四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
第 41 題 甲公司2005年有關(guān)資料如下：
（1）當(dāng)年凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；
（2）當(dāng)年末沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元；
（3）當(dāng)年折舊增加15萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為當(dāng)年計(jì)提的折舊，5萬(wàn)元為其他原因增加的折舊；
（4）當(dāng)年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1萬(wàn)元；
（5）當(dāng)年處理固定資產(chǎn)凈收益4萬(wàn)元，報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失1萬(wàn)元；
（6）當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元（其中1萬(wàn)元為商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息）；
（7）當(dāng)年債券投資收益30萬(wàn)元，股票投資損失20萬(wàn)元；
（8）當(dāng)年存貨增加40萬(wàn)元（其中接受投資7萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)3萬(wàn)元）；
（9）當(dāng)年應(yīng)收賬款減少10萬(wàn)元（其中應(yīng)收出售無(wú)形資產(chǎn)賬款2萬(wàn)元）；
（10）當(dāng)年應(yīng)付賬款增加20萬(wàn)元，增加應(yīng)付工資18萬(wàn)元（其中：應(yīng)付賬款2萬(wàn)元為購(gòu)進(jìn)設(shè)備款，應(yīng)付工資中1萬(wàn)元為工程人員工資）。
要求：
用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，并填列現(xiàn)金流量表中補(bǔ)充資料的下列項(xiàng)目，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費(fèi)用增加、處置固定資產(chǎn)凈損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨的減少、經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目的減少、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（間接法）
凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -5萬(wàn)元（-10+3+2）
固定資產(chǎn)折舊 10萬(wàn)元
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 1萬(wàn)元
處置固定資產(chǎn)凈損失 -4萬(wàn)元
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 1萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)元（3-1）
投資損失 -10萬(wàn)元（-30+20）
存貨的減少 -30萬(wàn)元-（40-7-3）
經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目的減少 8萬(wàn)元（10-2）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 35萬(wàn)元（20+18-2-1）
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 108萬(wàn)元
第 42 題 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專(zhuān)用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
要求：
（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷(xiāo)額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第1頁(yè)所附表格（不需列出計(jì)算過(guò)程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表
時(shí)間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日
年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000
利息調(diào)整 （245） （167.62） （85.87） 0
合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000
當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87
年末應(yīng)付利息金額 360 360 360
“利息調(diào)整”本年攤銷(xiāo)項(xiàng) 77.38 81.75 85.87
（2）①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245
貸：應(yīng)付債券——面值 8000
②2008年12月31日計(jì)提利息
借：在建工程 437.38
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38
應(yīng)付利息 360
③2010年12月31日計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87
應(yīng)付利息 360
注釋?zhuān)?009年度的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（萬(wàn)元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷(xiāo)額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬(wàn)元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值 8000
應(yīng)付利息 360
貸：銀行存款 8360
第 41 題 甲公司2005年有關(guān)資料如下：
（1）當(dāng)年凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；
（2）當(dāng)年末沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬(wàn)元，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元；
（3）當(dāng)年折舊增加15萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為當(dāng)年計(jì)提的折舊，5萬(wàn)元為其他原因增加的折舊；
（4）當(dāng)年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1萬(wàn)元；
（5）當(dāng)年處理固定資產(chǎn)凈收益4萬(wàn)元，報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失1萬(wàn)元；
（6）當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元（其中1萬(wàn)元為商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息）；
（7）當(dāng)年債券投資收益30萬(wàn)元，股票投資損失20萬(wàn)元；
（8）當(dāng)年存貨增加40萬(wàn)元（其中接受投資7萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)3萬(wàn)元）；
（9）當(dāng)年應(yīng)收賬款減少10萬(wàn)元（其中應(yīng)收出售無(wú)形資產(chǎn)賬款2萬(wàn)元）；
（10）當(dāng)年應(yīng)付賬款增加20萬(wàn)元，增加應(yīng)付工資18萬(wàn)元（其中：應(yīng)付賬款2萬(wàn)元為購(gòu)進(jìn)設(shè)備款，應(yīng)付工資中1萬(wàn)元為工程人員工資）。
要求：
用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，并填列現(xiàn)金流量表中補(bǔ)充資料的下列項(xiàng)目，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費(fèi)用增加、處置固定資產(chǎn)凈損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨的減少、經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目的減少、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（間接法）
凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -5萬(wàn)元（-10+3+2）
固定資產(chǎn)折舊 10萬(wàn)元
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 1萬(wàn)元
處置固定資產(chǎn)凈損失 -4萬(wàn)元
固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 1萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2萬(wàn)元（3-1）
投資損失 -10萬(wàn)元（-30+20）
存貨的減少 -30萬(wàn)元-（40-7-3）
經(jīng)營(yíng)應(yīng)收項(xiàng)目的減少 8萬(wàn)元（10-2）
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 35萬(wàn)元（20+18-2-1）
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 108萬(wàn)元
第 42 題 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專(zhuān)用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，實(shí)際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。
要求：
（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷(xiāo)額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第1頁(yè)所附表格（不需列出計(jì)算過(guò)程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計(jì)算表
時(shí)間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日
年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000
利息調(diào)整 （245） （167.62） （85.87） 0
合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000
當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87
年末應(yīng)付利息金額 360 360 360
“利息調(diào)整”本年攤銷(xiāo)項(xiàng) 77.38 81.75 85.87
（2）①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245
貸：應(yīng)付債券——面值 8000
②2008年12月31日計(jì)提利息
借：在建工程 437.38
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38
應(yīng)付利息 360
③2010年12月31日計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87
應(yīng)付利息 360
注釋?zhuān)?009年度的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（萬(wàn)元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷(xiāo)額應(yīng)采用倒擠的方法計(jì)算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬(wàn)元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值 8000
應(yīng)付利息 360
貸：銀行存款 8360