注稅輔導：企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理

自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。
    1.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算:
    (1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;
    (2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;
    (3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);
    (4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;
    (5)上述兩種或兩種以上情形的混合;
    (6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
    2.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入:
    (1)用于市場推廣或銷售;
    (2)用于交際應酬;
    (3)用于職工獎勵或福利;
    (4)用于股息分配;
    (5)用于對外捐贈;
    (6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
    3.企業(yè)發(fā)生第2條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。