收集整理2010注會考試稅法真題答案解析，已更新完畢！請廣大考試參考！
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1．C
解析：選項(xiàng)A: 稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項(xiàng)D: 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。
2．C
解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。應(yīng)納契稅=（180+20）*5%=10（萬元）。
3．C
解析：選項(xiàng)A: 扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B: 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D: 個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
4．A
解析：選項(xiàng)B: 免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的；選項(xiàng)C: 抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，但不是獨(dú)占的；選項(xiàng)D: 接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。
5．C
解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅的征收范圍。
6．B
解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）*7%=3.15(萬元)。
7．D
解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。
8．B
解析：160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。
9．C
解析：(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000（元）
10．C
解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度多不得超過規(guī)定稅額的50%。
11．A
解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。
12．C
解析：8000×[（36-15）×3%+1]=13040（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。
13．D
解析：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：
（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；
（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；
（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。
14．B
解析：稅務(wù)咨詢報(bào)告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。
15．C
解析：選項(xiàng)A:出納長款收入不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國人民保險(xiǎn)公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B ：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
16．D
解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
17．D
解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
18．B
解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。
19．B
解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
20．A
解析：選項(xiàng)A：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B ：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得我還多分。答案寫在試題卷上無效。)
1．ABCD
解析：參看教材6、7頁。這里全部是教材原話。
2．BCD
解析：參看教材316頁，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)A不對。
3．AD
解析：參看教材475頁，所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，所以選項(xiàng)A正確。參看教材521頁，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)B不正確。在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不超過30天的個(gè)人，對于離境的時(shí)間沒有明確，稅法規(guī)定離境不超過30日，多次離境不超過90日屬于臨時(shí)離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項(xiàng)C不正確。
4．ACD
解析：參看教材561頁的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施。
5．ABD
解析：參看教材75頁，自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。所以選項(xiàng)C不對。
6．BCD
解析：參看教材195頁，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
7．ABC
解析：參看教材210頁，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
8．ABCD
解析：參看教材262頁，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項(xiàng)均按房產(chǎn)余值納稅。
9．ACD
解析：參看教材273頁，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。
10．AC
解析：參看教材280頁，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。
11．ACD
解析：參看教材597頁，稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同于證據(jù)。稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項(xiàng)B不正確。
12. ACD
解析：參看教材594頁，雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。
13．ACD
解析：參看教材625頁，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B不正確。
14．BD
解析：參看教材647頁，有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：
①委托方死亡或解體；
②委托方授意代理人實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；
③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會報(bào)表，造成代理錯誤或代理人自己實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。
所以選項(xiàng)AC不正確。
15．ABCD
解析：參看教材681頁，節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為，所以上述選項(xiàng)是正確的。
16．BC
解析：參看教材165頁，搬家、程租屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍。所以選項(xiàng)AD不選。
17．ABCD
解析：參看教材139頁，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。
18．AD
解析：參看教材228、231頁，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)B不征收資源稅。從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項(xiàng)C不征收資源稅。
19．AD
解析：參看教材252頁，清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。所以選項(xiàng)BC不對。
20．BCD
解析：參看教材346頁，選項(xiàng)A屬于非正常的損失，所以不得自行計(jì)算扣除的損失，審批后才可以扣除。
三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上答題，答在試題卷上無效）
1．答案：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額
第3筆銷項(xiàng)稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）
第4筆銷項(xiàng)稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）
第5筆銷項(xiàng)稅=25×13%=3.25（萬元）
銷項(xiàng)稅合計(jì)=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅
34.7-17.3=17.4（萬元）
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅
銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）
煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。
(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）
2．答案：(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=（130+70）×3%=6（萬元）
(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
5000×5%=250（萬元）
(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
200×5%=10（萬元）
(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
100×5%=5（萬元）
3．解答：（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）
(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費(fèi)稅
320×5%=16（萬元）
(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
320/80×100×5%=20（萬元）
投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。
4．答案：(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
60×5%+14000×5%=703（萬元）
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
703×（7%+3%）=70.3（萬元）
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。
6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。
5800×（1-20%）=4640（萬元）
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。
300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）
(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。
14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）
(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
2864/11136=25.72%
2864×30%=859.2（萬元）
四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為l7分。第2小題l2分，第3小題l6分。本題型高得分為45分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．答案：（1）就增值稅的計(jì)算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅、抵扣物料采購的進(jìn)項(xiàng)稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅，也不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
（2）免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是（2500-1755）×30=22350元。
70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是（2500-1755）×70=52150元。毛利共是22350+52150=74500元。
放棄免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是（2500/1.13-1500）×30=21371.68元。
70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是（2500-1500）×70=70000元。
毛利共是21371.68+70000=91371.68（元）
所以放棄免稅銷售更為有利。
（3）設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是X時(shí)，毛利相等。
（2500-1755）×100=（2500/1.13-1500）×X+（2500-1500）×（100-X）
X=88.66噸
當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過88.66噸時(shí)，放棄免稅將對企業(yè)不利。
（4）納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（5）如申請放棄免稅，需要履行備案手續(xù)。
（6）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。因此未來36個(gè)月內(nèi)不能隨時(shí)再申請免稅。36個(gè)月之后，在國家稅收政策不發(fā)生變化的前提下，可以再提出免稅申請。
（7）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票。
（8）納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不能針對某些項(xiàng)目或客戶實(shí)施選擇性免稅。
（9）納稅人免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣。
2．答案：(1)計(jì)算王某l．2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。
（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)計(jì)算王某4月取得全年獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。
36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)125
36000×15%-125=5275（元）
或分段計(jì)算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）
(5)計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
甲國限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)稅120元。
乙國限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必補(bǔ)稅。
(6)計(jì)算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
[40000×（1-20%）-（20000+8000）]×20%=4000×20%=800（元）
2010年4月14日至年底，通過紅十字會向玉樹災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中全額扣除（超出教材政策范圍）
通過政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可全額扣除。
(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
180000×20%=36000（元）
(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
（18000-2000）×20%-375=2825（元）
(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。
4500×15%-125=550（元）
(11)計(jì)算公司11月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
免稅補(bǔ)償金=25000×3=75000（元）
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
3．解答：(1)分析錯誤并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額
①增值稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 ；受贈的材料也應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6) ×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3（萬元）
②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用收入計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=468/(1+17%)×10%=40（萬元）
③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（166.3+40）×（7%+3%）=20.63（萬元）
④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=12000×（1-20%）×1.2%=115.2（萬元）
⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（87400+10080+35000+5950）×0.3‰+（468+1100）×0.5‰=41.53+0.78=42.31(萬元)
（2）計(jì)算會計(jì)利潤
收入總額=87400+468/（1+17%）+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1（萬元）
成本=190000×0.28+28000×0.22=59360（萬元）
利潤總額=98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增加營業(yè)外支出）-9788-2029.26-20.63=2546.3（萬元）
（3）說明所得稅計(jì)算錯誤
該企業(yè)招待費(fèi)可扣除金額計(jì)算有誤
招待費(fèi)限額=900×60%=540 ＞ [87400+10080+468/(1+17%)]×5‰=489.4萬元
招待費(fèi)調(diào)整=900-489.4=410.6（萬元）
新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加扣50%，加扣金額400萬元。
支付其他企業(yè)的管理費(fèi)300萬元不得扣除。
捐贈扣除限額=2546.3×12%=305.56萬元，實(shí)際捐贈500萬元。調(diào)增500-305.56=194.44（萬元）
境內(nèi)居民企業(yè)130萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入。
可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=（5700-3200）×6%=150（萬元）
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170=2511.34（萬元）
境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=2511.34×25%=627.84（萬元）
境外所得抵扣限額=170/(1-15%)×25%=50（萬元）
境外實(shí)納稅=170/(1-15%)×15%=30（萬元）
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=627.84+50-30=647.84（萬元）
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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1．C
解析：選項(xiàng)A: 稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對等；選項(xiàng)D: 稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。
2．C
解析：契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。應(yīng)納契稅=（180+20）*5%=10（萬元）。
3．C
解析：選項(xiàng)A: 扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B: 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D: 個(gè)人取得兼職收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
4．A
解析：選項(xiàng)B: 免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的；選項(xiàng)C: 抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的，但不是獨(dú)占的；選項(xiàng)D: 接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。
5．C
解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于營業(yè)稅的征收范圍。
6．B
解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）*7%=3.15(萬元)。
7．D
解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。
8．B
解析：160*12%+3000*（1-30%）*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。
9．C
解析：(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000（元）
10．C
解析：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度多不得超過規(guī)定稅額的50%。
11．A
解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。
12．C
解析：8000×[（36-15）×3%+1]=13040（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。
13．D
解析：涉稅簽證業(yè)務(wù)范圍包括：
（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；
（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；
（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。
14．B
解析：稅務(wù)咨詢報(bào)告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。
15．C
解析：選項(xiàng)A:出納長款收入不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國人民保險(xiǎn)公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B ：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
16．D
解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。
17．D
解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
18．B
解析：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。
19．B
解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
20．A
解析：選項(xiàng)A：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B ：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得我還多分。答案寫在試題卷上無效。)
1．ABCD
解析：參看教材6、7頁。這里全部是教材原話。
2．BCD
解析：參看教材316頁，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)A不對。
3．AD
解析：參看教材475頁，所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，所以選項(xiàng)A正確。參看教材521頁，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)B不正確。在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不超過30天的個(gè)人，對于離境的時(shí)間沒有明確，稅法規(guī)定離境不超過30日，多次離境不超過90日屬于臨時(shí)離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項(xiàng)C不正確。
4．ACD
解析：參看教材561頁的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延伸，預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施。
5．ABD
解析：參看教材75頁，自1999年9月1日起國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。所以選項(xiàng)C不對。
6．BCD
解析：參看教材195頁，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。
7．ABC
解析：參看教材210頁，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
8．ABCD
解析：參看教材262頁，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項(xiàng)均按房產(chǎn)余值納稅。
9．ACD
解析：參看教材273頁，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。
10．AC
解析：參看教材280頁，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅，選項(xiàng)B不正確。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)D不正確。
11．ACD
解析：參看教材597頁，稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同于證據(jù)。稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項(xiàng)B不正確。
12. ACD
解析：參看教材594頁，雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。
13．ACD
解析：參看教材625頁，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。所以選項(xiàng)B不正確。
14．BD
解析：參看教材647頁，有下列情況之一的，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：
①委托方死亡或解體；
②委托方授意代理人實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；
③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會報(bào)表，造成代理錯誤或代理人自己實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。
所以選項(xiàng)AC不正確。
15．ABCD
解析：參看教材681頁，節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為，所以上述選項(xiàng)是正確的。
16．BC
解析：參看教材165頁，搬家、程租屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍。所以選項(xiàng)AD不選。
17．ABCD
解析：參看教材139頁，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。
18．AD
解析：參看教材228、231頁，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)B不征收資源稅。從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項(xiàng)C不征收資源稅。
19．AD
解析：參看教材252頁，清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。所以選項(xiàng)BC不對。
20．BCD
解析：參看教材346頁，選項(xiàng)A屬于非正常的損失，所以不得自行計(jì)算扣除的損失，審批后才可以扣除。
三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，在答題卷上答題，答在試題卷上無效）
1．答案：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額
第3筆銷項(xiàng)稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）
第4筆銷項(xiàng)稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）
第5筆銷項(xiàng)稅=25×13%=3.25（萬元）
銷項(xiàng)稅合計(jì)=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅
34.7-17.3=17.4（萬元）
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅
銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）
煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。
(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）
2．答案：(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=（130+70）×3%=6（萬元）
(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
5000×5%=250（萬元）
(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
200×5%=10（萬元）
(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
100×5%=5（萬元）
3．解答：（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）
(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費(fèi)稅
320×5%=16（萬元）
(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
320/80×100×5%=20（萬元）
投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。
4．答案：(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
60×5%+14000×5%=703（萬元）
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
703×（7%+3%）=70.3（萬元）
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。
6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。
5800×（1-20%）=4640（萬元）
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。
300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）
(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。
14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）
(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
2864/11136=25.72%
2864×30%=859.2（萬元）
四、綜合題(本題型共3小題。第l小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為l7分。第2小題l2分，第3小題l6分。本題型高得分為45分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．答案：（1）就增值稅的計(jì)算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅、抵扣物料采購的進(jìn)項(xiàng)稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅，也不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
（2）免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是（2500-1755）×30=22350元。
70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是（2500-1755）×70=52150元。毛利共是22350+52150=74500元。
放棄免稅銷售，30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是（2500/1.13-1500）×30=21371.68元。
70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是（2500-1500）×70=70000元。
毛利共是21371.68+70000=91371.68（元）
所以放棄免稅銷售更為有利。
（3）設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是X時(shí)，毛利相等。
（2500-1755）×100=（2500/1.13-1500）×X+（2500-1500）×（100-X）
X=88.66噸
當(dāng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過88.66噸時(shí)，放棄免稅將對企業(yè)不利。
（4）納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)使用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（5）如申請放棄免稅，需要履行備案手續(xù)。
（6）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。因此未來36個(gè)月內(nèi)不能隨時(shí)再申請免稅。36個(gè)月之后，在國家稅收政策不發(fā)生變化的前提下，可以再提出免稅申請。
（7）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票。
（8）納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不能針對某些項(xiàng)目或客戶實(shí)施選擇性免稅。
（9）納稅人免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣。
2．答案：(1)計(jì)算王某l．2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。
（ 3800-800-800）×10%+（ 3800-400-800）×10%=220+260=480（元）
(2)計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）
(3)計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
18000×50%×20%=1800（元）
(4)計(jì)算王某4月取得全年獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。
36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)125
36000×15%-125=5275（元）
或分段計(jì)算=500×5%+（2000-500）×10%+（36000-2000）×15%=25+150+5100=5275（元）
(5)計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。
甲國限額=12000×（1-20%）×20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)稅120元。
乙國限額=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必補(bǔ)稅。
(6)計(jì)算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
[40000×（1-20%）-（20000+8000）]×20%=4000×20%=800（元）
2010年4月14日至年底，通過紅十字會向玉樹災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中全額扣除（超出教材政策范圍）
通過政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可全額扣除。
(7)計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
1200×4×（1-20%）×20%=768（元）
(8)計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
180000×20%=36000（元）
(9)計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。
（18000-2000）×20%-375=2825（元）
(10)計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。
4500×15%-125=550（元）
(11)計(jì)算公司11月支付王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。
免稅補(bǔ)償金=25000×3=75000（元）
115000-75000=40000
[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元）
3．解答：(1)分析錯誤并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額
①增值稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用收入計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 ；受贈的材料也應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6) ×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3（萬元）
②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用收入計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=468/(1+17%)×10%=40（萬元）
③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（166.3+40）×（7%+3%）=20.63（萬元）
④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=12000×（1-20%）×1.2%=115.2（萬元）
⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（87400+10080+35000+5950）×0.3‰+（468+1100）×0.5‰=41.53+0.78=42.31(萬元)
（2）計(jì)算會計(jì)利潤
收入總額=87400+468/（1+17%）+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1（萬元）
成本=190000×0.28+28000×0.22=59360（萬元）
利潤總額=98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出增加營業(yè)外支出）-9788-2029.26-20.63=2546.3（萬元）
（3）說明所得稅計(jì)算錯誤
該企業(yè)招待費(fèi)可扣除金額計(jì)算有誤
招待費(fèi)限額=900×60%=540 ＞ [87400+10080+468/(1+17%)]×5‰=489.4萬元
招待費(fèi)調(diào)整=900-489.4=410.6（萬元）
新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加扣50%，加扣金額400萬元。
支付其他企業(yè)的管理費(fèi)300萬元不得扣除。
捐贈扣除限額=2546.3×12%=305.56萬元，實(shí)際捐贈500萬元。調(diào)增500-305.56=194.44（萬元）
境內(nèi)居民企業(yè)130萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入。
可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=（5700-3200）×6%=150（萬元）
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170=2511.34（萬元）
境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=2511.34×25%=627.84（萬元）
境外所得抵扣限額=170/(1-15%)×25%=50（萬元）
境外實(shí)納稅=170/(1-15%)×15%=30（萬元）
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=627.84+50-30=647.84（萬元）
更新完畢！