第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
本節(jié)共3個(gè)問題:
1.概念與特點(diǎn)
2.稅收法律關(guān)系主體
3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
一、概念與特點(diǎn)--了解
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
兩種學(xué)說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說
（二）特點(diǎn)：4點(diǎn)
1.主體的一方只能是國(guó)家
2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
【例題·多選題】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有（?。?。
A.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
C.主體的一方可以是納稅人，另一方只能是公益部門
D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應(yīng)盡的義務(wù)
【答疑編號(hào)911010601】
【答案】ABD
【解析】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國(guó)家；（2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
二、稅收法律關(guān)系的主體
（一）征稅主體：以稅務(wù)（國(guó)稅、地稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（注意多選題）
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)（注意多選題）
（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）
1.納稅人權(quán)利（注意多選題）
2.納稅人義務(wù)（注意多選題）
【例題·單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（?。?。
A.稅收檢查權(quán)
B.稅收行政立法權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
【答疑編號(hào)911010602】
【答案】D
【解析】稅收法律立法權(quán)，屬于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。
【例題·單選題】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)利的是（?。?。
A.按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款
B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理
C.依法注銷稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序
【答疑編號(hào)911010603】
【答案】D
【解析】ABC選項(xiàng)均是納稅人的義務(wù)，只有選項(xiàng)D屬于權(quán)利。
（三）其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅--了解
（一）產(chǎn)生：--以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）。
【例題·單選題】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（?。?。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成
【答疑編號(hào)911010604】
【答案】C
（二）變更原因--5條（注意多選題）
1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
2.由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化
3.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
4.由于稅法的修訂或調(diào)整
5.因不可抗拒力造成的破壞
（三）消滅原因--5條（考過多選題）
1.納稅人履行納稅義務(wù)
2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅
3.納稅義務(wù)的免除
4.某些稅法的廢止
5.納稅主體的消失
【例題·多選題】（2008年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?。
A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國(guó)家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
【答疑編號(hào)911010605】
【答案】ABC
【解析】稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。
本節(jié)共3個(gè)問題:
1.概念與特點(diǎn)
2.稅收法律關(guān)系主體
3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
一、概念與特點(diǎn)--了解
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
兩種學(xué)說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說
（二）特點(diǎn)：4點(diǎn)
1.主體的一方只能是國(guó)家
2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
【例題·多選題】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)有（?。?。
A.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志
B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
C.主體的一方可以是納稅人，另一方只能是公益部門
D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應(yīng)盡的義務(wù)
【答疑編號(hào)911010601】
【答案】ABD
【解析】稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國(guó)家；（2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
二、稅收法律關(guān)系的主體
（一）征稅主體：以稅務(wù)（國(guó)稅、地稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)（注意多選題）
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)（注意多選題）
（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）
1.納稅人權(quán)利（注意多選題）
2.納稅人義務(wù)（注意多選題）
【例題·單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（?。?。
A.稅收檢查權(quán)
B.稅收行政立法權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
【答疑編號(hào)911010602】
【答案】D
【解析】稅收法律立法權(quán)，屬于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。
【例題·單選題】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)利的是（?。?。
A.按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款
B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理
C.依法注銷稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅法及納稅程序
【答疑編號(hào)911010603】
【答案】D
【解析】ABC選項(xiàng)均是納稅人的義務(wù)，只有選項(xiàng)D屬于權(quán)利。
（三）其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅--了解
（一）產(chǎn)生：--以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）。
【例題·單選題】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（?。?。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成
【答疑編號(hào)911010604】
【答案】C
（二）變更原因--5條（注意多選題）
1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
2.由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化
3.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
4.由于稅法的修訂或調(diào)整
5.因不可抗拒力造成的破壞
（三）消滅原因--5條（考過多選題）
1.納稅人履行納稅義務(wù)
2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅
3.納稅義務(wù)的免除
4.某些稅法的廢止
5.納稅主體的消失
【例題·多選題】（2008年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?。
A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國(guó)家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
【答疑編號(hào)911010605】
【答案】ABC
【解析】稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。