116、內部審計師想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當?shù)呐鷾屎臀募幚恚ǖ幌抻谥付ǖ尼t(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR> A、對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
B、抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。
C、抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。
答案：D
解題思路：A、不正確。對所有的投保人進行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯誤處理。
B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因為有部分索賠沒有得到賠款，檢查的范圍過大。
C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準和文件處理情況，不能實現(xiàn)審計目標。
D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當?shù)?，也能有效實現(xiàn)審計目標。
117、與內部財務報告相關的內部審計的職能是：
A、保證報告程序的遵循性；
B、審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對；
C、確定是否有雇員未經(jīng)授權而進行開支；
D、確認會增大未授權費用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。
答案：D
解題思路：A、不正確?！秲炔繉徲媽崉諛藴省凡⑽匆髢炔繉徲嫀煷_保報告程序的遵循性。
B、不正確。并不要求在某一段時間內資金流量與費用項目相匹配。
C、不正確。這是人事或/和財務部門的職能。
D、正確。內部審計師有責任確認不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風險。
118、在實施內部審計時，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）
A、審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財產(chǎn)的40%.
B、某一大型內部審計部門的審計職員被指派負責對某工廠增資進行審計，這是該內部審計師兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠財務總監(jiān)再次發(fā)生個人沖突。
C、某內部審計師被指派加入本公司的一個負責制定局域網(wǎng)標準的委員會。
D、一位兩個月前由采購部門調到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。
答案：B、D
解題思路：A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項無關，因此該選項不缺客觀性。
B、正確?！稑藴省芬?guī)定，內部審計人員的指派，在實際允許的情況下應定期輪換，并應避免利益沖突，因此該選項缺少客觀性。
C、不正確。參加制定標準的委員會與所審的事項無關，因此該選項不缺客觀性。
D、正確。《標準》規(guī)定，調入或暫時性從事內部審計部門工作的人員，不能委派其去審查他們原先執(zhí)行的那些活動，直至經(jīng)過一段適當長的時期。因此該選項缺少客觀性。
119、如果一個金融機構由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？
A、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進行分析性復核；
B、運用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
C、運用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
D、運用通用審計軟件來隨機選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。
答案：A
解題思路：A、正確。這是最無效的方法。因為（1）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個全球公認的測試方法。
B、不正確。運用整合測試法在這里是一個很好的程序，因為它關注利息計算是否正確。
C、不正確。測試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因為它直接測試利息的計算。
D、不正確。這是的方法，因為審計師正在對實際交易進行詳細抽樣。
120、慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當?shù)氖牵?BR> A、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
B、抽取過去三年中所有大捐贈者，并對其它捐贈者進行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。
C、對現(xiàn)金收入進行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異。
D、運用分析性檢查程序對本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。
答案：B
解題思路：A、錯誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉移到其他組織的捐贈。
B、正確。這是最適當?shù)某绦?，因為它涵蓋了所有以前年度大的捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，某差異就是審計師進行調查的領域。
C、錯誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉移到別處的收入提供不了任何信息。
D、錯誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。
121、下列哪種情況最可能違反了《規(guī)范》和《標準》？
A、作為一名內部首席審計執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理*就某一非常敏感的審計領域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協(xié)會本地分會工作中認識的一位資深首席審計執(zhí)行官探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內容。
B、在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執(zhí)行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準。
C、你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理*不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是合理的結論。
D、由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業(yè)知識。
答案：A
解題思路：A、正確。同一位本公司外部的審計人員探討本公司的審計工作，會泄露公司的機密，違反了《規(guī)范》的要求。
B、不正確。未違反。
C、不正確。未違反。
D、不正確。未違反。
根據(jù)下面資料回答第122-123題
一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務供應商，該會計人員卻繼續(xù)提交前供應商開來的發(fā)票。由于訂立勞務合同、批準供應商發(fā)票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續(xù)處理前供應商開來的發(fā)票并將付款支票存入他以前供應商名義開立的一個新賬戶中。管理*一直認為該會計人員是個很優(yōu)秀的雇員，最后又不恰當?shù)亟o他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。
122、下列控制中最不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是：
A、要求由訂立合同之外的人批準付款。
B、由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務數(shù)量進行獨立證實，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。
C、由簽訂立合同和批準付款以外的人編制預算。
D、由簽發(fā)支票或批準發(fā)票以外的人負責寄送支票。]
答案：D
解題思路：A、不正確。要求由訂立合同之外的人批準付款，是通過對支付的分工，可以有效加強內部控制。
B、不正確。由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務數(shù)量進行獨立證實，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較，也是一種有效的控制。
C、不正確。由簽訂合同和批準付款以外的人編制預算，是通過分離預算權力，加強控制；以上三種控制均能防止或發(fā)現(xiàn)舞弊。
D、正確。由簽發(fā)支票或批準發(fā)票以外的人負責寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環(huán)節(jié)沒有被賦予其他權力，這個分工對于加強內部控制是無效的，因此它無助于預防和發(fā)現(xiàn)舞弊。
123、下列審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是：
A、抽取已付款發(fā)票，由相關部門證實勞務是否已經(jīng)得到。
B、抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準的勞務發(fā)票。
C、實施銀行余額調節(jié)并審查所有未付款支票。
D、由驗收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。
答案：A
解題思路：A、正確。抽取已付款發(fā)票，由相關部門證實勞務是否已經(jīng)得到，可通過檢查已付款項是否存在以虛構勞務來騙取付款的舞弊行為。
B、不正確。付款支票是根據(jù)勞務發(fā)票開出的，兩者的比較不能有效發(fā)現(xiàn)舞弊。
C、不正確。實施銀行余額調節(jié)并審查所有未付款支票只能提供實際未付款項的具體情況，不能發(fā)現(xiàn)舞弊。
D、不正確。從實際提供的服務中抽樣，檢查是否有發(fā)票和支票與之對應，由于無法涉及沒有提供的服務但確有發(fā)票和支票的業(yè)務，所以檢查不出舞弊行為。
124、確定成本節(jié)約最可能是以下哪種審計的目標之一？
A、程序審計
B、財務審計
C、遵循性審計
D、經(jīng)營審計
答案：D
解題思路：A、不正確。程序審計業(yè)務關注的是程序目標的完成情況
B、不正確。財務審計關注的是財務記錄的正確性
C、不正確。遵循性審計關注的是包括法律和規(guī)范在內的各項要求的遵循性
D、正確。經(jīng)營審計最可能關注通過講求經(jīng)濟性和效率性來節(jié)約成本的決策。
125、下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不正確的是：
A、風險評價是將被審計活動中發(fā)現(xiàn)的風險的預期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執(zhí)行官可以選取能導致審計節(jié)約額的被審計單位。
B、首席審計執(zhí)行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，包括與董事會、管理*、外部審計人員的討論，審查法規(guī)，分析財務/經(jīng)營數(shù)據(jù)。
C、風險評估是一個評價并匯總有關可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統(tǒng)過程。
D、作為審計或初步調查的結果，首席審計執(zhí)行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。
答案：A
解題思路：A、正確。本選項強調的是根據(jù)風險評估結果幫助首席審計執(zhí)行官選取“導致審計節(jié)約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風險高低為基礎不一致，故不正確。
B、不正確。根據(jù)《標準》的描述，風險評估是評價和綜合對有關可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個系統(tǒng)過程。風險評估過程應提供一種方法，把專業(yè)判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內部審計部門經(jīng)理通常應對具有較高風險的活動確定給予優(yōu)先審計。
C、不正確。參照b.
D、不正確。參照b.
126、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內的有關沖突是由一個ESH職員和運營經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。ESH運營經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向高級管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內部審計師注意到，由運營經(jīng)理輸入關閉信息和確認已經(jīng)完成糾正行動。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補救措施？
A、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。
B、不需要增加控制措施，因為在最適當?shù)牡攸c實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。
C、在關閉信息輸入系統(tǒng)后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。
D、ESH部門的秘書負責根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。
答案：C
解題思路：A、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實已完成。
B、不正確。雖然實際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是最了解糾正行動的人，但進行獨立的核實更加合適。
C、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關閉舞弊”風險將被降至最低。
D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結果并無不妥之處。由秘書輸入關閉數(shù)據(jù)不會加強控制，因為這仍然缺少獨立的檢查，這也不如在現(xiàn)場直接輸入資料有效率和及時。
127、按公司規(guī)定某內部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理*，在這一案例中，該內部審計師：
A、具有組織獨立性，但不具有客觀性
B、既有組織獨立性，又具有客觀性
C、沒有組織獨立性，但具有客觀性
D、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
答案：A
解題思路：A、正確。根據(jù)本題所述“內部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關*，表明他缺乏客觀性。因此，選項a是正確答案。
B、不正確。參照a.
C、不正確。參照a.
D、不正確。參照a.
128、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準確性方面最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR> A、從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對。
B、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結果與預期結果的相核對。
C、通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程。
D、使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理。
答案：A
解題思路：A、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術。
B、不正確。測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準確性。
C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準確性。
D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
129、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產(chǎn)線，并按本公司的實際產(chǎn)量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點的是：
A、只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發(fā)運的材料則不需付款。
B、由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機會。
C、系統(tǒng)中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。
D、以上三項都對。
答案：D
解題思路：A、不正確。參照d.
B、不正確。參照d.
C、不正確。參照d.
D、正確。以產(chǎn)量為基礎的控制程序的優(yōu)點在于記錄中的所有重大差異都會由于停工而引起注意，因此主管人員能夠正確地采取行動；另一個好處是貨款只有在貨物已用于生產(chǎn)時才支付。但是，與供應商之間的重大差異還必須進行調整。還有一個好處是處理材料的過程得到簡化。因此，a、b、c三項均正確。
130、系統(tǒng)開發(fā)審計包括對多項內容進行審查來保證開發(fā)活動得到適當?shù)目刂坪凸芾?。以下各項中不屬于審查內容的是?BR> A、對可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究。
B、審查在每個實施階段用戶的參與程度。
C、驗證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用。
D、確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。
答案：A
解題思路：A、正確。可行性研究應在系統(tǒng)分析階段實施。
B、不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要，是審查的內容。
C、不正確。這保證了不同階段開發(fā)過程的質量，是審查的內容。
D、不正確。沒有良好的文件說明，信息系統(tǒng)如果不是不可能的話，也很難進行操作、維護和使用，因此也是審查的內容。
B、抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。
C、抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。
答案：D
解題思路：A、不正確。對所有的投保人進行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯誤處理。
B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因為有部分索賠沒有得到賠款，檢查的范圍過大。
C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準和文件處理情況，不能實現(xiàn)審計目標。
D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當?shù)?，也能有效實現(xiàn)審計目標。
117、與內部財務報告相關的內部審計的職能是：
A、保證報告程序的遵循性；
B、審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對；
C、確定是否有雇員未經(jīng)授權而進行開支；
D、確認會增大未授權費用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。
答案：D
解題思路：A、不正確?！秲炔繉徲媽崉諛藴省凡⑽匆髢炔繉徲嫀煷_保報告程序的遵循性。
B、不正確。并不要求在某一段時間內資金流量與費用項目相匹配。
C、不正確。這是人事或/和財務部門的職能。
D、正確。內部審計師有責任確認不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風險。
118、在實施內部審計時，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）
A、審計經(jīng)理擁有上百股公司股票，占該經(jīng)理財產(chǎn)的40%.
B、某一大型內部審計部門的審計職員被指派負責對某工廠增資進行審計，這是該內部審計師兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠財務總監(jiān)再次發(fā)生個人沖突。
C、某內部審計師被指派加入本公司的一個負責制定局域網(wǎng)標準的委員會。
D、一位兩個月前由采購部門調到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。
答案：B、D
解題思路：A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項無關，因此該選項不缺客觀性。
B、正確?！稑藴省芬?guī)定，內部審計人員的指派，在實際允許的情況下應定期輪換，并應避免利益沖突，因此該選項缺少客觀性。
C、不正確。參加制定標準的委員會與所審的事項無關，因此該選項不缺客觀性。
D、正確。《標準》規(guī)定，調入或暫時性從事內部審計部門工作的人員，不能委派其去審查他們原先執(zhí)行的那些活動，直至經(jīng)過一段適當長的時期。因此該選項缺少客觀性。
119、如果一個金融機構由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？
A、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進行分析性復核；
B、運用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
C、運用測試數(shù)據(jù)并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；
D、運用通用審計軟件來隨機選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。
答案：A
解題思路：A、正確。這是最無效的方法。因為（1）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個全球公認的測試方法。
B、不正確。運用整合測試法在這里是一個很好的程序，因為它關注利息計算是否正確。
C、不正確。測試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因為它直接測試利息的計算。
D、不正確。這是的方法，因為審計師正在對實際交易進行詳細抽樣。
120、慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當?shù)氖牵?BR> A、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
B、抽取過去三年中所有大捐贈者，并對其它捐贈者進行統(tǒng)計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。
C、對現(xiàn)金收入進行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異。
D、運用分析性檢查程序對本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現(xiàn)金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。
答案：B
解題思路：A、錯誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉移到其他組織的捐贈。
B、正確。這是最適當?shù)某绦?，因為它涵蓋了所有以前年度大的捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，某差異就是審計師進行調查的領域。
C、錯誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉移到別處的收入提供不了任何信息。
D、錯誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。
121、下列哪種情況最可能違反了《規(guī)范》和《標準》？
A、作為一名內部首席審計執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理*就某一非常敏感的審計領域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協(xié)會本地分會工作中認識的一位資深首席審計執(zhí)行官探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內容。
B、在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執(zhí)行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準。
C、你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理*不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是合理的結論。
D、由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業(yè)知識。
答案：A
解題思路：A、正確。同一位本公司外部的審計人員探討本公司的審計工作，會泄露公司的機密，違反了《規(guī)范》的要求。
B、不正確。未違反。
C、不正確。未違反。
D、不正確。未違反。
根據(jù)下面資料回答第122-123題
一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務供應商，該會計人員卻繼續(xù)提交前供應商開來的發(fā)票。由于訂立勞務合同、批準供應商發(fā)票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續(xù)處理前供應商開來的發(fā)票并將付款支票存入他以前供應商名義開立的一個新賬戶中。管理*一直認為該會計人員是個很優(yōu)秀的雇員，最后又不恰當?shù)亟o他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。
122、下列控制中最不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是：
A、要求由訂立合同之外的人批準付款。
B、由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務數(shù)量進行獨立證實，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。
C、由簽訂立合同和批準付款以外的人編制預算。
D、由簽發(fā)支票或批準發(fā)票以外的人負責寄送支票。]
答案：D
解題思路：A、不正確。要求由訂立合同之外的人批準付款，是通過對支付的分工，可以有效加強內部控制。
B、不正確。由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務數(shù)量進行獨立證實，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較，也是一種有效的控制。
C、不正確。由簽訂合同和批準付款以外的人編制預算，是通過分離預算權力，加強控制；以上三種控制均能防止或發(fā)現(xiàn)舞弊。
D、正確。由簽發(fā)支票或批準發(fā)票以外的人負責寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環(huán)節(jié)沒有被賦予其他權力，這個分工對于加強內部控制是無效的，因此它無助于預防和發(fā)現(xiàn)舞弊。
123、下列審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是：
A、抽取已付款發(fā)票，由相關部門證實勞務是否已經(jīng)得到。
B、抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準的勞務發(fā)票。
C、實施銀行余額調節(jié)并審查所有未付款支票。
D、由驗收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。
答案：A
解題思路：A、正確。抽取已付款發(fā)票，由相關部門證實勞務是否已經(jīng)得到，可通過檢查已付款項是否存在以虛構勞務來騙取付款的舞弊行為。
B、不正確。付款支票是根據(jù)勞務發(fā)票開出的，兩者的比較不能有效發(fā)現(xiàn)舞弊。
C、不正確。實施銀行余額調節(jié)并審查所有未付款支票只能提供實際未付款項的具體情況，不能發(fā)現(xiàn)舞弊。
D、不正確。從實際提供的服務中抽樣，檢查是否有發(fā)票和支票與之對應，由于無法涉及沒有提供的服務但確有發(fā)票和支票的業(yè)務，所以檢查不出舞弊行為。
124、確定成本節(jié)約最可能是以下哪種審計的目標之一？
A、程序審計
B、財務審計
C、遵循性審計
D、經(jīng)營審計
答案：D
解題思路：A、不正確。程序審計業(yè)務關注的是程序目標的完成情況
B、不正確。財務審計關注的是財務記錄的正確性
C、不正確。遵循性審計關注的是包括法律和規(guī)范在內的各項要求的遵循性
D、正確。經(jīng)營審計最可能關注通過講求經(jīng)濟性和效率性來節(jié)約成本的決策。
125、下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不正確的是：
A、風險評價是將被審計活動中發(fā)現(xiàn)的風險的預期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執(zhí)行官可以選取能導致審計節(jié)約額的被審計單位。
B、首席審計執(zhí)行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，包括與董事會、管理*、外部審計人員的討論，審查法規(guī)，分析財務/經(jīng)營數(shù)據(jù)。
C、風險評估是一個評價并匯總有關可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統(tǒng)過程。
D、作為審計或初步調查的結果，首席審計執(zhí)行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。
答案：A
解題思路：A、正確。本選項強調的是根據(jù)風險評估結果幫助首席審計執(zhí)行官選取“導致審計節(jié)約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風險高低為基礎不一致，故不正確。
B、不正確。根據(jù)《標準》的描述，風險評估是評價和綜合對有關可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個系統(tǒng)過程。風險評估過程應提供一種方法，把專業(yè)判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內部審計部門經(jīng)理通常應對具有較高風險的活動確定給予優(yōu)先審計。
C、不正確。參照b.
D、不正確。參照b.
126、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內的有關沖突是由一個ESH職員和運營經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。ESH運營經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向高級管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內部審計師注意到，由運營經(jīng)理輸入關閉信息和確認已經(jīng)完成糾正行動。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補救措施？
A、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。
B、不需要增加控制措施，因為在最適當?shù)牡攸c實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。
C、在關閉信息輸入系統(tǒng)后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。
D、ESH部門的秘書負責根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。
答案：C
解題思路：A、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實已完成。
B、不正確。雖然實際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是最了解糾正行動的人，但進行獨立的核實更加合適。
C、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關閉舞弊”風險將被降至最低。
D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結果并無不妥之處。由秘書輸入關閉數(shù)據(jù)不會加強控制，因為這仍然缺少獨立的檢查，這也不如在現(xiàn)場直接輸入資料有效率和及時。
127、按公司規(guī)定某內部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理*，在這一案例中，該內部審計師：
A、具有組織獨立性，但不具有客觀性
B、既有組織獨立性，又具有客觀性
C、沒有組織獨立性，但具有客觀性
D、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
答案：A
解題思路：A、正確。根據(jù)本題所述“內部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關*，表明他缺乏客觀性。因此，選項a是正確答案。
B、不正確。參照a.
C、不正確。參照a.
D、不正確。參照a.
128、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準確性方面最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR> A、從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對。
B、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結果與預期結果的相核對。
C、通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程。
D、使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理。
答案：A
解題思路：A、正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術。
B、不正確。測試程序未能檢驗數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準確性。
C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數(shù)據(jù)的準確性。
D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
129、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產(chǎn)線，并按本公司的實際產(chǎn)量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點的是：
A、只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發(fā)運的材料則不需付款。
B、由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機會。
C、系統(tǒng)中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。
D、以上三項都對。
答案：D
解題思路：A、不正確。參照d.
B、不正確。參照d.
C、不正確。參照d.
D、正確。以產(chǎn)量為基礎的控制程序的優(yōu)點在于記錄中的所有重大差異都會由于停工而引起注意，因此主管人員能夠正確地采取行動；另一個好處是貨款只有在貨物已用于生產(chǎn)時才支付。但是，與供應商之間的重大差異還必須進行調整。還有一個好處是處理材料的過程得到簡化。因此，a、b、c三項均正確。
130、系統(tǒng)開發(fā)審計包括對多項內容進行審查來保證開發(fā)活動得到適當?shù)目刂坪凸芾?。以下各項中不屬于審查內容的是?BR> A、對可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究。
B、審查在每個實施階段用戶的參與程度。
C、驗證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用。
D、確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。
答案：A
解題思路：A、正確。可行性研究應在系統(tǒng)分析階段實施。
B、不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要，是審查的內容。
C、不正確。這保證了不同階段開發(fā)過程的質量，是審查的內容。
D、不正確。沒有良好的文件說明，信息系統(tǒng)如果不是不可能的話，也很難進行操作、維護和使用，因此也是審查的內容。