第四大題 綜合題
1、假設(shè)2007年度某白酒生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年度銷售白酒200萬(wàn)瓶（每瓶500克），其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額3000萬(wàn)元、開(kāi)具普通發(fā)票取得銷售額585萬(wàn)元。該年度購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款1600萬(wàn)元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅為272萬(wàn)元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用400萬(wàn)元（其中白酒廣告費(fèi)用50萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬(wàn)元）；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息10萬(wàn)元、支付稅收滯納金6萬(wàn)元；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額210萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；另外從經(jīng)濟(jì)特區(qū)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，當(dāng)年還按應(yīng)納稅額享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠政策。（增值稅稅率17％、消費(fèi)稅稅率25％、白酒從量稅率每斤0.5元、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費(fèi)附加征收率3％、企業(yè)所得稅率33％，當(dāng)?shù)厝暝掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1600元）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定和所給資料，回答下列相關(guān)問(wèn)題：（1）下列項(xiàng)目中，可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的有（ ?。?。A．消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅B．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)C．實(shí)發(fā)工資計(jì)算提取“三費(fèi)”D．新產(chǎn)品研究發(fā)開(kāi)費(fèi)E．銀行逾期還款的罰息支出（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（ ?。┤f(wàn)元。A．1065.86 B．1013.94 C．1004.8 D．1104.8（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為（ ?。┤f(wàn)元。（假設(shè)此處不考慮工資及三費(fèi)的調(diào)整）A．1000 B．938 C．942.5 D．950（4）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加“三費(fèi)”為（ ）萬(wàn)元。A．225.6 B．235.6 C．210 D．227.52（5）2006年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f(wàn)元。A．292.2 B．253.35 C．313.53 D．325.2（6）2006年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。A．96.42 B．94.46 C．83.61 D．107.31
答案：
解析：（1）ADE（2）D（3）B（4）D（5）C（6）B||（1）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、工資及三費(fèi)的扣除都是有一定比例的規(guī)定的。
（2）應(yīng)納增值稅＝〔3000＋585÷（1＋17％）〕×17％－272＝323（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×0.5＋3000×25％＋585÷（1＋17％）×25％＝975（萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅＝（323＋975）×7％＝90.86（萬(wàn)元）
教育費(fèi)附加＝（323＋975）×3％＝38.94（萬(wàn)元）
扣除稅金＝975＋90.86＋38.94＝1104.8（萬(wàn)元）
（3）400－50－（25－3500×5‰）＋600－〔18－（3500×3‰＋3）〕＝938（萬(wàn)元）
（4）100×0.16×12×（1＋2％＋14％＋2.5％）＝227.52（萬(wàn)元）
（5）3500－1200－1104.8－938＋（210－100×0.16×12）×（1＋18.5％）－10－30×50％＋55.5÷（1－15％÷2）＝313.53（萬(wàn)元）
（6）313.53×33％－60×15％＝94.46（萬(wàn)元）
2、一制藥公司2005年實(shí)現(xiàn)銷售收入5800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用280萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用150萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用40萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用128萬(wàn)元，管理費(fèi)用490萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，不含壞賬準(zhǔn)備），應(yīng)上交增值稅60萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加7萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款5萬(wàn)元，紅十字事業(yè)捐款10萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家規(guī)定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元、青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款8萬(wàn)元；年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶的借方余額分別載有未收回的貨款金額100萬(wàn)元(其中關(guān)聯(lián)企業(yè)20萬(wàn)元)、30萬(wàn)元，該公司提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%，公司平均職工人數(shù)為295（其中醫(yī)務(wù)室、托兒所人員5人），假定當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，全年直接計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、托兒所人員工資6萬(wàn)元，均按規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2005年職工教育經(jīng)費(fèi)按1.5％計(jì)提）；12月20日從經(jīng)濟(jì)特區(qū)聯(lián)營(yíng)的外商投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用所得稅稅率15%（當(dāng)年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠），地方所得稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益52萬(wàn)元、35萬(wàn)元，A、B兩國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。試回答以下問(wèn)題：（1）在企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、170.4 B、171.0 C、200.4 D、201.0（2）該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除的有（）。A、廣告費(fèi)用B、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C、對(duì)受災(zāi)單位的捐贈(zèng)D、對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)E、對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)（3）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（）元。A、4000 B、5000 C、5500 D、6500（4）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、327.12 B、327.96 C、332.76 D、352.50（5）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為（）萬(wàn)元。A、12.40 B、13.53 C、14.88 D、16.24（6）該公司本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、32.35 B、41.68 C、43.28 D、47.52
答案：
解析：（1）D（2）AE（3）C（4）A（5）A（6）D||（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500×0.5%＋（5800＋200－1500）×0.3%＝21（萬(wàn)元），小于發(fā)生額30萬(wàn)元，按21萬(wàn)元扣除；廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（5800＋200）×8%＝480（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，按150萬(wàn)元扣除；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800＋200）×0.5%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，按30萬(wàn)元扣除。三項(xiàng)合計(jì)扣除21＋150＋30＝201（萬(wàn)元）。
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款不能計(jì)得壞賬準(zhǔn)備，所以壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)為（1000000－200000＋300000）×0.5%＝5500（元）。
（4）準(zhǔn)許扣除的工資費(fèi)用為（295－5）×0.08×12＝278. 4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為300萬(wàn)元，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)21.6萬(wàn)元不能扣除。準(zhǔn)許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為278.4×（2%＋14%＋1.5%）＝48.72萬(wàn)元?？鄢~合計(jì)為278.4＋48.72＝327.12（萬(wàn)元）。工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)增300－278.4＝21.6（萬(wàn)元），三費(fèi)應(yīng)調(diào)增306×（2%＋14%＋1.5%）－278.4×（2%＋14%＋1.5%）＝4.83（萬(wàn)元）。
（5）74/（1－15%×50%－3%）×（33%－18%）＝12.40（萬(wàn)元）。
（6）B國(guó)的稅后收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為35/（1－30%）×（33%－30%）＝1.5萬(wàn)元該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：（5800＋200－5000－280＋10－128－490＋9－10－7－20－8－0.55＋21.6＋4.83）×33%＋聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅12.40＋B國(guó)企業(yè)補(bǔ)稅1.5＝47.52（萬(wàn)元）。
1、假設(shè)2007年度某白酒生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年度銷售白酒200萬(wàn)瓶（每瓶500克），其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額3000萬(wàn)元、開(kāi)具普通發(fā)票取得銷售額585萬(wàn)元。該年度購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款1600萬(wàn)元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅為272萬(wàn)元，原材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用400萬(wàn)元（其中白酒廣告費(fèi)用50萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25萬(wàn)元）；發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息10萬(wàn)元、支付稅收滯納金6萬(wàn)元；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額210萬(wàn)元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；另外從經(jīng)濟(jì)特區(qū)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％，當(dāng)年還按應(yīng)納稅額享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠政策。（增值稅稅率17％、消費(fèi)稅稅率25％、白酒從量稅率每斤0.5元、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費(fèi)附加征收率3％、企業(yè)所得稅率33％，當(dāng)?shù)厝暝掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1600元）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定和所給資料，回答下列相關(guān)問(wèn)題：（1）下列項(xiàng)目中，可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的有（ ?。?。A．消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅B．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)C．實(shí)發(fā)工資計(jì)算提取“三費(fèi)”D．新產(chǎn)品研究發(fā)開(kāi)費(fèi)E．銀行逾期還款的罰息支出（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為（ ?。┤f(wàn)元。A．1065.86 B．1013.94 C．1004.8 D．1104.8（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為（ ?。┤f(wàn)元。（假設(shè)此處不考慮工資及三費(fèi)的調(diào)整）A．1000 B．938 C．942.5 D．950（4）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加“三費(fèi)”為（ ）萬(wàn)元。A．225.6 B．235.6 C．210 D．227.52（5）2006年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f(wàn)元。A．292.2 B．253.35 C．313.53 D．325.2（6）2006年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。A．96.42 B．94.46 C．83.61 D．107.31
答案：
解析：（1）ADE（2）D（3）B（4）D（5）C（6）B||（1）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、工資及三費(fèi)的扣除都是有一定比例的規(guī)定的。
（2）應(yīng)納增值稅＝〔3000＋585÷（1＋17％）〕×17％－272＝323（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×0.5＋3000×25％＋585÷（1＋17％）×25％＝975（萬(wàn)元）
應(yīng)納城建稅＝（323＋975）×7％＝90.86（萬(wàn)元）
教育費(fèi)附加＝（323＋975）×3％＝38.94（萬(wàn)元）
扣除稅金＝975＋90.86＋38.94＝1104.8（萬(wàn)元）
（3）400－50－（25－3500×5‰）＋600－〔18－（3500×3‰＋3）〕＝938（萬(wàn)元）
（4）100×0.16×12×（1＋2％＋14％＋2.5％）＝227.52（萬(wàn)元）
（5）3500－1200－1104.8－938＋（210－100×0.16×12）×（1＋18.5％）－10－30×50％＋55.5÷（1－15％÷2）＝313.53（萬(wàn)元）
（6）313.53×33％－60×15％＝94.46（萬(wàn)元）
2、一制藥公司2005年實(shí)現(xiàn)銷售收入5800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用280萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用150萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用40萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用128萬(wàn)元，管理費(fèi)用490萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，不含壞賬準(zhǔn)備），應(yīng)上交增值稅60萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加7萬(wàn)元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款5萬(wàn)元，紅十字事業(yè)捐款10萬(wàn)元，通過(guò)國(guó)家規(guī)定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款20萬(wàn)元、青少年活動(dòng)場(chǎng)所捐款8萬(wàn)元；年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶的借方余額分別載有未收回的貨款金額100萬(wàn)元(其中關(guān)聯(lián)企業(yè)20萬(wàn)元)、30萬(wàn)元，該公司提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%，公司平均職工人數(shù)為295（其中醫(yī)務(wù)室、托兒所人員5人），假定當(dāng)?shù)卣_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，全年直接計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、托兒所人員工資6萬(wàn)元，均按規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（2005年職工教育經(jīng)費(fèi)按1.5％計(jì)提）；12月20日從經(jīng)濟(jì)特區(qū)聯(lián)營(yíng)的外商投資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)74萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用所得稅稅率15%（當(dāng)年享受了定期減半征收的稅收優(yōu)惠），地方所得稅率3%；12月下旬分別從A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益52萬(wàn)元、35萬(wàn)元，A、B兩國(guó)企業(yè)所得稅稅率分別為35%、30%。試回答以下問(wèn)題：（1）在企業(yè)所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A、170.4 B、171.0 C、200.4 D、201.0（2）該公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除的有（）。A、廣告費(fèi)用B、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C、對(duì)受災(zāi)單位的捐贈(zèng)D、對(duì)紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)E、對(duì)青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)（3）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的壞賬準(zhǔn)備金為（）元。A、4000 B、5000 C、5500 D、6500（4）在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、327.12 B、327.96 C、332.76 D、352.50（5）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅為（）萬(wàn)元。A、12.40 B、13.53 C、14.88 D、16.24（6）該公司本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、32.35 B、41.68 C、43.28 D、47.52
答案：
解析：（1）D（2）AE（3）C（4）A（5）A（6）D||（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500×0.5%＋（5800＋200－1500）×0.3%＝21（萬(wàn)元），小于發(fā)生額30萬(wàn)元，按21萬(wàn)元扣除；廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（5800＋200）×8%＝480（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，按150萬(wàn)元扣除；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為（5800＋200）×0.5%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，按30萬(wàn)元扣除。三項(xiàng)合計(jì)扣除21＋150＋30＝201（萬(wàn)元）。
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款不能計(jì)得壞賬準(zhǔn)備，所以壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)為（1000000－200000＋300000）×0.5%＝5500（元）。
（4）準(zhǔn)許扣除的工資費(fèi)用為（295－5）×0.08×12＝278. 4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為300萬(wàn)元，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)21.6萬(wàn)元不能扣除。準(zhǔn)許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為278.4×（2%＋14%＋1.5%）＝48.72萬(wàn)元?？鄢~合計(jì)為278.4＋48.72＝327.12（萬(wàn)元）。工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)增300－278.4＝21.6（萬(wàn)元），三費(fèi)應(yīng)調(diào)增306×（2%＋14%＋1.5%）－278.4×（2%＋14%＋1.5%）＝4.83（萬(wàn)元）。
（5）74/（1－15%×50%－3%）×（33%－18%）＝12.40（萬(wàn)元）。
（6）B國(guó)的稅后收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為35/（1－30%）×（33%－30%）＝1.5萬(wàn)元該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：（5800＋200－5000－280＋10－128－490＋9－10－7－20－8－0.55＋21.6＋4.83）×33%＋聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅12.40＋B國(guó)企業(yè)補(bǔ)稅1.5＝47.52（萬(wàn)元）。