第六章 稅收法律制度概述
[基本要求]
（一）熟悉稅法的構(gòu)成要素；
（二）熟悉我國(guó)稅收法律制度的主要內(nèi)容；
（三）了解稅收的概念和特征
（四）了解稅收的分類。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式，它具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理和維護(hù)國(guó)家政權(quán)等方面的作用。
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
二、稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。オ
2.按征收管理體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅類。
3.按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以把稅收劃分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
三、稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)基本的要素。
第二節(jié) 我國(guó)稅收法律制度的主要內(nèi)容
一、 我國(guó)現(xiàn)行稅種
現(xiàn)階段，我國(guó)主要稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅（包括從2004年起取消的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅等。
二、有關(guān)稅收法律制度
（一）關(guān)稅法律制度
關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀?guó)家指定的其他水、陸、空國(guó)際交往通道的海關(guān)，按照規(guī)定，對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。我國(guó)目前對(duì)進(jìn)出境的貨物征收的關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅兩類。
關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。關(guān)稅的征稅對(duì)象包括進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。除國(guó)家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關(guān)稅外，所有進(jìn)口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。
關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅。
（二）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，以及未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為30%； 地方所得稅，稅率為3%。外國(guó)企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，征收10%的預(yù)提所得稅。
[基本要求]
（一）熟悉稅法的構(gòu)成要素；
（二）熟悉我國(guó)稅收法律制度的主要內(nèi)容；
（三）了解稅收的概念和特征
（四）了解稅收的分類。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式，它具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理和維護(hù)國(guó)家政權(quán)等方面的作用。
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
二、稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。オ
2.按征收管理體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅類。
3.按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以把稅收劃分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
三、稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)基本的要素。
第二節(jié) 我國(guó)稅收法律制度的主要內(nèi)容
一、 我國(guó)現(xiàn)行稅種
現(xiàn)階段，我國(guó)主要稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅（包括從2004年起取消的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅等。
二、有關(guān)稅收法律制度
（一）關(guān)稅法律制度
關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀?guó)家指定的其他水、陸、空國(guó)際交往通道的海關(guān)，按照規(guī)定，對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。我國(guó)目前對(duì)進(jìn)出境的貨物征收的關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅兩類。
關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。關(guān)稅的征稅對(duì)象包括進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。除國(guó)家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關(guān)稅外，所有進(jìn)口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。
關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率、出口關(guān)稅稅率和特別關(guān)稅。
（二）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，以及未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅，稅率為30%； 地方所得稅，稅率為3%。外國(guó)企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)營(yíng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，征收10%的預(yù)提所得稅。