十四、練習(xí)會(huì)計(jì)政策變更+會(huì)計(jì)估計(jì)變更
華泰股份有限公司(下稱華泰公司)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2006-2008年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
(1)華泰擁有一棟辦公樓，用于本公司總部辦公。2006年12月30日，華泰與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，將這棟辦公樓整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2006年12月31日，為期3年。2006年12月31曰，該辦公樓的賬面余額3000萬元，已計(jì)提折舊400萬元。華泰公司每年收取租金120萬元。華泰公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊100萬元。
2009年1月1日起，華泰公司將該投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元;2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。
假設(shè)按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)按照成本模式計(jì)量發(fā)生的損益交納所得稅。
(2)華泰公司2006年12月購入一臺(tái)管理用電子設(shè)備，原價(jià)為320萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。購入時(shí)，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。
2009年1月1日起，折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，凈殘值不變，折舊年限由5年改為4年。假設(shè)稅法規(guī)定按直線法計(jì)提的折舊可在所得稅前抵扣。
華泰股份有限公司(下稱華泰公司)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2006-2008年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
(1)華泰擁有一棟辦公樓，用于本公司總部辦公。2006年12月30日，華泰與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，將這棟辦公樓整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2006年12月31日，為期3年。2006年12月31曰，該辦公樓的賬面余額3000萬元，已計(jì)提折舊400萬元。華泰公司每年收取租金120萬元。華泰公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用平均年限法計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊100萬元。
2009年1月1日起，華泰公司將該投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元;2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。
假設(shè)按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)按照成本模式計(jì)量發(fā)生的損益交納所得稅。
(2)華泰公司2006年12月購入一臺(tái)管理用電子設(shè)備，原價(jià)為320萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。購入時(shí)，企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊。
2009年1月1日起，折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，凈殘值不變，折舊年限由5年改為4年。假設(shè)稅法規(guī)定按直線法計(jì)提的折舊可在所得稅前抵扣。