消費稅是1994年稅制改革設(shè)立的新稅種。它是在對所有工業(yè)品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對一些特殊消費品，在征收增值稅同時交叉對消費品征稅，以調(diào)節(jié)我國消費結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費方，抑制超前消費需求，確保國家的財政收入。
消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，稅款最終由消費者承擔(dān)。
一、納稅環(huán)節(jié)合理避稅籌劃
納稅環(huán)節(jié)是應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、消費過程中應(yīng)繳納消費稅的環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)合理避稅就是盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)，從而獲得這方面的利益。
具體地講：
第一，生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于銷售時納稅，但企業(yè)可以低價銷售，搞“物物交換”少繳消費稅，也可以改變和選擇某種對企業(yè)有利的結(jié)算方式推遲繳稅；
第二，由于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅，企業(yè)可以利用此項規(guī)定作出有利于合理避稅的籌劃；
第三，委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關(guān)系節(jié)省此項消費稅。
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間合理避稅籌劃
消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)應(yīng)稅行為性質(zhì)和結(jié)算方式分別按下列方式確定對企業(yè)合理避稅有利：
第一，銷售應(yīng)稅消費品的，以賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
第二，以預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，為應(yīng)稅消費品發(fā)出當(dāng)天。
第三，以托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當(dāng)天。
第四，以其他結(jié)算方式銷售的，為收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑證當(dāng)天。
第五，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用當(dāng)天。
第六，委托加工應(yīng)稅消費品的為納稅人提貨的當(dāng)天。
第七，進(jìn)口應(yīng)稅消費品的為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
三、納稅地點避稅籌劃
第一，納稅人銷售應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，到外縣（市）銷售或委托代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)納稅款在納稅人核算地和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅；
第二，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，不在同縣（市）的，在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費稅可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；
第三，委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳消費稅稅款；
第四，進(jìn)口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款，由進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；
第五，委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關(guān)系，節(jié)省此項消費稅。
消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，稅款最終由消費者承擔(dān)。
一、納稅環(huán)節(jié)合理避稅籌劃
納稅環(huán)節(jié)是應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、消費過程中應(yīng)繳納消費稅的環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)合理避稅就是盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)，從而獲得這方面的利益。
具體地講：
第一，生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于銷售時納稅，但企業(yè)可以低價銷售，搞“物物交換”少繳消費稅，也可以改變和選擇某種對企業(yè)有利的結(jié)算方式推遲繳稅；
第二，由于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅，企業(yè)可以利用此項規(guī)定作出有利于合理避稅的籌劃；
第三，委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關(guān)系節(jié)省此項消費稅。
二、納稅義務(wù)發(fā)生時間合理避稅籌劃
消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)應(yīng)稅行為性質(zhì)和結(jié)算方式分別按下列方式確定對企業(yè)合理避稅有利：
第一，銷售應(yīng)稅消費品的，以賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
第二，以預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，為應(yīng)稅消費品發(fā)出當(dāng)天。
第三，以托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當(dāng)天。
第四，以其他結(jié)算方式銷售的，為收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑證當(dāng)天。
第五，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用當(dāng)天。
第六，委托加工應(yīng)稅消費品的為納稅人提貨的當(dāng)天。
第七，進(jìn)口應(yīng)稅消費品的為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
三、納稅地點避稅籌劃
第一，納稅人銷售應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，到外縣（市）銷售或委托代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)納稅款在納稅人核算地和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅；
第二，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，不在同縣（市）的，在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費稅可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；
第三，委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳消費稅稅款；
第四，進(jìn)口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款，由進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；
第五，委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可根據(jù)此項規(guī)定，采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關(guān)系，節(jié)省此項消費稅。