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2019注冊會計師稅法考試預(yù)習(xí)題及答案(9)
【單選題】：
甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2014 年 5 月實際繳納增值稅 28 萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅 15 萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.1.96
B.0.75
C.2.71
D.1.31
【答案】C
【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。
【單選題】：
位于市區(qū)的某企業(yè) 2009 年 3 月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅 562 萬元，其中關(guān)稅 102 萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅 260 萬元。該企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.14 B.18.2
C.32.2 D.39.34
【答案】A
【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
【多選題】：
下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A. 偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款
B. 偷逃消費(fèi)稅而被加收的滯納金
C. 出口貨物免抵的增值稅稅額
D. 出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額
【答案】ACD
【多選題】：
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A. 無固定納稅地點(diǎn)的個人，為戶籍所在地
B. 代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C. 代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地
D. 取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地
【答案】BCD
【多選題】：
以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的有( )。
A. 城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納
B. 納稅人凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
C. 代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計算繳納城建稅
D. 代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加
【答案】CD
【單選題】：
在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類時，對于制成品，應(yīng)首先考慮按( )歸類。
A. 用途
B. 屬性
C. 主要材質(zhì)
D. 銷售對象
【答案】A
【解析】查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類;對于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。
【單選題】：
進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報( )明確。
A. 當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門
B. 海關(guān)總署
C. 國務(wù)院
D. 財政部
【答案】B
【解析】
稅則歸類——查找稅目“對號入座”步驟如下：
1. 了解需要?dú)w類的進(jìn)出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。
2. 查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類;對于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。
3. 將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號。
4. 通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運(yùn)用稅則總歸類的有關(guān)條款來確定其稅號。進(jìn)口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。
【單選題】：
2014 年 12 月 1 日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12 月 8 日該貨物報關(guān)入境;后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于 2015 年 2 月 12 日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2 月 20 日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報關(guān)單， 當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時使用的稅率為( )。
A.2014 年 12 月 1 日的稅率
B.2014 年 12 月 8 日的稅率
C.2015 年 2 月 12 日的稅率
D.2015 年 2 月 20 日的稅率
【答案】D
【解析】
1. 進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。
2. 進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。
3. 進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實施的稅率。但有特例。
【單選題】：
下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A. 從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南
B. 在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞
C. 在澳大利亞出生并飼養(yǎng)的袋鼠，其原產(chǎn)地為澳大利亞 D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為新加坡
【答案】D
【解析】
基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。
全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國即為該貨物的原產(chǎn)國。
實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個具備實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。實質(zhì)性加工是指：(1)加工后，稅則 4 位歸類發(fā)生改變。(2)加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過 30%及以上的。
【單選題】：
關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計征關(guān)稅的方法稱為( )。(2009 年原制度)
A. 從價稅
B. 從量稅
C. 復(fù)合稅
D. 滑準(zhǔn)稅
【答案】D
【單選題】：
對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為( )。
A. 復(fù)合稅
B. 滑準(zhǔn)稅
C. 配額稅
D. 選擇稅
【答案】D
【單選題】：
下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。(2014 年)
A. 對由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅
B. 未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報進(jìn)口之日實施的稅率補(bǔ)稅
C. 分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅
D. 進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅
【答案】D
【單選題】：
下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是( )。(2010 年)
A. 出口關(guān)稅稅額
B. 單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
C. 貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
D. 貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)
【答案】D
【單選題】：
某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣 5000 萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合人民幣 20 萬元，保險費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%，則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。
A.250 B.251 C.251.75 D.260
【答案】C
【解析】完稅價格=(5000+20)×(1+3‰)=5035.06(萬元);關(guān)稅=5035.06×5%=251.75(萬元)。
【單選題】：
坐落在縣城的某日化廠為增值稅一般納稅人，2015 年 2 月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價格 85 萬元， 境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計 5 萬元，海關(guān)于 2 月 15 日開具了專用繳款書，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行; 日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款
120 萬元、增值稅 20.40 萬元，銷售高級化妝品取得不含稅銷售額 500 萬元。該日化廠本月銷售應(yīng)納稅金及附加( )萬元。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為 50%)
A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.07
【答案】D
【解析】進(jìn)口關(guān)稅=(85+5)×50%=90×50%=45(萬元) 進(jìn)口消費(fèi)稅=(90+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元)
進(jìn)口增值稅=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.79(萬元)
銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17%-32.79-20.40=31.81(萬元) 銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)
繳納城建稅和教育費(fèi)附加和地方教育附加=(31.81+103.71)×(5%+3%+2%)=13.55(萬元) 本月銷售應(yīng)納稅金及附加=31.81+103.71+13.55=149.07(萬元)。