知識(shí)點(diǎn)測(cè)試答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】 B
【解析】投資者投入的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。
2.【答案】D
【解析】工程需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視為銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。
3.【答案】 B
【解析】企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第六條的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。更新改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值＝固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)－已計(jì)提折舊－已計(jì)提減值準(zhǔn)備+更新改造支出-被替換部分的賬面價(jià)值＝（5000-3000）+500×（1+17％）+190+1300-175＝3900（萬(wàn)元），則2006年折舊＝5000/20×3/12（1-3月）+3900/15×3/12（10-12月）＝127.5（萬(wàn)元）。
4．【答案】B
【解析】無(wú)論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。
5．【答案】A
【解析】第5年年折舊率==（6-4）÷［6 ×（ 1+6）÷ 2］=2/21；年折舊額 =2450000×(1-4%)×（2/21）=224000元。
6．【答案】D
【解析】755800+4800+6200×17%+304000+1000000×6%=1125654元。
7．【答案】B
【解析】第1年折舊額＝400000×2÷5＝160000（元）；第2年折舊額＝（400000－160000）×2÷5＝96000（元）；第3年折舊額＝（400000－160000－96000）×2÷5＝57600（元）；第4年前6個(gè)月的折舊額＝［（400000－160000－96000－57600）－400000×5％］÷2×6÷12＝16600（元）；報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝400000－160000－96000－57600－16600＝69800（元）；當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝10000－（69800＋4000）＝ -63800（元）
8．【答案】D
【解析】第1年折舊額＝（80000－5000）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝25000（元）；第2年折舊額＝（80000－5000）×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝20000（元）；第3年折舊額＝（80000－5000）×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝15000（元）；第3年末的賬面余額＝（80000－25000－20000－15000）＝20000（元）；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=20000-18000=2000元。
9. 【答案】A
【解析】企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第六條的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。改造完成后的入賬價(jià)值=1600-700-200+234+840—40=1734萬(wàn)元。
10．【答案】D
【解析】因能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限20年計(jì)提折舊。
11. 【答案】D
【解析】融資租入的固定資產(chǎn)如能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始提，第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（3000000—3000）÷（6×12）×11=457875元。
12. 【答案】 B
【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)以賬面價(jià)值為基數(shù)計(jì)提折舊，2006年設(shè)備應(yīng)提折舊＝（560－20）÷5＝108萬(wàn)元。
13、【答案】A
【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件后的原價(jià)＝1000-1000/10×4＋500－400/10×6＝860（萬(wàn)元）。
14、【答案】A
【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以雙方確認(rèn)價(jià)值作為該非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以，G公司應(yīng)以350萬(wàn)元認(rèn)定固定資產(chǎn)的價(jià)值，并以同樣金額認(rèn)定“實(shí)收資本”。
15、【答案】B
【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（現(xiàn)值）＝500×（1＋7%）-1＋300×（1＋7%）-2＋200×（1＋7%）-3≈892.58（萬(wàn)元）。
16、【答案】C
【解析】A設(shè)備入賬價(jià)值＝（800+136+4.2）/（240+350+410）×240+3+0.51＋7＝236.158（萬(wàn)元）。
17、【答案】B
【解析】2006年年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：1230－120×4＝750（萬(wàn)元），大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備190萬(wàn)元。2007年折舊額＝（560－20）/5＝108（萬(wàn)元）。
18、【答案】B
【解析】該企業(yè)2005年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50/5×3）＝92（萬(wàn)元）。
19、【答案】A
【解析】至2006年12月31日該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊＝[960×（1－4%）]÷8×4＝460.8（萬(wàn)元）。
2007年該設(shè)備計(jì)提折舊＝（960-460.8－124.2－15）÷4×1÷2＝45（萬(wàn)元）。
出售設(shè)備的凈損失＝（960-460.8－124.2－45）＋20－340＝10（萬(wàn)元）。
二。多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 AB
【解析】固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。取消了原準(zhǔn)則中“單位價(jià)值較高”這一條件，但實(shí)務(wù)中企業(yè)仍可根據(jù)自身情況確定將單位價(jià)值在一定金額以上的項(xiàng)目計(jì)入固定資產(chǎn)。
2. 【答案】 ABC
【解析】棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13 號(hào)—或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27 號(hào)——石油天然氣開(kāi)采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。
3. 【答案】 ABCDE
【解析】固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理：屬于企業(yè)籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，也應(yīng)區(qū)別不同情況處理，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—處置固定凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)，所發(fā)生的凈損失，應(yīng)借記“資本公積—無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，所發(fā)生的凈損失，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
4．【答案】BDE
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。
5．【答案】ABCDE
【解析】企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。
6．【答案】ABD
【解析】固定資產(chǎn)盤(pán)虧，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，通過(guò)“在建工程”科目核算。
7．【答案】ABC
【解析】工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算。
8.【答案】 ABC
【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會(huì)使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。
9.【答案】ABC
【解析】確定持有待售固定資產(chǎn)的條件:（1）當(dāng)前可售（滿(mǎn)足買(mǎi)方條件）；（2）極可能出售（賣(mài)方角度）；（3）一年之內(nèi)完成。
10.【答案】BC
【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》第十一條規(guī)定， 在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。
11.【答案】ADE
【解析】在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)獲得的試車(chē)支出計(jì)入工程成本。
12.【答案】AC
【解析】清理凈損益的處理：（1）屬于籌建期間的清理?yè)p益，則計(jì)入管理費(fèi)用。（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的清理?yè)p益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目。
13.【答案】 ABCDE
【解析】取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅和增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
14．【答案】BCE
【解析】未提足折舊前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。因?yàn)閷⒋祟?lèi)情況視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照未來(lái)適用法處理。
15．【答案】BCD
【解析】按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營(yíng)性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租入方進(jìn)行折舊計(jì)提。
16、【答案】ADE
【解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。核電站核設(shè)施企業(yè)固定預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。
17、【答案】ABCDE
【解析】上述處理都是正確的。
三。計(jì)算分析題
1. 【答案及解析】
（l）確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：
=500/（1+6%）+300/（1+6%）2+200/（1+6%）3=471.70+267.00+167.92=906.62（萬(wàn)元）
計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額：
1000-906.62=93.38（萬(wàn)元）
（2）按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；
第1年年末： 906.62×6%=54.40
第2年年末：[906.62—（500—54.4）]×6%=27.66
第3年年末：[906.62—（500—54.4）—（300—27.66）]×6%=11.32
或：93.38—54.40—27.66=11.32
（3）編制購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) 906.62
未確認(rèn)融資費(fèi)用 93.38
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000
第1年年末
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.40
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 54.40
第2年年末：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.66
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 27.66
第3年年末：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.32
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 11.32
2、【答案及解析】 北方公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①2003年、2004年每年計(jì)提折舊=3600×（1-10%）/5=648
借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi) 648
貸：累計(jì)折舊 648
②2004年12月31日M生產(chǎn)線擴(kuò)建時(shí)
借：在建工程 2304
累計(jì)折舊 1296
貸：固定資產(chǎn) 3600
③2004年12月31日～4月30日發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)
借：在建工程 900
貸：銀行存款 900
④2005年4月30日試生產(chǎn)發(fā)生相關(guān)成本時(shí)
借：在建工程 18
貸：銀行存款 18
⑤2005年4月30日試生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入時(shí)
借：銀行存款 35.1
貸：在建工程 30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5.1
⑥2005年4月30日生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：2304＋900＋18－30＝3192（萬(wàn)元），改擴(kuò)建后生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額3024萬(wàn)元，增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該生產(chǎn)線的可收回金額，即后續(xù)支出資本化后生產(chǎn)線賬面價(jià)值應(yīng)為3024萬(wàn)元，剩余3192－3024＝168（萬(wàn)元）后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)線 3024
營(yíng)業(yè)外支出 168
貸：在建工程 3192
⑦2005年計(jì)提折舊時(shí)生產(chǎn)線經(jīng)過(guò)4個(gè)月改擴(kuò)建，使用年限延長(zhǎng)至2009年12月31日，2005年4月30日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，從2005年5月份開(kāi)始計(jì)提折舊，則計(jì)提折舊期限為2005年5月～2009年12月，即8＋4×12＝56（個(gè)月），則A公司2005年應(yīng)計(jì)提折舊額為：3024×（1-10%）÷56×8=388.8（萬(wàn)元）。3．【答案及解析】
（1）借：固定資產(chǎn) 411
貸：銀行存款 411
（2）2005年度該機(jī)器設(shè)備折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬(wàn)元）
（3）2005年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（411－39.6）－321＝50.4（萬(wàn)元）
借：資產(chǎn)減值損失 50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4
（4）2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬(wàn)元）
（5）借：在建工程 287
累計(jì)折舊 73.6 [或：73.62]
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4[或50.38]
貸：固定資產(chǎn) 411
（6）借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
借：固定資產(chǎn) 312
貸：在建工程 312
（7）2008年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬(wàn)元）
（8）2008年12月31日該設(shè)備處置凈損失＝312－27.75－37－10－30＋3＝210.25（萬(wàn)元）。
（9）借：固定資產(chǎn)清理 247.25
累計(jì)折舊 64.75
貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：營(yíng)業(yè)外支出 210.25
貸：固定資產(chǎn)清理 210.25
4. 【答案及解析】
(1)編制2007年12月1日取得該生產(chǎn)線的會(huì)汁分錄。
借:在建工程 1172.5
貸:銀行存款 1172.5
(2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
借:在建工程 16.7
貸:原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
應(yīng)付職工薪酬
(3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn) 1189.2
貸:在建工程 1189.
(4)計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(1189.2-13.2)÷6=196(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
100×0.9524+150x0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬(wàn)元)
大于銷(xiāo)售凈價(jià)782萬(wàn)元
(6)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為:
(1189.2-196)—807.56=185.64(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失185.64
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
(7)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(807.56—12.56)÷5÷2=79.5(萬(wàn)元)
(8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借:在建工程728.06
累計(jì)折舊275.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
貸:固定資產(chǎn)l189.2
(9)計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)
(10)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(850.2-10.2)+8×4-12=35(萬(wàn)元)
(11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn)清理780.2
累計(jì)折舊70
貸:固定資產(chǎn)850.2
借:應(yīng)付賬款830
貸:固定資產(chǎn)清理800
營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組收益30
借：固定資產(chǎn)清理9.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入9.8
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】 B
【解析】投資者投入的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。
2.【答案】D
【解析】工程需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視為銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，但進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。
3.【答案】 B
【解析】企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第六條的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。更新改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值＝固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)－已計(jì)提折舊－已計(jì)提減值準(zhǔn)備+更新改造支出-被替換部分的賬面價(jià)值＝（5000-3000）+500×（1+17％）+190+1300-175＝3900（萬(wàn)元），則2006年折舊＝5000/20×3/12（1-3月）+3900/15×3/12（10-12月）＝127.5（萬(wàn)元）。
4．【答案】B
【解析】無(wú)論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。
5．【答案】A
【解析】第5年年折舊率==（6-4）÷［6 ×（ 1+6）÷ 2］=2/21；年折舊額 =2450000×(1-4%)×（2/21）=224000元。
6．【答案】D
【解析】755800+4800+6200×17%+304000+1000000×6%=1125654元。
7．【答案】B
【解析】第1年折舊額＝400000×2÷5＝160000（元）；第2年折舊額＝（400000－160000）×2÷5＝96000（元）；第3年折舊額＝（400000－160000－96000）×2÷5＝57600（元）；第4年前6個(gè)月的折舊額＝［（400000－160000－96000－57600）－400000×5％］÷2×6÷12＝16600（元）；報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝400000－160000－96000－57600－16600＝69800（元）；當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝10000－（69800＋4000）＝ -63800（元）
8．【答案】D
【解析】第1年折舊額＝（80000－5000）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝25000（元）；第2年折舊額＝（80000－5000）×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝20000（元）；第3年折舊額＝（80000－5000）×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝15000（元）；第3年末的賬面余額＝（80000－25000－20000－15000）＝20000（元）；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=20000-18000=2000元。
9. 【答案】A
【解析】企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第六條的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。改造完成后的入賬價(jià)值=1600-700-200+234+840—40=1734萬(wàn)元。
10．【答案】D
【解析】因能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限20年計(jì)提折舊。
11. 【答案】D
【解析】融資租入的固定資產(chǎn)如能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，下月開(kāi)始提，第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（3000000—3000）÷（6×12）×11=457875元。
12. 【答案】 B
【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)以賬面價(jià)值為基數(shù)計(jì)提折舊，2006年設(shè)備應(yīng)提折舊＝（560－20）÷5＝108萬(wàn)元。
13、【答案】A
【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)更換部件后的原價(jià)＝1000-1000/10×4＋500－400/10×6＝860（萬(wàn)元）。
14、【答案】A
【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以雙方確認(rèn)價(jià)值作為該非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以，G公司應(yīng)以350萬(wàn)元認(rèn)定固定資產(chǎn)的價(jià)值，并以同樣金額認(rèn)定“實(shí)收資本”。
15、【答案】B
【解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（現(xiàn)值）＝500×（1＋7%）-1＋300×（1＋7%）-2＋200×（1＋7%）-3≈892.58（萬(wàn)元）。
16、【答案】C
【解析】A設(shè)備入賬價(jià)值＝（800+136+4.2）/（240+350+410）×240+3+0.51＋7＝236.158（萬(wàn)元）。
17、【答案】B
【解析】2006年年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：1230－120×4＝750（萬(wàn)元），大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備190萬(wàn)元。2007年折舊額＝（560－20）/5＝108（萬(wàn)元）。
18、【答案】B
【解析】該企業(yè)2005年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值＝（200－200/5×2－30）＋32－（50/5×3）＝92（萬(wàn)元）。
19、【答案】A
【解析】至2006年12月31日該設(shè)備累計(jì)計(jì)提折舊＝[960×（1－4%）]÷8×4＝460.8（萬(wàn)元）。
2007年該設(shè)備計(jì)提折舊＝（960-460.8－124.2－15）÷4×1÷2＝45（萬(wàn)元）。
出售設(shè)備的凈損失＝（960-460.8－124.2－45）＋20－340＝10（萬(wàn)元）。
二。多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 AB
【解析】固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。取消了原準(zhǔn)則中“單位價(jià)值較高”這一條件，但實(shí)務(wù)中企業(yè)仍可根據(jù)自身情況確定將單位價(jià)值在一定金額以上的項(xiàng)目計(jì)入固定資產(chǎn)。
2. 【答案】 ABC
【解析】棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13 號(hào)—或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27 號(hào)——石油天然氣開(kāi)采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。
3. 【答案】 ABCDE
【解析】固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理：屬于企業(yè)籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，也應(yīng)區(qū)別不同情況處理，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出—處置固定凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)，所發(fā)生的凈損失，應(yīng)借記“資本公積—無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，所發(fā)生的凈損失，應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
4．【答案】BDE
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。
5．【答案】ABCDE
【解析】企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。
6．【答案】ABD
【解析】固定資產(chǎn)盤(pán)虧，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，通過(guò)“在建工程”科目核算。
7．【答案】ABC
【解析】工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算。
8.【答案】 ABC
【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會(huì)使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。
9.【答案】ABC
【解析】確定持有待售固定資產(chǎn)的條件:（1）當(dāng)前可售（滿(mǎn)足買(mǎi)方條件）；（2）極可能出售（賣(mài)方角度）；（3）一年之內(nèi)完成。
10.【答案】BC
【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—租賃》第十一條規(guī)定， 在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。
11.【答案】ADE
【解析】在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)獲得的試車(chē)支出計(jì)入工程成本。
12.【答案】AC
【解析】清理凈損益的處理：（1）屬于籌建期間的清理?yè)p益，則計(jì)入管理費(fèi)用。（2）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的清理?yè)p益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目。
13.【答案】 ABCDE
【解析】取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅和增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
14．【答案】BCE
【解析】未提足折舊前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。因?yàn)閷⒋祟?lèi)情況視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照未來(lái)適用法處理。
15．【答案】BCD
【解析】按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營(yíng)性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租入方進(jìn)行折舊計(jì)提。
16、【答案】ADE
【解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。核電站核設(shè)施企業(yè)固定預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。
17、【答案】ABCDE
【解析】上述處理都是正確的。
三。計(jì)算分析題
1. 【答案及解析】
（l）確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；
固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：
=500/（1+6%）+300/（1+6%）2+200/（1+6%）3=471.70+267.00+167.92=906.62（萬(wàn)元）
計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額：
1000-906.62=93.38（萬(wàn)元）
（2）按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；
第1年年末： 906.62×6%=54.40
第2年年末：[906.62—（500—54.4）]×6%=27.66
第3年年末：[906.62—（500—54.4）—（300—27.66）]×6%=11.32
或：93.38—54.40—27.66=11.32
（3）編制購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) 906.62
未確認(rèn)融資費(fèi)用 93.38
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000
第1年年末
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 54.40
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 54.40
第2年年末：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 27.66
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 27.66
第3年年末：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.32
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 11.32
2、【答案及解析】 北方公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
①2003年、2004年每年計(jì)提折舊=3600×（1-10%）/5=648
借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi) 648
貸：累計(jì)折舊 648
②2004年12月31日M生產(chǎn)線擴(kuò)建時(shí)
借：在建工程 2304
累計(jì)折舊 1296
貸：固定資產(chǎn) 3600
③2004年12月31日～4月30日發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)
借：在建工程 900
貸：銀行存款 900
④2005年4月30日試生產(chǎn)發(fā)生相關(guān)成本時(shí)
借：在建工程 18
貸：銀行存款 18
⑤2005年4月30日試生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入時(shí)
借：銀行存款 35.1
貸：在建工程 30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5.1
⑥2005年4月30日生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：2304＋900＋18－30＝3192（萬(wàn)元），改擴(kuò)建后生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額3024萬(wàn)元，增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該生產(chǎn)線的可收回金額，即后續(xù)支出資本化后生產(chǎn)線賬面價(jià)值應(yīng)為3024萬(wàn)元，剩余3192－3024＝168（萬(wàn)元）后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)線 3024
營(yíng)業(yè)外支出 168
貸：在建工程 3192
⑦2005年計(jì)提折舊時(shí)生產(chǎn)線經(jīng)過(guò)4個(gè)月改擴(kuò)建，使用年限延長(zhǎng)至2009年12月31日，2005年4月30日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，從2005年5月份開(kāi)始計(jì)提折舊，則計(jì)提折舊期限為2005年5月～2009年12月，即8＋4×12＝56（個(gè)月），則A公司2005年應(yīng)計(jì)提折舊額為：3024×（1-10%）÷56×8=388.8（萬(wàn)元）。3．【答案及解析】
（1）借：固定資產(chǎn) 411
貸：銀行存款 411
（2）2005年度該機(jī)器設(shè)備折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬(wàn)元）
（3）2005年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（411－39.6）－321＝50.4（萬(wàn)元）
借：資產(chǎn)減值損失 50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4
（4）2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬(wàn)元）
（5）借：在建工程 287
累計(jì)折舊 73.6 [或：73.62]
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4[或50.38]
貸：固定資產(chǎn) 411
（6）借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
借：固定資產(chǎn) 312
貸：在建工程 312
（7）2008年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬(wàn)元）
（8）2008年12月31日該設(shè)備處置凈損失＝312－27.75－37－10－30＋3＝210.25（萬(wàn)元）。
（9）借：固定資產(chǎn)清理 247.25
累計(jì)折舊 64.75
貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：營(yíng)業(yè)外支出 210.25
貸：固定資產(chǎn)清理 210.25
4. 【答案及解析】
(1)編制2007年12月1日取得該生產(chǎn)線的會(huì)汁分錄。
借:在建工程 1172.5
貸:銀行存款 1172.5
(2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
借:在建工程 16.7
貸:原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
應(yīng)付職工薪酬
(3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn) 1189.2
貸:在建工程 1189.
(4)計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(1189.2-13.2)÷6=196(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
100×0.9524+150x0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=807.56(萬(wàn)元)
大于銷(xiāo)售凈價(jià)782萬(wàn)元
(6)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為:
(1189.2-196)—807.56=185.64(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失185.64
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
(7)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(807.56—12.56)÷5÷2=79.5(萬(wàn)元)
(8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借:在建工程728.06
累計(jì)折舊275.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64
貸:固定資產(chǎn)l189.2
(9)計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)
(10)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(850.2-10.2)+8×4-12=35(萬(wàn)元)
(11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
借:固定資產(chǎn)清理780.2
累計(jì)折舊70
貸:固定資產(chǎn)850.2
借:應(yīng)付賬款830
貸:固定資產(chǎn)清理800
營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組收益30
借：固定資產(chǎn)清理9.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入9.8