12、A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與B商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2004年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。
（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。
（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。A企業(yè)在制造顯示屏過(guò)程中，委托C公司進(jìn)行部分專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。
（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。
（5）B公司向消費(fèi)者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬(wàn)元，均開具普通發(fā)票。
要求：計(jì)算A企業(yè)和B公司2004年12月份應(yīng)繳納的增值稅。
A企業(yè)：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝30.6＋0.34＝30.94（萬(wàn)元）；
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝45.9＋（9.36＋2.34）/（1＋17％）×17％＝47.60（萬(wàn)元）；
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝47.60－30.94＝16.66（萬(wàn)元）
B公司：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝45.9＋（30×13％＋3×7％）×60％＝48.37（萬(wàn)元）；
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝30.6＋35.03/（1＋13％）×13％＋298.35/（1＋17％）×17％＝77.98（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝77.98－48.37＝29.61（萬(wàn)元）
13、國(guó)內(nèi)A企業(yè)與國(guó)外B企業(yè)共同投資設(shè)立一家從事娛樂(lè)業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中A公司以土地使用權(quán)折價(jià)100萬(wàn)美元（1美元＝8.30元人民幣）作為出資，B公司以從境外銀行借款購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)美元的娛樂(lè)設(shè)備作為出資。該合營(yíng)企業(yè)2004年的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）全年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元；（2）繳納營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，其中包括娛樂(lè)設(shè)備折舊200萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括一次列支開辦費(fèi)100萬(wàn)元，交際應(yīng)酬費(fèi)100萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中包括支付外方作為出資的境外借款利息80萬(wàn)元；（6）營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元，其中包括購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益100萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬(wàn)元，稅收滯納金50萬(wàn)元。假設(shè)娛樂(lè)設(shè)備在計(jì)算折舊前可扣除殘值10％，折舊年限為5年；開辦費(fèi)攤銷年限為5年。要求：計(jì)算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。
（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2000＋500－100－800－400－100－300＝800（萬(wàn)元）
（2）超標(biāo)計(jì)提的折舊額＝200－100×8.30×（1－10％）×1/5＝50.60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增。
（3）超標(biāo)計(jì)提的開辦費(fèi)＝100－100×1/5＝80（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增。
（4）超標(biāo)的交際應(yīng)酬費(fèi)＝100－（500×10‰＋1500×5‰）＝87.50（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增。
（5）外方作為出資的境外借款利息80萬(wàn)元，不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增。
（6）購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬(wàn)元，免征所得稅，應(yīng)調(diào)減。
（7）違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬(wàn)元、稅收滯納金50萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增。
（8）應(yīng)納稅所得額＝800＋50.60＋80＋87.50＋80－100＋100＋50＝1148.10（萬(wàn)元）
（9）應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額＝1148.10×33％＝378.87（萬(wàn)元）
14、大學(xué)教授李某2002年3月取得如下收入；（1）工資收入2900元；（2）一次性稿費(fèi)收入5000元；（3）一次性講學(xué)收入500元；（4）一次性翻譯資料收入3000元；（5）到期國(guó)債利息收入1286元。已知：稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息所得適用稅率均為20％。工資、薪金所得適用稅率見(jiàn)下表（略）。要求：計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（2900—800）×15％—125＝190（元）
稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝5000×（1—20％）×20％×（1—30％）＝560（元）
講學(xué)收入500元低于扣除額800元，因此不納稅。
翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（3000—800）×20％＝440（元）
國(guó)債利息收入免稅。
李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝190＋560＋440=＝1190（元）
15、中國(guó)公民張某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2004年收入情況如下：（1）全年工資、薪金收入30000元；（2）1月份取得財(cái)產(chǎn)租賃所得5000元；（3）2月份取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入20000元，財(cái)產(chǎn)原值11500元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用為500元；（4）3月份取得保險(xiǎn)賠款20000元；（5）5月份一次取得稿費(fèi)收入8000元；（6）6月份一次取得翻譯收入30000元；（7）8月份取得國(guó)債利息收入6235元；（8）9月份取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入5235元；（9）10月份取得儲(chǔ)蓄存款利息收入600元；（10）11月份從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，按A國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅1400元；（11）12月份從B國(guó)取得利息收入3000元，按B國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅500元。要求：計(jì)算張某2004年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
（1）本題的（4）、（7）、（8）項(xiàng)收入免征個(gè)人所得稅
（2）工資、薪金應(yīng)納稅額＝[（3000÷12－800）×10％－25]×12＝1740（元）
（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）
（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝（2000－11500－500）×20％＝1600（元）
（5）稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額＝8000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝896（元）
（6）翻譯收入應(yīng)納稅額＝30000×（1－20％）×30％－2000＝52000（元）
（7）利息收入應(yīng)納稅額＝600×20％＝120（元）
（8）A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）＝8000×（1－20％）×20％＝1280（元），張某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，無(wú)需補(bǔ)交稅款。
（9）B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）＝3000×20％＝600（元），張某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款低于抵扣限額，因此應(yīng)補(bǔ)交稅款100元（600元－500元）。
（10）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1740＋800＋1600＋896＋5200＋120＋100＝10456（元）
16、某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì)18000萬(wàn)元。該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為：開發(fā)成本5000萬(wàn)元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬(wàn)元，利息支出150萬(wàn)元，相關(guān)稅金990萬(wàn)元，其他費(fèi)用800萬(wàn)元，加計(jì)扣除額為1600萬(wàn)元。（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬(wàn)元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為500萬(wàn)元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬(wàn)元。（此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬(wàn)元。已知：（1）土地增值稅超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。（2）營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5％。要求：（1）計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。（2）計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
（1）計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬(wàn)元）
土地增值額＝18000－11540＝6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％
應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬(wàn)元）
「解析」納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
17、東方花園公司為增值稅一般納稅人，2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬(wàn)元（含增值稅），向購(gòu)貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬(wàn)元（含增值稅）。將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為6.3萬(wàn)元；增值稅稅率為17％，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7％，消費(fèi)稅稅率為30％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。要求：計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額。
銷項(xiàng)稅額＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×17％＝358.7（萬(wàn)元）；
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30＋10×7％＝30.7（萬(wàn)元）；
應(yīng)納增值稅稅額＝358.7－30.7－6.3＝321.7（萬(wàn)元）；
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×30％＝633（萬(wàn)元）；
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝1×5％＝0.05（萬(wàn)元）
（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。
（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。
（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。A企業(yè)在制造顯示屏過(guò)程中，委托C公司進(jìn)行部分專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。
（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。
（5）B公司向消費(fèi)者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬(wàn)元，均開具普通發(fā)票。
要求：計(jì)算A企業(yè)和B公司2004年12月份應(yīng)繳納的增值稅。
A企業(yè)：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝30.6＋0.34＝30.94（萬(wàn)元）；
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝45.9＋（9.36＋2.34）/（1＋17％）×17％＝47.60（萬(wàn)元）；
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝47.60－30.94＝16.66（萬(wàn)元）
B公司：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝45.9＋（30×13％＋3×7％）×60％＝48.37（萬(wàn)元）；
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝30.6＋35.03/（1＋13％）×13％＋298.35/（1＋17％）×17％＝77.98（萬(wàn)元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝77.98－48.37＝29.61（萬(wàn)元）
13、國(guó)內(nèi)A企業(yè)與國(guó)外B企業(yè)共同投資設(shè)立一家從事娛樂(lè)業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中A公司以土地使用權(quán)折價(jià)100萬(wàn)美元（1美元＝8.30元人民幣）作為出資，B公司以從境外銀行借款購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)美元的娛樂(lè)設(shè)備作為出資。該合營(yíng)企業(yè)2004年的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）全年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元；（2）繳納營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，其中包括娛樂(lè)設(shè)備折舊200萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括一次列支開辦費(fèi)100萬(wàn)元，交際應(yīng)酬費(fèi)100萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中包括支付外方作為出資的境外借款利息80萬(wàn)元；（6）營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元，其中包括購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益100萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬(wàn)元，稅收滯納金50萬(wàn)元。假設(shè)娛樂(lè)設(shè)備在計(jì)算折舊前可扣除殘值10％，折舊年限為5年；開辦費(fèi)攤銷年限為5年。要求：計(jì)算該企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。
（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2000＋500－100－800－400－100－300＝800（萬(wàn)元）
（2）超標(biāo)計(jì)提的折舊額＝200－100×8.30×（1－10％）×1/5＝50.60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增。
（3）超標(biāo)計(jì)提的開辦費(fèi)＝100－100×1/5＝80（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增。
（4）超標(biāo)的交際應(yīng)酬費(fèi)＝100－（500×10‰＋1500×5‰）＝87.50（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增。
（5）外方作為出資的境外借款利息80萬(wàn)元，不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增。
（6）購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬(wàn)元，免征所得稅，應(yīng)調(diào)減。
（7）違法經(jīng)營(yíng)罰款100萬(wàn)元、稅收滯納金50萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增。
（8）應(yīng)納稅所得額＝800＋50.60＋80＋87.50＋80－100＋100＋50＝1148.10（萬(wàn)元）
（9）應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額＝1148.10×33％＝378.87（萬(wàn)元）
14、大學(xué)教授李某2002年3月取得如下收入；（1）工資收入2900元；（2）一次性稿費(fèi)收入5000元；（3）一次性講學(xué)收入500元；（4）一次性翻譯資料收入3000元；（5）到期國(guó)債利息收入1286元。已知：稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息所得適用稅率均為20％。工資、薪金所得適用稅率見(jiàn)下表（略）。要求：計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（2900—800）×15％—125＝190（元）
稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝5000×（1—20％）×20％×（1—30％）＝560（元）
講學(xué)收入500元低于扣除額800元，因此不納稅。
翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝（3000—800）×20％＝440（元）
國(guó)債利息收入免稅。
李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝190＋560＋440=＝1190（元）
15、中國(guó)公民張某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2004年收入情況如下：（1）全年工資、薪金收入30000元；（2）1月份取得財(cái)產(chǎn)租賃所得5000元；（3）2月份取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入20000元，財(cái)產(chǎn)原值11500元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用為500元；（4）3月份取得保險(xiǎn)賠款20000元；（5）5月份一次取得稿費(fèi)收入8000元；（6）6月份一次取得翻譯收入30000元；（7）8月份取得國(guó)債利息收入6235元；（8）9月份取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入5235元；（9）10月份取得儲(chǔ)蓄存款利息收入600元；（10）11月份從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，按A國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅1400元；（11）12月份從B國(guó)取得利息收入3000元，按B國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅500元。要求：計(jì)算張某2004年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
（1）本題的（4）、（7）、（8）項(xiàng)收入免征個(gè)人所得稅
（2）工資、薪金應(yīng)納稅額＝[（3000÷12－800）×10％－25]×12＝1740（元）
（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）
（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額＝（2000－11500－500）×20％＝1600（元）
（5）稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額＝8000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝896（元）
（6）翻譯收入應(yīng)納稅額＝30000×（1－20％）×30％－2000＝52000（元）
（7）利息收入應(yīng)納稅額＝600×20％＝120（元）
（8）A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）＝8000×（1－20％）×20％＝1280（元），張某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，無(wú)需補(bǔ)交稅款。
（9）B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）＝3000×20％＝600（元），張某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款低于抵扣限額，因此應(yīng)補(bǔ)交稅款100元（600元－500元）。
（10）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1740＋800＋1600＋896＋5200＋120＋100＝10456（元）
16、某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì)18000萬(wàn)元。該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為：開發(fā)成本5000萬(wàn)元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬(wàn)元，利息支出150萬(wàn)元，相關(guān)稅金990萬(wàn)元，其他費(fèi)用800萬(wàn)元，加計(jì)扣除額為1600萬(wàn)元。（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬(wàn)元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為500萬(wàn)元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬(wàn)元。（此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬(wàn)元。已知：（1）土地增值稅超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。（2）營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5％。要求：（1）計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。（2）計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
（1）計(jì)算土地增值稅
扣除項(xiàng)目金額＝5000＋3000＋150＋990＋800＋1600＝11540（萬(wàn)元）
土地增值額＝18000－11540＝6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額＝6460/11540＝55.98％
應(yīng)納土地增值稅＝11540×50％×30％＋（6460－11540×50％）×40％＝2007（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（18000＋200＋100＋20）×5％＝916（萬(wàn)元）
「解析」納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
17、東方花園公司為增值稅一般納稅人，2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票。外購(gòu)機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬(wàn)元，貨款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬(wàn)元（含增值稅），向購(gòu)貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬(wàn)元（含增值稅）。將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為6.3萬(wàn)元；增值稅稅率為17％，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7％，消費(fèi)稅稅率為30％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。要求：計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額。
銷項(xiàng)稅額＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×17％＝358.7（萬(wàn)元）；
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30＋10×7％＝30.7（萬(wàn)元）；
應(yīng)納增值稅稅額＝358.7－30.7－6.3＝321.7（萬(wàn)元）；
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（2457＋11.7）÷（1＋17％）×30％＝633（萬(wàn)元）；
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝1×5％＝0.05（萬(wàn)元）