不得扣除項(xiàng)目
新法律法規(guī)
◆《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：（一）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；（四）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
第十四條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
◆《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)不可扣除項(xiàng)目作了進(jìn)一步規(guī)定。
第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。
第三十六條規(guī)定，除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
舊法律法規(guī)
◆內(nèi)資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：（一）資本性支出；（二）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；（三）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；（七）各種贊助支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)上述不可扣除項(xiàng)目進(jìn)行了解釋。
第二十七條規(guī)定，資本性支出，是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。
無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。
違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。
各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以滯納金、罰金，以及除前款所稱(chēng)違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。
自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。
超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指超出條例第六條第二款(四)項(xiàng)及本細(xì)則第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈(zèng)。
各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。
◆涉外企業(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，下列各項(xiàng)不得列為成本、費(fèi)用和損失：
(一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；
(二）無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項(xiàng)所得稅稅款；
（五）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
（六）各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；（七）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （八）用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；
（九）支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)；
（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。
新法律法規(guī)
◆《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條規(guī)定，下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：（一）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽(yù)；（三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；（四）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。
第十四條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
◆《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)不可扣除項(xiàng)目作了進(jìn)一步規(guī)定。
第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。
第三十六條規(guī)定，除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
舊法律法規(guī)
◆內(nèi)資企業(yè)方面，《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：（一）資本性支出；（二）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；（三）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；（七）各種贊助支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)上述不可扣除項(xiàng)目進(jìn)行了解釋。
第二十七條規(guī)定，資本性支出，是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。
無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。
違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。
各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以滯納金、罰金，以及除前款所稱(chēng)違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。
自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是指納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。
超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指超出條例第六條第二款(四)項(xiàng)及本細(xì)則第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈(zèng)。
各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。
◆涉外企業(yè)方面，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，下列各項(xiàng)不得列為成本、費(fèi)用和損失：
(一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；
(二）無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項(xiàng)所得稅稅款；
（五）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
（六）各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；（七）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （八）用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；
（九）支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)；
（十）與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。