“據(jù)了解，國家有關(guān)部門正在就企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來問題制定管理辦法。納稅人面臨的反避稅壓力將越來越大！”在日前德勤華永會計師事務(wù)所舉辦的2008年中國稅務(wù)大會上，一位德勤稅務(wù)專家說。
據(jù)透露，正在制定的管理辦法，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例關(guān)于“特別納稅調(diào)整”的規(guī)定，細化了納稅人在關(guān)聯(lián)交易中需要準備和向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料的義務(wù)，以及不履行義務(wù)的處罰辦法。
反避稅法律法規(guī)初成體系
“企業(yè)所得稅法及其實施條例初步建立了反避稅法律法規(guī)體系，豐富了稅務(wù)機關(guān)對避稅行為調(diào)查和調(diào)整的手段，使稅務(wù)機關(guān)擁有了更多的反避稅籌碼?！钡虑谌A永會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)及稅務(wù)商務(wù)咨詢總監(jiān)林樵基告訴記者。
林樵基介紹，企業(yè)所得稅法及其實施條例特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，對防止納稅人通過關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價作了明確規(guī)定，同時新增加了一般反避稅條款、防范資本弱化條款、防范避稅地避稅條款，加大了對避稅行為的處罰力度，強化了反避稅手段。
“中國反避稅法律法規(guī)已經(jīng)同世界先進國家的規(guī)定接軌，引進了大量行之有效的先進經(jīng)驗。企業(yè)所得稅法以法律的形式，建立了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅地避稅等避稅行為的反避稅法律法規(guī)體系，提升了法律級次，增強了威懾力。稅務(wù)機關(guān)反避稅有了充足的法律依據(jù)和豐富的手段，避稅與反避稅的博弈開始向稅務(wù)機關(guān)傾斜。”林樵基強調(diào)。
有專家認為，在新的法律框架下，納稅人避稅行為的成本將明顯增加。企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照“特別納稅調(diào)整”的規(guī)定對納稅人作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，加收利息是按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。也就是說，從2008年1月1日起，被稅務(wù)機關(guān)查實的避稅行為，不僅要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補征稅款，還要承擔(dān)罰息的責(zé)任。以前稅務(wù)機關(guān)對整轉(zhuǎn)讓定價避稅行為的處理，一般僅是調(diào)增應(yīng)納稅所得額了事。
有關(guān)人士告訴記者，以前反避稅基本上僅是針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)很少涉及，一個重要原因是對內(nèi)資企業(yè)進行反避稅缺乏充足的法律依據(jù)。而企業(yè)所得稅法適用于所有的企業(yè)，自然有關(guān)反避稅條款也適用于內(nèi)資企業(yè)。因此，從2008年1月1日起，內(nèi)資企業(yè)的避稅行為同樣處于反避稅范圍，這是反避稅發(fā)展的新趨勢。
反避稅不再是空懸的利劍
記者獲悉，我國不斷加大反避稅力度，源于避稅的嚴峻形勢。有關(guān)統(tǒng)計資料顯示，2007年我國企業(yè)虧損面高達50%以上，其中外商投資企業(yè)的虧損面更高。相當(dāng)一部分外商投資企業(yè)從設(shè)立之日起就一直虧損，但長虧不倒，反而規(guī)模越做越大。
從避稅形式看，除了轉(zhuǎn)讓定價避稅不斷發(fā)展外，通過資本弱化避稅、利用避稅地避稅也越來越嚴重。權(quán)威人士介紹，利用避稅地避稅發(fā)展到了登峰造極的地步。
利用避稅地避稅，是指投資者在英屬維爾京群島、開曼島、巴巴多斯島等無稅或低稅率的避稅地設(shè)立控股公司，再由該控股公司向其他國家或地區(qū)進行投資，以避免被投資國、地區(qū)的稅收。在上世紀80年代，投資者利用避稅地避稅還處在初級階段，一般還在避稅地租個辦公室，雇個人員接聽電話。后來，逐步發(fā)展到多個公司合租一個辦公室，雇用一個人員接聽電話的階段。目前，租辦公室、雇人員接聽電話的形式都省略了，設(shè)在避稅地的機構(gòu)完全是虛擬的。如果你給設(shè)在避稅地的公司打電話，電話將被自動轉(zhuǎn)接到遠在幾千里外的公司實際所在地，接電話者也許就在打電話者隔壁的辦公室。
美國目前通過反避稅每年增加的稅額在1000億美元左右，而我國目前調(diào)增的稅額非常少，差距非常大。正是意識到企業(yè)的避稅行為造成了我國稅收的大量流失，稅務(wù)部門已經(jīng)決定要大力強化反避稅力度，全面加強反避稅工作。
隨著反避稅法律法規(guī)體系的建立，稅務(wù)部門反避稅可操作性大大增加。有關(guān)人士介紹，以前調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價避稅的難點是稅務(wù)部門難以掌握納稅人真實的關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)和資料，納稅人往往采取“拖”的戰(zhàn)術(shù)，像擠牙膏式的一點一點往外吐?，F(xiàn)在情況不同了。企業(yè)所得稅法及其實施條例明確規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
上述規(guī)定對納稅人避稅形成了強大壓力，賦予稅務(wù)機關(guān)在納稅人不提供資料時核定其應(yīng)納稅所得額的權(quán)力?！坝辛诉@樣的法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)取得關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)和資料就有了保障，反避稅的可操作性大大增加。這就是相關(guān)管理辦法牽動眾多企業(yè)神經(jīng)的原因?！币晃环幢芏惞賳T說。
據(jù)透露，正在制定的管理辦法，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例關(guān)于“特別納稅調(diào)整”的規(guī)定，細化了納稅人在關(guān)聯(lián)交易中需要準備和向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料的義務(wù)，以及不履行義務(wù)的處罰辦法。
反避稅法律法規(guī)初成體系
“企業(yè)所得稅法及其實施條例初步建立了反避稅法律法規(guī)體系，豐富了稅務(wù)機關(guān)對避稅行為調(diào)查和調(diào)整的手段，使稅務(wù)機關(guān)擁有了更多的反避稅籌碼?！钡虑谌A永會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)及稅務(wù)商務(wù)咨詢總監(jiān)林樵基告訴記者。
林樵基介紹，企業(yè)所得稅法及其實施條例特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，對防止納稅人通過關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價作了明確規(guī)定，同時新增加了一般反避稅條款、防范資本弱化條款、防范避稅地避稅條款，加大了對避稅行為的處罰力度，強化了反避稅手段。
“中國反避稅法律法規(guī)已經(jīng)同世界先進國家的規(guī)定接軌，引進了大量行之有效的先進經(jīng)驗。企業(yè)所得稅法以法律的形式，建立了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅地避稅等避稅行為的反避稅法律法規(guī)體系，提升了法律級次，增強了威懾力。稅務(wù)機關(guān)反避稅有了充足的法律依據(jù)和豐富的手段，避稅與反避稅的博弈開始向稅務(wù)機關(guān)傾斜。”林樵基強調(diào)。
有專家認為，在新的法律框架下，納稅人避稅行為的成本將明顯增加。企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照“特別納稅調(diào)整”的規(guī)定對納稅人作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，加收利息是按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。也就是說，從2008年1月1日起，被稅務(wù)機關(guān)查實的避稅行為，不僅要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補征稅款，還要承擔(dān)罰息的責(zé)任。以前稅務(wù)機關(guān)對整轉(zhuǎn)讓定價避稅行為的處理，一般僅是調(diào)增應(yīng)納稅所得額了事。
有關(guān)人士告訴記者，以前反避稅基本上僅是針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)很少涉及，一個重要原因是對內(nèi)資企業(yè)進行反避稅缺乏充足的法律依據(jù)。而企業(yè)所得稅法適用于所有的企業(yè)，自然有關(guān)反避稅條款也適用于內(nèi)資企業(yè)。因此，從2008年1月1日起，內(nèi)資企業(yè)的避稅行為同樣處于反避稅范圍，這是反避稅發(fā)展的新趨勢。
反避稅不再是空懸的利劍
記者獲悉，我國不斷加大反避稅力度，源于避稅的嚴峻形勢。有關(guān)統(tǒng)計資料顯示，2007年我國企業(yè)虧損面高達50%以上，其中外商投資企業(yè)的虧損面更高。相當(dāng)一部分外商投資企業(yè)從設(shè)立之日起就一直虧損，但長虧不倒，反而規(guī)模越做越大。
從避稅形式看，除了轉(zhuǎn)讓定價避稅不斷發(fā)展外，通過資本弱化避稅、利用避稅地避稅也越來越嚴重。權(quán)威人士介紹，利用避稅地避稅發(fā)展到了登峰造極的地步。
利用避稅地避稅，是指投資者在英屬維爾京群島、開曼島、巴巴多斯島等無稅或低稅率的避稅地設(shè)立控股公司，再由該控股公司向其他國家或地區(qū)進行投資，以避免被投資國、地區(qū)的稅收。在上世紀80年代，投資者利用避稅地避稅還處在初級階段，一般還在避稅地租個辦公室，雇個人員接聽電話。后來，逐步發(fā)展到多個公司合租一個辦公室，雇用一個人員接聽電話的階段。目前，租辦公室、雇人員接聽電話的形式都省略了，設(shè)在避稅地的機構(gòu)完全是虛擬的。如果你給設(shè)在避稅地的公司打電話，電話將被自動轉(zhuǎn)接到遠在幾千里外的公司實際所在地，接電話者也許就在打電話者隔壁的辦公室。
美國目前通過反避稅每年增加的稅額在1000億美元左右，而我國目前調(diào)增的稅額非常少，差距非常大。正是意識到企業(yè)的避稅行為造成了我國稅收的大量流失，稅務(wù)部門已經(jīng)決定要大力強化反避稅力度，全面加強反避稅工作。
隨著反避稅法律法規(guī)體系的建立，稅務(wù)部門反避稅可操作性大大增加。有關(guān)人士介紹，以前調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價避稅的難點是稅務(wù)部門難以掌握納稅人真實的關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)和資料，納稅人往往采取“拖”的戰(zhàn)術(shù)，像擠牙膏式的一點一點往外吐?，F(xiàn)在情況不同了。企業(yè)所得稅法及其實施條例明確規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
上述規(guī)定對納稅人避稅形成了強大壓力，賦予稅務(wù)機關(guān)在納稅人不提供資料時核定其應(yīng)納稅所得額的權(quán)力?！坝辛诉@樣的法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)取得關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)和資料就有了保障，反避稅的可操作性大大增加。這就是相關(guān)管理辦法牽動眾多企業(yè)神經(jīng)的原因?！币晃环幢芏惞賳T說。