四、計算題:
32、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%。材料的核算采用實際成本計價，2008年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅1700元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
（2）接受某投資者投入的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅5800元，材料已驗收入庫，雙方確認的投入資本為58500元。
（3）盤盈原材料一批，同類市場價為75000元；月末經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入損益。
（4）委托加工原材料一批（屬于應稅消費品），發(fā)出原材料成本為150000元，支付加工費10000元，增值稅1700元；消費稅稅率為10%，委托加工的原材料已收回，將用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，加工費和稅金已用銀行存款支付。
（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物的成本4000元。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制有關(guān)的會計分錄。
標準答案：
（1）購入材料：
借：原材料10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：應收賬款11700
（2）接受投入的原材料：
借：原材料50000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8500
貸：實收資本58500
（3）盤盈原材料：
借：原材料 75000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 75000
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢 75000
貸：管理費用 75000
（4）委托加工材料：
中大，網(wǎng)校\編寫\發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資150000
貸：原材料150000
支付加工費和相關(guān)稅金：
消費稅組成計稅價格＝（原材料費用150000＋加工費10000）÷（1－消費稅率10%）＝ 177777.78（元）
受托方代收代繳的消費稅＝177777.78×10%＝17777.78（元）
借：委托加工物資10000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 1700
－應交消費稅 17777.78
貸:銀行存款（10000＋1700＋17777.78）29477.78
收回加工物資時：
借：原材料 160000
貸：委托加工物資（150000＋10000）160000
（5）結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：
借：其他業(yè)務成本 4000
貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 4000
32、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%。材料的核算采用實際成本計價，2008年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅1700元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
（2）接受某投資者投入的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅5800元，材料已驗收入庫，雙方確認的投入資本為58500元。
（3）盤盈原材料一批，同類市場價為75000元；月末經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入損益。
（4）委托加工原材料一批（屬于應稅消費品），發(fā)出原材料成本為150000元，支付加工費10000元，增值稅1700元；消費稅稅率為10%，委托加工的原材料已收回，將用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，加工費和稅金已用銀行存款支付。
（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物的成本4000元。
要求：根據(jù)上述業(yè)務編制有關(guān)的會計分錄。
標準答案：
（1）購入材料：
借：原材料10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：應收賬款11700
（2）接受投入的原材料：
借：原材料50000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8500
貸：實收資本58500
（3）盤盈原材料：
借：原材料 75000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 75000
借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢 75000
貸：管理費用 75000
（4）委托加工材料：
中大，網(wǎng)校\編寫\發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資150000
貸：原材料150000
支付加工費和相關(guān)稅金：
消費稅組成計稅價格＝（原材料費用150000＋加工費10000）÷（1－消費稅率10%）＝ 177777.78（元）
受托方代收代繳的消費稅＝177777.78×10%＝17777.78（元）
借：委托加工物資10000
應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 1700
－應交消費稅 17777.78
貸:銀行存款（10000＋1700＋17777.78）29477.78
收回加工物資時：
借：原材料 160000
貸：委托加工物資（150000＋10000）160000
（5）結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：
借：其他業(yè)務成本 4000
貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物 4000