第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
【釋義】 本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人開具完稅憑證的規(guī)定。
完稅憑證是證明納稅人已繳納稅款的憑證。向納稅人開具完稅憑證，對于正確貫徹執(zhí)行稅收法律、行政法規(guī)，保證國家稅款的及時(shí)入庫，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，都具有重要意義。完稅憑證的種類主要包括：1．各種完稅證：比如通用完稅證、定額完稅證、限額完稅證。2．繳款書：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具或納稅人自己填開，并由納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納稅款時(shí)使用的憑證。3．印花稅票：是納稅人繳納印花稅的一種固定面值的有價(jià)證券。4．扣（收）稅憑證：由扣繳義務(wù)人在代扣、代收稅款時(shí)向納稅人開具的。5．其他完稅證明。
本條對給納稅人開具完稅憑證規(guī)定了兩種情況。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。即給納稅人開具完稅憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行的職責(zé)。根據(jù)本法規(guī)定，國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是中央稅收和地方稅收的征收管理機(jī)關(guān)。而依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收稅款，在納稅人履行了納稅義務(wù)后給納稅人開具完稅憑證，是對納稅人已經(jīng)履行的納稅義務(wù)的一種形式上的證明。因此，本條要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，必須開具完稅憑證。二是扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。即如果納稅人沒有要求開具代扣、代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人就沒有義務(wù)為其開具。這主要是因?yàn)榭劾U義務(wù)人代扣、代收稅款的情況比較復(fù)雜，有的稅種代扣、代收對象相對集中，且數(shù)量比較多，而且一般來講代扣、代收稅款的數(shù)額比較小。比如單位在支付職工工資時(shí)依法代扣稅款，多數(shù)職工都不要求單位開具完稅憑證。因此，為了提高工作效率，減少稅收成本，從實(shí)際情況出發(fā)，本條沒有規(guī)定扣繳義務(wù)人必須開具代扣、代收稅款憑證。但是扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定保存代扣代繳、代收代繳稅款憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。根據(jù)本條的規(guī)定，如果納稅義務(wù)人向扣繳義務(wù)人提出開具代扣、代收稅款憑證的要求，扣繳義務(wù)人就應(yīng)當(dāng)開具。因?yàn)樵诼男屑{稅義務(wù)后，要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證，是納稅人的權(quán)利。在這種情況下，開具代扣、代收稅款憑證則是扣繳義務(wù)人的責(zé)任。
【釋義】 本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人開具完稅憑證的規(guī)定。
完稅憑證是證明納稅人已繳納稅款的憑證。向納稅人開具完稅憑證，對于正確貫徹執(zhí)行稅收法律、行政法規(guī)，保證國家稅款的及時(shí)入庫，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，都具有重要意義。完稅憑證的種類主要包括：1．各種完稅證：比如通用完稅證、定額完稅證、限額完稅證。2．繳款書：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具或納稅人自己填開，并由納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納稅款時(shí)使用的憑證。3．印花稅票：是納稅人繳納印花稅的一種固定面值的有價(jià)證券。4．扣（收）稅憑證：由扣繳義務(wù)人在代扣、代收稅款時(shí)向納稅人開具的。5．其他完稅證明。
本條對給納稅人開具完稅憑證規(guī)定了兩種情況。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。即給納稅人開具完稅憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行的職責(zé)。根據(jù)本法規(guī)定，國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是中央稅收和地方稅收的征收管理機(jī)關(guān)。而依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收稅款，在納稅人履行了納稅義務(wù)后給納稅人開具完稅憑證，是對納稅人已經(jīng)履行的納稅義務(wù)的一種形式上的證明。因此，本條要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，必須開具完稅憑證。二是扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。即如果納稅人沒有要求開具代扣、代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人就沒有義務(wù)為其開具。這主要是因?yàn)榭劾U義務(wù)人代扣、代收稅款的情況比較復(fù)雜，有的稅種代扣、代收對象相對集中，且數(shù)量比較多，而且一般來講代扣、代收稅款的數(shù)額比較小。比如單位在支付職工工資時(shí)依法代扣稅款，多數(shù)職工都不要求單位開具完稅憑證。因此，為了提高工作效率，減少稅收成本，從實(shí)際情況出發(fā)，本條沒有規(guī)定扣繳義務(wù)人必須開具代扣、代收稅款憑證。但是扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定保存代扣代繳、代收代繳稅款憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。根據(jù)本條的規(guī)定，如果納稅義務(wù)人向扣繳義務(wù)人提出開具代扣、代收稅款憑證的要求，扣繳義務(wù)人就應(yīng)當(dāng)開具。因?yàn)樵诼男屑{稅義務(wù)后，要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證，是納稅人的權(quán)利。在這種情況下，開具代扣、代收稅款憑證則是扣繳義務(wù)人的責(zé)任。