三、計算及會計處理題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。）
1、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：
項目 外幣賬戶余額（萬美元） 匯率 人民幣賬戶余額（萬元人民幣）
銀行存款 800 8.05 6440
應收賬款 400 8.05 3220
應付賬款 200 8.05 1610
長期借款 1200 8.05 9660
（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設不考慮相關(guān)稅費。
④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。
要求：
（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中；匯兌收益以"+"表示，匯兌損失以"-"表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。
2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）適用的所得稅稅率為33%，對所得稅采用債務法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項相關(guān)的資產(chǎn)減值進行會計處理：
（1）2005年12月31日，甲公司應收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應計提的壞賬準備為1500萬元。
2005年1月1日，應收賬款余額為7600萬元，壞賬準備余額為1600萬元；2005年壞賬準備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷的應收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準備）。
（2）2005年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：
①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.2萬元；預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2005年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備），2005年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備30萬元。
（3）2005年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試的有關(guān)情況如下：
①X設備的賬面原價為600萬元，系2002年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2005年1月1日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。
2005年12月31日該設備的市場價格為120萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
②Y設備的賬面原價為1600萬元，系2001年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日，該設備已計提折舊640萬元，此前該設備未計提減值準備。
2005年12月31日該設備的市場價格為870萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
③Z設備的賬面原價為600萬元，系2002年12月22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日Z設備已計提的折舊為225萬元，此前Z設備未計提減值準備。
2005年12月31日該設備的市場價格為325萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2005年在未對上述資產(chǎn)進行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以抵減"可抵減時間性差異".
（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應收賬款期末余額5‰計提的壞賬準備可以從應納稅所得額中扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。
（3）假設甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。
（5）不存在其他納稅調(diào)整事項。
要求：
（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產(chǎn)減值處理。
（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計算X設備2006年度應計提的折舊額。
（3）計算上述交易或事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應的會計處理。
1、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。
（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：
項目 外幣賬戶余額（萬美元） 匯率 人民幣賬戶余額（萬元人民幣）
銀行存款 800 8.05 6440
應收賬款 400 8.05 3220
應付賬款 200 8.05 1610
長期借款 1200 8.05 9660
（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設不考慮相關(guān)稅費。
④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。
要求：
（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中；匯兌收益以"+"表示，匯兌損失以"-"表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。
2、甲股份有限公司（本題下稱"甲公司"）適用的所得稅稅率為33%，對所得稅采用債務法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項相關(guān)的資產(chǎn)減值進行會計處理：
（1）2005年12月31日，甲公司應收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析應計提的壞賬準備為1500萬元。
2005年1月1日，應收賬款余額為7600萬元，壞賬準備余額為1600萬元；2005年壞賬準備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷的應收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準備）。
（2）2005年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：
①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.2萬元；預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。
③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2005年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備），2005年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備30萬元。
（3）2005年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試的有關(guān)情況如下：
①X設備的賬面原價為600萬元，系2002年10月20日購入，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2005年1月1日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。
2005年12月31日該設備的市場價格為120萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
②Y設備的賬面原價為1600萬元，系2001年12月18日購入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日，該設備已計提折舊640萬元，此前該設備未計提減值準備。
2005年12月31日該設備的市場價格為870萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
③Z設備的賬面原價為600萬元，系2002年12月22日購入，預計使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年12月31日Z設備已計提的折舊為225萬元，此前Z設備未計提減值準備。
2005年12月31日該設備的市場價格為325萬元；預計該設備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）甲公司2005年在未對上述資產(chǎn)進行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以抵減"可抵減時間性差異".
（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應收賬款期末余額5‰計提的壞賬準備可以從應納稅所得額中扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。
（3）假設甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值保持不變。
（5）不存在其他納稅調(diào)整事項。
要求：
（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產(chǎn)減值處理。
（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中①，計算X設備2006年度應計提的折舊額。
（3）計算上述交易或事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應的會計處理。