4月10日，銀監(jiān)會有關(guān)人士透露，銀監(jiān)會正著手對中小銀行的內(nèi)部審計工作展開調(diào)研，并預(yù)計于5、6月份召開部分股份制銀行和城商行會議，討論稽核管理不到位、人員配備等問題，研究如何提高內(nèi)審的有效性。
內(nèi)審好比銀行風(fēng)險的“探雷針”，可以及時揭露銀行業(yè)務(wù)和分支機構(gòu)中的高風(fēng)險。2006年，銀監(jiān)會發(fā)布了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，指出內(nèi)審的職能是代替董事會對銀行高管層進(jìn)行監(jiān)督，并為內(nèi)審人員開辟“綠色通道”——不被上級采納的審計意見可以直接向銀監(jiān)會報告。
兩年來，一些中小銀行已根據(jù)監(jiān)管部門的要求建立起垂直的內(nèi)審機構(gòu)，但其獨立性、針對性以及專業(yè)人員的欠缺使得內(nèi)審的效率還有很大改進(jìn)空間。
獨立性隱憂
“內(nèi)審工作開展之所以難，主要還是在于獨立性不夠?！币晃还煞葜沏y行的內(nèi)審人員說。
多位銀行人士認(rèn)為，雖然很多股份制銀行建立起垂直的內(nèi)審體制，卻并不獨立。原因在于，總行層面的內(nèi)審人員主要負(fù)責(zé)項目規(guī)劃和協(xié)調(diào)工作，大量審計工作交由分行內(nèi)審人員來執(zhí)行，但后者的工資由分行發(fā)，內(nèi)審結(jié)果也要向分行行長匯報。
由于基層內(nèi)審人員在薪酬、辦公經(jīng)費以及匯報路線上未能實現(xiàn)獨立，即使他們發(fā)現(xiàn)了銀行經(jīng)營的風(fēng)險問題，也難以及時上報總行?！坝械氖欠中行虚L不愿將轄下的風(fēng)險問題納入最終上報的審計報告，或者是沒有人對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題跟進(jìn)，最終不了了之?！币晃汇y行人士說。
此外，由于董事會和高管層更關(guān)心經(jīng)營指標(biāo)，無法向內(nèi)審工作傾注很大精力，“雖然重視，但是也有個優(yōu)先的問題，尤其內(nèi)審部門本身并不產(chǎn)生現(xiàn)實的利潤回報?！绷硪晃还煞葜沏y行的內(nèi)審人員說。
對此，長期從事銀行審計工作的安永全球金融服務(wù)合伙人施仲輝認(rèn)為，股份制銀行應(yīng)仿照大型銀行的做法，在董事會下設(shè)立內(nèi)審委員會，總行負(fù)責(zé)內(nèi)審的高管直接領(lǐng)導(dǎo)各地分行的內(nèi)審人員，通過垂直管理增強獨立性，而分行內(nèi)審人員薪酬和經(jīng)費也應(yīng)由總行撥款支付。
少有異地分行的城市商業(yè)銀行通常沿用扁平式的審計體制，即僅在總行層面設(shè)立內(nèi)審部門，而不在分支機構(gòu)派駐審計人員。這部分銀行在內(nèi)部審計上面臨的困惑是，由于多數(shù)城商行都由地方財政或相關(guān)部門控股，因此，作為政府資本經(jīng)營代理人的銀行行長難以在經(jīng)營目標(biāo)約束和內(nèi)審之間劃清邊界。
亟須專業(yè)人員
目前國內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)部審計的重心仍是合規(guī)性審計，集中于銀行的合規(guī)性建設(shè)以及對財務(wù)狀況的監(jiān)督檢查，對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的審計較少。全國審計協(xié)會提供的數(shù)據(jù)顯示，目前國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)審工作對于合規(guī)的時間和精力投入高達(dá)91%，而國際上此一數(shù)據(jù)僅為61.5%.
“比如，針對信貸業(yè)務(wù)的審查，總行只是派內(nèi)審人員去某些分行抽查日常的信貸業(yè)務(wù)有沒有按照總行的信貸管理辦法去做，沒有評估在整個信貸業(yè)務(wù)里面，哪些項目或分支機構(gòu)的風(fēng)險比較高，缺乏針對性?！币晃还煞葜沏y行人士說。
由于目前銀行信貸部門本身在合規(guī)方面已經(jīng)很強化，相對風(fēng)險較低，因此內(nèi)審應(yīng)將相對風(fēng)險較高的領(lǐng)域作為重點，例如強化對貸款五級分類的抽查。
對此，施仲輝認(rèn)為，內(nèi)審部門可在每年信貸計劃出臺之前，與總行或分支機構(gòu)的信貸部門進(jìn)行溝通，評估銀行的整體風(fēng)險，從而確定高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行有針對性的審計。
而專業(yè)人員缺乏也制約著中小銀行內(nèi)審工作的效率。中小銀行總行層面的內(nèi)審人員一般在10名左右，基層分行的內(nèi)審人員數(shù)量更少。“某些股份制銀行基層分行內(nèi)審人員懂審計卻不懂業(yè)務(wù)，有的懂業(yè)務(wù)卻不懂審計，影響了審計報告的質(zhì)量?！鼻笆鲢y行人士說。
隨著中小銀行開展起衍生品等創(chuàng)新業(yè)務(wù)，以及IT系統(tǒng)的建立，對銀行內(nèi)審人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。“比如IT審計，現(xiàn)在國內(nèi)銀行都建立了信息系統(tǒng)，因此這類風(fēng)險普遍都是高科技化、隱蔽性強，需要專業(yè)的IT審計人才。”上述銀行業(yè)人士說。但目前國內(nèi)IT審計人才奇缺，即使大型銀行也只有一二十名，多數(shù)這類內(nèi)審項目只能外包給會計事務(wù)所來做。
對此，施仲輝認(rèn)為可以借鑒大行的一些做法。比如，要求業(yè)務(wù)部門進(jìn)行定期的自查、自我評估，然后定期出報告，減輕內(nèi)審人員人手不夠的壓力。但自我評估的缺陷是，不能保證自我審查可以發(fā)現(xiàn)問題并將問題上報。
“彌補缺陷的方法就是在業(yè)務(wù)部門自我審查和評估完成之后，再由內(nèi)審部門再進(jìn)行抽查，就可以在自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行隨機的抽樣檢查，在業(yè)務(wù)部門形成自我審查和接受內(nèi)部審計的觀念。”施仲輝說
內(nèi)審好比銀行風(fēng)險的“探雷針”，可以及時揭露銀行業(yè)務(wù)和分支機構(gòu)中的高風(fēng)險。2006年，銀監(jiān)會發(fā)布了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，指出內(nèi)審的職能是代替董事會對銀行高管層進(jìn)行監(jiān)督，并為內(nèi)審人員開辟“綠色通道”——不被上級采納的審計意見可以直接向銀監(jiān)會報告。
兩年來，一些中小銀行已根據(jù)監(jiān)管部門的要求建立起垂直的內(nèi)審機構(gòu)，但其獨立性、針對性以及專業(yè)人員的欠缺使得內(nèi)審的效率還有很大改進(jìn)空間。
獨立性隱憂
“內(nèi)審工作開展之所以難，主要還是在于獨立性不夠?！币晃还煞葜沏y行的內(nèi)審人員說。
多位銀行人士認(rèn)為，雖然很多股份制銀行建立起垂直的內(nèi)審體制，卻并不獨立。原因在于，總行層面的內(nèi)審人員主要負(fù)責(zé)項目規(guī)劃和協(xié)調(diào)工作，大量審計工作交由分行內(nèi)審人員來執(zhí)行，但后者的工資由分行發(fā)，內(nèi)審結(jié)果也要向分行行長匯報。
由于基層內(nèi)審人員在薪酬、辦公經(jīng)費以及匯報路線上未能實現(xiàn)獨立，即使他們發(fā)現(xiàn)了銀行經(jīng)營的風(fēng)險問題，也難以及時上報總行?！坝械氖欠中行虚L不愿將轄下的風(fēng)險問題納入最終上報的審計報告，或者是沒有人對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題跟進(jìn)，最終不了了之?！币晃汇y行人士說。
此外，由于董事會和高管層更關(guān)心經(jīng)營指標(biāo)，無法向內(nèi)審工作傾注很大精力，“雖然重視，但是也有個優(yōu)先的問題，尤其內(nèi)審部門本身并不產(chǎn)生現(xiàn)實的利潤回報?！绷硪晃还煞葜沏y行的內(nèi)審人員說。
對此，長期從事銀行審計工作的安永全球金融服務(wù)合伙人施仲輝認(rèn)為，股份制銀行應(yīng)仿照大型銀行的做法，在董事會下設(shè)立內(nèi)審委員會，總行負(fù)責(zé)內(nèi)審的高管直接領(lǐng)導(dǎo)各地分行的內(nèi)審人員，通過垂直管理增強獨立性，而分行內(nèi)審人員薪酬和經(jīng)費也應(yīng)由總行撥款支付。
少有異地分行的城市商業(yè)銀行通常沿用扁平式的審計體制，即僅在總行層面設(shè)立內(nèi)審部門，而不在分支機構(gòu)派駐審計人員。這部分銀行在內(nèi)部審計上面臨的困惑是，由于多數(shù)城商行都由地方財政或相關(guān)部門控股，因此，作為政府資本經(jīng)營代理人的銀行行長難以在經(jīng)營目標(biāo)約束和內(nèi)審之間劃清邊界。
亟須專業(yè)人員
目前國內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)部審計的重心仍是合規(guī)性審計，集中于銀行的合規(guī)性建設(shè)以及對財務(wù)狀況的監(jiān)督檢查，對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的審計較少。全國審計協(xié)會提供的數(shù)據(jù)顯示，目前國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)審工作對于合規(guī)的時間和精力投入高達(dá)91%，而國際上此一數(shù)據(jù)僅為61.5%.
“比如，針對信貸業(yè)務(wù)的審查，總行只是派內(nèi)審人員去某些分行抽查日常的信貸業(yè)務(wù)有沒有按照總行的信貸管理辦法去做，沒有評估在整個信貸業(yè)務(wù)里面，哪些項目或分支機構(gòu)的風(fēng)險比較高，缺乏針對性?！币晃还煞葜沏y行人士說。
由于目前銀行信貸部門本身在合規(guī)方面已經(jīng)很強化，相對風(fēng)險較低，因此內(nèi)審應(yīng)將相對風(fēng)險較高的領(lǐng)域作為重點，例如強化對貸款五級分類的抽查。
對此，施仲輝認(rèn)為，內(nèi)審部門可在每年信貸計劃出臺之前，與總行或分支機構(gòu)的信貸部門進(jìn)行溝通，評估銀行的整體風(fēng)險，從而確定高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行有針對性的審計。
而專業(yè)人員缺乏也制約著中小銀行內(nèi)審工作的效率。中小銀行總行層面的內(nèi)審人員一般在10名左右，基層分行的內(nèi)審人員數(shù)量更少。“某些股份制銀行基層分行內(nèi)審人員懂審計卻不懂業(yè)務(wù)，有的懂業(yè)務(wù)卻不懂審計，影響了審計報告的質(zhì)量?！鼻笆鲢y行人士說。
隨著中小銀行開展起衍生品等創(chuàng)新業(yè)務(wù)，以及IT系統(tǒng)的建立，對銀行內(nèi)審人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。“比如IT審計，現(xiàn)在國內(nèi)銀行都建立了信息系統(tǒng)，因此這類風(fēng)險普遍都是高科技化、隱蔽性強，需要專業(yè)的IT審計人才。”上述銀行業(yè)人士說。但目前國內(nèi)IT審計人才奇缺，即使大型銀行也只有一二十名，多數(shù)這類內(nèi)審項目只能外包給會計事務(wù)所來做。
對此，施仲輝認(rèn)為可以借鑒大行的一些做法。比如，要求業(yè)務(wù)部門進(jìn)行定期的自查、自我評估，然后定期出報告，減輕內(nèi)審人員人手不夠的壓力。但自我評估的缺陷是，不能保證自我審查可以發(fā)現(xiàn)問題并將問題上報。
“彌補缺陷的方法就是在業(yè)務(wù)部門自我審查和評估完成之后，再由內(nèi)審部門再進(jìn)行抽查，就可以在自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行隨機的抽樣檢查，在業(yè)務(wù)部門形成自我審查和接受內(nèi)部審計的觀念。”施仲輝說