發(fā)票作為財(cái)務(wù)收支的合法憑證，既是納稅人進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算和征收稅款的直接依據(jù)，更是稅務(wù)稽查的重要線索。以票控稅是納稅人通過稅控裝置開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收政策對(duì)繳稅金額與開票金額比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理，從而達(dá)到監(jiān)控稅源目的的一種有效手段。
北京市地方稅務(wù)局自2002年開始全面實(shí)施發(fā)票改革，通過采取簡(jiǎn)并票種、數(shù)碼防偽、實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票、推廣使用稅控裝置和規(guī)范發(fā)票開具行為等措施，建立健全了一整套涉及發(fā)票管理、稅控管理等各環(huán)節(jié)的工作制度，并經(jīng)歷了發(fā)票系統(tǒng)的三期改造，達(dá)到了預(yù)期的以“票”控稅、監(jiān)控稅源的目的，但由于征管措施與稅收政策的著力點(diǎn)不同，也暴露出了不少亟待解決的矛盾和問題。
為此，北京市朝陽地稅局對(duì)規(guī)范政策執(zhí)行及發(fā)票管理提了幾點(diǎn)建議：制定申報(bào)備案制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的管理。為有效落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局提出的“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字方針，針對(duì)差額征收營(yíng)業(yè)稅企業(yè)、減免稅企業(yè)等發(fā)票開具與繳稅金額存在較大差異的情況應(yīng)制定相應(yīng)的申報(bào)備案管理辦法，對(duì)營(yíng)業(yè)額抵扣部分規(guī)范其申報(bào)制度，并盡快與營(yíng)業(yè)稅明細(xì)申報(bào)一并納入系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)和統(tǒng)計(jì)，以便摸清底數(shù)，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。
開展專項(xiàng)評(píng)估或檢查。建議對(duì)差額納稅行業(yè)和減免稅企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)票使用情況進(jìn)行一次統(tǒng)一的專項(xiàng)評(píng)估或檢查，清理整頓違法及不規(guī)范行為，維護(hù)正常征管秩序。
加大發(fā)票監(jiān)管力度，杜絕發(fā)票違法行為。加強(qiáng)對(duì)享受免稅的企業(yè)及個(gè)體工商戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審核，對(duì)利用享受優(yōu)惠政策倒賣發(fā)票、違法代開發(fā)票的單位，要進(jìn)行重點(diǎn)打擊，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，從嚴(yán)懲處，涉及刑事犯罪的要移送司法機(jī)關(guān)立案處理。
建立依法征納關(guān)系，走出以票控稅誤區(qū)。進(jìn)一步明確以票控稅為手段、依法征收為前提的管理理念，在規(guī)范政策執(zhí)行的基礎(chǔ)上加強(qiáng)發(fā)票管理力度，避免出現(xiàn)因加強(qiáng)征管引發(fā)的執(zhí)法過錯(cuò)。另外，對(duì)于納稅人取得的非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其提供相應(yīng)的發(fā)票，建議在發(fā)票明細(xì)項(xiàng)目中增加“其他”一項(xiàng)。
規(guī)范發(fā)票授權(quán)審核要求。為解決發(fā)票授權(quán)期限與納稅期限不一致的問題，建議稅務(wù)所在發(fā)票授權(quán)審核時(shí)，統(tǒng)一要求納稅人在授權(quán)到期前的結(jié)帳日當(dāng)天在自己的稅控機(jī)上進(jìn)行ic卡報(bào)數(shù)，對(duì)于未能在結(jié)帳日當(dāng)天進(jìn)行報(bào)數(shù)的企業(yè)必須提供與納稅期限一致的發(fā)票區(qū)間統(tǒng)計(jì)表，以保證開票金額與入庫(kù)稅額比對(duì)的一致性、準(zhǔn)確性。同時(shí)，稅務(wù)所在發(fā)票授權(quán)時(shí)分設(shè)兩個(gè)窗口，一個(gè)是報(bào)數(shù)與納稅期間相符的，一個(gè)是不相符的，通過工作效率的差異督促納稅人提高對(duì)發(fā)票審核要求的遵從度。此外，統(tǒng)一在發(fā)票授權(quán)環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，規(guī)范審核內(nèi)容及程序，避免給不法份子可乘之機(jī)。
完善稅控系統(tǒng)功能，提高對(duì)異常情況處理的工作效率。對(duì)評(píng)估系統(tǒng)及專管員平臺(tái)中“當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)小于發(fā)票開具金額”異常指標(biāo)的設(shè)置進(jìn)行升級(jí)和完善，滿足基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和查詢需要，提高該項(xiàng)指標(biāo)的可操作性；進(jìn)一步提出稅控系統(tǒng)需求，爭(zhēng)取在發(fā)票授權(quán)環(huán)節(jié)能夠?qū)崿F(xiàn)開票金額與稅款入庫(kù)的自動(dòng)比對(duì)功能，對(duì)于管戶較多的分局將大大提高工作效率；在系統(tǒng)中增加“差額納稅”和“減免稅”企業(yè)的標(biāo)記，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地進(jìn)行管理和查詢統(tǒng)計(jì)。
取消發(fā)票比對(duì)異常的通辦制度。對(duì)發(fā)票開具與納稅情況不一致的單位取消發(fā)票購(gòu)領(lǐng)的全區(qū)通辦制度，必須由主管稅務(wù)所進(jìn)行授權(quán)、售票，便于監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)發(fā)票管理。
北京市地方稅務(wù)局自2002年開始全面實(shí)施發(fā)票改革，通過采取簡(jiǎn)并票種、數(shù)碼防偽、實(shí)行有獎(jiǎng)發(fā)票、推廣使用稅控裝置和規(guī)范發(fā)票開具行為等措施，建立健全了一整套涉及發(fā)票管理、稅控管理等各環(huán)節(jié)的工作制度，并經(jīng)歷了發(fā)票系統(tǒng)的三期改造，達(dá)到了預(yù)期的以“票”控稅、監(jiān)控稅源的目的，但由于征管措施與稅收政策的著力點(diǎn)不同，也暴露出了不少亟待解決的矛盾和問題。
為此，北京市朝陽地稅局對(duì)規(guī)范政策執(zhí)行及發(fā)票管理提了幾點(diǎn)建議：制定申報(bào)備案制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的管理。為有效落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局提出的“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字方針，針對(duì)差額征收營(yíng)業(yè)稅企業(yè)、減免稅企業(yè)等發(fā)票開具與繳稅金額存在較大差異的情況應(yīng)制定相應(yīng)的申報(bào)備案管理辦法，對(duì)營(yíng)業(yè)額抵扣部分規(guī)范其申報(bào)制度，并盡快與營(yíng)業(yè)稅明細(xì)申報(bào)一并納入系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)和統(tǒng)計(jì)，以便摸清底數(shù)，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。
開展專項(xiàng)評(píng)估或檢查。建議對(duì)差額納稅行業(yè)和減免稅企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)票使用情況進(jìn)行一次統(tǒng)一的專項(xiàng)評(píng)估或檢查，清理整頓違法及不規(guī)范行為，維護(hù)正常征管秩序。
加大發(fā)票監(jiān)管力度，杜絕發(fā)票違法行為。加強(qiáng)對(duì)享受免稅的企業(yè)及個(gè)體工商戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審核，對(duì)利用享受優(yōu)惠政策倒賣發(fā)票、違法代開發(fā)票的單位，要進(jìn)行重點(diǎn)打擊，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，從嚴(yán)懲處，涉及刑事犯罪的要移送司法機(jī)關(guān)立案處理。
建立依法征納關(guān)系，走出以票控稅誤區(qū)。進(jìn)一步明確以票控稅為手段、依法征收為前提的管理理念，在規(guī)范政策執(zhí)行的基礎(chǔ)上加強(qiáng)發(fā)票管理力度，避免出現(xiàn)因加強(qiáng)征管引發(fā)的執(zhí)法過錯(cuò)。另外，對(duì)于納稅人取得的非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其提供相應(yīng)的發(fā)票，建議在發(fā)票明細(xì)項(xiàng)目中增加“其他”一項(xiàng)。
規(guī)范發(fā)票授權(quán)審核要求。為解決發(fā)票授權(quán)期限與納稅期限不一致的問題，建議稅務(wù)所在發(fā)票授權(quán)審核時(shí)，統(tǒng)一要求納稅人在授權(quán)到期前的結(jié)帳日當(dāng)天在自己的稅控機(jī)上進(jìn)行ic卡報(bào)數(shù)，對(duì)于未能在結(jié)帳日當(dāng)天進(jìn)行報(bào)數(shù)的企業(yè)必須提供與納稅期限一致的發(fā)票區(qū)間統(tǒng)計(jì)表，以保證開票金額與入庫(kù)稅額比對(duì)的一致性、準(zhǔn)確性。同時(shí)，稅務(wù)所在發(fā)票授權(quán)時(shí)分設(shè)兩個(gè)窗口，一個(gè)是報(bào)數(shù)與納稅期間相符的，一個(gè)是不相符的，通過工作效率的差異督促納稅人提高對(duì)發(fā)票審核要求的遵從度。此外，統(tǒng)一在發(fā)票授權(quán)環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，規(guī)范審核內(nèi)容及程序，避免給不法份子可乘之機(jī)。
完善稅控系統(tǒng)功能，提高對(duì)異常情況處理的工作效率。對(duì)評(píng)估系統(tǒng)及專管員平臺(tái)中“當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)小于發(fā)票開具金額”異常指標(biāo)的設(shè)置進(jìn)行升級(jí)和完善，滿足基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和查詢需要，提高該項(xiàng)指標(biāo)的可操作性；進(jìn)一步提出稅控系統(tǒng)需求，爭(zhēng)取在發(fā)票授權(quán)環(huán)節(jié)能夠?qū)崿F(xiàn)開票金額與稅款入庫(kù)的自動(dòng)比對(duì)功能，對(duì)于管戶較多的分局將大大提高工作效率；在系統(tǒng)中增加“差額納稅”和“減免稅”企業(yè)的標(biāo)記，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地進(jìn)行管理和查詢統(tǒng)計(jì)。
取消發(fā)票比對(duì)異常的通辦制度。對(duì)發(fā)票開具與納稅情況不一致的單位取消發(fā)票購(gòu)領(lǐng)的全區(qū)通辦制度，必須由主管稅務(wù)所進(jìn)行授權(quán)、售票，便于監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)發(fā)票管理。