第六章 稅收法律制度概述
本章屬于稅法部分的基礎章節(jié)，內(nèi)容比較簡單，在考試中占的分值也不高，近三年考試的平均分值在4分左右?？疾斓念}型全部是客觀題，考點主要集中在稅收分類和第二節(jié)的各種小稅種的特征的考察。
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收的特征：強制性、無償性和固定性。（注意選擇題）
二、稅收的分類
屬于考試考察的重點。
★注意：如果在其他的參考書上看到的稅種分類和教材不同的話，應該以教材為準。
1、流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類。
（1）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅；
（2）所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅（包括從2004年起取消的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）等屬于所得稅類。
（3）財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
（4）資源稅：資源稅；
（5）行為稅：屠宰稅、筵席稅、印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅。
2、工商稅類、關稅類和農(nóng)業(yè)稅類
（1）工商稅：包括稅種很多，所以只需要了解關稅和農(nóng)業(yè)稅的稅種，其他的稅種都屬于工商稅；
（2）關稅：進出口關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅；
（3）農(nóng)業(yè)稅：農(nóng)（牧）業(yè)稅、耕地占用稅和契稅。
三、中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
（1）中央稅：關稅、消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購置稅；
（2）地方稅：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅；
（3）中央地方共享稅：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅。
四、從價稅、從量稅和復合稅
（1）從價稅：增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅；
（2）從量稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
（3）復合稅：對卷煙、白酒征收的消費稅。
五、稅法的概念和構(gòu)成要素
1、稅法的概念：簡單了解即可。
2、稅法的構(gòu)成要素：
（1）征稅人：增值稅的征稅人為稅務機關，關稅的征稅人為海關。
（2）納稅義務人：既可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。納稅義務人是稅收制度中區(qū)分不同稅種的重要標志之一。
（3）征稅對象：包括物或行為，是區(qū)別不同類型稅種的主要標志。
（4）稅目：是征稅對象的具體化，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。制定方法包括列舉法和概括法。
（5）稅率：
比率稅包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等；
定額稅率包括資源稅、車船使用稅等；
累進稅率分為全額累進稅率（沒有采用）、超額累進稅率（個人所得稅）和超率累進稅率（土地增值稅）三種。
例1、我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（ ）。（2003年考題）
A、比例稅率
B、超額累進稅率
C、定額稅率
D、超率累進稅率
答案：A
例2、下列選項中，采用超率累進稅率的是（ ）。
A、增值稅
B、營業(yè)稅
C、企業(yè)所得稅
D、土地增值稅
答案：D
（6）計稅依據(jù)
包括：從價計征、從量計征、復合計征。
本章屬于稅法部分的基礎章節(jié)，內(nèi)容比較簡單，在考試中占的分值也不高，近三年考試的平均分值在4分左右?？疾斓念}型全部是客觀題，考點主要集中在稅收分類和第二節(jié)的各種小稅種的特征的考察。
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收的特征：強制性、無償性和固定性。（注意選擇題）
二、稅收的分類
屬于考試考察的重點。
★注意：如果在其他的參考書上看到的稅種分類和教材不同的話，應該以教材為準。
1、流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類。
（1）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅；
（2）所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅（包括從2004年起取消的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）等屬于所得稅類。
（3）財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
（4）資源稅：資源稅；
（5）行為稅：屠宰稅、筵席稅、印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅。
2、工商稅類、關稅類和農(nóng)業(yè)稅類
（1）工商稅：包括稅種很多，所以只需要了解關稅和農(nóng)業(yè)稅的稅種，其他的稅種都屬于工商稅；
（2）關稅：進出口關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅；
（3）農(nóng)業(yè)稅：農(nóng)（牧）業(yè)稅、耕地占用稅和契稅。
三、中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
（1）中央稅：關稅、消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、車輛購置稅；
（2）地方稅：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅；
（3）中央地方共享稅：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅。
四、從價稅、從量稅和復合稅
（1）從價稅：增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅；
（2）從量稅：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
（3）復合稅：對卷煙、白酒征收的消費稅。
五、稅法的概念和構(gòu)成要素
1、稅法的概念：簡單了解即可。
2、稅法的構(gòu)成要素：
（1）征稅人：增值稅的征稅人為稅務機關，關稅的征稅人為海關。
（2）納稅義務人：既可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。納稅義務人是稅收制度中區(qū)分不同稅種的重要標志之一。
（3）征稅對象：包括物或行為，是區(qū)別不同類型稅種的主要標志。
（4）稅目：是征稅對象的具體化，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。制定方法包括列舉法和概括法。
（5）稅率：
比率稅包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等；
定額稅率包括資源稅、車船使用稅等；
累進稅率分為全額累進稅率（沒有采用）、超額累進稅率（個人所得稅）和超率累進稅率（土地增值稅）三種。
例1、我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（ ）。（2003年考題）
A、比例稅率
B、超額累進稅率
C、定額稅率
D、超率累進稅率
答案：A
例2、下列選項中，采用超率累進稅率的是（ ）。
A、增值稅
B、營業(yè)稅
C、企業(yè)所得稅
D、土地增值稅
答案：D
（6）計稅依據(jù)
包括：從價計征、從量計征、復合計征。