考生問題：
老師：請問一下教材P134頁（三）金融保險業(yè)第2點中（２）點最后一行：上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業(yè)稅中抵補．這句話是什么含義？就是上級行的營業(yè)額就是實際利息支出與核定利息支出的差額的意思嗎？這里的其他銀行在從事外匯轉貸業(yè)務時，其上級行的營業(yè)額應該是什么？
老師答復：
舉個例子，某城市商業(yè)銀行，發(fā)生一筆外匯轉貸業(yè)務，上級行向國外某銀行借入1000萬美元，借款利率為8％，轉貸給下級行，轉貸金額為800萬，核定的利率為10％；另外該上級行直接貸出200萬美元，利息收入20萬美元。假定下級行將800萬貸款再按12％利率貸出去，那么它營業(yè)稅的計算就是800×12％－800×10％；其上級行的營業(yè)稅計稅金額等于上級行本身取得的直接貸款的利息收入20，減去直接貸款相應的利息支出200×8％，再減去實際利息支出（交給下級行轉貸部分負擔的利息支出）大于核定由下級行負擔的借款利息支出的部分或加上核定利息大于實際支付利息的部分（如上面的80－64）。即上級行的營業(yè)稅＝（20－16）×5％＋（80－64）×5％〔或－（核定的利息－64）×5％（當核定利息小于其實際利息支出64時）〕
如果是中國銀行系統(tǒng)：也就是下級行全額納稅；上行是按余額計稅，沒有上述的抵補問題。這里下級行就是：80×5％；上行級：（20＋其他應稅項目）－80的差計營業(yè)稅。
（注：800×10％＝80；800×8％＝64）
老師：請問一下教材P134頁（三）金融保險業(yè)第2點中（２）點最后一行：上級行核定的借款利息支出額與實際支出額不符的，由上級行從其應納的營業(yè)稅中抵補．這句話是什么含義？就是上級行的營業(yè)額就是實際利息支出與核定利息支出的差額的意思嗎？這里的其他銀行在從事外匯轉貸業(yè)務時，其上級行的營業(yè)額應該是什么？
老師答復：
舉個例子，某城市商業(yè)銀行，發(fā)生一筆外匯轉貸業(yè)務，上級行向國外某銀行借入1000萬美元，借款利率為8％，轉貸給下級行，轉貸金額為800萬，核定的利率為10％；另外該上級行直接貸出200萬美元，利息收入20萬美元。假定下級行將800萬貸款再按12％利率貸出去，那么它營業(yè)稅的計算就是800×12％－800×10％；其上級行的營業(yè)稅計稅金額等于上級行本身取得的直接貸款的利息收入20，減去直接貸款相應的利息支出200×8％，再減去實際利息支出（交給下級行轉貸部分負擔的利息支出）大于核定由下級行負擔的借款利息支出的部分或加上核定利息大于實際支付利息的部分（如上面的80－64）。即上級行的營業(yè)稅＝（20－16）×5％＋（80－64）×5％〔或－（核定的利息－64）×5％（當核定利息小于其實際利息支出64時）〕
如果是中國銀行系統(tǒng)：也就是下級行全額納稅；上行是按余額計稅，沒有上述的抵補問題。這里下級行就是：80×5％；上行級：（20＋其他應稅項目）－80的差計營業(yè)稅。
（注：800×10％＝80；800×8％＝64）