一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。這意味著會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度應(yīng)當(dāng)由（ ）來(lái)保證。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人
C、被審計(jì)單位管理*
D、會(huì)計(jì)報(bào)表使用人
答案:C
解析:保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
A、在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱
B、在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活
C、在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
D、在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用
答案:C
解析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，同時(shí)又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，這一原因使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系。
3、張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（ ）。
A、財(cái)務(wù)主管張某
B、會(huì)計(jì)人員李某
C、天恒事務(wù)所
D、ABC股份有限公司管理*
答案:D
解析:管理*是決策者，會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理*承擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。
4、以下關(guān)于政府審計(jì)的說(shuō)法正確的是（ ）。
A、經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離是催生政府審計(jì)的主要?jiǎng)右?BR> B、政府審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)
C、政府審計(jì)在獲取有關(guān)證據(jù)時(shí)可以不經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位有關(guān)人員的同意
D、在我國(guó)，審計(jì)署在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯(cuò)誤和舞弊并確認(rèn)后，可以就有關(guān)責(zé)任當(dāng)事人做出嚴(yán)肅處理
答案:C
解析:
A項(xiàng)，政府審計(jì)行使的是政府監(jiān)督的職能，不是隨著經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離而產(chǎn)生的；
B項(xiàng)，政府審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，而不只是會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn);
C項(xiàng)，政府審計(jì)由于屬于政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，行使政府監(jiān)督職能，因此獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可以不經(jīng)被審計(jì)單位的有關(guān)人員同意;
D項(xiàng)，在我國(guó)，審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)有關(guān)責(zé)任當(dāng)事人提出處理意見(jiàn)，無(wú)權(quán)直接對(duì)有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行處理.
5、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在獨(dú)立性上強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位和委托人的超然獨(dú)立的立場(chǎng)
B、在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在收費(fèi)形式上可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的勞動(dòng)量來(lái)確定，也可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象來(lái)確定
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。
6、天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某、趙某處理措施恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某直接領(lǐng)導(dǎo)，但通過(guò)了解李某常年忙于資金籌集，無(wú)暇顧及內(nèi)部審計(jì)工作，而是交給了其在財(cái)務(wù)部的下屬?gòu)埬池?fù)責(zé)。但根據(jù)對(duì)部分內(nèi)部審計(jì)工作記錄的分析，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作比較有效，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某得出結(jié)論，決定利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙某在2005年2月份對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作記錄進(jìn)行研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，存貨盤(pán)點(diǎn)的工作記錄比較齊全，只有其間12月份一個(gè)月的盤(pán)點(diǎn)記錄缺失，理由是由于計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日氣候突變，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。趙某查明原因確實(shí)如此，但仍得出結(jié)論內(nèi)部審計(jì)的盤(pán)點(diǎn)記錄不值得信賴的結(jié)論
C、由于是初次接受ABC公司的審計(jì)委托，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用主要證實(shí)法，因此決定不對(duì)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行專(zhuān)門(mén)測(cè)試
D、因?yàn)槔脙?nèi)部審計(jì)工作能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的效率，節(jié)約審計(jì)成本，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某、趙某應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果
答案:C
解析:
A項(xiàng)，由于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)生改變，因此內(nèi)部審計(jì)的工作成果不值得信賴。
B項(xiàng)，氣候突變導(dǎo)致無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)可以改變?nèi)掌诹硇斜P(pán)點(diǎn)，趙某就此得出內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果不值得信賴的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)?
C項(xiàng)，主要證實(shí)法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行專(zhuān)門(mén)測(cè)試;
D項(xiàng)，利用內(nèi)部審計(jì)工作能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的效率，節(jié)約審計(jì)成本，這只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的理由之一，如果內(nèi)部審計(jì)體制不健全、未有效執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣不應(yīng)信賴內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位ABC公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中有10萬(wàn)元的差錯(cuò)，雖然ABC公司管理*獲悉后并未采取措施糾正這些差錯(cuò)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某仍然對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。你認(rèn)為，其原因是（ ）。
A、這些差錯(cuò)是合法的
B、雖有差錯(cuò)，但并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性
C、會(huì)計(jì)報(bào)表存在差錯(cuò)是難免的
D、雖有差錯(cuò)，但符合會(huì)計(jì)處理方法的一貫性
答案:B
解析:對(duì)于A差錯(cuò)沒(méi)有合法的；對(duì)于C屬于干擾項(xiàng)目，存在差錯(cuò)是可能的，但不能說(shuō)是“難免的”，而且也不是出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)；對(duì)于D差錯(cuò)與會(huì)計(jì)處理方法屬于不同的概念。
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列論斷中，正確的是（ ）。
A、其目標(biāo)為對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)
B、其主要職責(zé)之一是同注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論審計(jì)的范圍
C、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分
D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
答案:ABC
解析:D內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。B參見(jiàn)是教材120頁(yè)原文。
2、政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)無(wú)法相互替代，是因?yàn)樗麄兇嬖谥鴧^(qū)別。這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：（ ）
A、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同
B、兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
C、兩者的取證權(quán)限不同
D、兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同
答案:ABCD
解析:參見(jiàn)教材第10頁(yè) 。
3、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在著很多一致性，但他們之間還是有很多區(qū)別的，主要有：（ ）
A、內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。
B、內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
C、內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
D、內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。
答案:BCD
解析:參見(jiàn)教材第11頁(yè)。
4、所謂的“公允反映”是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合下列條件（ ）。
A、會(huì)計(jì)政策的選用和重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況
B、影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人判斷或決策的事項(xiàng)均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露
C、會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類(lèi)和匯總
D、按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
答案:ABCD
解析:這是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)—審計(jì)報(bào)告（試行）》的原文
5、下列有關(guān)政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)陌ǎ?）。
A、政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)一樣，都是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表意見(jiàn)
B、由于政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)所依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同，政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)最終的結(jié)論產(chǎn)生重大差異
C、由于政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)性質(zhì)的不同，政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)最終的結(jié)論產(chǎn)生重大差異
D、由于政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立性要求的不同，政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)最終的結(jié)論產(chǎn)生重大差異
答案:ACD
解析:A項(xiàng)，政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)不同，政府審計(jì)是對(duì)單位財(cái)政收支情況的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)。
B項(xiàng)，這是正確的說(shuō)法，CD都是不恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)法。
6、按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)所包含的內(nèi)容包括（ ）。
A、企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致
B、會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
C、會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
D、凡是變更重要會(huì)計(jì)處理方法的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露
答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性”和“公允性”兩個(gè)方面，并不“直接”包括A與D所反映的內(nèi)容。
三、判斷題
1、天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2004年開(kāi)始執(zhí)行了新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此對(duì)未使用固定資產(chǎn)從原來(lái)的不提折舊變更為計(jì)提折舊，經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)處理正確。ABC股份有限公司未在報(bào)表附注中對(duì)該項(xiàng)變更進(jìn)行披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某認(rèn)為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行了正確的會(huì)計(jì)處理，因此發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ ）
答案:×
解析:被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，即使是合理的變更，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。如果被審計(jì)單位拒絕披露，就不能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
2、無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、所運(yùn)用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有一致性。 （ ）
答案:×
解析:內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
3、國(guó)資委下屬某企業(yè)的董事長(zhǎng)羅某認(rèn)為，雖然每年都聘請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)署仍對(duì)其審計(jì)。而審計(jì)署的審計(jì)和事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)最終都要根據(jù)審計(jì)的結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，兩者是可以相互替代的，因此這種重復(fù)審計(jì)是不必要的。
答案:×
解析:雖然政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最終都要根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式是不同的。
4、天恒事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)，于是強(qiáng)烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，無(wú)行政強(qiáng)制力。如果被審計(jì)單位和拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而非直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
5、一般目的審計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)報(bào)表附注。
答案:×
解析:根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)—審計(jì)報(bào)告（試行）》，一般目的審計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及相關(guān)附表，如資產(chǎn)減值表等附表。
6、內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)一樣，都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分，在工作職能上，二者相互結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)為獨(dú)立審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)提供了便利的渠道。
答案:×
解析:雖然內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)一樣，都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分，但在工作職能上，二者彼此獨(dú)立，各司其職；而獨(dú)立審計(jì)是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，還要根據(jù)具體情況而定。
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。這意味著會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度應(yīng)當(dāng)由（ ）來(lái)保證。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人
C、被審計(jì)單位管理*
D、會(huì)計(jì)報(bào)表使用人
答案:C
解析:保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
A、在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱
B、在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活
C、在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
D、在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用
答案:C
解析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，同時(shí)又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，這一原因使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系。
3、張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（ ）。
A、財(cái)務(wù)主管張某
B、會(huì)計(jì)人員李某
C、天恒事務(wù)所
D、ABC股份有限公司管理*
答案:D
解析:管理*是決策者，會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理*承擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。
4、以下關(guān)于政府審計(jì)的說(shuō)法正確的是（ ）。
A、經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離是催生政府審計(jì)的主要?jiǎng)右?BR> B、政府審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)
C、政府審計(jì)在獲取有關(guān)證據(jù)時(shí)可以不經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位有關(guān)人員的同意
D、在我國(guó)，審計(jì)署在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯(cuò)誤和舞弊并確認(rèn)后，可以就有關(guān)責(zé)任當(dāng)事人做出嚴(yán)肅處理
答案:C
解析:
A項(xiàng)，政府審計(jì)行使的是政府監(jiān)督的職能，不是隨著經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離而產(chǎn)生的；
B項(xiàng)，政府審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，而不只是會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn);
C項(xiàng)，政府審計(jì)由于屬于政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，行使政府監(jiān)督職能，因此獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可以不經(jīng)被審計(jì)單位的有關(guān)人員同意;
D項(xiàng)，在我國(guó)，審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)有關(guān)責(zé)任當(dāng)事人提出處理意見(jiàn)，無(wú)權(quán)直接對(duì)有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行處理.
5、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在獨(dú)立性上強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位和委托人的超然獨(dú)立的立場(chǎng)
B、在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在收費(fèi)形式上可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的勞動(dòng)量來(lái)確定，也可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象來(lái)確定
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。
6、天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某、趙某處理措施恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某直接領(lǐng)導(dǎo)，但通過(guò)了解李某常年忙于資金籌集，無(wú)暇顧及內(nèi)部審計(jì)工作，而是交給了其在財(cái)務(wù)部的下屬?gòu)埬池?fù)責(zé)。但根據(jù)對(duì)部分內(nèi)部審計(jì)工作記錄的分析，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作比較有效，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某得出結(jié)論，決定利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙某在2005年2月份對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作記錄進(jìn)行研究時(shí)發(fā)現(xiàn)，存貨盤(pán)點(diǎn)的工作記錄比較齊全，只有其間12月份一個(gè)月的盤(pán)點(diǎn)記錄缺失，理由是由于計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日氣候突變，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。趙某查明原因確實(shí)如此，但仍得出結(jié)論內(nèi)部審計(jì)的盤(pán)點(diǎn)記錄不值得信賴的結(jié)論
C、由于是初次接受ABC公司的審計(jì)委托，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用主要證實(shí)法，因此決定不對(duì)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行專(zhuān)門(mén)測(cè)試
D、因?yàn)槔脙?nèi)部審計(jì)工作能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的效率，節(jié)約審計(jì)成本，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某、趙某應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果
答案:C
解析:
A項(xiàng)，由于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)生改變，因此內(nèi)部審計(jì)的工作成果不值得信賴。
B項(xiàng)，氣候突變導(dǎo)致無(wú)法對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)可以改變?nèi)掌诹硇斜P(pán)點(diǎn)，趙某就此得出內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果不值得信賴的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)?
C項(xiàng)，主要證實(shí)法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行專(zhuān)門(mén)測(cè)試;
D項(xiàng)，利用內(nèi)部審計(jì)工作能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的效率，節(jié)約審計(jì)成本，這只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的理由之一，如果內(nèi)部審計(jì)體制不健全、未有效執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣不應(yīng)信賴內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位ABC公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中有10萬(wàn)元的差錯(cuò)，雖然ABC公司管理*獲悉后并未采取措施糾正這些差錯(cuò)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某仍然對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。你認(rèn)為，其原因是（ ）。
A、這些差錯(cuò)是合法的
B、雖有差錯(cuò)，但并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性
C、會(huì)計(jì)報(bào)表存在差錯(cuò)是難免的
D、雖有差錯(cuò)，但符合會(huì)計(jì)處理方法的一貫性
答案:B
解析:對(duì)于A差錯(cuò)沒(méi)有合法的；對(duì)于C屬于干擾項(xiàng)目，存在差錯(cuò)是可能的，但不能說(shuō)是“難免的”，而且也不是出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)；對(duì)于D差錯(cuò)與會(huì)計(jì)處理方法屬于不同的概念。
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列論斷中，正確的是（ ）。
A、其目標(biāo)為對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)
B、其主要職責(zé)之一是同注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論審計(jì)的范圍
C、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分
D、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
答案:ABC
解析:D內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。B參見(jiàn)是教材120頁(yè)原文。
2、政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)無(wú)法相互替代，是因?yàn)樗麄兇嬖谥鴧^(qū)別。這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：（ ）
A、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同
B、兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
C、兩者的取證權(quán)限不同
D、兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同
答案:ABCD
解析:參見(jiàn)教材第10頁(yè) 。
3、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在著很多一致性，但他們之間還是有很多區(qū)別的，主要有：（ ）
A、內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)。
B、內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
C、內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
D、內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。
答案:BCD
解析:參見(jiàn)教材第11頁(yè)。
4、所謂的“公允反映”是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合下列條件（ ）。
A、會(huì)計(jì)政策的選用和重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況
B、影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人判斷或決策的事項(xiàng)均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露
C、會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類(lèi)和匯總
D、按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
答案:ABCD
解析:這是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)—審計(jì)報(bào)告（試行）》的原文
5、下列有關(guān)政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)陌ǎ?）。
A、政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)一樣，都是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表意見(jiàn)
B、由于政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)所依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同，政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)最終的結(jié)論產(chǎn)生重大差異
C、由于政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)性質(zhì)的不同，政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)最終的結(jié)論產(chǎn)生重大差異
D、由于政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立性要求的不同，政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)最終的結(jié)論產(chǎn)生重大差異
答案:ACD
解析:A項(xiàng)，政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)不同，政府審計(jì)是對(duì)單位財(cái)政收支情況的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)。
B項(xiàng)，這是正確的說(shuō)法，CD都是不恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)法。
6、按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)所包含的內(nèi)容包括（ ）。
A、企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致
B、會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
C、會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
D、凡是變更重要會(huì)計(jì)處理方法的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露
答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性”和“公允性”兩個(gè)方面，并不“直接”包括A與D所反映的內(nèi)容。
三、判斷題
1、天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2004年開(kāi)始執(zhí)行了新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，因此對(duì)未使用固定資產(chǎn)從原來(lái)的不提折舊變更為計(jì)提折舊，經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)處理正確。ABC股份有限公司未在報(bào)表附注中對(duì)該項(xiàng)變更進(jìn)行披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某認(rèn)為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行了正確的會(huì)計(jì)處理，因此發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ ）
答案:×
解析:被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，即使是合理的變更，也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。如果被審計(jì)單位拒絕披露，就不能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
2、無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、所運(yùn)用的方法和所檢查的內(nèi)容均具有一致性。 （ ）
答案:×
解析:內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。
3、國(guó)資委下屬某企業(yè)的董事長(zhǎng)羅某認(rèn)為，雖然每年都聘請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)署仍對(duì)其審計(jì)。而審計(jì)署的審計(jì)和事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)最終都要根據(jù)審計(jì)的結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，兩者是可以相互替代的，因此這種重復(fù)審計(jì)是不必要的。
答案:×
解析:雖然政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最終都要根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式是不同的。
4、天恒事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)，于是強(qiáng)烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
答案:×
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，無(wú)行政強(qiáng)制力。如果被審計(jì)單位和拒絕調(diào)整和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而非直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
5、一般目的審計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)報(bào)表附注。
答案:×
解析:根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)—審計(jì)報(bào)告（試行）》，一般目的審計(jì)中，會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及相關(guān)附表，如資產(chǎn)減值表等附表。
6、內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)一樣，都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分，在工作職能上，二者相互結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)為獨(dú)立審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)提供了便利的渠道。
答案:×
解析:雖然內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)一樣，都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分，但在工作職能上，二者彼此獨(dú)立，各司其職；而獨(dú)立審計(jì)是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，還要根據(jù)具體情況而定。