《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（以下簡稱《通知》）的解釋。
1、《通知》所涉及的范圍是什么？
本《通知》要求境外企業(yè)及個人在中國境內(nèi)的合法所得（指《通知》中所涉及的非貿(mào)易項目及部分資本項目）匯出時除須向外匯指定銀行提交外匯局原規(guī)定的其他憑證外，還須提交稅務(wù)憑證；境內(nèi)居民個人因私兌換外匯、旅游及因公出國不在此《通知》范圍。
2，《通知》對企業(yè)有何影響？
《通知》實施后，對守法經(jīng)營、有實際非貿(mào)易背景的境內(nèi)機構(gòu)對外支付不會有任何影響，只要按規(guī)定辦理納稅手續(xù)并提供相關(guān)憑證即可順利到銀行辦理購付匯手續(xù)。事實上，對外支付人是按國家規(guī)定代替境外受益人納稅，而將其余款匯出，對其自身并無經(jīng)濟損失。而那些試圖利用非貿(mào)易途徑進行逃套匯的不法分子或企業(yè)，因無真實的體貿(mào)易背景或其價格虛增，通過納稅手段會大大增加其成本，甚至無利可圖。
3、《通知》的要求與以前有何不同？
在現(xiàn)行非貿(mào)易及部分資本項目相關(guān)法現(xiàn)中，并未明確要求審核稅務(wù)憑證，《通知》下發(fā)后，將對境內(nèi)機構(gòu)、銀行、外匯局及稅務(wù)局提出如下與以前不問的要求：
（1）要求境內(nèi)機構(gòu)到銀行辦理購付匯向境外支付《通知》中所列項目之前，須按《通知》規(guī)定到當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局或地方稅務(wù)局辦理申報納稅或替境外受益人代扣代繳稅款手續(xù)，取得當(dāng)?shù)仃J家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局開具的征稅、免稅或不征稅證明；
（2）要求銀行在售付匯審核業(yè)務(wù)中，除須審核外匯局要求的有關(guān)憑證外，還須按《通知》規(guī)定審核相應(yīng)的稅務(wù)憑證。銀行業(yè)務(wù)人員應(yīng)掌握各種憑證的式樣及格式，并應(yīng)明確要求企業(yè)提交哪種稅務(wù)憑證，如：營業(yè)稅憑證、企業(yè)所得稅憑證或個人所得稅憑證以及免稅及不征稅憑證：
（3）要求外匯局對《通知》中所列部份資本項目（直接債務(wù)利息、擔(dān)保費、融資租賃租金、小動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股全轉(zhuǎn)讓收益），除按原有關(guān)規(guī)定進行審核外，還須審核相關(guān)稅務(wù)憑證；
（4）要求稅務(wù)部門按規(guī)定及時出示稅務(wù)憑證并制定具體操作規(guī)程。
4、非貿(mào)易項目提交稅務(wù)憑證的金額限制是多少？
凡境外企業(yè)在我國境內(nèi)直接從事勞務(wù)活動的收入以及未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所而從我國境內(nèi)取得的合法收入或資產(chǎn)收益匯出超過1000美元，境外個人所得匯出超過500美元，除須提交國家外匯管理局原規(guī)定的相關(guān)憑證外。還須提交稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證。
5、辦理哪些作貿(mào)易對外支付項目須向銀行提交完稅憑證及稅票？
下列非貿(mào)易項下收入、按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)為境外收入方。申報代繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅（個人為個人所得稅）。境內(nèi)機構(gòu)在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對外支付，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證明和稅票：
（1）境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設(shè)計、調(diào)試、咨詢、審計、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明和稅票由主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明和稅票由主管國家稅務(wù)局開具。這里的“直接從事”是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個人來人、直接派人或委托境內(nèi)機構(gòu)或個人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)；
（2）境外企業(yè)、個人不是通過在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所、而從我國境內(nèi)取德的租金（不含融資租賃）、特許權(quán)使用費（包括專利權(quán)、專有技術(shù)、非專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽等）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（不含不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）、
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)征收營業(yè)稅和所得稅。其中，營業(yè)稅及個人所得稅的完稅憑證和稅票由主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明和稅票由主管國家稅務(wù)局開具。
6.什么情況可免于繳納營業(yè)稅并且不需向銀行提交營業(yè)稅完稅憑證？
（1）在境內(nèi)機構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具的個人所得稅完稅證明和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明。
（2）利息項目、擔(dān)保費項目、稅金項目中不動產(chǎn)以外的租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項目不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對外交付時，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。
7、什么精況可免于繳納企業(yè)所得稅并且不需向銀行提交企業(yè)所得稅完稅憑證？
1、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個人所得稅），境內(nèi)機構(gòu)或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，需提供按審批權(quán)限上報批準后由主管稅務(wù)機關(guān)出具的免稅文件，其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：
（1）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費。
（2）境內(nèi)中資金融機構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。
（3）外國政府或其所擁有的金融機構(gòu)，或我國與對方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)所取得的利息。
（4）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構(gòu)取得的利息。
（5）我國境內(nèi)機構(gòu)購進技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。
（6）我國境內(nèi)機構(gòu)從境外企業(yè)購進技術(shù)、設(shè)備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。
（7）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。
（8）境外企業(yè)或個人所從事的項目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個人所得稅的可不提供所得稅完稅憑證。
8、哪些情況依據(jù)我國現(xiàn)行的規(guī)定，可免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關(guān)免稅證明？
（1）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認的減免稅文件及董事會分配股息的有關(guān)決議等；
（2）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費、服務(wù)費、傭金費、手續(xù)費，如廣告費、維修費、設(shè)計費、咨詢費、代理費、培訓(xùn)費等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外交付時，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供的不予征稅的證明；
（3）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，不需提供稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)憑證。
9、哪些與資本項目有關(guān)的收入?yún)R出時須向外匯局申報并提交稅務(wù)憑征？
以下與資本項目有關(guān)的收入，包括直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）、擔(dān)保費、融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，須在前5個工作日向同家外匯管理局或其分支局提交原規(guī)定的憑證及相應(yīng)的稅務(wù)憑證，經(jīng)核準后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準件辦理售付匯手續(xù)。
1、《通知》所涉及的范圍是什么？
本《通知》要求境外企業(yè)及個人在中國境內(nèi)的合法所得（指《通知》中所涉及的非貿(mào)易項目及部分資本項目）匯出時除須向外匯指定銀行提交外匯局原規(guī)定的其他憑證外，還須提交稅務(wù)憑證；境內(nèi)居民個人因私兌換外匯、旅游及因公出國不在此《通知》范圍。
2，《通知》對企業(yè)有何影響？
《通知》實施后，對守法經(jīng)營、有實際非貿(mào)易背景的境內(nèi)機構(gòu)對外支付不會有任何影響，只要按規(guī)定辦理納稅手續(xù)并提供相關(guān)憑證即可順利到銀行辦理購付匯手續(xù)。事實上，對外支付人是按國家規(guī)定代替境外受益人納稅，而將其余款匯出，對其自身并無經(jīng)濟損失。而那些試圖利用非貿(mào)易途徑進行逃套匯的不法分子或企業(yè)，因無真實的體貿(mào)易背景或其價格虛增，通過納稅手段會大大增加其成本，甚至無利可圖。
3、《通知》的要求與以前有何不同？
在現(xiàn)行非貿(mào)易及部分資本項目相關(guān)法現(xiàn)中，并未明確要求審核稅務(wù)憑證，《通知》下發(fā)后，將對境內(nèi)機構(gòu)、銀行、外匯局及稅務(wù)局提出如下與以前不問的要求：
（1）要求境內(nèi)機構(gòu)到銀行辦理購付匯向境外支付《通知》中所列項目之前，須按《通知》規(guī)定到當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局或地方稅務(wù)局辦理申報納稅或替境外受益人代扣代繳稅款手續(xù)，取得當(dāng)?shù)仃J家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局開具的征稅、免稅或不征稅證明；
（2）要求銀行在售付匯審核業(yè)務(wù)中，除須審核外匯局要求的有關(guān)憑證外，還須按《通知》規(guī)定審核相應(yīng)的稅務(wù)憑證。銀行業(yè)務(wù)人員應(yīng)掌握各種憑證的式樣及格式，并應(yīng)明確要求企業(yè)提交哪種稅務(wù)憑證，如：營業(yè)稅憑證、企業(yè)所得稅憑證或個人所得稅憑證以及免稅及不征稅憑證：
（3）要求外匯局對《通知》中所列部份資本項目（直接債務(wù)利息、擔(dān)保費、融資租賃租金、小動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股全轉(zhuǎn)讓收益），除按原有關(guān)規(guī)定進行審核外，還須審核相關(guān)稅務(wù)憑證；
（4）要求稅務(wù)部門按規(guī)定及時出示稅務(wù)憑證并制定具體操作規(guī)程。
4、非貿(mào)易項目提交稅務(wù)憑證的金額限制是多少？
凡境外企業(yè)在我國境內(nèi)直接從事勞務(wù)活動的收入以及未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所而從我國境內(nèi)取得的合法收入或資產(chǎn)收益匯出超過1000美元，境外個人所得匯出超過500美元，除須提交國家外匯管理局原規(guī)定的相關(guān)憑證外。還須提交稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證。
5、辦理哪些作貿(mào)易對外支付項目須向銀行提交完稅憑證及稅票？
下列非貿(mào)易項下收入、按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)為境外收入方。申報代繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅（個人為個人所得稅）。境內(nèi)機構(gòu)在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對外支付，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機關(guān)開具的完稅證明和稅票：
（1）境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設(shè)計、調(diào)試、咨詢、審計、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明和稅票由主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明和稅票由主管國家稅務(wù)局開具。這里的“直接從事”是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個人來人、直接派人或委托境內(nèi)機構(gòu)或個人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)；
（2）境外企業(yè)、個人不是通過在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所、而從我國境內(nèi)取德的租金（不含融資租賃）、特許權(quán)使用費（包括專利權(quán)、專有技術(shù)、非專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽等）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（不含不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）、
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)征收營業(yè)稅和所得稅。其中，營業(yè)稅及個人所得稅的完稅憑證和稅票由主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明和稅票由主管國家稅務(wù)局開具。
6.什么情況可免于繳納營業(yè)稅并且不需向銀行提交營業(yè)稅完稅憑證？
（1）在境內(nèi)機構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具的個人所得稅完稅證明和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明。
（2）利息項目、擔(dān)保費項目、稅金項目中不動產(chǎn)以外的租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項目不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對外交付時，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。
7、什么精況可免于繳納企業(yè)所得稅并且不需向銀行提交企業(yè)所得稅完稅憑證？
1、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個人所得稅），境內(nèi)機構(gòu)或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，需提供按審批權(quán)限上報批準后由主管稅務(wù)機關(guān)出具的免稅文件，其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：
（1）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費。
（2）境內(nèi)中資金融機構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。
（3）外國政府或其所擁有的金融機構(gòu)，或我國與對方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)所取得的利息。
（4）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構(gòu)取得的利息。
（5）我國境內(nèi)機構(gòu)購進技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。
（6）我國境內(nèi)機構(gòu)從境外企業(yè)購進技術(shù)、設(shè)備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。
（7）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。
（8）境外企業(yè)或個人所從事的項目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個人所得稅的可不提供所得稅完稅憑證。
8、哪些情況依據(jù)我國現(xiàn)行的規(guī)定，可免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關(guān)免稅證明？
（1）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認的減免稅文件及董事會分配股息的有關(guān)決議等；
（2）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費、服務(wù)費、傭金費、手續(xù)費，如廣告費、維修費、設(shè)計費、咨詢費、代理費、培訓(xùn)費等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外交付時，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供的不予征稅的證明；
（3）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，不需提供稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)憑證。
9、哪些與資本項目有關(guān)的收入?yún)R出時須向外匯局申報并提交稅務(wù)憑征？
以下與資本項目有關(guān)的收入，包括直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）、擔(dān)保費、融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，須在前5個工作日向同家外匯管理局或其分支局提交原規(guī)定的憑證及相應(yīng)的稅務(wù)憑證，經(jīng)核準后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準件辦理售付匯手續(xù)。