二.一般納稅人的認(rèn)定與管理
申請認(rèn)定一般納稅人的條件是：(1)年應(yīng)征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn);(2)財務(wù)核算健全而準(zhǔn)確。
三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理
(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理
【示例】
1.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
a.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
b.一年內(nèi)銷售額達到180萬元后，即可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理
c.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定
d.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期
【答案】acd【解析】一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導(dǎo)期管理制度。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故b項錯誤。
2.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進入輔導(dǎo)期。
a.300; 30 b.500; 50
c.200; 20 d.100; 30
【答案】b【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年cpa試題中出過判斷題。
(二)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理
對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾堎Y料進行審核。要與有關(guān)人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。
(三)輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。需掌握在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)按何種辦法對其進行增值稅征收管理。
申請認(rèn)定一般納稅人的條件是：(1)年應(yīng)征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn);(2)財務(wù)核算健全而準(zhǔn)確。
三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理
(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理
【示例】
1.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。
a.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理
b.一年內(nèi)銷售額達到180萬元后，即可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理
c.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定
d.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期
【答案】acd【解析】一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導(dǎo)期管理制度。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故b項錯誤。
2.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人直接進入輔導(dǎo)期。
a.300; 30 b.500; 50
c.200; 20 d.100; 30
【答案】b【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年cpa試題中出過判斷題。
(二)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理
對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾堎Y料進行審核。要與有關(guān)人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。
(三)輔導(dǎo)期的一般納稅人管理
一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。需掌握在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)按何種辦法對其進行增值稅征收管理。