從2008年1月1日起，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》正式施行。新稅法在納稅人、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠、征管辦法等方面都有較大變化。因此，今年的企業(yè)所得稅該如何預(yù)繳，是廣大納稅人特別關(guān)注的問(wèn)題。
企業(yè)所得稅以年度應(yīng)納稅所得額作為計(jì)稅依據(jù)，為了確保稅收收入均衡入庫(kù)，根據(jù)新稅法第五十四條規(guī)定的精神，實(shí)行“按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”的辦法。
納稅人在平時(shí)預(yù)繳過(guò)程中是分月還是分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視納稅人稅額多少等具體情況確定。無(wú)論盈利或者虧損，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)按納稅人月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，即直接根據(jù)月（或季）度實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算預(yù)繳；按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，納稅人可以選擇按照其上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額與規(guī)定的稅率預(yù)繳；或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
今年是新稅法實(shí)施的第一年，2月份又是新法實(shí)施后的第一次企業(yè)所得稅按月預(yù)繳，同以往的預(yù)繳相比，我省地稅系統(tǒng)征管的企業(yè)所得稅納稅人要特別注意以下幾點(diǎn)變化：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期
1、原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。
2、總分機(jī)構(gòu)均在我省境內(nèi)的總分機(jī)構(gòu)以及總機(jī)構(gòu)在我省境內(nèi)的企業(yè)，2008年度企業(yè)所得稅暫按季預(yù)繳，省內(nèi)跨地區(qū)預(yù)繳辦法另行規(guī)定。
3、今年春節(jié)在2月上旬，因此，根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，2008年1月份企業(yè)所得稅申報(bào)期順延至2月22日。省地稅局對(duì)此專(zhuān)門(mén)下發(fā)文件，并要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)以多種方式告知實(shí)行按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，于2月18日至2月22日進(jìn)行企業(yè)所得稅1月份預(yù)繳申報(bào)。
二、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)適用稅率
2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、關(guān)于小型微利企業(yè)適用優(yōu)惠稅率
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的查賬征收企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可暫按當(dāng)期累計(jì)利潤(rùn)總額確定稅率，即累計(jì)利潤(rùn)總額不超過(guò)30萬(wàn)元的，適用稅率為20%.企業(yè)執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受的減免稅額，在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第7行“減免所得稅額”中填列。
企業(yè)在所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，依據(jù)小型微利企業(yè)三項(xiàng)條件確認(rèn)適用應(yīng)稅稅率，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。
四、關(guān)于如何填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表
實(shí)行電子申報(bào)的企業(yè)，因各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子申報(bào)軟件已更新升級(jí)，在2月18日至2月22日，可照常進(jìn)行電子申報(bào)；企業(yè)也可通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)網(wǎng)站自行下載月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表；或者直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取紙質(zhì)預(yù)繳申報(bào)表。
企業(yè)所得稅以年度應(yīng)納稅所得額作為計(jì)稅依據(jù)，為了確保稅收收入均衡入庫(kù)，根據(jù)新稅法第五十四條規(guī)定的精神，實(shí)行“按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”的辦法。
納稅人在平時(shí)預(yù)繳過(guò)程中是分月還是分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視納稅人稅額多少等具體情況確定。無(wú)論盈利或者虧損，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)按納稅人月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，即直接根據(jù)月（或季）度實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算預(yù)繳；按照月度或季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，納稅人可以選擇按照其上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額與規(guī)定的稅率預(yù)繳；或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
今年是新稅法實(shí)施的第一年，2月份又是新法實(shí)施后的第一次企業(yè)所得稅按月預(yù)繳，同以往的預(yù)繳相比，我省地稅系統(tǒng)征管的企業(yè)所得稅納稅人要特別注意以下幾點(diǎn)變化：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期
1、原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。
2、總分機(jī)構(gòu)均在我省境內(nèi)的總分機(jī)構(gòu)以及總機(jī)構(gòu)在我省境內(nèi)的企業(yè)，2008年度企業(yè)所得稅暫按季預(yù)繳，省內(nèi)跨地區(qū)預(yù)繳辦法另行規(guī)定。
3、今年春節(jié)在2月上旬，因此，根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，2008年1月份企業(yè)所得稅申報(bào)期順延至2月22日。省地稅局對(duì)此專(zhuān)門(mén)下發(fā)文件，并要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)以多種方式告知實(shí)行按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，于2月18日至2月22日進(jìn)行企業(yè)所得稅1月份預(yù)繳申報(bào)。
二、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)適用稅率
2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、關(guān)于小型微利企業(yè)適用優(yōu)惠稅率
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的查賬征收企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可暫按當(dāng)期累計(jì)利潤(rùn)總額確定稅率，即累計(jì)利潤(rùn)總額不超過(guò)30萬(wàn)元的，適用稅率為20%.企業(yè)執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受的減免稅額，在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第7行“減免所得稅額”中填列。
企業(yè)在所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，依據(jù)小型微利企業(yè)三項(xiàng)條件確認(rèn)適用應(yīng)稅稅率，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。
四、關(guān)于如何填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表
實(shí)行電子申報(bào)的企業(yè)，因各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子申報(bào)軟件已更新升級(jí)，在2月18日至2月22日，可照常進(jìn)行電子申報(bào)；企業(yè)也可通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)網(wǎng)站自行下載月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表；或者直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取紙質(zhì)預(yù)繳申報(bào)表。