一、概念
出口貨物退（免）稅清算是指一個(gè)年度（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個(gè)月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一年度及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅情況，以及應(yīng)退（免）未退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。
通過(guò)出口退（免）稅清算，一方面可以全面檢驗(yàn)出口企業(yè)和退稅機(jī)關(guān)自身一個(gè)退稅年度執(zhí)行國(guó)家出口退（免）稅政策情況和管理質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和漏洞，明確改進(jìn)方向，提高出口退（免）稅管理質(zhì)量；另一方面，結(jié)清清算期內(nèi)出口企業(yè)應(yīng)退、已退、多（少）退稅，摸清退（免）稅家底，為準(zhǔn)確分析清算年度退稅計(jì)劃執(zhí)行情況和編制下一年度退（免）稅計(jì)劃提供依據(jù)，為本級(jí)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
出口貨物退（免）稅清算工作任務(wù)艱巨，責(zé)任重大。清算工作完成的好壞，直接影響到下一年度出口貨物退（免）稅工作的開(kāi)展。其中上一年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)下一年度的退稅額，是總局分配下達(dá)下一年度出口退稅計(jì)劃的重要依據(jù)；上一年度應(yīng)免抵而未免抵結(jié)轉(zhuǎn)下一年的免抵稅額，也是總局下達(dá)、調(diào)整下一年度稅收收入計(jì)劃的依據(jù)之一，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須層層把關(guān)，層層負(fù)責(zé)，確保清算上報(bào)數(shù)字的準(zhǔn)確性，不得為多申請(qǐng)退稅計(jì)劃而弄虛作假。對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，總局將以上一年度下達(dá)的全年出口退稅計(jì)劃為基數(shù)，扣減其下一年的出口退稅計(jì)劃，并追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。
二、清算的方式
清算的方式有兩種：（1）先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算，并將清算自查報(bào)告、清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)；（2）由退稅機(jī)關(guān)直接對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算。
三、清算的內(nèi)容和要求
（一）清算的時(shí)間和企業(yè)范圍
清算的時(shí)間范圍：出口企業(yè)在上一個(gè)年度內(nèi)出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。
清算的企業(yè)范圍：包括在上一年發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。
退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對(duì)該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退（免）稅情況進(jìn)行及時(shí)清算：
1.出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；
2.出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，被國(guó)家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。
（二）在清算過(guò)程中，要重點(diǎn)對(duì)以下方面內(nèi)容進(jìn)行核查：
1.出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無(wú)從事"四自三不見(jiàn)"業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問(wèn)題。如存在涉嫌騙稅問(wèn)題，要一查到底，不受清算時(shí)間的限制。有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門查處。
2.出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假的問(wèn)題；在具體辦理退（免）稅過(guò)程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；
3.出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)審核審批辦理退稅。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。對(duì)多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；
4.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"“免、抵、退”"稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確；
5.生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)"“免、抵、退”"稅的情況；
6.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；
7.對(duì)借權(quán)、企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫(kù)；
出口貨物退（免）稅清算是指一個(gè)年度（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個(gè)月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一年度及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅情況，以及應(yīng)退（免）未退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。
通過(guò)出口退（免）稅清算，一方面可以全面檢驗(yàn)出口企業(yè)和退稅機(jī)關(guān)自身一個(gè)退稅年度執(zhí)行國(guó)家出口退（免）稅政策情況和管理質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和漏洞，明確改進(jìn)方向，提高出口退（免）稅管理質(zhì)量；另一方面，結(jié)清清算期內(nèi)出口企業(yè)應(yīng)退、已退、多（少）退稅，摸清退（免）稅家底，為準(zhǔn)確分析清算年度退稅計(jì)劃執(zhí)行情況和編制下一年度退（免）稅計(jì)劃提供依據(jù)，為本級(jí)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
出口貨物退（免）稅清算工作任務(wù)艱巨，責(zé)任重大。清算工作完成的好壞，直接影響到下一年度出口貨物退（免）稅工作的開(kāi)展。其中上一年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)下一年度的退稅額，是總局分配下達(dá)下一年度出口退稅計(jì)劃的重要依據(jù)；上一年度應(yīng)免抵而未免抵結(jié)轉(zhuǎn)下一年的免抵稅額，也是總局下達(dá)、調(diào)整下一年度稅收收入計(jì)劃的依據(jù)之一，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須層層把關(guān)，層層負(fù)責(zé)，確保清算上報(bào)數(shù)字的準(zhǔn)確性，不得為多申請(qǐng)退稅計(jì)劃而弄虛作假。對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，總局將以上一年度下達(dá)的全年出口退稅計(jì)劃為基數(shù)，扣減其下一年的出口退稅計(jì)劃，并追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。
二、清算的方式
清算的方式有兩種：（1）先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算，并將清算自查報(bào)告、清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)；（2）由退稅機(jī)關(guān)直接對(duì)出口企業(yè)進(jìn)行清算。
三、清算的內(nèi)容和要求
（一）清算的時(shí)間和企業(yè)范圍
清算的時(shí)間范圍：出口企業(yè)在上一個(gè)年度內(nèi)出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。
清算的企業(yè)范圍：包括在上一年發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。
退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對(duì)該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退（免）稅情況進(jìn)行及時(shí)清算：
1.出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；
2.出口企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，被國(guó)家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。
（二）在清算過(guò)程中，要重點(diǎn)對(duì)以下方面內(nèi)容進(jìn)行核查：
1.出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無(wú)從事"四自三不見(jiàn)"業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問(wèn)題。如存在涉嫌騙稅問(wèn)題，要一查到底，不受清算時(shí)間的限制。有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門查處。
2.出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假的問(wèn)題；在具體辦理退（免）稅過(guò)程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；
3.出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)審核審批辦理退稅。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。對(duì)多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補(bǔ)退；
4.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"“免、抵、退”"稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確；
5.生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)"“免、抵、退”"稅的情況；
6.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補(bǔ)稅；
7.對(duì)借權(quán)、企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫(kù)；