17、×
18、○
19、×
20、○
四、計(jì)算題
1.答案：
(1)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(萬元)
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01(萬元)
(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=l(萬元)
(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50×3%=15(萬元)
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562.39+547.01+1+1.5)×7%
=1111.9×7%=77.83(萬元)
2.答案：
(l)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金-買方傭金+運(yùn)保費(fèi)
=1410+50+15-10+35=1500(萬元)(l.5分)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1500×20%=300(萬元)
(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=2000×10%=200(萬元)
(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=1500+300+200=2000(萬元)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=2000×17%=340(萬元)
3.答案：
(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅：
①1992年虧損,不征企業(yè)所得稅。
②1993年的盈利彌補(bǔ)虧損后仍有虧損,不征企業(yè)所得稅。
③1994年為獲利年度,開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇,免征企業(yè)所得稅。
④1995年仍免征企業(yè)所得稅,虧損可下一年度彌補(bǔ)。
⑤1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)×30%/2=7.8(萬元)
⑥1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%/2=7.5(萬元)
(2)外商投資者獲得的再投資退稅額；
①1994年為免稅期,再投資不退稅。
②1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)×30%/2×40%=1.41(萬元)
4.答案；
(1)7月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(980-800)×5%=9(元)
(2)7月份所獲上半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=3600×15%-125=415(元)
(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：
①未考慮捐贈(zèng)因素時(shí),應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)=64000(元)
②考慮捐贈(zèng)因素時(shí),應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000×30%=44800(元)
③律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=44800×30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭住房取得的凈收入,免征個(gè)人所得稅。
五、綜合題
1.答案：
(l)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。
①銷售對時(shí)彩電50000臺給予5%的銷售折扣,不應(yīng)減少銷售額。
②采取直接收款方式銷售貨物,盡管貨未發(fā)出,但應(yīng)核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
③運(yùn)送彩電力混合銷售行為,運(yùn)費(fèi)應(yīng)該算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額,
④無償提供招待所的21葉彩電100臺,應(yīng)視同銷售貨物行為,核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
⑤采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電,應(yīng)核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
⑥運(yùn)費(fèi)扣除率不是10%,就是7%。
⑦外購電子元器件未到貨,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
⑧大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
⑨購進(jìn)修理用配件1.5萬元,未取得增值稅專用發(fā)票,不存在抵扣問題。
⑩外購鋼材用于在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
①銷項(xiàng)稅額=(50000×0.2)/(1+17%)×17%+(1000×0.2)/(1+17%)×17%
+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%
+2000×0.2/(1+17%)×17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20×7%=681.4(萬元)
③增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=1566.47-681.4=885.07(萬元)
2.答案：
(1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確,其錯(cuò)誤是：
①投資收益6萬元中,購買國庫券利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②贊助費(fèi)用支出80萬元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。
③被處的罰款3萬元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。
④新辦獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè),第2年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅
①應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)
②應(yīng)納所得稅=95×33%=15.68(萬元)
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng).根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定,扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款,處不繳稅款5倍以下的罰款.。
①應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
②罰款限額=3200×5=16000(元)
(4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定,在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請復(fù)議或者直接向法院起訴
18、○
19、×
20、○
四、計(jì)算題
1.答案：
(1)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(萬元)
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01(萬元)
(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=l(萬元)
(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=50×3%=15(萬元)
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562.39+547.01+1+1.5)×7%
=1111.9×7%=77.83(萬元)
2.答案：
(l)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅
關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金-買方傭金+運(yùn)保費(fèi)
=1410+50+15-10+35=1500(萬元)(l.5分)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1500×20%=300(萬元)
(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=2000×10%=200(萬元)
(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=1500+300+200=2000(萬元)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
=2000×17%=340(萬元)
3.答案：
(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅：
①1992年虧損,不征企業(yè)所得稅。
②1993年的盈利彌補(bǔ)虧損后仍有虧損,不征企業(yè)所得稅。
③1994年為獲利年度,開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇,免征企業(yè)所得稅。
④1995年仍免征企業(yè)所得稅,虧損可下一年度彌補(bǔ)。
⑤1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)×30%/2=7.8(萬元)
⑥1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30%/2=7.5(萬元)
(2)外商投資者獲得的再投資退稅額；
①1994年為免稅期,再投資不退稅。
②1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)×30%/2×40%=1.41(萬元)
4.答案；
(1)7月份工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(980-800)×5%=9(元)
(2)7月份所獲上半年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=3600×15%-125=415(元)
(3)律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：
①未考慮捐贈(zèng)因素時(shí),應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)=64000(元)
②考慮捐贈(zèng)因素時(shí),應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)=64000-64000×30%=44800(元)
③律師費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=44800×30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭住房取得的凈收入,免征個(gè)人所得稅。
五、綜合題
1.答案：
(l)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。
①銷售對時(shí)彩電50000臺給予5%的銷售折扣,不應(yīng)減少銷售額。
②采取直接收款方式銷售貨物,盡管貨未發(fā)出,但應(yīng)核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
③運(yùn)送彩電力混合銷售行為,運(yùn)費(fèi)應(yīng)該算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額,
④無償提供招待所的21葉彩電100臺,應(yīng)視同銷售貨物行為,核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
⑤采取以物易物方式向顯像管廠提供的2000臺彩電,應(yīng)核算銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
⑥運(yùn)費(fèi)扣除率不是10%,就是7%。
⑦外購電子元器件未到貨,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
⑧大型檢測設(shè)備固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
⑨購進(jìn)修理用配件1.5萬元,未取得增值稅專用發(fā)票,不存在抵扣問題。
⑩外購鋼材用于在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額
①銷項(xiàng)稅額=(50000×0.2)/(1+17%)×17%+(1000×0.2)/(1+17%)×17%
+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%
+2000×0.2/(1+17%)×17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(萬元)
②進(jìn)項(xiàng)稅額=680+20×7%=681.4(萬元)
③增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=1566.47-681.4=885.07(萬元)
2.答案：
(1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確,其錯(cuò)誤是：
①投資收益6萬元中,購買國庫券利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②贊助費(fèi)用支出80萬元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。
③被處的罰款3萬元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。
④新辦獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè),第2年減半征收企業(yè)所得稅。
(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅
①應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)
②應(yīng)納所得稅=95×33%=15.68(萬元)
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng).根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定,扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款,處不繳稅款5倍以下的罰款.。
①應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
②罰款限額=3200×5=16000(元)
(4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定,在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請復(fù)議或者直接向法院起訴