內(nèi)部審計服務(wù)
（一）內(nèi)部審計服務(wù)的職責(zé)
下列內(nèi)部審計服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)：
1．制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針；
2．指導(dǎo)該實體內(nèi)部審計員工的行動并對其負(fù)責(zé)；
3．確定哪些來源于內(nèi)部審計活動的建議將予以執(zhí)行；
4．代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果；
5．執(zhí)行內(nèi)部控制組成部分的程序，如復(fù)核并批準(zhǔn)對雇員數(shù)據(jù)訪問權(quán)的更改；
6．負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制；
7．執(zhí)行外包內(nèi)部審計服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計外包或重要內(nèi)部審計外包，負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計工作的范圍。
（二）內(nèi)部審計服務(wù)對獨立性的威脅
內(nèi)部審計服務(wù)包括協(xié)助審計客戶開展內(nèi)部審計活動。如果會計師事務(wù)所在隨后的外部審計中利用內(nèi)部審計的工作，則向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)將對獨立性產(chǎn)生自我評價威脅。
參與審計客戶的重要內(nèi)部審計活動可能增加會計師事務(wù)所人員承擔(dān)管理層職責(zé)的可能性。沒有防范措施可將承擔(dān)管理層職責(zé)產(chǎn)生的威脅降至可接受水平。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保其人員在向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)時并不承擔(dān)管理層職責(zé)。
在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。
（三）允許提供內(nèi)部審計服務(wù)的情況
為確保在提供內(nèi)部審計服務(wù)時不承擔(dān)管理層職責(zé)，只有在符合下列所有條件的情況下，會計師事務(wù)所才能為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)：
1．由客戶指定合適的、具有勝任能力的員工，是高級管理人員，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計活動并認(rèn)可其對設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任；
2．由客戶管理層或治理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的范圍、風(fēng)險和頻率；
3．由客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性以及執(zhí)行內(nèi)部審計的結(jié)果；
4．客戶管理層評價并確定內(nèi)部審計服務(wù)提出的哪些建議應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并對執(zhí)行過程進(jìn)行管理；
5．客戶管理層向治理層報告內(nèi)部審計服務(wù)中的重大結(jié)果和建議。
（四）利用內(nèi)部審計工作
如果會計師事務(wù)所承接了向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)的業(yè)務(wù)，并且該服務(wù)的結(jié)果將在外部審計中使用，則可能導(dǎo)致審計項目組對內(nèi)部審計工作沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u價，或在評價時未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，將會產(chǎn)生自我評價威脅
防范措施可能包括由審計項目組以外的專業(yè)人士提供該內(nèi)部審計服務(wù)。
（一）內(nèi)部審計服務(wù)的職責(zé)
下列內(nèi)部審計服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)：
1．制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針；
2．指導(dǎo)該實體內(nèi)部審計員工的行動并對其負(fù)責(zé)；
3．確定哪些來源于內(nèi)部審計活動的建議將予以執(zhí)行；
4．代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果；
5．執(zhí)行內(nèi)部控制組成部分的程序，如復(fù)核并批準(zhǔn)對雇員數(shù)據(jù)訪問權(quán)的更改；
6．負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制；
7．執(zhí)行外包內(nèi)部審計服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計外包或重要內(nèi)部審計外包，負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計工作的范圍。
（二）內(nèi)部審計服務(wù)對獨立性的威脅
內(nèi)部審計服務(wù)包括協(xié)助審計客戶開展內(nèi)部審計活動。如果會計師事務(wù)所在隨后的外部審計中利用內(nèi)部審計的工作，則向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)將對獨立性產(chǎn)生自我評價威脅。
參與審計客戶的重要內(nèi)部審計活動可能增加會計師事務(wù)所人員承擔(dān)管理層職責(zé)的可能性。沒有防范措施可將承擔(dān)管理層職責(zé)產(chǎn)生的威脅降至可接受水平。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保其人員在向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)時并不承擔(dān)管理層職責(zé)。
在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。
（三）允許提供內(nèi)部審計服務(wù)的情況
為確保在提供內(nèi)部審計服務(wù)時不承擔(dān)管理層職責(zé)，只有在符合下列所有條件的情況下，會計師事務(wù)所才能為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)：
1．由客戶指定合適的、具有勝任能力的員工，是高級管理人員，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計活動并認(rèn)可其對設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任；
2．由客戶管理層或治理層復(fù)核、評估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計服務(wù)的范圍、風(fēng)險和頻率；
3．由客戶管理層評價內(nèi)部審計服務(wù)的適當(dāng)性以及執(zhí)行內(nèi)部審計的結(jié)果；
4．客戶管理層評價并確定內(nèi)部審計服務(wù)提出的哪些建議應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，并對執(zhí)行過程進(jìn)行管理；
5．客戶管理層向治理層報告內(nèi)部審計服務(wù)中的重大結(jié)果和建議。
（四）利用內(nèi)部審計工作
如果會計師事務(wù)所承接了向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)的業(yè)務(wù)，并且該服務(wù)的結(jié)果將在外部審計中使用，則可能導(dǎo)致審計項目組對內(nèi)部審計工作沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u價，或在評價時未能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，將會產(chǎn)生自我評價威脅
防范措施可能包括由審計項目組以外的專業(yè)人士提供該內(nèi)部審計服務(wù)。