2、2002年1月，財政部門派出檢查組對甲企業(yè)的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況：（1）2001年3月10日，甲企業(yè)收到一張應(yīng)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同負擔費用支出的原始憑證，甲企業(yè)會計人員A以該原始憑證及應(yīng)承擔的費用進行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙企業(yè)的要求將該原始憑證的復(fù)印件提供給乙企業(yè)用于賬務(wù)處理。（2）2001年4月10日，會計人員B發(fā)現(xiàn)一張由丙企業(yè)開具的金額有錯誤的原始憑證，B要求丙企業(yè)進行更正，并在更正處加蓋丙企業(yè)印章。（3）2001年4月10日，會計人員C發(fā)現(xiàn)一張不真實、不合法的原始憑證，C仍以該原始憑證進行了賬務(wù)處理。（4）2001年5月10日，職工代表D要求在本廠的職工代表大會上公布企業(yè)的財務(wù)會計報告，并向職工代表大會說明本廠的“重大投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”，遭到了廠長張某的拒絕。（5）2001年6月10日，經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人E批準，本廠檔案管理部門的工作人員F將部分會計檔案復(fù)制給丁企業(yè)。（6）2001年7月10日，甲企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案（其中包括兩張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證），總會計師C在會計檔案銷毀清冊上簽署意見后，該批會計檔案于7月14日銷毀。（7）2001年8月10日，廠長張某以總會計師C“擅自在會計銷毀清冊上簽署意見”為由，撤銷了總會計師C的職務(wù)，并決定該廠不再設(shè)置總會計師的職位。要求：根據(jù)以上內(nèi)容回答以下問題：（1）會計人員A的做法是否符合規(guī)定？說明理由。（2）會計人員B的做法是否符合規(guī)定？說明理由。（3）會計人員C的做法是否符合規(guī)定？說明理由。（4）職工代表D的要求是否成立？說明理由。（5）F將部分會計檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法是否符合規(guī)定？說明理由。（6）甲企業(yè)在銷毀會計檔案的過程中，有哪些不符合規(guī)定之處？（7）張某撤銷總會計師C的職務(wù)并決定該廠不再設(shè)置總會計師的職位是否行合規(guī)定？說明理由。
正確答案:
（1）會計人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位，而不是給復(fù)制件。
（2）會計人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
（3）會計人員C的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。
（4）職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，重點說明“與職工利益密切的信息”、“重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”等內(nèi)容。
（5）F將部分會計檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責(zé)人（而不是會計機構(gòu)負責(zé)人）批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
（6）對于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀；應(yīng)由單位負責(zé)人（而不是總會計師）在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
（7）張某的做法不符合規(guī)定。首先，根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，國有大中型企業(yè)的總會計師，由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命、聘任或者解聘；其次，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國有的和國家資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。
3、財政部門對乙股份公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）由監(jiān)事會議決定公司財務(wù)負責(zé)人的聘任或解聘事宜。（2）公司對外報送的年度會計報表由總經(jīng)理和內(nèi)部審計部門負責(zé)人簽名并蓋章，以體現(xiàn)總經(jīng)理負責(zé)制和內(nèi)部審計監(jiān)督原則。（3）公司的會計小李的會計從業(yè)資格證書是花錢從地攤上買來的偽造品，公司發(fā)現(xiàn)并對小李處以1000元罰款。（4）為了掩蓋公司偷稅的事實，公司總經(jīng)理和會計小張?zhí)崆颁N毀部分會計往，但尚未構(gòu)成犯罪。（5）公司財務(wù)人員對其他單位開來的不真實、不合法的原始憑證，以及記載不準確、不完整的原始憑證，只要是領(lǐng)導(dǎo)簽字的一律入賬。要求：根據(jù)上述各項情況分別說明是否符合法律規(guī)定，并說明理由。
正確答案:
（1）對公司財務(wù)負責(zé)人的聘任或解聘錯誤?！豆痉ā芬?guī)定，公司財務(wù)負責(zé)人應(yīng)由總經(jīng)理提名，公司董事會聘任或解聘。
（2）公司財務(wù)會計報告的簽章人錯誤。根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)由公司負責(zé)人（法定代表人）、主管會計工作負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。
（3）對于公司小李偽造會計從業(yè)資格證書的處理錯誤。根據(jù)《會計法》規(guī)定，對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書的，由會計考試管理機構(gòu)吊銷其會計從業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機關(guān)收回其會計從業(yè)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)資格考試。
（4）公司故意銷毀應(yīng)依法保管的會計檔案，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上政府財政部門予以通報，可以對單位處以5000元以上10萬元以下罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處以3000元以上5萬元以下罰款；對其中的會計人員，并由縣級以上政府財務(wù)部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。
（5）公司財務(wù)部門對原始憑證處理錯誤。《會計法》規(guī)定對內(nèi)容不真空、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，有權(quán)向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按國家統(tǒng)一會計制度予以更正、補充。
五、綜合題
1、2001年4月，市財稅部門對A家具公司在進行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)A家具公司3月份以下事項：（1）會計王某休產(chǎn)假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。（2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。（3）發(fā)生一筆銷售退回業(yè)務(wù)，扣減當月銷項稅額1700元，據(jù)查，該銷售退回的家具系2月7日銷售的，當時向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為1700元；3月5日，因該批家具有質(zhì)量問題，對方全部退貨；4月6日，收到購買方退還的該筆銷售退回家具的增值稅專用發(fā)票。（4）將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒有進行相關(guān)的應(yīng)繳納增值稅核算和賬務(wù)處理，該電腦桌銷售單價（含增值稅）為117元。（5）從庫房領(lǐng)出外購木材一批用于新建公司辦公樓，價款（不含增值稅）為1500元，負擔的增值稅進項稅額為255元，該進項稅額已在3月份計算應(yīng)繳納增值稅時從銷項稅額中抵扣。已知：A家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題：（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國《會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊這外另行登記保管的做法是否符合我國《公司法》的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，A公司應(yīng)當承擔什么法律責(zé)任？（3）A公司3月份扣減銷項稅額1700元是否符合我國稅法的規(guī)定？簡要說明理由。（4）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當繳納增值稅？簡要說明理由。（5）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規(guī)定？簡要說明理由。（6）A公司是否要補繳3月份增值稅？如果需要補繳，應(yīng)補繳增值稅稅額是多少？
正確答案:
（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規(guī)定。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任收入、費用賬目的登記工作。
（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法不符合我國《公司法》的規(guī)定。
根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司違反規(guī)定，在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責(zé)令改正，處以1萬元以上10萬元以下罰款。構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任（或：應(yīng)承擔行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，承擔刑事責(zé)任；或：處以1萬元以上10萬元以下罰款）。
（3）A公司3月份扣減銷項稅額1700元不符合我國稅法的規(guī)定。
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，銷售方在未收到購買方退還的專用發(fā)票（或：經(jīng)購買方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出證明單”）前，不得扣減當期銷項稅額。
（4）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應(yīng)當繳納增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費的，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。
（5）A公司對外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非應(yīng)稅項目（或：固定資產(chǎn)在建工程；或：新建建筑物）的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（6）A公司應(yīng)補繳3月份增值稅。
應(yīng)補繳的增值 稅稅額為5525元。
正確答案:
（1）會計人員A的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位，而不是給復(fù)制件。
（2）會計人員B的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
（3）會計人員C的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。
（4）職工代表D的要求成立。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，重點說明“與職工利益密切的信息”、“重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因”等內(nèi)容。
（5）F將部分會計檔案復(fù)制給丁企業(yè)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責(zé)人（而不是會計機構(gòu)負責(zé)人）批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。
（6）對于保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀；應(yīng)由單位負責(zé)人（而不是總會計師）在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
（7）張某的做法不符合規(guī)定。首先，根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，國有大中型企業(yè)的總會計師，由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命、聘任或者解聘；其次，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，國有的和國家資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。
3、財政部門對乙股份公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）由監(jiān)事會議決定公司財務(wù)負責(zé)人的聘任或解聘事宜。（2）公司對外報送的年度會計報表由總經(jīng)理和內(nèi)部審計部門負責(zé)人簽名并蓋章，以體現(xiàn)總經(jīng)理負責(zé)制和內(nèi)部審計監(jiān)督原則。（3）公司的會計小李的會計從業(yè)資格證書是花錢從地攤上買來的偽造品，公司發(fā)現(xiàn)并對小李處以1000元罰款。（4）為了掩蓋公司偷稅的事實，公司總經(jīng)理和會計小張?zhí)崆颁N毀部分會計往，但尚未構(gòu)成犯罪。（5）公司財務(wù)人員對其他單位開來的不真實、不合法的原始憑證，以及記載不準確、不完整的原始憑證，只要是領(lǐng)導(dǎo)簽字的一律入賬。要求：根據(jù)上述各項情況分別說明是否符合法律規(guī)定，并說明理由。
正確答案:
（1）對公司財務(wù)負責(zé)人的聘任或解聘錯誤?！豆痉ā芬?guī)定，公司財務(wù)負責(zé)人應(yīng)由總經(jīng)理提名，公司董事會聘任或解聘。
（2）公司財務(wù)會計報告的簽章人錯誤。根據(jù)《會計法》規(guī)定，公司對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)由公司負責(zé)人（法定代表人）、主管會計工作負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章，設(shè)置總會計師的還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。
（3）對于公司小李偽造會計從業(yè)資格證書的處理錯誤。根據(jù)《會計法》規(guī)定，對于偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書的，由會計考試管理機構(gòu)吊銷其會計從業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機關(guān)收回其會計從業(yè)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)資格考試。
（4）公司故意銷毀應(yīng)依法保管的會計檔案，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上政府財政部門予以通報，可以對單位處以5000元以上10萬元以下罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人處以3000元以上5萬元以下罰款；對其中的會計人員，并由縣級以上政府財務(wù)部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。
（5）公司財務(wù)部門對原始憑證處理錯誤。《會計法》規(guī)定對內(nèi)容不真空、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，有權(quán)向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按國家統(tǒng)一會計制度予以更正、補充。
五、綜合題
1、2001年4月，市財稅部門對A家具公司在進行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)A家具公司3月份以下事項：（1）會計王某休產(chǎn)假，公司一時找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。（2）處理生產(chǎn)家具剩余的邊角余料，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管。（3）發(fā)生一筆銷售退回業(yè)務(wù)，扣減當月銷項稅額1700元，據(jù)查，該銷售退回的家具系2月7日銷售的，當時向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為1700元；3月5日，因該批家具有質(zhì)量問題，對方全部退貨；4月6日，收到購買方退還的該筆銷售退回家具的增值稅專用發(fā)票。（4）將生產(chǎn)的電腦桌200張作為職工福利發(fā)給職工，沒有進行相關(guān)的應(yīng)繳納增值稅核算和賬務(wù)處理，該電腦桌銷售單價（含增值稅）為117元。（5）從庫房領(lǐng)出外購木材一批用于新建公司辦公樓，價款（不含增值稅）為1500元，負擔的增值稅進項稅額為255元，該進項稅額已在3月份計算應(yīng)繳納增值稅時從銷項稅額中抵扣。已知：A家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述情況，回答下列問題：（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作是否符合我國《會計法》的規(guī)定？簡要說明理由。（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊這外另行登記保管的做法是否符合我國《公司法》的規(guī)定？如不符合，根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，A公司應(yīng)當承擔什么法律責(zé)任？（3）A公司3月份扣減銷項稅額1700元是否符合我國稅法的規(guī)定？簡要說明理由。（4）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工是否應(yīng)當繳納增值稅？簡要說明理由。（5）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規(guī)定？簡要說明理由。（6）A公司是否要補繳3月份增值稅？如果需要補繳，應(yīng)補繳增值稅稅額是多少？
正確答案:
（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規(guī)定。
根據(jù)《會計法》的規(guī)定，出納人員不得兼任收入、費用賬目的登記工作。
（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法不符合我國《公司法》的規(guī)定。
根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司違反規(guī)定，在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責(zé)令改正，處以1萬元以上10萬元以下罰款。構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任（或：應(yīng)承擔行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，承擔刑事責(zé)任；或：處以1萬元以上10萬元以下罰款）。
（3）A公司3月份扣減銷項稅額1700元不符合我國稅法的規(guī)定。
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，銷售方在未收到購買方退還的專用發(fā)票（或：經(jīng)購買方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出證明單”）前，不得扣減當期銷項稅額。
（4）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應(yīng)當繳納增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費的，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。
（5）A公司對外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非應(yīng)稅項目（或：固定資產(chǎn)在建工程；或：新建建筑物）的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（6）A公司應(yīng)補繳3月份增值稅。
應(yīng)補繳的增值 稅稅額為5525元。