（b）獨立性和客觀性
獨立性是指內(nèi)部審計部門獨立于他們所審查的活動之外。衡量是否獨立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計活動是否受到干擾。獨立性可以理解為部門的獨立性和審計人員的獨立性。人員的獨立性是指內(nèi)部審計師在審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨立自主地開展審計工作。組織上的獨立性是指內(nèi)部審計部門在一個特定的組織中，享有經(jīng)費、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對獨立性，不受來自管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨立開展內(nèi)部審計活動。通常，在內(nèi)部審計活動中，組織上的獨立性更加被重視。
該主題涉及一個總的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個確認服務(wù)實施標(biāo)準(zhǔn)、兩個咨詢服務(wù)實施標(biāo)準(zhǔn)以及九個實務(wù)公告。
1100獨立性和客觀性： 內(nèi)部審計活動要獨立開展，內(nèi)部審計師要保持客觀
1110組織的獨立性：
1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時候，內(nèi)部審計活動不能受到干擾
1120個人的客觀性
1130獨立性和客觀性受損的情況（考試中需要特別關(guān)注的內(nèi)容）
1130.A1 評估以前負責(zé)的業(yè)務(wù)
1130.A2 確認業(yè)務(wù)，受其他方監(jiān)督
1130.C1 可以對以前負責(zé)過的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢
1130.C2 如果咨詢服務(wù)存在客觀性和獨立性受損情況，接受業(yè)務(wù)前要向客戶披露
獨立性是組織層面的屬性，客觀性是個人層面的屬性。獨立性意味著內(nèi)部審計師可以自由、客觀地履行其職責(zé)，而客觀性是在精神態(tài)度上的獨立。
1100獨立性和客觀性：
內(nèi)部審計師在他們能自由、客觀地開展工作時是獨立的。獨立性可使內(nèi)部審計師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)。（實務(wù)公告1100-1） 考試通
獨立性概念的概述
1.獨立性的必要性。獨立性是內(nèi)部審計活動的必要條件。內(nèi)部審計活動只有具備應(yīng)有的獨立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。
2.獨立性的定義。獨立性對于內(nèi)部審計來說，是指內(nèi)部審計活動獨立于他們所審查的活動之外。這一點是與外部審計不相同的。
3.獨立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計活動在確定審計范圍，實施審計計劃、及報告審計結(jié)果時不受干擾，那么他是獨立的。
4.獨立性的條件。內(nèi)部審計的獨立性取決于客觀和主觀兩個條件。在客觀上，內(nèi)部審計部門要有一個良好的工作環(huán)境。在主觀上，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立的精神狀態(tài)。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》在分別用1110機構(gòu)獨立性和1120個人的客觀性兩條來分別加以說明。
1110組織的獨立性：
1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時候，內(nèi)部審計活動不能受到干擾。
為保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，使它能夠圓滿地完成審計職責(zé)，要有一定的條件，這些條件一方面要由內(nèi)部審計機構(gòu)去創(chuàng)造，另一方面要有組織的支持。
公告1110-1指出：“內(nèi)部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持，這樣他們才能得到被審計者的合作，并不受干擾地進行工作?！薄氨仨毴〉谩边@個詞表明能否創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境內(nèi)審機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)層雙方都有責(zé)任。而一旦取得良好的工作環(huán)境，內(nèi)部審計師就可以順利地開展工作。
良好的工作條件包括：
1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對組織中的一個具有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)。理想的情況是，審計主管對審計委員會、董事會或相關(guān)的治理機構(gòu)報告工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作，以促進內(nèi)審機構(gòu)的獨立性、保證廣泛的審計范圍、重視審計報告和建議，并采取適當(dāng)?shù)男袆印?BR> 2.內(nèi)審部門機構(gòu)有權(quán)出席、參加由高層或董事會舉行的，與內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)有關(guān)的會議。諸如：有關(guān)審計、財務(wù)報告、管理控制系統(tǒng)等會議。使董事會能與內(nèi)審機構(gòu)主管有直接交流的機會。以便請示、匯報、交換意見和商量問題。
3.內(nèi)部審計主管由董事會任免。以加強其獨立性。審計委員會由何種人組成。
報告層面（1110-2：審計執(zhí)行主管的報告層面）
標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計主管要向組織內(nèi)認可內(nèi)部審計活動履行其職責(zé)的一定層面報告。IIA認為，為了達成必要的獨立性，審計執(zhí)行主管要應(yīng)該在職能上向?qū)徲嬑瘑T會或者類似的機構(gòu)報告，出于行政管理的考慮，大多數(shù)情況下，審計執(zhí)行主管應(yīng)該向組織的首席執(zhí)行官報告。
職能報告。針對審計委員會，或其他類似機構(gòu)（董事會）
行政管理報告
CEO或者具有充分權(quán)限，能為內(nèi)審部門日常工作順利完成提供適當(dāng)支持的其他執(zhí)行官。
披露要求獲取信息的原因（1110.A1-1）
開展業(yè)務(wù)時，披露或是不披露索要文件的原因要根據(jù)環(huán)境情況而定。
1120 個人的客觀性
為了保持審計師的個人客觀性有幾個具體的要求：
1.分派任務(wù)時應(yīng)避免利益沖突和偏見，如有這種情況，應(yīng)另派他人。
2.在條件允許的情況下，應(yīng)實行輪換制。
3.內(nèi)部審計師不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任。如果根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)的批示做了，應(yīng)明確那不是執(zhí)行審計職能。
4.不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、設(shè)置和操作，也不能參與系統(tǒng)程序的擬訂，但可以在控制系統(tǒng)實施前進行審查。
5.在報告審計結(jié)果時要考慮損害客觀性的各種情況。在提交審計報告之前，要對報告進行審查，以保證此項審計工作的客觀性。
6.審計師應(yīng)當(dāng)高標(biāo)準(zhǔn)履行《道德準(zhǔn)則》。接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人的酬金或禮物都是不道德的行為。審計工作所處的地位不能作為接受酬金或禮物的理由。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。上述要求不包括接受一般公眾都能得到的或價值極小的，不影響內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷的小禮物，如鋼筆、日歷等。
1130獨立性和客觀性受損的情況（與此有關(guān)的有關(guān)咨詢和確認服務(wù)的實務(wù)公告，舉例說明了有關(guān)的損害獨立和客觀性的具體情況，主要是以下幾類具體原則）需要考生特別注意。
1130.A1 評估以前負責(zé)的業(yè)務(wù)。
1130.A2審計執(zhí)行主管負責(zé)的確認業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計活動之外的其他方的監(jiān)督。（不受監(jiān)督，則獨立性受損）。
1130.C1 可以對以前負責(zé)過的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢（并不是完全不允許，要看具體情況）特別重要，考生要注意。
1130.C2如果內(nèi)部審計師存在潛在的獨立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。
說明：
準(zhǔn)則1130規(guī)定，當(dāng)獨立性和客觀性受到損害時，應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，下列各種事項被認為會對獨立性和客觀性造成損害。
1.內(nèi)部審計主管評價自己負責(zé)的工作。這種評價應(yīng)由獨立于內(nèi)審活動之外的人員來做。如果內(nèi)審主管去評價自己負責(zé)的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。
2.內(nèi)部審計師和借調(diào)或臨時聘到內(nèi)審機構(gòu)工作的人員，在離開原崗位不到一年，就去評價自己原來負責(zé)的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。內(nèi)部審計師在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又提供確認服務(wù)的，其獨立性和客觀性就會受損。（但是，審計師可以為自己過去負責(zé)的運營工作提供咨詢服務(wù)。）采取以下措施可以最小化受損影響：安排不同的審計師開展上述各項服務(wù)、建立獨立的管理和監(jiān)督機制、為項目結(jié)果定義各自的責(zé)任、披露認定的受損情況。管理層應(yīng)該對接受和實施建議負責(zé)。
3.內(nèi)部審計主管委派的工作存在利益沖突和偏見。在這種情況下，審計師應(yīng)向?qū)徲嬛鞴軋蟾?，另行委派其它審計師。否則就是對獨立性和客觀性的損害。（例如：比如要審計的部門領(lǐng)導(dǎo)是自己的親戚，或者以前和該部門某人有過嚴重的沖突可能產(chǎn)生偏見）
4.審計范圍受到限制使獨立性和客觀性受到損害：
（1）來自內(nèi)部審計章程的限制。
（2）來自批準(zhǔn)的審計工作項目計劃的限制。比如重要的敏感的部門或者領(lǐng)域，例如個人的隱私情況，法律規(guī)范不允許的情況等）
（3）來自必須實施的審計程序的限制。
（4）來自批準(zhǔn)的人員配置和財務(wù)預(yù)算限制。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
特別注意：
內(nèi)部審計師應(yīng)該在得出結(jié)論并將建議提交管理層時保持獨立性。如果在著手咨詢業(yè)務(wù)之前就存在損害獨立性或客觀性的情況，或者在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生這樣的情況，應(yīng)該馬上向管理層披露這些情況。
內(nèi)部審計師應(yīng)特別小心那些在性質(zhì)上是正在進行的或持續(xù)的咨詢業(yè)務(wù)，以便不會不恰當(dāng)?shù)鼗蚍枪室獾爻袚?dān)那些原本不在最初的業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍中的管理責(zé)任。
如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
考點總結(jié)：
1130.A1-1 評估內(nèi)部審計師以前負責(zé)的業(yè)務(wù)，特別注意：
不承擔(dān)運營責(zé)任
審計活動若設(shè)計承擔(dān)運營權(quán)限，可以認定客觀性受損。
系統(tǒng)或程序執(zhí)行前，對系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議或者審核過程序，不影響客觀性。如果設(shè)計，安裝，起草或操作過系統(tǒng)，則客觀性受損
全面披露了內(nèi)審人員開展的非審計工作，不一定損害獨立性，但對客觀性可能會產(chǎn)生影響。
1130.A1-2 內(nèi)部審計對其他職能的責(zé)任
非審計業(yè)務(wù)：適用于面臨接受非審計責(zé)任、運營職能或工作的內(nèi)部審計師。接受此類任務(wù)可能會損害獨立性與客觀性。如果可能，應(yīng)該避免接受此類任務(wù)。
內(nèi)部審計師在評估對獨立性和客觀性的影響時，考慮以下因素：
道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；
利益相關(guān)方的期望：包括股東、董事會、審計委員會、管理層、立法機構(gòu)、公共利益團體等。
內(nèi)部審計活動章程的限制；
內(nèi)部審計師后續(xù)接受活動或職責(zé)的審計范圍。
1130.A2-審計執(zhí)行主管負責(zé)的確認業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計活動之外的其他方的監(jiān)督。
1130.C1-內(nèi)部審計師可以對他們以前負責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。
1130.C2-如果內(nèi)部審計師存在潛在的獨立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。
獨立性是指內(nèi)部審計部門獨立于他們所審查的活動之外。衡量是否獨立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計活動是否受到干擾。獨立性可以理解為部門的獨立性和審計人員的獨立性。人員的獨立性是指內(nèi)部審計師在審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨立自主地開展審計工作。組織上的獨立性是指內(nèi)部審計部門在一個特定的組織中，享有經(jīng)費、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對獨立性，不受來自管理層和其他方面的干擾和阻撓，獨立開展內(nèi)部審計活動。通常，在內(nèi)部審計活動中，組織上的獨立性更加被重視。
該主題涉及一個總的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個具體的屬性標(biāo)準(zhǔn)、三個確認服務(wù)實施標(biāo)準(zhǔn)、兩個咨詢服務(wù)實施標(biāo)準(zhǔn)以及九個實務(wù)公告。
1100獨立性和客觀性： 內(nèi)部審計活動要獨立開展，內(nèi)部審計師要保持客觀
1110組織的獨立性：
1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時候，內(nèi)部審計活動不能受到干擾
1120個人的客觀性
1130獨立性和客觀性受損的情況（考試中需要特別關(guān)注的內(nèi)容）
1130.A1 評估以前負責(zé)的業(yè)務(wù)
1130.A2 確認業(yè)務(wù)，受其他方監(jiān)督
1130.C1 可以對以前負責(zé)過的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢
1130.C2 如果咨詢服務(wù)存在客觀性和獨立性受損情況，接受業(yè)務(wù)前要向客戶披露
獨立性是組織層面的屬性，客觀性是個人層面的屬性。獨立性意味著內(nèi)部審計師可以自由、客觀地履行其職責(zé)，而客觀性是在精神態(tài)度上的獨立。
1100獨立性和客觀性：
內(nèi)部審計師在他們能自由、客觀地開展工作時是獨立的。獨立性可使內(nèi)部審計師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)。（實務(wù)公告1100-1） 考試通
獨立性概念的概述
1.獨立性的必要性。獨立性是內(nèi)部審計活動的必要條件。內(nèi)部審計活動只有具備應(yīng)有的獨立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。
2.獨立性的定義。獨立性對于內(nèi)部審計來說，是指內(nèi)部審計活動獨立于他們所審查的活動之外。這一點是與外部審計不相同的。
3.獨立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計活動在確定審計范圍，實施審計計劃、及報告審計結(jié)果時不受干擾，那么他是獨立的。
4.獨立性的條件。內(nèi)部審計的獨立性取決于客觀和主觀兩個條件。在客觀上，內(nèi)部審計部門要有一個良好的工作環(huán)境。在主觀上，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保持獨立的精神狀態(tài)。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》在分別用1110機構(gòu)獨立性和1120個人的客觀性兩條來分別加以說明。
1110組織的獨立性：
1110.A1 確定審計范圍、業(yè)務(wù)開展、溝通結(jié)果時候，內(nèi)部審計活動不能受到干擾。
為保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，使它能夠圓滿地完成審計職責(zé)，要有一定的條件，這些條件一方面要由內(nèi)部審計機構(gòu)去創(chuàng)造，另一方面要有組織的支持。
公告1110-1指出：“內(nèi)部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持，這樣他們才能得到被審計者的合作，并不受干擾地進行工作?！薄氨仨毴〉谩边@個詞表明能否創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境內(nèi)審機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)層雙方都有責(zé)任。而一旦取得良好的工作環(huán)境，內(nèi)部審計師就可以順利地開展工作。
良好的工作條件包括：
1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對組織中的一個具有足夠權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)。理想的情況是，審計主管對審計委員會、董事會或相關(guān)的治理機構(gòu)報告工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作，以促進內(nèi)審機構(gòu)的獨立性、保證廣泛的審計范圍、重視審計報告和建議，并采取適當(dāng)?shù)男袆印?BR> 2.內(nèi)審部門機構(gòu)有權(quán)出席、參加由高層或董事會舉行的，與內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)有關(guān)的會議。諸如：有關(guān)審計、財務(wù)報告、管理控制系統(tǒng)等會議。使董事會能與內(nèi)審機構(gòu)主管有直接交流的機會。以便請示、匯報、交換意見和商量問題。
3.內(nèi)部審計主管由董事會任免。以加強其獨立性。審計委員會由何種人組成。
報告層面（1110-2：審計執(zhí)行主管的報告層面）
標(biāo)準(zhǔn)要求內(nèi)部審計主管要向組織內(nèi)認可內(nèi)部審計活動履行其職責(zé)的一定層面報告。IIA認為，為了達成必要的獨立性，審計執(zhí)行主管要應(yīng)該在職能上向?qū)徲嬑瘑T會或者類似的機構(gòu)報告，出于行政管理的考慮，大多數(shù)情況下，審計執(zhí)行主管應(yīng)該向組織的首席執(zhí)行官報告。
職能報告。針對審計委員會，或其他類似機構(gòu)（董事會）
行政管理報告
CEO或者具有充分權(quán)限，能為內(nèi)審部門日常工作順利完成提供適當(dāng)支持的其他執(zhí)行官。
披露要求獲取信息的原因（1110.A1-1）
開展業(yè)務(wù)時，披露或是不披露索要文件的原因要根據(jù)環(huán)境情況而定。
1120 個人的客觀性
為了保持審計師的個人客觀性有幾個具體的要求：
1.分派任務(wù)時應(yīng)避免利益沖突和偏見，如有這種情況，應(yīng)另派他人。
2.在條件允許的情況下，應(yīng)實行輪換制。
3.內(nèi)部審計師不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任。如果根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)的批示做了，應(yīng)明確那不是執(zhí)行審計職能。
4.不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計、設(shè)置和操作，也不能參與系統(tǒng)程序的擬訂，但可以在控制系統(tǒng)實施前進行審查。
5.在報告審計結(jié)果時要考慮損害客觀性的各種情況。在提交審計報告之前，要對報告進行審查，以保證此項審計工作的客觀性。
6.審計師應(yīng)當(dāng)高標(biāo)準(zhǔn)履行《道德準(zhǔn)則》。接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人的酬金或禮物都是不道德的行為。審計工作所處的地位不能作為接受酬金或禮物的理由。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。上述要求不包括接受一般公眾都能得到的或價值極小的，不影響內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷的小禮物，如鋼筆、日歷等。
1130獨立性和客觀性受損的情況（與此有關(guān)的有關(guān)咨詢和確認服務(wù)的實務(wù)公告，舉例說明了有關(guān)的損害獨立和客觀性的具體情況，主要是以下幾類具體原則）需要考生特別注意。
1130.A1 評估以前負責(zé)的業(yè)務(wù)。
1130.A2審計執(zhí)行主管負責(zé)的確認業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計活動之外的其他方的監(jiān)督。（不受監(jiān)督，則獨立性受損）。
1130.C1 可以對以前負責(zé)過的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢（并不是完全不允許，要看具體情況）特別重要，考生要注意。
1130.C2如果內(nèi)部審計師存在潛在的獨立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。
說明：
準(zhǔn)則1130規(guī)定，當(dāng)獨立性和客觀性受到損害時，應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面披露，下列各種事項被認為會對獨立性和客觀性造成損害。
1.內(nèi)部審計主管評價自己負責(zé)的工作。這種評價應(yīng)由獨立于內(nèi)審活動之外的人員來做。如果內(nèi)審主管去評價自己負責(zé)的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。
2.內(nèi)部審計師和借調(diào)或臨時聘到內(nèi)審機構(gòu)工作的人員，在離開原崗位不到一年，就去評價自己原來負責(zé)的工作，就是對獨立性和客觀性的損害。內(nèi)部審計師在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又提供確認服務(wù)的，其獨立性和客觀性就會受損。（但是，審計師可以為自己過去負責(zé)的運營工作提供咨詢服務(wù)。）采取以下措施可以最小化受損影響：安排不同的審計師開展上述各項服務(wù)、建立獨立的管理和監(jiān)督機制、為項目結(jié)果定義各自的責(zé)任、披露認定的受損情況。管理層應(yīng)該對接受和實施建議負責(zé)。
3.內(nèi)部審計主管委派的工作存在利益沖突和偏見。在這種情況下，審計師應(yīng)向?qū)徲嬛鞴軋蟾?，另行委派其它審計師。否則就是對獨立性和客觀性的損害。（例如：比如要審計的部門領(lǐng)導(dǎo)是自己的親戚，或者以前和該部門某人有過嚴重的沖突可能產(chǎn)生偏見）
4.審計范圍受到限制使獨立性和客觀性受到損害：
（1）來自內(nèi)部審計章程的限制。
（2）來自批準(zhǔn)的審計工作項目計劃的限制。比如重要的敏感的部門或者領(lǐng)域，例如個人的隱私情況，法律規(guī)范不允許的情況等）
（3）來自必須實施的審計程序的限制。
（4）來自批準(zhǔn)的人員配置和財務(wù)預(yù)算限制。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。
在獨立性和客觀性受到損害的情況下，審計主管應(yīng)報告董事會、審計委員會和高級管理層，說明這些是非保證性審計活動，不能得出與審計有關(guān)的結(jié)論。如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
特別注意：
內(nèi)部審計師應(yīng)該在得出結(jié)論并將建議提交管理層時保持獨立性。如果在著手咨詢業(yè)務(wù)之前就存在損害獨立性或客觀性的情況，或者在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生這樣的情況，應(yīng)該馬上向管理層披露這些情況。
內(nèi)部審計師應(yīng)特別小心那些在性質(zhì)上是正在進行的或持續(xù)的咨詢業(yè)務(wù)，以便不會不恰當(dāng)?shù)鼗蚍枪室獾爻袚?dān)那些原本不在最初的業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍中的管理責(zé)任。
如果是提供咨詢服務(wù)則應(yīng)在開始工作前，向客戶說明獨立性和客觀性受到損害的情況。
考點總結(jié)：
1130.A1-1 評估內(nèi)部審計師以前負責(zé)的業(yè)務(wù)，特別注意：
不承擔(dān)運營責(zé)任
審計活動若設(shè)計承擔(dān)運營權(quán)限，可以認定客觀性受損。
系統(tǒng)或程序執(zhí)行前，對系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議或者審核過程序，不影響客觀性。如果設(shè)計，安裝，起草或操作過系統(tǒng)，則客觀性受損
全面披露了內(nèi)審人員開展的非審計工作，不一定損害獨立性，但對客觀性可能會產(chǎn)生影響。
1130.A1-2 內(nèi)部審計對其他職能的責(zé)任
非審計業(yè)務(wù)：適用于面臨接受非審計責(zé)任、運營職能或工作的內(nèi)部審計師。接受此類任務(wù)可能會損害獨立性與客觀性。如果可能，應(yīng)該避免接受此類任務(wù)。
內(nèi)部審計師在評估對獨立性和客觀性的影響時，考慮以下因素：
道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；
利益相關(guān)方的期望：包括股東、董事會、審計委員會、管理層、立法機構(gòu)、公共利益團體等。
內(nèi)部審計活動章程的限制；
內(nèi)部審計師后續(xù)接受活動或職責(zé)的審計范圍。
1130.A2-審計執(zhí)行主管負責(zé)的確認業(yè)務(wù)職能，應(yīng)該受內(nèi)部審計活動之外的其他方的監(jiān)督。
1130.C1-內(nèi)部審計師可以對他們以前負責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。
1130.C2-如果內(nèi)部審計師存在潛在的獨立性和客觀性受損情況和提議的咨詢服務(wù)有關(guān)，在接受這項業(yè)務(wù)前應(yīng)該向業(yè)務(wù)客戶披露。