考點二：審計證據(jù)與審計工作底稿
從最近2年看，平均出題分值較高，應(yīng)予以重視，作為審計工作中基礎(chǔ)性章節(jié)，應(yīng)用范圍廣，可結(jié)合5個循環(huán)審計及綜合性考查章如審計報告等出題，更適合出小題，內(nèi)容易懂，但許多方法真正應(yīng)用卻不簡單，無論在考試中還是實踐中。重要考查內(nèi)容：審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性、獲取審計證據(jù)的審計程序、審計工作底稿的歸檔。
【真題1】在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（?。?007年判斷第1題）
【答案】錯；
【解析】一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。但以下情況除外：
1．注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄卻不夠充分；
2．審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。
【真題2】A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。（2007年單選第2題，1分）
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】D；
【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在最相關(guān)；C主要是與存在和完整性最相關(guān)。
從最近2年看，平均出題分值較高，應(yīng)予以重視，作為審計工作中基礎(chǔ)性章節(jié)，應(yīng)用范圍廣，可結(jié)合5個循環(huán)審計及綜合性考查章如審計報告等出題，更適合出小題，內(nèi)容易懂，但許多方法真正應(yīng)用卻不簡單，無論在考試中還是實踐中。重要考查內(nèi)容：審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性、獲取審計證據(jù)的審計程序、審計工作底稿的歸檔。
【真題1】在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。（?。?007年判斷第1題）
【答案】錯；
【解析】一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。但以下情況除外：
1．注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄卻不夠充分；
2．審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。
【真題2】A注冊會計師負責(zé)對甲公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。（2007年單選第2題，1分）
A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B．實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D．復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】D；
【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在最相關(guān)；C主要是與存在和完整性最相關(guān)。