綜合題
某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2009年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨款15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用1.38萬(wàn)元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。
（2）公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬(wàn)元。
已知：小轎車關(guān)稅稅率為60％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為9％。
要求：
（1）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
（2）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
【正確答案】
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款
關(guān)稅完稅價(jià)格＝15×30＋9＋1.38＝460.38（萬(wàn)元）
① 關(guān)稅＝460.38×60％＝276.23（萬(wàn)元）
② 消費(fèi)稅＝（460.38＋276.23）/（1－9％）×9％＝72.85（萬(wàn)元）
③ 增值稅＝（460.38＋276.23＋72.85）×17％＝137.61（萬(wàn)元）
（2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
銷項(xiàng)稅額＝40.95/（1＋17％）×24×17％＝142.80（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝137.61＋9×7％＝138.24（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額＝142.8－138.24＝4.56（萬(wàn)元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）從海關(guān)運(yùn)回公司支付的運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但在計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算抵扣；（2）自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額“可以”抵扣.
某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2009年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨款15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用1.38萬(wàn)元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。
（2）公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬(wàn)元。
已知：小轎車關(guān)稅稅率為60％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為9％。
要求：
（1）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
（2）計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
【正確答案】
（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款
關(guān)稅完稅價(jià)格＝15×30＋9＋1.38＝460.38（萬(wàn)元）
① 關(guān)稅＝460.38×60％＝276.23（萬(wàn)元）
② 消費(fèi)稅＝（460.38＋276.23）/（1－9％）×9％＝72.85（萬(wàn)元）
③ 增值稅＝（460.38＋276.23＋72.85）×17％＝137.61（萬(wàn)元）
（2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
銷項(xiàng)稅額＝40.95/（1＋17％）×24×17％＝142.80（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝137.61＋9×7％＝138.24（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額＝142.8－138.24＝4.56（萬(wàn)元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）從海關(guān)運(yùn)回公司支付的運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但在計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算抵扣；（2）自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額“可以”抵扣.