銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。它是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是建立在銀行信用的基礎(chǔ)上，它使匯票的商業(yè)信用和銀行信用有機(jī)結(jié)合，并由承兌銀行作出對(duì)匯票金額保證付的承諾。由于銀行承兌匯票商業(yè)信用和銀行信用于一體，具有廣泛的流通性，加上本身具有的資金融通功能，近年來得到了越來越廣泛的運(yùn)用，各家商業(yè)銀行銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。然而，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)展中也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，需要引起足夠重視，尤其是一些企業(yè)并沒有真實(shí)的貿(mào)易背景和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，通過將開立的銀行承兌匯票拿到其他銀行或被申請(qǐng)人其他分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)的方式，來套取銀行資金。由于銀行一旦簽發(fā)銀行承兌匯票，就必須履行到期五條件付款的義務(wù)，而缺乏真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票一般都是企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)困難情況下的對(duì)策，因此，這種無真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票蘊(yùn)藏著極大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行資金的安全十分不利。因此，我們?cè)谄匠５幕藱z查中，將承兌匯票貿(mào)易背景的真實(shí)性作為一個(gè)重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。在不斷的稽核實(shí)踐中，逐漸摸索出一套行之有效的方法：
—、以算審核承兌匯票申請(qǐng)人所提交的商品交易合同，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)
按照業(yè)務(wù)規(guī)定，承兌匯票申請(qǐng)人在申請(qǐng)開立銀行承兌匯票時(shí)，必須提交商品交易合同，銀行要認(rèn)真審核商品交易合同的真實(shí)性。我們?cè)诔袃秴R票稽核檢查中，也是首先從商品交易合同的審核人手，來驗(yàn)證貿(mào)易背景的真實(shí)性。由于貿(mào)易合同只是交易雙方簽訂的契約，不少企業(yè)為了套取銀行資金，采用與其關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂貿(mào)易合同的方式，偽造真實(shí)的貿(mào)易背景，騙取銀行信任，成功開立承兌匯票。因此，我們?cè)诨诉^程中，對(duì)申請(qǐng)人提交的與其關(guān)聯(lián)公司簽訂的貿(mào)易合同格外關(guān)注，力圖從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。如我們?cè)趯?duì)某家分行進(jìn)行稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)，專業(yè)生產(chǎn)減震器的A企業(yè)在向分行申請(qǐng)開立銀行承兌匯票時(shí)，提交的貿(mào)易合同是其與其關(guān)聯(lián)企業(yè)B簽訂的摩托車買賣合同，合同中寫明，A企業(yè)買入摩托車是作為配件使用?；巳藛T立刻對(duì)此產(chǎn)生了懷疑，因?yàn)橐话愣?，摩托車是不可能作為減震器廠的配件使用的。經(jīng)詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，簽訂假的貿(mào)易合同，騙取銀行承兌匯票 475萬元的事實(shí)。至稽核日，銀行已為該企業(yè)的承兌匯票墊款達(dá)三年之久。
二、通過檢查“銀行查詢查復(fù)登記簿”，追蹤匯票去向
一般來說，銀行為申請(qǐng)人開立銀行承兌匯票以后，承兌申請(qǐng)人將自行持有匯票，造成銀行無法直接跟蹤其匯票去向。但是，我們?cè)诨酥邪l(fā)現(xiàn)，“銀行查詢查復(fù)登記簿”可以為銀行跟蹤匯票去向，判斷匯票貿(mào)易背景的真實(shí)性提供有力線索?！般y行查詢查復(fù)登記簿”是匯票簽發(fā)行在其他銀行或本行其他分支機(jī)構(gòu)接受承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)，向其進(jìn)行查詢匯票真?zhèn)蔚臅嬗涗?。通過檢查“銀行查詢查復(fù)登記簿”，稽核人員可以發(fā)現(xiàn)承兌匯票在開立之后的去向，并與銀行為申請(qǐng)人開立承兌匯票的時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，從而對(duì)承兌匯票的貿(mào)易背景真實(shí)性進(jìn)行判斷。
—、以算審核承兌匯票申請(qǐng)人所提交的商品交易合同，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)
按照業(yè)務(wù)規(guī)定，承兌匯票申請(qǐng)人在申請(qǐng)開立銀行承兌匯票時(shí)，必須提交商品交易合同，銀行要認(rèn)真審核商品交易合同的真實(shí)性。我們?cè)诔袃秴R票稽核檢查中，也是首先從商品交易合同的審核人手，來驗(yàn)證貿(mào)易背景的真實(shí)性。由于貿(mào)易合同只是交易雙方簽訂的契約，不少企業(yè)為了套取銀行資金，采用與其關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂貿(mào)易合同的方式，偽造真實(shí)的貿(mào)易背景，騙取銀行信任，成功開立承兌匯票。因此，我們?cè)诨诉^程中，對(duì)申請(qǐng)人提交的與其關(guān)聯(lián)公司簽訂的貿(mào)易合同格外關(guān)注，力圖從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。如我們?cè)趯?duì)某家分行進(jìn)行稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)，專業(yè)生產(chǎn)減震器的A企業(yè)在向分行申請(qǐng)開立銀行承兌匯票時(shí)，提交的貿(mào)易合同是其與其關(guān)聯(lián)企業(yè)B簽訂的摩托車買賣合同，合同中寫明，A企業(yè)買入摩托車是作為配件使用?；巳藛T立刻對(duì)此產(chǎn)生了懷疑，因?yàn)橐话愣?，摩托車是不可能作為減震器廠的配件使用的。經(jīng)詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，簽訂假的貿(mào)易合同，騙取銀行承兌匯票 475萬元的事實(shí)。至稽核日，銀行已為該企業(yè)的承兌匯票墊款達(dá)三年之久。
二、通過檢查“銀行查詢查復(fù)登記簿”，追蹤匯票去向
一般來說，銀行為申請(qǐng)人開立銀行承兌匯票以后，承兌申請(qǐng)人將自行持有匯票，造成銀行無法直接跟蹤其匯票去向。但是，我們?cè)诨酥邪l(fā)現(xiàn)，“銀行查詢查復(fù)登記簿”可以為銀行跟蹤匯票去向，判斷匯票貿(mào)易背景的真實(shí)性提供有力線索?！般y行查詢查復(fù)登記簿”是匯票簽發(fā)行在其他銀行或本行其他分支機(jī)構(gòu)接受承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)，向其進(jìn)行查詢匯票真?zhèn)蔚臅嬗涗?。通過檢查“銀行查詢查復(fù)登記簿”，稽核人員可以發(fā)現(xiàn)承兌匯票在開立之后的去向，并與銀行為申請(qǐng)人開立承兌匯票的時(shí)間進(jìn)行對(duì)比，從而對(duì)承兌匯票的貿(mào)易背景真實(shí)性進(jìn)行判斷。