會計范疇中的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。現(xiàn)金是流動性的一種貨幣資金，它可以隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。
在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。
現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：
第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。
第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。
第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲。
第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。
第五，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。
第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。
第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。
國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍有哪些
按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
（l）職工工資、津貼。
（2）個人勞務(wù)報酬。
（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
庫存現(xiàn)金限額的核定原則和方法是什么
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但不得超過15天。
一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。
凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額；獨(dú)立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留攏零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：
庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)
怎樣辦理庫存現(xiàn)金限額
核定庫存現(xiàn)金限額是現(xiàn)金管理的一項重要制度。辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫?，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準(zhǔn)書（格式如表3－1所示）；然后，報送開戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)額。
庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。
什么是現(xiàn)金收支手續(xù)
為了加強(qiáng)現(xiàn)金收支手續(xù)，出納與會計人員必須分清責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行帳、錢、物分管的原則，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的手續(xù)。
第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動。
第二，企業(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
第三，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對，保證帳實(shí)相符。企業(yè)會計部門必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因。
第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開，由兩個經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯與作弊。
第五，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入帳，當(dāng)天送存銀行，如收進(jìn)的現(xiàn)金是銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時間送存。
第六，不準(zhǔn)利用銀行存款帳戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。
第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。
什么是坐支？坐支是否一律禁止？
所謂坐支是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收人中直接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支出（即坐支）。這主要是因?yàn)樽广y行無法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途；干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支現(xiàn)金是違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，會受到財經(jīng)紀(jì)律的處罰。
坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊因特殊需要確實(shí)需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先向開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預(yù)計坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書內(nèi)同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準(zhǔn)，也可以專門申請批準(zhǔn)。
按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：
（l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人收購支付的款項。
（2）郵局以匯兌收入款支付個人匯款。
（3）醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費(fèi)及支付輸血費(fèi)等。
（4）飲食店等服務(wù)行業(yè)的營業(yè)找零款項等。
（5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。
單位應(yīng)嚴(yán)格按照開戶銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現(xiàn)金，不得超過該范圍和限額，并在單位的現(xiàn)金帳上如實(shí)加以反映。為便于開戶銀行監(jiān)督開戶單位的坐支情況，坐支單位應(yīng)定期向銀行報送坐支金額和使用情況。
什么是現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”。這八不準(zhǔn)是：
1.不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；
2.不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；
3.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；
4.不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；
5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄；
6.不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫）；
7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；
8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。
開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
對于違反現(xiàn)金管理制度的行為怎樣處罰？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位如違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)其情節(jié)輕重給子警告或罰款。
按規(guī)定，開戶單位有下列情況之一的，給予警告或罰款：
（l）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；
（2）超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰；
（3）用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；
（4）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰；
（5）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額百分之十至三十處罰。
有下列情況之一的，一律處以罰款：
（l）保留帳外公款的，按保留金額百分之十至三十處罰；
（2）對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（3）只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（4）開戶單位不采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的，按購買金額百分之五十至全額對買賣雙方處罰；
（5）用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（6）編造用途套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（7）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（8）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；
（9）發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場流通的，按發(fā)行額或流通額百分之三十至五十處罰。
具體處罰辦法由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)上述原則和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂。
開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后在十日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請復(fù)議；開戶單位對人民銀行作出的復(fù)議決定不服的，可自收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。
單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的內(nèi)容有哪些？
企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊及其他單位一方面應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，接受開戶銀行對其現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查；另一方面從本單位內(nèi)部管理的角度講，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，把現(xiàn)金結(jié)算和現(xiàn)金使用壓縮在合理的范圍之內(nèi)。這是因?yàn)閺臉I(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金，因?yàn)閺呢攧?wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。而且現(xiàn)金是流動性的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此，各單位應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度的同時，建立、健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。
單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。
什么是錢賬分管制度
錢帳分管，即管錢的不管帳，管帳的不管錢。各單位應(yīng)配備專職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。建立錢帳分管制度，可以使出納員和會計人員相互奉制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。因?yàn)?，一個人即管錢又管帳，那么他犯錯誤和進(jìn)行貪污的機(jī)會和成功的可能性就較大；而實(shí)行錢帳分管制度，一般來說，兩個人犯同樣錯誤的機(jī)會很少，而且除非兩人有意識地合伙舞弊，否則其中一個人單獨(dú)舞弊的機(jī)會和成功的可能性就大為減少。當(dāng)然，管錢的不管帳，并不是說出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時，同時兼登記現(xiàn)金日記帳和編制現(xiàn)金日報表，由會計員登記現(xiàn)金總帳；也有的單位由出納員登記現(xiàn)金帳（包括現(xiàn)金總帳和日記帳），出納員編制現(xiàn)金日報表。但按《會計法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。
什么是現(xiàn)金開支審批制度
各單位應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，并根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的繁簡，以及現(xiàn)金開支的額度等，建立健全現(xiàn)金開支審批制度，以加強(qiáng)現(xiàn)金開支的日常管理。現(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）明確本單位現(xiàn)金開支范圍。各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費(fèi)、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。
（2）制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法。各單位應(yīng)按其業(yè)務(wù)內(nèi)容制定各種報銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費(fèi)報銷單等，并規(guī)定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報銷辦法。
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。比如，凡是現(xiàn)金開支額在500元以下的，由會計人員審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上1000元以下的，由單位財務(wù)主管審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會計師（或主管副廠長等）批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在50O0元以上的，由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。出納員根據(jù)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。
什么是日清月結(jié)制度？
日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)帳。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記帳，結(jié)出庫存現(xiàn)金帳面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括：
（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。
（2）登記和清理日記帳。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入帳，在此基礎(chǔ)上，看看帳證是否相符，即現(xiàn)金日記帳所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記帳的當(dāng)日庫存現(xiàn)金帳面余額。
（3） 現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和帳面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時進(jìn)行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于帳存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于帳面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記帳錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時更正錯帳或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記帳錯誤應(yīng)及時更正錯帳；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。
（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。
什么是現(xiàn)金清查制度？
在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在帳款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無帳外資金等違紀(jì)違法行為上。
一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊盤點(diǎn)方法，不預(yù)先通知出納員，以防預(yù)先做手腳，盤點(diǎn)時間在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付帳項全部登記入帳，并結(jié)出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時出納員應(yīng)始終在場，并給予積極的配合。清查結(jié)束后，應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表”，填列帳存、實(shí)存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理?！艾F(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表”格式如表3－2。
對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理
造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)別對待。
對于一貫堅持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強(qiáng)教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
什么是現(xiàn)金保管制度
現(xiàn)金是流動性的資產(chǎn)，無需變現(xiàn)即可揮霍使用，因而現(xiàn)金是犯罪分子謀取的最直接目標(biāo)。因此各單位應(yīng)建立健全現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴(yán)、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機(jī)，給國家和單位造成損失?，F(xiàn)金保管制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容：
（1）超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。
（2）為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放人出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成帳外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。
（5）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。
紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)（即大數(shù)），均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零數(shù)（或小數(shù)），也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。
鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。
怎樣配備使用保險柜
為了保衛(wèi)國家財產(chǎn)安全和完整，各單位應(yīng)配備專用保險柜，專門用于庫存現(xiàn)金、各種有價證券、銀行票據(jù)、印章及其他出納票據(jù)等的保管。各單位應(yīng)加強(qiáng)對保險柜的使用管理，制定保險柜使用辦法，要求有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行。一般來說，保險柜的使用應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：
（1）保險柜的管理。保險柜一般由總會計師或財務(wù)處（科、股）長授權(quán)，由出納員負(fù)責(zé)管理使用。
（2）保險柜鑰匙的配備。保險柜要配備兩把鑰匙，一把由出納員保管，供出納員日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計師或財務(wù)處（科、股）長負(fù)責(zé)保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用。出納員不能將保險柜鑰匙交由他人代為保管。
（3）保險柜的開啟。保險柜只能由出納員開啟使用，非出納員不得開啟保險柜。如果單位總會計師或財務(wù)處（科、股）長需要對出納員工作進(jìn)行檢查，如檢查庫存現(xiàn)金限額、核對實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)額，或有其他特殊情況需要開啟保險柜的，應(yīng)按規(guī)定的程序由總會計師或財務(wù)處（科、股）長開啟，在一般情況下不得任意開啟由出納員掌管使用的保險柜。
（4）財物的保管。每日終了后，出納員應(yīng)將其使用的空白支票（包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）、銀錢收據(jù)、印章等效人保險柜內(nèi)。保險柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置和登記現(xiàn)金日記帳，其他有價證券、存折、票據(jù)等應(yīng)按種類造冊登記，貴重物品應(yīng)按種類設(shè)置備查簿登記其質(zhì)量、重量、金額等，所有財物應(yīng)與帳簿記錄核對相符。按規(guī)定，保險柜內(nèi)不得存放私人財物。
（5）保險柜密碼。出納員應(yīng)將自己保管使用的保險柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。
（6）保險柜的維護(hù)。保險相應(yīng)放置在隱蔽、干燥之處，注意通風(fēng)、防濕、防潮、防蟲和防鼠；保險柜外要經(jīng)常擦抹干凈，保險柜內(nèi)財物應(yīng)保持整潔衛(wèi)生、存放整齊。一旦保險柜發(fā)生故障，應(yīng)到公安機(jī)關(guān)指定的維修點(diǎn)進(jìn)行修理，以防泄密或失盜。
（7）保險柜被盜的處理。出納員發(fā)現(xiàn)保險柜被盜后應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場，迅速報告公安機(jī)關(guān)（或保衛(wèi)部門），待公安機(jī)關(guān)勘查現(xiàn)場時才能清理財物被盜情況。節(jié)假日滿兩天以上或出納員離開兩天以上沒有派人代其工作的，應(yīng)在保險柜鎖孔處貼上封條，出納員到位工作時揭封。如發(fā)現(xiàn)封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應(yīng)迅速向公安機(jī)關(guān)或保衛(wèi)部門報告，以使公安機(jī)關(guān)或保衛(wèi)部門及時查清情況，防止不法分子進(jìn)一步作案。
點(diǎn)鈔的一般程序是什么
出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，一般應(yīng)按下列程序辦理：審查現(xiàn)金收、付憑證及其所附的原始憑證，檢查應(yīng)填項目是否填寫齊全、清楚，兩者內(nèi)容是否一致；依據(jù)現(xiàn)金收、付憑證的金額，先點(diǎn)大額票面金額數(shù)，再點(diǎn)小額票面金額數(shù)；在點(diǎn)數(shù)過程中，一般應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，邊在算盤或計算器上加計金額，點(diǎn)數(shù)完畢，算盤或計算器上的數(shù)字，應(yīng)與應(yīng)點(diǎn)數(shù)額及現(xiàn)金收、付憑證上的金額相一致。需要注意的是：在點(diǎn)數(shù)過程中，對于成捆、成把現(xiàn)鈔上原有的封簽、封條和封紙，應(yīng)暫時保存，點(diǎn)數(shù)無誤后方可扔掉；點(diǎn)數(shù)無誤后，辦理具體的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)。
點(diǎn)鈔的基本方法有哪些
點(diǎn)鈔方法主要有手工點(diǎn)鈔和機(jī)器點(diǎn)鈔兩種。一般企事業(yè)單位使用的主要還是手工點(diǎn)鈔方法。常見的手工點(diǎn)鈔方法有：手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式單指多張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動點(diǎn)鈔法、手持式五指撥動點(diǎn)鈔法、手按式單張點(diǎn)鈔法、手按式雙張點(diǎn)鈔法等。
手持式單指單張點(diǎn)鈔法是最常用的點(diǎn)鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：左手持票，手心向下，拇指按住鈔票正面的左端中央，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票的側(cè)面，將鈔票壓成瓦形；左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉(zhuǎn)，拇指借從桌面上擦過的力量將鈔票撐成微開的扇面并斜對自己面前；右手三個指頭沾水，用拇指尖向下捻動鈔票右下角，食指在鈔票背面配合拇指捻動；用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，邊點(diǎn)邊記數(shù)；點(diǎn)鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。
手按式單張點(diǎn)鈔法也是最常用的點(diǎn)鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：將鈔票橫放在桌面上，正對自己；用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角；右手食指捻動鈔票，每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點(diǎn)鈔動作，以后依次連續(xù)操作。
在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。
現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是：
第一，開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。
第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。
第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲。
第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時間。
第五，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。
第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。
第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。
國家規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍有哪些
按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
（l）職工工資、津貼。
（2）個人勞務(wù)報酬。
（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
庫存現(xiàn)金限額的核定原則和方法是什么
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但不得超過15天。
一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。
凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額；獨(dú)立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留攏零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：
庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)
怎樣辦理庫存現(xiàn)金限額
核定庫存現(xiàn)金限額是現(xiàn)金管理的一項重要制度。辦理庫存現(xiàn)金限額的一般程序?yàn)椋菏紫?，填制現(xiàn)金庫存限額申請批準(zhǔn)書（格式如表3－1所示）；然后，報送開戶銀行簽署審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)額。
庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。如庫存現(xiàn)金不足限額時，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金；庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，單位因生產(chǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。
什么是現(xiàn)金收支手續(xù)
為了加強(qiáng)現(xiàn)金收支手續(xù)，出納與會計人員必須分清責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行帳、錢、物分管的原則，實(shí)行相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的手續(xù)。
第一，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動。
第二，企業(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。
第三，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。出納人員每天盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對，保證帳實(shí)相符。企業(yè)會計部門必須定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發(fā)生。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因。
第四，一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，也應(yīng)開出收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟(jì)職責(zé)；收入現(xiàn)金簽發(fā)收據(jù)與經(jīng)手收款，按要求也應(yīng)當(dāng)分開，由兩個經(jīng)辦人分工辦理，如銷貨收入應(yīng)由經(jīng)銷人員負(fù)責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，以防差錯與作弊。
第五，一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入帳，當(dāng)天送存銀行，如收進(jìn)的現(xiàn)金是銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的，也應(yīng)在第二天送存銀行。當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)取得開戶銀行同意后，按雙方協(xié)商的時間送存。
第六，不準(zhǔn)利用銀行存款帳戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。
第七，一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，妥善保管。
什么是坐支？坐支是否一律禁止？
所謂坐支是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收人中直接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支出（即坐支）。這主要是因?yàn)樽广y行無法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途；干擾開戶銀行對各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支現(xiàn)金是違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，會受到財經(jīng)紀(jì)律的處罰。
坐支也不是一律都禁止的。按照規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊因特殊需要確實(shí)需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先向開戶銀行提出申請，說明申請坐支的理由、用途和每月預(yù)計坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。按規(guī)定，企業(yè)可以在申請庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書內(nèi)同時申請坐支，說明坐支的理由、用途和金額，報開戶銀行審查批準(zhǔn)，也可以專門申請批準(zhǔn)。
按照有關(guān)規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：
（l）基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人收購支付的款項。
（2）郵局以匯兌收入款支付個人匯款。
（3）醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費(fèi)及支付輸血費(fèi)等。
（4）飲食店等服務(wù)行業(yè)的營業(yè)找零款項等。
（5）其他有特殊情況而需要坐支的單位。
單位應(yīng)嚴(yán)格按照開戶銀行核定的坐支范圍和坐支限額坐支現(xiàn)金，不得超過該范圍和限額，并在單位的現(xiàn)金帳上如實(shí)加以反映。為便于開戶銀行監(jiān)督開戶單位的坐支情況，坐支單位應(yīng)定期向銀行報送坐支金額和使用情況。
什么是現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”。這八不準(zhǔn)是：
1.不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；
2.不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；
3.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；
4.不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；
5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存人儲蓄；
6.不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫）；
7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；
8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。
開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。
對于違反現(xiàn)金管理制度的行為怎樣處罰？
按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位如違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，開戶銀行有權(quán)責(zé)令其停止違法活動，并根據(jù)其情節(jié)輕重給子警告或罰款。
按規(guī)定，開戶單位有下列情況之一的，給予警告或罰款：
（l）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；
（2）超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的百分之十至三十處罰；
（3）用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；
（4）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰；
（5）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額百分之十至三十處罰。
有下列情況之一的，一律處以罰款：
（l）保留帳外公款的，按保留金額百分之十至三十處罰；
（2）對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（3）只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的百分之十至五十處罰；
（4）開戶單位不采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的，按購買金額百分之五十至全額對買賣雙方處罰；
（5）用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（6）編造用途套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（7）利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的，按套取金額百分之三十至五十處罰；
（8）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；
（9）發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場流通的，按發(fā)行額或流通額百分之三十至五十處罰。
具體處罰辦法由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)上述原則和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制訂。
開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后在十日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請復(fù)議；開戶單位對人民銀行作出的復(fù)議決定不服的，可自收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。
單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度的內(nèi)容有哪些？
企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊及其他單位一方面應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，接受開戶銀行對其現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查；另一方面從本單位內(nèi)部管理的角度講，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，把現(xiàn)金結(jié)算和現(xiàn)金使用壓縮在合理的范圍之內(nèi)。這是因?yàn)閺臉I(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說，各單位必須保持一定量的現(xiàn)金以滿足其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，但也不能保留過多的現(xiàn)金，因?yàn)閺呢攧?wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。而且現(xiàn)金是流動性的資產(chǎn)，它無須變現(xiàn)即可揮霍使用，因而最容易成為不法分子偷盜、貪污、挪用的對象。因此，各單位應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度的同時，建立、健全單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。
單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容。
什么是錢賬分管制度
錢帳分管，即管錢的不管帳，管帳的不管錢。各單位應(yīng)配備專職或兼職的出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。建立錢帳分管制度，可以使出納員和會計人員相互奉制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。因?yàn)?，一個人即管錢又管帳，那么他犯錯誤和進(jìn)行貪污的機(jī)會和成功的可能性就較大；而實(shí)行錢帳分管制度，一般來說，兩個人犯同樣錯誤的機(jī)會很少，而且除非兩人有意識地合伙舞弊，否則其中一個人單獨(dú)舞弊的機(jī)會和成功的可能性就大為減少。當(dāng)然，管錢的不管帳，并不是說出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時，同時兼登記現(xiàn)金日記帳和編制現(xiàn)金日報表，由會計員登記現(xiàn)金總帳；也有的單位由出納員登記現(xiàn)金帳（包括現(xiàn)金總帳和日記帳），出納員編制現(xiàn)金日報表。但按《會計法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。
什么是現(xiàn)金開支審批制度
各單位應(yīng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍，并根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際，現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的繁簡，以及現(xiàn)金開支的額度等，建立健全現(xiàn)金開支審批制度，以加強(qiáng)現(xiàn)金開支的日常管理。現(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（1）明確本單位現(xiàn)金開支范圍。各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費(fèi)、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。
（2）制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法。各單位應(yīng)按其業(yè)務(wù)內(nèi)容制定各種報銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費(fèi)報銷單等，并規(guī)定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報銷辦法。
（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。比如，凡是現(xiàn)金開支額在500元以下的，由會計人員審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上1000元以下的，由單位財務(wù)主管審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會計師（或主管副廠長等）批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在50O0元以上的，由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。出納員根據(jù)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。
什么是日清月結(jié)制度？
日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)帳。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記帳，結(jié)出庫存現(xiàn)金帳面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符。按日清理的內(nèi)容包括：
（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。
（2）登記和清理日記帳。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入帳，在此基礎(chǔ)上，看看帳證是否相符，即現(xiàn)金日記帳所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記帳的當(dāng)日庫存現(xiàn)金帳面余額。
（3） 現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和帳面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時進(jìn)行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于帳存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于帳面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記帳錯誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時更正錯帳或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記帳錯誤應(yīng)及時更正錯帳；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。
（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。
什么是現(xiàn)金清查制度？
在堅持日清月結(jié)制度，由出納員自身對庫存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，重點(diǎn)放在帳款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無帳外資金等違紀(jì)違法行為上。
一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊盤點(diǎn)方法，不預(yù)先通知出納員，以防預(yù)先做手腳，盤點(diǎn)時間在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付帳項全部登記入帳，并結(jié)出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時出納員應(yīng)始終在場，并給予積極的配合。清查結(jié)束后，應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表”，填列帳存、實(shí)存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理?！艾F(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告表”格式如表3－2。
對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理
造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)別對待。
對于一貫堅持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強(qiáng)教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
什么是現(xiàn)金保管制度
現(xiàn)金是流動性的資產(chǎn)，無需變現(xiàn)即可揮霍使用，因而現(xiàn)金是犯罪分子謀取的最直接目標(biāo)。因此各單位應(yīng)建立健全現(xiàn)金保管制度，防止由于制度不嚴(yán)、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機(jī)，給國家和單位造成損失?，F(xiàn)金保管制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容：
（1）超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。
（2）為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放人出納專用的保險柜內(nèi)，不得隨意存放；
（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放在保險柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。
（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成帳外小金庫。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。
（5）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。各單位的出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。
紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(shù)（即大數(shù)），均應(yīng)放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨??；凡不成把的紙幣是為零數(shù)（或小數(shù)），也要按照票面金額，每十張為一軋，分別用曲別針別好，放在傳票箱內(nèi)或抽屜內(nèi)，一定要存放整齊，秩序井然。
鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內(nèi)保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。
怎樣配備使用保險柜
為了保衛(wèi)國家財產(chǎn)安全和完整，各單位應(yīng)配備專用保險柜，專門用于庫存現(xiàn)金、各種有價證券、銀行票據(jù)、印章及其他出納票據(jù)等的保管。各單位應(yīng)加強(qiáng)對保險柜的使用管理，制定保險柜使用辦法，要求有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行。一般來說，保險柜的使用應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：
（1）保險柜的管理。保險柜一般由總會計師或財務(wù)處（科、股）長授權(quán)，由出納員負(fù)責(zé)管理使用。
（2）保險柜鑰匙的配備。保險柜要配備兩把鑰匙，一把由出納員保管，供出納員日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計師或財務(wù)處（科、股）長負(fù)責(zé)保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用。出納員不能將保險柜鑰匙交由他人代為保管。
（3）保險柜的開啟。保險柜只能由出納員開啟使用，非出納員不得開啟保險柜。如果單位總會計師或財務(wù)處（科、股）長需要對出納員工作進(jìn)行檢查，如檢查庫存現(xiàn)金限額、核對實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)額，或有其他特殊情況需要開啟保險柜的，應(yīng)按規(guī)定的程序由總會計師或財務(wù)處（科、股）長開啟，在一般情況下不得任意開啟由出納員掌管使用的保險柜。
（4）財物的保管。每日終了后，出納員應(yīng)將其使用的空白支票（包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票）、銀錢收據(jù)、印章等效人保險柜內(nèi)。保險柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置和登記現(xiàn)金日記帳，其他有價證券、存折、票據(jù)等應(yīng)按種類造冊登記，貴重物品應(yīng)按種類設(shè)置備查簿登記其質(zhì)量、重量、金額等，所有財物應(yīng)與帳簿記錄核對相符。按規(guī)定，保險柜內(nèi)不得存放私人財物。
（5）保險柜密碼。出納員應(yīng)將自己保管使用的保險柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調(diào)動崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。
（6）保險柜的維護(hù)。保險相應(yīng)放置在隱蔽、干燥之處，注意通風(fēng)、防濕、防潮、防蟲和防鼠；保險柜外要經(jīng)常擦抹干凈，保險柜內(nèi)財物應(yīng)保持整潔衛(wèi)生、存放整齊。一旦保險柜發(fā)生故障，應(yīng)到公安機(jī)關(guān)指定的維修點(diǎn)進(jìn)行修理，以防泄密或失盜。
（7）保險柜被盜的處理。出納員發(fā)現(xiàn)保險柜被盜后應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場，迅速報告公安機(jī)關(guān)（或保衛(wèi)部門），待公安機(jī)關(guān)勘查現(xiàn)場時才能清理財物被盜情況。節(jié)假日滿兩天以上或出納員離開兩天以上沒有派人代其工作的，應(yīng)在保險柜鎖孔處貼上封條，出納員到位工作時揭封。如發(fā)現(xiàn)封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應(yīng)迅速向公安機(jī)關(guān)或保衛(wèi)部門報告，以使公安機(jī)關(guān)或保衛(wèi)部門及時查清情況，防止不法分子進(jìn)一步作案。
點(diǎn)鈔的一般程序是什么
出納人員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，一般應(yīng)按下列程序辦理：審查現(xiàn)金收、付憑證及其所附的原始憑證，檢查應(yīng)填項目是否填寫齊全、清楚，兩者內(nèi)容是否一致；依據(jù)現(xiàn)金收、付憑證的金額，先點(diǎn)大額票面金額數(shù)，再點(diǎn)小額票面金額數(shù)；在點(diǎn)數(shù)過程中，一般應(yīng)邊點(diǎn)數(shù)，邊在算盤或計算器上加計金額，點(diǎn)數(shù)完畢，算盤或計算器上的數(shù)字，應(yīng)與應(yīng)點(diǎn)數(shù)額及現(xiàn)金收、付憑證上的金額相一致。需要注意的是：在點(diǎn)數(shù)過程中，對于成捆、成把現(xiàn)鈔上原有的封簽、封條和封紙，應(yīng)暫時保存，點(diǎn)數(shù)無誤后方可扔掉；點(diǎn)數(shù)無誤后，辦理具體的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)。
點(diǎn)鈔的基本方法有哪些
點(diǎn)鈔方法主要有手工點(diǎn)鈔和機(jī)器點(diǎn)鈔兩種。一般企事業(yè)單位使用的主要還是手工點(diǎn)鈔方法。常見的手工點(diǎn)鈔方法有：手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式單指多張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動點(diǎn)鈔法、手持式五指撥動點(diǎn)鈔法、手按式單張點(diǎn)鈔法、手按式雙張點(diǎn)鈔法等。
手持式單指單張點(diǎn)鈔法是最常用的點(diǎn)鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：左手持票，手心向下，拇指按住鈔票正面的左端中央，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票的側(cè)面，將鈔票壓成瓦形；左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉(zhuǎn)，拇指借從桌面上擦過的力量將鈔票撐成微開的扇面并斜對自己面前；右手三個指頭沾水，用拇指尖向下捻動鈔票右下角，食指在鈔票背面配合拇指捻動；用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，邊點(diǎn)邊記數(shù)；點(diǎn)鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。
手按式單張點(diǎn)鈔法也是最常用的點(diǎn)鈔方法之一。其基本操作要領(lǐng)如下：將鈔票橫放在桌面上，正對自己；用左手無名指、小拇指按住鈔票的左上角；用右手拇指托起部分鈔票的右下角；右手食指捻動鈔票，每捻動一張，左手拇指即往上推動送至左手食指、中指之間夾住，即完成了一次點(diǎn)鈔動作，以后依次連續(xù)操作。