建筑業(yè)和金融保險業(yè)應(yīng)納稅額計算
【例題二】建筑業(yè)
重點：
1、具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨注明勞務(wù)價款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷售的自產(chǎn)貨物分別征收營業(yè)稅和增值稅。所以銷售建筑材料1000萬元（沒有明確說明是外購的一般就認為是自制的）應(yīng)當(dāng)征收增值稅額而非營業(yè)稅。
2、建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設(shè)備價款。
3、材料差價款和提前竣工獎應(yīng)包括在計稅營業(yè)額內(nèi)
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點：
1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅
2、債券買賣按照買賣價差計算營業(yè)稅
3、出納長款不納營業(yè)稅
【案例四】保險業(yè)
重點：
1、儲金業(yè)務(wù)按照納稅期初儲金余額與期末余額之和除以2再乘以1年期存款利息
2、無賠償獎勵支出不能從營業(yè)額中扣除
3、初保人按照保費全額繳納營業(yè)稅不再代扣代繳分保人應(yīng)繳納的營業(yè)稅
4、保險公司取得的追償款款不納營業(yè)稅
郵政通信業(yè)和文化體育業(yè)的應(yīng)納稅額計算
【案例五】郵政通信業(yè)
重點：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門的價款為計稅依據(jù)
2、 電信局出售移動電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅
3、 銷售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業(yè)額
4、 提供營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已納稅款
【案例六】文化體育業(yè)
重點：
1、 有線電視初裝費按照“建筑業(yè)”稅目征稅
2、 廣告播映費按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
3、 出售專題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅
娛樂業(yè)應(yīng)納稅額計算和下崗職工免稅規(guī)定
【案例七】
重點：
1、歌舞廳門票收入、點歌收入、煙酒飲料收入；網(wǎng)吧收入均按照“娛樂業(yè)”征稅
2、保齡球館收入按照“娛樂業(yè)”征稅，由于本題是“2004年5”的業(yè)務(wù)，所以依然按照20％的稅率征收營業(yè)稅，如果是“2004年7月1日以后發(fā)生的業(yè)務(wù)”則可以按照5％的稅率征收營業(yè)稅
3、餐廳收入按“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題八】下崗職工免稅規(guī)定
重點：
1、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。本題中餐廳收入可以免稅，但臺球收入不得免稅
2、個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價后的差額計算營業(yè)稅；
3、個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅，另外要注意：
財政部、國家稅務(wù)總局于2003年1月15日發(fā)布的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）明確規(guī)定“單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準”。公司預(yù)收的租金，由于還未提供租賃勞務(wù)，因此不得作為營業(yè)收入，暫不用繳納營業(yè)稅。只有在以后期間隨著租賃勞務(wù)的陸續(xù)提供，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，并申報繳納營業(yè)稅，所以本月只需要按1個月的租金收入計算營業(yè)稅就可以了。
【例題二】建筑業(yè)
重點：
1、具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨注明勞務(wù)價款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷售的自產(chǎn)貨物分別征收營業(yè)稅和增值稅。所以銷售建筑材料1000萬元（沒有明確說明是外購的一般就認為是自制的）應(yīng)當(dāng)征收增值稅額而非營業(yè)稅。
2、建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設(shè)備價款。
3、材料差價款和提前竣工獎應(yīng)包括在計稅營業(yè)額內(nèi)
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點：
1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅
2、債券買賣按照買賣價差計算營業(yè)稅
3、出納長款不納營業(yè)稅
【案例四】保險業(yè)
重點：
1、儲金業(yè)務(wù)按照納稅期初儲金余額與期末余額之和除以2再乘以1年期存款利息
2、無賠償獎勵支出不能從營業(yè)額中扣除
3、初保人按照保費全額繳納營業(yè)稅不再代扣代繳分保人應(yīng)繳納的營業(yè)稅
4、保險公司取得的追償款款不納營業(yè)稅
郵政通信業(yè)和文化體育業(yè)的應(yīng)納稅額計算
【案例五】郵政通信業(yè)
重點：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門的價款為計稅依據(jù)
2、 電信局出售移動電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅
3、 銷售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業(yè)額
4、 提供營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已納稅款
【案例六】文化體育業(yè)
重點：
1、 有線電視初裝費按照“建筑業(yè)”稅目征稅
2、 廣告播映費按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
3、 出售專題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅
娛樂業(yè)應(yīng)納稅額計算和下崗職工免稅規(guī)定
【案例七】
重點：
1、歌舞廳門票收入、點歌收入、煙酒飲料收入；網(wǎng)吧收入均按照“娛樂業(yè)”征稅
2、保齡球館收入按照“娛樂業(yè)”征稅，由于本題是“2004年5”的業(yè)務(wù)，所以依然按照20％的稅率征收營業(yè)稅，如果是“2004年7月1日以后發(fā)生的業(yè)務(wù)”則可以按照5％的稅率征收營業(yè)稅
3、餐廳收入按“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題八】下崗職工免稅規(guī)定
重點：
1、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。本題中餐廳收入可以免稅，但臺球收入不得免稅
2、個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價后的差額計算營業(yè)稅；
3、個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅，另外要注意：
財政部、國家稅務(wù)總局于2003年1月15日發(fā)布的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）明確規(guī)定“單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準”。公司預(yù)收的租金，由于還未提供租賃勞務(wù)，因此不得作為營業(yè)收入，暫不用繳納營業(yè)稅。只有在以后期間隨著租賃勞務(wù)的陸續(xù)提供，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，并申報繳納營業(yè)稅，所以本月只需要按1個月的租金收入計算營業(yè)稅就可以了。