1. 所得稅概述 所得稅是在一定期間內(nèi)收入扣除成本費用后按照一定比率向國家交納的一種稅收，是企業(yè)的一項負擔(dān)。
2. 所得稅與應(yīng)交所得稅 由于在2007年以前絕大部分企業(yè)都采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此所得稅費用與應(yīng)交所得稅在數(shù)字上是一樣的，這就造成了一種局面：即所得稅費用=應(yīng)交所得稅。新準(zhǔn)則規(guī)定了所得稅只能采用債務(wù)法，根據(jù)配比原則，一項收入要緊隨著一項費用予以配比，這樣才符合會計信息質(zhì)量要求。所以二者在數(shù)字上并不完全一樣。
3. 所得稅會計 是用來調(diào)整所得稅跟應(yīng)交所得稅之間差異的會計處理辦法（我是這么理解的），也就是調(diào)整會計跟稅法之間的差異，用來協(xié)調(diào)二者，使“所得稅費用”達到配比的原則。
4. 差異的分類 暫時性差異和永久性差異
暫時性差異 在未來和以后期間可以轉(zhuǎn)回這一項差異。比如提的存貨跌價準(zhǔn)備，在提的當(dāng)期稅法不認，所以要增加“應(yīng)納稅所得額”，在未來處置這樣資產(chǎn)時，由于前期已經(jīng)對跌價準(zhǔn)備增加了應(yīng)納稅所得額，所以在處置的時候稅法規(guī)定可以減少應(yīng)納稅所得額。
永久性差異 在未來和以后期間不能轉(zhuǎn)回這一項差異。比如國債利息收入，稅法規(guī)定是免稅的，在什么時候都不記如應(yīng)納稅所得額。
5. 計稅基礎(chǔ) 顧名思義就是計算“應(yīng)交所得稅”時以什么為基礎(chǔ)。這里需要有所得稅法相關(guān)知識為鋪墊，比如應(yīng)收帳款在計算應(yīng)交所得稅的時候要以什么為基礎(chǔ)呢？是帳面價值還是歷史成本還是其他？如果這里不明白，一定要去看稅法的相關(guān)規(guī)定，這里只要明白了，后面的都簡單
6. 暫時性差異 可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異 就是說在計算“未來”應(yīng)交所得稅的時候可以“減少”應(yīng)納稅所得額，因而此項差異“在當(dāng)期”形成一項資產(chǎn)，即遞延所得稅資產(chǎn)（借方），在未來減少，相應(yīng)的在“當(dāng)期”就應(yīng)該“增加”應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅按時性差異 就是說在計算“未來”應(yīng)交所得稅的時候需要“增加”應(yīng)納稅所得額，因而此項差異“在當(dāng)期”形成一項負債，即遞延所得稅負債（貸方），在未來增加，相應(yīng)的在“當(dāng)期”就應(yīng)該“減少”應(yīng)納稅所得額
7. 暫時性差異的轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)回的意思就是“處置該項資產(chǎn)或負債”的時候“這部分差異”應(yīng)該“怎么辦”
可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回 由于在發(fā)生可抵扣暫時性差異的時候確認了一項遞延所得稅資產(chǎn)，所以在轉(zhuǎn)回的時候，應(yīng)該把這部分差異給消除（即遞延所得稅貸方）
應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回 由于在發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異的時候確認了一項遞延所得稅負債，所以在轉(zhuǎn)回的時候，應(yīng)該把這部分差異給消除（即遞延所得稅借方）
8. 稅率變動的影響
如果在發(fā)生此項差異的時候確認遞延所得稅資產(chǎn)（或負債），而以后年度所得稅的稅率發(fā)生了變動，這說明以前確認是遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）的金額不準(zhǔn)確，需要按照“現(xiàn)在的稅率”進行調(diào)整。具體來說，如果稅率提高了，應(yīng)該增加遞延所得稅資產(chǎn)或者負債；如果稅率低了，相反的做法。由于稅率是在“當(dāng)期才發(fā)生的變動”，所以調(diào)整的金額應(yīng)該全部計到“當(dāng)期”，即不追溯調(diào)整。
9. 永久性差異 不管如何，對永久性差異的處理都是一致的，這是需要明確的一點。
10. 資產(chǎn)確認遞延所得稅 帳面價值<計稅基礎(chǔ)，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)，如果帳面價值>計稅基礎(chǔ)，需要確認遞延所得稅負債。負債類科目的確認正好相反。
11. 帳務(wù)處理 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+（-）調(diào)整的金額，應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，這里仍然需要有稅法的基礎(chǔ)。在計算的過程中可以這么做，先計算出應(yīng)交所得稅的金額，由于確認或者轉(zhuǎn)回了遞延所得稅資產(chǎn)（負債），再根據(jù)借貸平衡的原理，可以計算出所得稅費用的金額。借：所得稅費用（最后計算）
借：遞延所得稅資產(chǎn)（確認）
貸：應(yīng)交所得稅（先計算）
遞延所得稅負債（確認）
12. 特殊考慮 某些情況下，遞延所得稅對應(yīng)的不是所得稅費用，而是權(quán)益類項目。比如，可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值變動，這是需要記住的。還有，本年發(fā)生虧損在一般情況下是不確認遞延所得稅的，只有在有嚴格的條件下，才確認（比如，未來發(fā)生的應(yīng)納稅所得額足以抵減虧損）。前者考試的時候需要關(guān)注下，后者一般不會出現(xiàn)。
2. 所得稅與應(yīng)交所得稅 由于在2007年以前絕大部分企業(yè)都采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，因此所得稅費用與應(yīng)交所得稅在數(shù)字上是一樣的，這就造成了一種局面：即所得稅費用=應(yīng)交所得稅。新準(zhǔn)則規(guī)定了所得稅只能采用債務(wù)法，根據(jù)配比原則，一項收入要緊隨著一項費用予以配比，這樣才符合會計信息質(zhì)量要求。所以二者在數(shù)字上并不完全一樣。
3. 所得稅會計 是用來調(diào)整所得稅跟應(yīng)交所得稅之間差異的會計處理辦法（我是這么理解的），也就是調(diào)整會計跟稅法之間的差異，用來協(xié)調(diào)二者，使“所得稅費用”達到配比的原則。
4. 差異的分類 暫時性差異和永久性差異
暫時性差異 在未來和以后期間可以轉(zhuǎn)回這一項差異。比如提的存貨跌價準(zhǔn)備，在提的當(dāng)期稅法不認，所以要增加“應(yīng)納稅所得額”，在未來處置這樣資產(chǎn)時，由于前期已經(jīng)對跌價準(zhǔn)備增加了應(yīng)納稅所得額，所以在處置的時候稅法規(guī)定可以減少應(yīng)納稅所得額。
永久性差異 在未來和以后期間不能轉(zhuǎn)回這一項差異。比如國債利息收入，稅法規(guī)定是免稅的，在什么時候都不記如應(yīng)納稅所得額。
5. 計稅基礎(chǔ) 顧名思義就是計算“應(yīng)交所得稅”時以什么為基礎(chǔ)。這里需要有所得稅法相關(guān)知識為鋪墊，比如應(yīng)收帳款在計算應(yīng)交所得稅的時候要以什么為基礎(chǔ)呢？是帳面價值還是歷史成本還是其他？如果這里不明白，一定要去看稅法的相關(guān)規(guī)定，這里只要明白了，后面的都簡單
6. 暫時性差異 可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異 就是說在計算“未來”應(yīng)交所得稅的時候可以“減少”應(yīng)納稅所得額，因而此項差異“在當(dāng)期”形成一項資產(chǎn)，即遞延所得稅資產(chǎn)（借方），在未來減少，相應(yīng)的在“當(dāng)期”就應(yīng)該“增加”應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅按時性差異 就是說在計算“未來”應(yīng)交所得稅的時候需要“增加”應(yīng)納稅所得額，因而此項差異“在當(dāng)期”形成一項負債，即遞延所得稅負債（貸方），在未來增加，相應(yīng)的在“當(dāng)期”就應(yīng)該“減少”應(yīng)納稅所得額
7. 暫時性差異的轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)回的意思就是“處置該項資產(chǎn)或負債”的時候“這部分差異”應(yīng)該“怎么辦”
可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回 由于在發(fā)生可抵扣暫時性差異的時候確認了一項遞延所得稅資產(chǎn)，所以在轉(zhuǎn)回的時候，應(yīng)該把這部分差異給消除（即遞延所得稅貸方）
應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回 由于在發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異的時候確認了一項遞延所得稅負債，所以在轉(zhuǎn)回的時候，應(yīng)該把這部分差異給消除（即遞延所得稅借方）
8. 稅率變動的影響
如果在發(fā)生此項差異的時候確認遞延所得稅資產(chǎn)（或負債），而以后年度所得稅的稅率發(fā)生了變動，這說明以前確認是遞延所得稅資產(chǎn)（或負債）的金額不準(zhǔn)確，需要按照“現(xiàn)在的稅率”進行調(diào)整。具體來說，如果稅率提高了，應(yīng)該增加遞延所得稅資產(chǎn)或者負債；如果稅率低了，相反的做法。由于稅率是在“當(dāng)期才發(fā)生的變動”，所以調(diào)整的金額應(yīng)該全部計到“當(dāng)期”，即不追溯調(diào)整。
9. 永久性差異 不管如何，對永久性差異的處理都是一致的，這是需要明確的一點。
10. 資產(chǎn)確認遞延所得稅 帳面價值<計稅基礎(chǔ)，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)，如果帳面價值>計稅基礎(chǔ)，需要確認遞延所得稅負債。負債類科目的確認正好相反。
11. 帳務(wù)處理 應(yīng)納稅所得額=會計利潤+（-）調(diào)整的金額，應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，這里仍然需要有稅法的基礎(chǔ)。在計算的過程中可以這么做，先計算出應(yīng)交所得稅的金額，由于確認或者轉(zhuǎn)回了遞延所得稅資產(chǎn)（負債），再根據(jù)借貸平衡的原理，可以計算出所得稅費用的金額。借：所得稅費用（最后計算）
借：遞延所得稅資產(chǎn)（確認）
貸：應(yīng)交所得稅（先計算）
遞延所得稅負債（確認）
12. 特殊考慮 某些情況下，遞延所得稅對應(yīng)的不是所得稅費用，而是權(quán)益類項目。比如，可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值變動，這是需要記住的。還有，本年發(fā)生虧損在一般情況下是不確認遞延所得稅的，只有在有嚴格的條件下，才確認（比如，未來發(fā)生的應(yīng)納稅所得額足以抵減虧損）。前者考試的時候需要關(guān)注下，后者一般不會出現(xiàn)。