一、準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。增值稅是用納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額抵扣其收取的銷項(xiàng)稅額，計(jì)算其應(yīng)納稅額。
納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額并非都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于違反稅法規(guī)定，隨意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的以偷稅論處?？忌仨毷炀氄莆諟?zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體項(xiàng)目。
（1） 抵扣稅款的憑證
即取得法定扣稅憑證，才可能抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
③稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的專用收購憑證；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的購買廢舊物資的普通發(fā)票；
⑤專用運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
（2）抵扣稅款的比率
①17% ②13% ③10% ④7% ⑤6% ⑥4%
其中，既是增值稅法定稅率又是扣除率的是13%.
（3）抵扣稅款的計(jì)算依據(jù)
①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13%
對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。即購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照規(guī)定的煙葉收購金額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算。煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10％計(jì)算。計(jì)算公式：
煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×（1+10％）
煙葉應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率（20%）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率
②一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)金額×7%
運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。
③從廢舊物資經(jīng)營(yíng)公司購入免稅廢舊物資用于生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，
生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝普通發(fā)票金額×10%
二、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)；
（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（5）非正常損失的購進(jìn)貨物；
（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（7）納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
由于增值稅實(shí)行以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“購進(jìn)扣稅法”，視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)別：一般自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，作視同銷售處理；而已抵扣了稅款的外購貨物轉(zhuǎn)變用途，即不再為增值稅產(chǎn)品的生產(chǎn)服務(wù)時(shí)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事先并未確定將用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。增值稅是用納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額抵扣其收取的銷項(xiàng)稅額，計(jì)算其應(yīng)納稅額。
納稅人支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額并非都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于違反稅法規(guī)定，隨意抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的以偷稅論處?？忌仨毷炀氄莆諟?zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體項(xiàng)目。
（1） 抵扣稅款的憑證
即取得法定扣稅憑證，才可能抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括：
①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
③稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的專用收購憑證；
④稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的購買廢舊物資的普通發(fā)票；
⑤專用運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
（2）抵扣稅款的比率
①17% ②13% ③10% ④7% ⑤6% ⑥4%
其中，既是增值稅法定稅率又是扣除率的是13%.
（3）抵扣稅款的計(jì)算依據(jù)
①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13%
對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。即購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照規(guī)定的煙葉收購金額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算。煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10％計(jì)算。計(jì)算公式：
煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×（1+10％）
煙葉應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率（20%）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率
②一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)金額×7%
運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。
③從廢舊物資經(jīng)營(yíng)公司購入免稅廢舊物資用于生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，
生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額＝普通發(fā)票金額×10%
二、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)；
（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（5）非正常損失的購進(jìn)貨物；
（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（7）納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
由于增值稅實(shí)行以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“購進(jìn)扣稅法”，視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)別：一般自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，作視同銷售處理；而已抵扣了稅款的外購貨物轉(zhuǎn)變用途，即不再為增值稅產(chǎn)品的生產(chǎn)服務(wù)時(shí)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事先并未確定將用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。