2）“短期投資”科目月末余額=300000+58000－66000－2000+40200+20200+20300－10100－6090=354510（元）。
4．答案：
1）.
（1）4月5日收到材料時：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購 10500
（2）4月15日從外地購入材料時：
借：物資采購 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
借：原材料 59400
貸：物資采購 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2）.4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．答案：
（1）固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會計分錄：
購入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進(jìn)項稅額可以抵扣，所以計入到借方進(jìn)項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會計分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）
發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．51
借：主營業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
4．答案：
1）.
（1）4月5日收到材料時：
借：原材料 10000
材料成本差異 500
貸：物資采購 10500
（2）4月15日從外地購入材料時：
借：物資采購 59000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10030
貸：銀行存款 69030
（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：
借：原材料 59400
貸：物資采購 59000
材料成本差異 400
（4）暫估入庫時：
借：原材料10000
貸：應(yīng)付賬款10000
2）.4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分錄
材料成本差異率＝（500＋500－400）÷（40000＋10000＋59400）＝0.55%
發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝70000×0.55%＝385（元）
借：生產(chǎn)成本 70000
貸：原材料 70000
借：生產(chǎn)成本 385
貸：材料成本差異 385
月末結(jié)存材料的實際成本＝（40000＋10000＋59400－70000）＋（500+500－400—385）＝39615（元）。
五、綜合題
1．答案：
（1）固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
（2）會計分錄：
購入為工程準(zhǔn)備的物資：
借：工程物資 117000
貸：銀行存款 117000
工程領(lǐng)用物資：
借：在建工程——倉庫 105300
貸：工程物資 105300
剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700
貸：工程物資 11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進(jìn)項稅額可以抵扣，所以計入到借方進(jìn)項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
借：在建工程——倉庫 17550
貸：原材料 15000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550
分配工程人員工資：
借：在建工程——倉庫 25000
貸：應(yīng)付工資 25000
輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
借：在建工程——倉庫 5000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 5000
工程完工交付使用：
借：固定資產(chǎn) 152850
貸：在建工程——倉庫 152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）
2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會計分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品 20
貸：庫存商品 20
確認(rèn)本月銷售收入：
借：銀行存款 5.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5（25×20%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 4
貸：分期收款發(fā)出商品 4（20×20%）
（2）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 4
貸：預(yù)收賬款 4
發(fā)生相關(guān)成本：
借：生產(chǎn)成本 2．6
貸：應(yīng)付工資 2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認(rèn)收入。
（3）
發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 3．6
貸：庫存商品 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款 3．36
營業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi) 0．15（5×60%×5%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3（5×60%）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．51
借：主營業(yè)務(wù)成本 2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品 2．16
（4）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款 35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
注：該項業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80