4月10日，銀監(jiān)會(huì)有關(guān)人士透露，銀監(jiān)會(huì)正著手對(duì)中小銀行的內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)調(diào)研，并預(yù)計(jì)于5、6月份召開(kāi)部分股份制銀行和城商行會(huì)議，討論稽核管理不到位、人員配備等問(wèn)題，研究如何提高內(nèi)審的有效性。
內(nèi)審好比銀行風(fēng)險(xiǎn)的“探雷針”，可以及時(shí)揭露銀行業(yè)務(wù)和分支機(jī)構(gòu)中的高風(fēng)險(xiǎn)。2006年，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，指出內(nèi)審的職能是代替董事會(huì)對(duì)銀行高管層進(jìn)行監(jiān)督，并為內(nèi)審人員開(kāi)辟“綠色通道”——不被上級(jí)采納的審計(jì)意見(jiàn)可以直接向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。
兩年來(lái)，一些中小銀行已根據(jù)監(jiān)管部門的要求建立起垂直的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性、針對(duì)性以及專業(yè)人員的欠缺使得內(nèi)審的效率還有很大改進(jìn)空間。
獨(dú)立性隱憂
“內(nèi)審工作開(kāi)展之所以難，主要還是在于獨(dú)立性不夠。”一位股份制銀行的內(nèi)審人員說(shuō)。
多位銀行人士認(rèn)為，雖然很多股份制銀行建立起垂直的內(nèi)審體制，卻并不獨(dú)立。原因在于，總行層面的內(nèi)審人員主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目規(guī)劃和協(xié)調(diào)工作，大量審計(jì)工作交由分行內(nèi)審人員來(lái)執(zhí)行，但后者的工資由分行發(fā)，內(nèi)審結(jié)果也要向分行行長(zhǎng)匯報(bào)。
由于基層內(nèi)審人員在薪酬、辦公經(jīng)費(fèi)以及匯報(bào)路線上未能實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，即使他們發(fā)現(xiàn)了銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也難以及時(shí)上報(bào)總行?！坝械氖欠中行虚L(zhǎng)不愿將轄下的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題納入最終上報(bào)的審計(jì)報(bào)告，或者是沒(méi)有人對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題跟進(jìn)，最終不了了之?！币晃汇y行人士說(shuō)。
此外，由于董事會(huì)和高管層更關(guān)心經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，無(wú)法向內(nèi)審工作傾注很大精力，“雖然重視，但是也有個(gè)優(yōu)先的問(wèn)題，尤其內(nèi)審部門本身并不產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)回報(bào)?！绷硪晃还煞葜沏y行的內(nèi)審人員說(shuō)。
對(duì)此，長(zhǎng)期從事銀行審計(jì)工作的安永全球金融服務(wù)合伙人施仲輝認(rèn)為，股份制銀行應(yīng)仿照大型銀行的做法，在董事會(huì)下設(shè)立內(nèi)審委員會(huì)，總行負(fù)責(zé)內(nèi)審的高管直接領(lǐng)導(dǎo)各地分行的內(nèi)審人員，通過(guò)垂直管理增強(qiáng)獨(dú)立性，而分行內(nèi)審人員薪酬和經(jīng)費(fèi)也應(yīng)由總行撥款支付。
少有異地分行的城市商業(yè)銀行通常沿用扁平式的審計(jì)體制，即僅在總行層面設(shè)立內(nèi)審部門，而不在分支機(jī)構(gòu)派駐審計(jì)人員。這部分銀行在內(nèi)部審計(jì)上面臨的困惑是，由于多數(shù)城商行都由地方財(cái)政或相關(guān)部門控股，因此，作為政府資本經(jīng)營(yíng)代理人的銀行行長(zhǎng)難以在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)約束和內(nèi)審之間劃清邊界。
亟須專業(yè)人員
目前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重心仍是合規(guī)性審計(jì)，集中于銀行的合規(guī)性建設(shè)以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督檢查，對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)較少。全國(guó)審計(jì)協(xié)會(huì)提供的數(shù)據(jù)顯示，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)審工作對(duì)于合規(guī)的時(shí)間和精力投入高達(dá)91%，而國(guó)際上此一數(shù)據(jù)僅為61.5%.
“比如，針對(duì)信貸業(yè)務(wù)的審查，總行只是派內(nèi)審人員去某些分行抽查日常的信貸業(yè)務(wù)有沒(méi)有按照總行的信貸管理辦法去做，沒(méi)有評(píng)估在整個(gè)信貸業(yè)務(wù)里面，哪些項(xiàng)目或分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)比較高，缺乏針對(duì)性?！币晃还煞葜沏y行人士說(shuō)。
由于目前銀行信貸部門本身在合規(guī)方面已經(jīng)很強(qiáng)化，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此內(nèi)審應(yīng)將相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域作為重點(diǎn)，例如強(qiáng)化對(duì)貸款五級(jí)分類的抽查。
對(duì)此，施仲輝認(rèn)為，內(nèi)審部門可在每年信貸計(jì)劃出臺(tái)之前，與總行或分支機(jī)構(gòu)的信貸部門進(jìn)行溝通，評(píng)估銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)，從而確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)。
而專業(yè)人員缺乏也制約著中小銀行內(nèi)審工作的效率。中小銀行總行層面的內(nèi)審人員一般在10名左右，基層分行的內(nèi)審人員數(shù)量更少?！澳承┕煞葜沏y行基層分行內(nèi)審人員懂審計(jì)卻不懂業(yè)務(wù)，有的懂業(yè)務(wù)卻不懂審計(jì)，影響了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量?！鼻笆鲢y行人士說(shuō)。
隨著中小銀行開(kāi)展起衍生品等創(chuàng)新業(yè)務(wù)，以及IT系統(tǒng)的建立，對(duì)銀行內(nèi)審人員的素質(zhì)也提出了更高的要求?！氨热鏘T審計(jì)，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)銀行都建立了信息系統(tǒng)，因此這類風(fēng)險(xiǎn)普遍都是高科技化、隱蔽性強(qiáng)，需要專業(yè)的IT審計(jì)人才?！鄙鲜鲢y行業(yè)人士說(shuō)。但目前國(guó)內(nèi)IT審計(jì)人才奇缺，即使大型銀行也只有一二十名，多數(shù)這類內(nèi)審項(xiàng)目只能外包給會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)做。
對(duì)此，施仲輝認(rèn)為可以借鑒大行的一些做法。比如，要求業(yè)務(wù)部門進(jìn)行定期的自查、自我評(píng)估，然后定期出報(bào)告，減輕內(nèi)審人員人手不夠的壓力。但自我評(píng)估的缺陷是，不能保證自我審查可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并將問(wèn)題上報(bào)。
“彌補(bǔ)缺陷的方法就是在業(yè)務(wù)部門自我審查和評(píng)估完成之后，再由內(nèi)審部門再進(jìn)行抽查，就可以在自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行隨機(jī)的抽樣檢查，在業(yè)務(wù)部門形成自我審查和接受內(nèi)部審計(jì)的觀念?！笔┲佥x說(shuō)
內(nèi)審好比銀行風(fēng)險(xiǎn)的“探雷針”，可以及時(shí)揭露銀行業(yè)務(wù)和分支機(jī)構(gòu)中的高風(fēng)險(xiǎn)。2006年，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，指出內(nèi)審的職能是代替董事會(huì)對(duì)銀行高管層進(jìn)行監(jiān)督，并為內(nèi)審人員開(kāi)辟“綠色通道”——不被上級(jí)采納的審計(jì)意見(jiàn)可以直接向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告。
兩年來(lái)，一些中小銀行已根據(jù)監(jiān)管部門的要求建立起垂直的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性、針對(duì)性以及專業(yè)人員的欠缺使得內(nèi)審的效率還有很大改進(jìn)空間。
獨(dú)立性隱憂
“內(nèi)審工作開(kāi)展之所以難，主要還是在于獨(dú)立性不夠。”一位股份制銀行的內(nèi)審人員說(shuō)。
多位銀行人士認(rèn)為，雖然很多股份制銀行建立起垂直的內(nèi)審體制，卻并不獨(dú)立。原因在于，總行層面的內(nèi)審人員主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目規(guī)劃和協(xié)調(diào)工作，大量審計(jì)工作交由分行內(nèi)審人員來(lái)執(zhí)行，但后者的工資由分行發(fā)，內(nèi)審結(jié)果也要向分行行長(zhǎng)匯報(bào)。
由于基層內(nèi)審人員在薪酬、辦公經(jīng)費(fèi)以及匯報(bào)路線上未能實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，即使他們發(fā)現(xiàn)了銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也難以及時(shí)上報(bào)總行?！坝械氖欠中行虚L(zhǎng)不愿將轄下的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題納入最終上報(bào)的審計(jì)報(bào)告，或者是沒(méi)有人對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題跟進(jìn)，最終不了了之?！币晃汇y行人士說(shuō)。
此外，由于董事會(huì)和高管層更關(guān)心經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，無(wú)法向內(nèi)審工作傾注很大精力，“雖然重視，但是也有個(gè)優(yōu)先的問(wèn)題，尤其內(nèi)審部門本身并不產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)回報(bào)?！绷硪晃还煞葜沏y行的內(nèi)審人員說(shuō)。
對(duì)此，長(zhǎng)期從事銀行審計(jì)工作的安永全球金融服務(wù)合伙人施仲輝認(rèn)為，股份制銀行應(yīng)仿照大型銀行的做法，在董事會(huì)下設(shè)立內(nèi)審委員會(huì)，總行負(fù)責(zé)內(nèi)審的高管直接領(lǐng)導(dǎo)各地分行的內(nèi)審人員，通過(guò)垂直管理增強(qiáng)獨(dú)立性，而分行內(nèi)審人員薪酬和經(jīng)費(fèi)也應(yīng)由總行撥款支付。
少有異地分行的城市商業(yè)銀行通常沿用扁平式的審計(jì)體制，即僅在總行層面設(shè)立內(nèi)審部門，而不在分支機(jī)構(gòu)派駐審計(jì)人員。這部分銀行在內(nèi)部審計(jì)上面臨的困惑是，由于多數(shù)城商行都由地方財(cái)政或相關(guān)部門控股，因此，作為政府資本經(jīng)營(yíng)代理人的銀行行長(zhǎng)難以在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)約束和內(nèi)審之間劃清邊界。
亟須專業(yè)人員
目前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重心仍是合規(guī)性審計(jì)，集中于銀行的合規(guī)性建設(shè)以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督檢查，對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)較少。全國(guó)審計(jì)協(xié)會(huì)提供的數(shù)據(jù)顯示，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)審工作對(duì)于合規(guī)的時(shí)間和精力投入高達(dá)91%，而國(guó)際上此一數(shù)據(jù)僅為61.5%.
“比如，針對(duì)信貸業(yè)務(wù)的審查，總行只是派內(nèi)審人員去某些分行抽查日常的信貸業(yè)務(wù)有沒(méi)有按照總行的信貸管理辦法去做，沒(méi)有評(píng)估在整個(gè)信貸業(yè)務(wù)里面，哪些項(xiàng)目或分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)比較高，缺乏針對(duì)性?！币晃还煞葜沏y行人士說(shuō)。
由于目前銀行信貸部門本身在合規(guī)方面已經(jīng)很強(qiáng)化，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此內(nèi)審應(yīng)將相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域作為重點(diǎn)，例如強(qiáng)化對(duì)貸款五級(jí)分類的抽查。
對(duì)此，施仲輝認(rèn)為，內(nèi)審部門可在每年信貸計(jì)劃出臺(tái)之前，與總行或分支機(jī)構(gòu)的信貸部門進(jìn)行溝通，評(píng)估銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)，從而確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)。
而專業(yè)人員缺乏也制約著中小銀行內(nèi)審工作的效率。中小銀行總行層面的內(nèi)審人員一般在10名左右，基層分行的內(nèi)審人員數(shù)量更少?！澳承┕煞葜沏y行基層分行內(nèi)審人員懂審計(jì)卻不懂業(yè)務(wù)，有的懂業(yè)務(wù)卻不懂審計(jì)，影響了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量?！鼻笆鲢y行人士說(shuō)。
隨著中小銀行開(kāi)展起衍生品等創(chuàng)新業(yè)務(wù)，以及IT系統(tǒng)的建立，對(duì)銀行內(nèi)審人員的素質(zhì)也提出了更高的要求?！氨热鏘T審計(jì)，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)銀行都建立了信息系統(tǒng)，因此這類風(fēng)險(xiǎn)普遍都是高科技化、隱蔽性強(qiáng)，需要專業(yè)的IT審計(jì)人才?！鄙鲜鲢y行業(yè)人士說(shuō)。但目前國(guó)內(nèi)IT審計(jì)人才奇缺，即使大型銀行也只有一二十名，多數(shù)這類內(nèi)審項(xiàng)目只能外包給會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)做。
對(duì)此，施仲輝認(rèn)為可以借鑒大行的一些做法。比如，要求業(yè)務(wù)部門進(jìn)行定期的自查、自我評(píng)估，然后定期出報(bào)告，減輕內(nèi)審人員人手不夠的壓力。但自我評(píng)估的缺陷是，不能保證自我審查可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并將問(wèn)題上報(bào)。
“彌補(bǔ)缺陷的方法就是在業(yè)務(wù)部門自我審查和評(píng)估完成之后，再由內(nèi)審部門再進(jìn)行抽查，就可以在自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行隨機(jī)的抽樣檢查，在業(yè)務(wù)部門形成自我審查和接受內(nèi)部審計(jì)的觀念?！笔┲佥x說(shuō)