三、案例分析題:
1、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2008年10月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10％.
（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元
（3）房地產(chǎn)公司以一棟樓房向某銀行抵押貸款，貸款到期，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值5000萬元
（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝工程，工程價款1200萬元，其中包括施工隊自帶的輔助性材料25萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵50萬元。
根據(jù)以上資料回答如下問題：
（1）銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、105.18萬元
B、105.65萬元
C、15.18萬元
D、90萬元
（2）向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、250萬元
B、144萬元
C、240萬元
D、150萬元
（3）施工隊完成的兩項工程應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、37.5萬元
B、33萬元
C、127.5萬元
D、123萬元
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月共應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、467.5萬元
B、288.18萬元
C、393.15萬元
D、483.15萬元
標準答案：B,A,A,C
解 析：銷售自建商品住宅應(yīng)繳納兩道營業(yè)稅；另外代收的費用應(yīng)包括在營業(yè)額中
應(yīng)納營業(yè)稅額＝【460×（1+10％）÷（1-3％）】×3％＋1800×5％＝105.65萬元
來源，中大網(wǎng)校\以不動產(chǎn)抵充欠款，按銷售不動產(chǎn)納稅
應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5％＝250萬元
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]160號）的規(guī)定，自2001年9月1日起，單位內(nèi)部非獨立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。所以施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅，但承包某安裝工程取得的工程價款應(yīng)征收營業(yè)稅
應(yīng)納營業(yè)稅額＝（1200+50）×3％＝37.5萬元
應(yīng)納稅額＝105.65+250+37.5＝393.15萬元
1、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2008年10月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費，集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10％.
（2）施工隊為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為3000萬元
（3）房地產(chǎn)公司以一棟樓房向某銀行抵押貸款，貸款到期，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價值5000萬元
（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝工程，工程價款1200萬元，其中包括施工隊自帶的輔助性材料25萬元；另外，獲建設(shè)單位獎勵50萬元。
根據(jù)以上資料回答如下問題：
（1）銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、105.18萬元
B、105.65萬元
C、15.18萬元
D、90萬元
（2）向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、250萬元
B、144萬元
C、240萬元
D、150萬元
（3）施工隊完成的兩項工程應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、37.5萬元
B、33萬元
C、127.5萬元
D、123萬元
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司當月共應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）
A、467.5萬元
B、288.18萬元
C、393.15萬元
D、483.15萬元
標準答案：B,A,A,C
解 析：銷售自建商品住宅應(yīng)繳納兩道營業(yè)稅；另外代收的費用應(yīng)包括在營業(yè)額中
應(yīng)納營業(yè)稅額＝【460×（1+10％）÷（1-3％）】×3％＋1800×5％＝105.65萬元
來源，中大網(wǎng)校\以不動產(chǎn)抵充欠款，按銷售不動產(chǎn)納稅
應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5％＝250萬元
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅[2001]160號）的規(guī)定，自2001年9月1日起，單位內(nèi)部非獨立核算的施工單位為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。所以施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅，但承包某安裝工程取得的工程價款應(yīng)征收營業(yè)稅
應(yīng)納營業(yè)稅額＝（1200+50）×3％＝37.5萬元
應(yīng)納稅額＝105.65+250+37.5＝393.15萬元