中國石油天然氣股份有限公司成立三年多來，作為公司內部約束機制重要組成部分的內部審計，經過不斷的學習、探索、實踐，在認識和實務兩方都取得了突破，為內部市計層次的提高奠定了基礎。
一、股份公司內部審汁是公司約束機制的重要組成部分
1999年中國石油天然氣股份有限公司成立后，建立了規(guī)范的法人治理結構，公司的組織機構包括股東大會、董事會、決策層以及總裁為首的管理層，形成了資產所有權、經營權分離；決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權分立；股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層并存的制街機制。中國石油天然氣股份有限公司內部審計是在管理層下設立的、對公司總裁負責的、為實現公司經營目標服務的一種管理職能，是公司內部約東機制的重要組成部分。
股份公司章程明確規(guī)定了股東大會、董事會和總裁領導的管理層的職責，管理層作為公司決策的執(zhí)行機構，執(zhí)行董事會的決議，完成董事會下達的經營管理目標。內部審計作為在管理層下設立的一種管理職能，是公司內部約束機制的重要組成部分，為總裁更好履行其職責提供相應的保證，總裁的工作目標決定了內部審計的目標，總裁的工作范圍決定了內部審計的審計范圍，內部審汁的目標和范圍不能超越總裁的工作目標和工作范圍，內部審計的目標是為實現公司的經營管理目標提供合理的保證，審計范圍主要是內部運營、控制等管理領域。
二、股份公司內部審計組織體系現狀
股份公司成立后，在較短的時間內建立了符合公司運營要求的內部審計組織體系，內部審計活動已經覆蓋股份公司的大部分業(yè)務領域。
股份公司總部設立十一個綜合管理部門，審計部是其中之一，審計部由總裁直接領導。股份公司除在總部沒有審計部外，在大的地區(qū)公司沒有內審機構。公司有專職內部審計人員600多人，其中一半以上的人員具有本科以上學歷或中級以上職稱。公司兩級內部審計部門負責對同級及其所屬單位的經營管理活動實施審計，每年一般完成各類審計項目1000多項，其中主要內容為經營管理審計。通過這些審計活動，發(fā)現和總結了一些好的管理經驗，取得了巨大的經
濟成果，也發(fā)現了一些偏離組織經營目標、內控制度不健全、遵循符合性差的行為以及會計核算方面的違規(guī)問題，向管理者提供了大量有關公司運營情況的信息和建議，揭露了一些舞弊行為和人員。
三、審計環(huán)境的巨大變化要求內部審計必須創(chuàng)新
中國石油天然股份有限公司上市后，按美國證券交易委員會和香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，建立了現代企業(yè)治理結構，公司的董事會、監(jiān)事會均有三分之一左右的成員由外部人士擔任。公司實行高度集權的管理模式，只設一級法人，下屬的60多個地區(qū)公司，除大慶油田公司是子公司外，其他如遼河油田分公司、新疆油田分公司、蘭州石化分公司等許多特大型企業(yè)，都是分公司，是成本中心。公司財務管理體制實行“一個全面，三個集中”，即全面預算管理，資金、債務、會計核算由總部實行集中統(tǒng)一的管理，這一新的財務會計管理體制，不僅取得了巨人的直接經濟效益，而且規(guī)范了管理，從源頭上堵塞和防止了大量的違紀違規(guī)問題的發(fā)生。例如，公司內部審計查出的不合理、不合規(guī)使用金額占審計總余額的比例，2000年為1.07％，2001年為0.06％。另外，為加強自我約束，符合美國證券交易委員會、香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，公司聘請世界知名的普華永道會計師事務所承擔公司的外部審計工作，他們長年派有大量審計人員不間斷的對公司的財務帳表進行審計，并向監(jiān)管單位簽發(fā)他們審計認可的財務帳表。
目前，股份公司的財務管理體制在加速向減少核算層次、減少信息流的中間環(huán)節(jié)和實現扁平化管理的方向轉變，其最終目標是，到2004年全部實現分公司一級核算，取消分公司的二級核算，總部全面并帳核算；在已實現資金大部分集中管理的基礎上，力爭在2003年全部達到資金收支兩條線，實現收入全額集中、支出全額控制，即按照收入在當地實現的原則(公司所屬單位遍布全國，當地實現足納稅要求)，地區(qū)公司在當地開立歸集收入的口袋帳戶，地區(qū)公司不得動用帳戶內的資金，銀行按照服務協(xié)議，每日將口袋帳戶資金劃撥到總部帳戶，地區(qū)公司只能在當地銀行開立的費用帳戶，任何收入不得進入該帳戶，總部根據全年預算以及地區(qū)公司上報的用款計劃，按日委托銀行將資金撥入到費用帳戶。
股份公司的內部審計，是從中油集團公司內部審計中分離出來成立的，在
成立初期，不論從審計理念到工作方式、方法，從審計目的到審計工作自我評價等方面，都帶有濃厚計劃經濟下內部審計的色彩，面對世界內部審計理論與實踐的日異更新和審計環(huán)境的巨大變化，股份公司內部審計必須走創(chuàng)新之路。
四、股份公司內部審計的指導思想與實務創(chuàng)新
隨著審計環(huán)境的變化，股份公司全體內部審計人員，在總裁的領導下，在公司審計部的指導和倡議下，對新形勢下股份公司內部審計的發(fā)展進行思考、研究和探索，逐步形成了一套具有中國石油特點的新思想、新理念。這些思想和理念主要有：內部審計是公司管理過程的組成部分，是一種防疫機能；內部審計是公司內部建立的獨立的評價、監(jiān)督、咨洵和控制活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查、評價公司各級組織的經營活動以及經營目標的實現、內部控制的建立執(zhí)行、資源利用狀況并提供相關的分析、建議和忠告，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真履行其職責；內部審計的目的是促進股份公司有效地控制、改進經營管理、規(guī)避風險、增加公司價值。在具體工作原則上是以“服務內向性”為基本原則，以“全面審計，突出重點”為方針，以經營管理審計為主要內容，以事前、事中審計為主要方式，走大審計的之路。
在新的審計理念和認識的指導下，股份公司內部審計在實踐中不斷探索并實現了一些災破和創(chuàng)新。
1.脫掉政府審計的“皇冠”，走“服務內向性”之路
在計劃經濟體制下，我國的絕多數企業(yè)是國家出資成立的，不但是國有，而且是國營，企業(yè)的內部審計也是按國家要求設立的，其定位是政府審計的基礎和延伸，忽略或者淡化了為企業(yè)內部服務的功能，股份公司內部審計在建立叫自然也帶有這種烙印。股份公司上市后，為適應審計環(huán)境的變化，公司審計部提出了要處理好監(jiān)督與服務的關系，突出“服務內向性”的特點?！胺諆认蛐浴币髮徲嫴块T保持一種信任的態(tài)度與被審計單位合作，相信他們在一心一意地為實現公司目標而努力工作，審計是以“服務者”的身份開展工作，幫助他們改善經營和實現目標；“服務內向性”要求審計部門不再將審計的重點放在發(fā)現不足和缺陷上，而是將工作重點放在保證公司各項政策、制度、程序的落實和執(zhí)行；“服務內向性”要求審計部門對發(fā)現的不足和缺陷，不能只滿足作出簡單的披露和報告，而是更應側重與被審計單位共同分析產生不足和缺陷的原因
因，尋找糾正改進的辦法。
一、股份公司內部審汁是公司約束機制的重要組成部分
1999年中國石油天然氣股份有限公司成立后，建立了規(guī)范的法人治理結構，公司的組織機構包括股東大會、董事會、決策層以及總裁為首的管理層，形成了資產所有權、經營權分離；決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權分立；股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層并存的制街機制。中國石油天然氣股份有限公司內部審計是在管理層下設立的、對公司總裁負責的、為實現公司經營目標服務的一種管理職能，是公司內部約東機制的重要組成部分。
股份公司章程明確規(guī)定了股東大會、董事會和總裁領導的管理層的職責，管理層作為公司決策的執(zhí)行機構，執(zhí)行董事會的決議，完成董事會下達的經營管理目標。內部審計作為在管理層下設立的一種管理職能，是公司內部約束機制的重要組成部分，為總裁更好履行其職責提供相應的保證，總裁的工作目標決定了內部審計的目標，總裁的工作范圍決定了內部審計的審計范圍，內部審汁的目標和范圍不能超越總裁的工作目標和工作范圍，內部審計的目標是為實現公司的經營管理目標提供合理的保證，審計范圍主要是內部運營、控制等管理領域。
二、股份公司內部審計組織體系現狀
股份公司成立后，在較短的時間內建立了符合公司運營要求的內部審計組織體系，內部審計活動已經覆蓋股份公司的大部分業(yè)務領域。
股份公司總部設立十一個綜合管理部門，審計部是其中之一，審計部由總裁直接領導。股份公司除在總部沒有審計部外，在大的地區(qū)公司沒有內審機構。公司有專職內部審計人員600多人，其中一半以上的人員具有本科以上學歷或中級以上職稱。公司兩級內部審計部門負責對同級及其所屬單位的經營管理活動實施審計，每年一般完成各類審計項目1000多項，其中主要內容為經營管理審計。通過這些審計活動，發(fā)現和總結了一些好的管理經驗，取得了巨大的經
濟成果，也發(fā)現了一些偏離組織經營目標、內控制度不健全、遵循符合性差的行為以及會計核算方面的違規(guī)問題，向管理者提供了大量有關公司運營情況的信息和建議，揭露了一些舞弊行為和人員。
三、審計環(huán)境的巨大變化要求內部審計必須創(chuàng)新
中國石油天然股份有限公司上市后，按美國證券交易委員會和香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，建立了現代企業(yè)治理結構，公司的董事會、監(jiān)事會均有三分之一左右的成員由外部人士擔任。公司實行高度集權的管理模式，只設一級法人，下屬的60多個地區(qū)公司，除大慶油田公司是子公司外，其他如遼河油田分公司、新疆油田分公司、蘭州石化分公司等許多特大型企業(yè)，都是分公司，是成本中心。公司財務管理體制實行“一個全面，三個集中”，即全面預算管理，資金、債務、會計核算由總部實行集中統(tǒng)一的管理，這一新的財務會計管理體制，不僅取得了巨人的直接經濟效益，而且規(guī)范了管理，從源頭上堵塞和防止了大量的違紀違規(guī)問題的發(fā)生。例如，公司內部審計查出的不合理、不合規(guī)使用金額占審計總余額的比例，2000年為1.07％，2001年為0.06％。另外，為加強自我約束，符合美國證券交易委員會、香港聯(lián)交所的監(jiān)管要求，公司聘請世界知名的普華永道會計師事務所承擔公司的外部審計工作，他們長年派有大量審計人員不間斷的對公司的財務帳表進行審計，并向監(jiān)管單位簽發(fā)他們審計認可的財務帳表。
目前，股份公司的財務管理體制在加速向減少核算層次、減少信息流的中間環(huán)節(jié)和實現扁平化管理的方向轉變，其最終目標是，到2004年全部實現分公司一級核算，取消分公司的二級核算，總部全面并帳核算；在已實現資金大部分集中管理的基礎上，力爭在2003年全部達到資金收支兩條線，實現收入全額集中、支出全額控制，即按照收入在當地實現的原則(公司所屬單位遍布全國，當地實現足納稅要求)，地區(qū)公司在當地開立歸集收入的口袋帳戶，地區(qū)公司不得動用帳戶內的資金，銀行按照服務協(xié)議，每日將口袋帳戶資金劃撥到總部帳戶，地區(qū)公司只能在當地銀行開立的費用帳戶，任何收入不得進入該帳戶，總部根據全年預算以及地區(qū)公司上報的用款計劃，按日委托銀行將資金撥入到費用帳戶。
股份公司的內部審計，是從中油集團公司內部審計中分離出來成立的，在
成立初期，不論從審計理念到工作方式、方法，從審計目的到審計工作自我評價等方面，都帶有濃厚計劃經濟下內部審計的色彩，面對世界內部審計理論與實踐的日異更新和審計環(huán)境的巨大變化，股份公司內部審計必須走創(chuàng)新之路。
四、股份公司內部審計的指導思想與實務創(chuàng)新
隨著審計環(huán)境的變化，股份公司全體內部審計人員，在總裁的領導下，在公司審計部的指導和倡議下，對新形勢下股份公司內部審計的發(fā)展進行思考、研究和探索，逐步形成了一套具有中國石油特點的新思想、新理念。這些思想和理念主要有：內部審計是公司管理過程的組成部分，是一種防疫機能；內部審計是公司內部建立的獨立的評價、監(jiān)督、咨洵和控制活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查、評價公司各級組織的經營活動以及經營目標的實現、內部控制的建立執(zhí)行、資源利用狀況并提供相關的分析、建議和忠告，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真履行其職責；內部審計的目的是促進股份公司有效地控制、改進經營管理、規(guī)避風險、增加公司價值。在具體工作原則上是以“服務內向性”為基本原則，以“全面審計，突出重點”為方針，以經營管理審計為主要內容，以事前、事中審計為主要方式，走大審計的之路。
在新的審計理念和認識的指導下，股份公司內部審計在實踐中不斷探索并實現了一些災破和創(chuàng)新。
1.脫掉政府審計的“皇冠”，走“服務內向性”之路
在計劃經濟體制下，我國的絕多數企業(yè)是國家出資成立的，不但是國有，而且是國營，企業(yè)的內部審計也是按國家要求設立的，其定位是政府審計的基礎和延伸，忽略或者淡化了為企業(yè)內部服務的功能，股份公司內部審計在建立叫自然也帶有這種烙印。股份公司上市后，為適應審計環(huán)境的變化，公司審計部提出了要處理好監(jiān)督與服務的關系，突出“服務內向性”的特點?！胺諆认蛐浴币髮徲嫴块T保持一種信任的態(tài)度與被審計單位合作，相信他們在一心一意地為實現公司目標而努力工作，審計是以“服務者”的身份開展工作，幫助他們改善經營和實現目標；“服務內向性”要求審計部門不再將審計的重點放在發(fā)現不足和缺陷上，而是將工作重點放在保證公司各項政策、制度、程序的落實和執(zhí)行；“服務內向性”要求審計部門對發(fā)現的不足和缺陷，不能只滿足作出簡單的披露和報告，而是更應側重與被審計單位共同分析產生不足和缺陷的原因
因，尋找糾正改進的辦法。