單項(xiàng)選擇題
◎企業(yè)2010年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬(wàn)元，其中符合資本化的金額為1 200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷，則無(wú)形資產(chǎn)在2010年末的暫時(shí)性差異為（ ?。?。
A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬(wàn)元
B. 可抵扣暫時(shí)性差異575萬(wàn)元
C. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
D. 可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核暫時(shí)性差異的確認(rèn)。2010年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 200×150％－1 200×150％÷10÷12×5＝1 725（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，金額為575萬(wàn)元（1 725－1 150）。
◎企業(yè)2010年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬(wàn)元，其中符合資本化的金額為1 200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷，則無(wú)形資產(chǎn)在2010年末的暫時(shí)性差異為（ ?。?。
A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬(wàn)元
B. 可抵扣暫時(shí)性差異575萬(wàn)元
C. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
D. 可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核暫時(shí)性差異的確認(rèn)。2010年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 200×150％－1 200×150％÷10÷12×5＝1 725（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，金額為575萬(wàn)元（1 725－1 150）。