四、稅率和適用稅額
耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地莊1畝以下（含1畝）的地區(qū)，2～l0元／㎡；②人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，1.6～8元／㎡；③人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，1.3～6.5元／㎡；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元／㎡.各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
例題：耕地占用稅實(shí)行（ ）稅率。
A、比例
B、定額
C.累進(jìn)
D.特殊
答案：B
解析：比例稅率、累進(jìn)稅率、特殊稅率，都不是耕地占用稅實(shí)行的稅率。
五、加成征稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項(xiàng)：
（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但不得超過規(guī)定稅額的50％。
（2）對單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。
例題：經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高。（ ） （2004年試題）
答案：√解析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但不得超過規(guī)定稅額的50％。
六、減稅、免稅
（1）減稅范圍
1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。
2）一部分農(nóng)村革命烈士家屬，革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計(jì)征稅額總額的10％以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例不得超過15％。
3）對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
4）國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實(shí)困難的，由省、自治區(qū)財(cái)政廳（局）審查核定，提出具體意見報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。
5）對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。
6）對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。
（2）免稅范圍1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地，2）鐵路沿線、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地；3）炸藥庫用地；4）學(xué)校，幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補(bǔ)繳稅款。
七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準(zhǔn)單位和個(gè)人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征（占）收土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時(shí)抄送所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，由征收機(jī)關(guān)通知納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到指定地點(diǎn)繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準(zhǔn)文件。用地單位和個(gè)人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應(yīng)暫停其土地使用權(quán)。
耕地占用稅的納稅期限為20天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
例題：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從（ ）起補(bǔ)繳稅款。
A、改變用途
B、未改變用途
C.占用耕地結(jié)束時(shí)間
D.占用耕地開始時(shí)間
答案：A
解析：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補(bǔ)繳稅款。
耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次：①以縣為單位（下同），人均耕地莊1畝以下（含1畝）的地區(qū)，2～l0元／㎡；②人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區(qū)，1.6～8元／㎡；③人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區(qū)，1.3～6.5元／㎡；（4）人均耕地在3畝以上的地區(qū)，1～5元／㎡.各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。
例題：耕地占用稅實(shí)行（ ）稅率。
A、比例
B、定額
C.累進(jìn)
D.特殊
答案：B
解析：比例稅率、累進(jìn)稅率、特殊稅率，都不是耕地占用稅實(shí)行的稅率。
五、加成征稅
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策主要有以下二項(xiàng)：
（1）經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但不得超過規(guī)定稅額的50％。
（2）對單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過兩年不使用的加征規(guī)定稅額2倍以下的耕地占用稅。
例題：經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高。（ ） （2004年試題）
答案：√解析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，加成征稅政策中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但不得超過規(guī)定稅額的50％。
六、減稅、免稅
（1）減稅范圍
1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。
2）一部分農(nóng)村革命烈士家屬，革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后可酌情給予減免照顧，減免稅額一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計(jì)征稅額總額的10％以內(nèi)，少數(shù)省區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例不得超過15％。
3）對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
4）國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，繳稅確實(shí)困難的，由省、自治區(qū)財(cái)政廳（局）審查核定，提出具體意見報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。
5）對定居臺胞新建住宅占用耕地，如確屬于農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征稅。
6）對不屬于直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施，但確屬綜合性樞紐工程的，可按為農(nóng)業(yè)服務(wù)直接效益占工程總效益的比重確定耕地占用稅征收額。
（2）免稅范圍1）部隊(duì)軍事設(shè)施用地，2）鐵路沿線、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地；3）炸藥庫用地；4）學(xué)校，幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
上述免稅用地，凡經(jīng)改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補(bǔ)繳稅款。
七、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)，是在各級人民政府依法批準(zhǔn)單位和個(gè)人占用耕地后，土地管理部門發(fā)放征（占）收土地通知書和劃撥用地之前，由土地管理部門將批件及時(shí)抄送所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，由征收機(jī)關(guān)通知納稅人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到指定地點(diǎn)繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)，土地管理部門憑完稅收據(jù)或減免稅憑證發(fā)放用地批準(zhǔn)文件。用地單位和個(gè)人在規(guī)定期限內(nèi)沒有納稅的，土地管理部門應(yīng)暫停其土地使用權(quán)。
耕地占用稅的納稅期限為20天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
例題：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從（ ）起補(bǔ)繳稅款。
A、改變用途
B、未改變用途
C.占用耕地結(jié)束時(shí)間
D.占用耕地開始時(shí)間
答案：A
解析：耕地占用稅免稅用地，凡改變用途、不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變用途起補(bǔ)繳稅款。