在撰寫報(bào)告時(shí)，要遵循邏輯思維和論證的原則，使報(bào)告內(nèi)容有條不紊、清晰易懂。不同類型的報(bào)告可能需要采用不同的寫作方法和結(jié)構(gòu)，要根據(jù)具體需要進(jìn)行調(diào)整。這些范文展示了不同報(bào)告的格式和組織方式，幫助我們了解如何呈現(xiàn)研究結(jié)果和結(jié)論。
審計(jì)報(bào)告建議篇一
在現(xiàn)代國家，人民與國家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級的憲政實(shí)踐則是直接從稅收立憲開始的。我國自確立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制以來，稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹碓街匾愂张c人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國家與公民個(gè)人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。
依法治國，建設(shè)社會(huì)主義法治國家作為我國現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無疑是法治國家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開端與標(biāo)志。世界各國無一不將稅收立憲作為本國邁向法治國家和憲政國家的第一步重大舉措。我國在法治國家和憲政國家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行稅收立憲，以進(jìn)一步推動(dòng)我國的法治國家和憲政國家建設(shè)。
二、我國現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。
目前我國憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說我國已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。
通過考察世界各國憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國家，同時(shí)也規(guī)定了類似我國憲法中的人民的納稅義務(wù)。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務(wù)的條款解釋為規(guī)定國家依法征稅義務(wù)的條款。
我國的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國家與人民基本關(guān)系的角度來規(guī)定的，考察世界其他國家也并無這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無法代替稅收立憲的作用。
我國憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見的。在我國加入wto、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢在必行。
稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權(quán)、維護(hù)國家利益和社會(huì)公益舉足輕重。在我們這樣一個(gè)人民民主專政的社會(huì)主義國家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說是我國憲法的一個(gè)重大缺陷?？v觀世界各國憲法，像我國憲法僅規(guī)定人民的納稅義務(wù)，卻沒有規(guī)定國家征稅權(quán)行使的也不多見。因此，為提高我國憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢在必行。
三、稅收立憲事項(xiàng)及形式的確定。
稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項(xiàng)入憲?？疾焓澜绺鲊愂樟椀闹贫?，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項(xiàng)，是稅收立憲的基本標(biāo)志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定。”秘魯共和國憲法（1979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門法律進(jìn)行?！?BR> 稅收立憲的第二個(gè)基本事項(xiàng)是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)能力由全體納稅人公平負(fù)擔(dān)。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負(fù)擔(dān)公共開支。”
稅收立憲的第三個(gè)基本事項(xiàng)是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實(shí)行聯(lián)邦制的國家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國、加拿大等，其它實(shí)行地方自治的國家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。
稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國憲法，稅收立憲的基本形式有兩個(gè)：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門的財(cái)政章節(jié)予以規(guī)定。進(jìn)行稅收立憲的國家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務(wù)一章規(guī)定公民的納稅義務(wù)，然后用專門的財(cái)政章節(jié)來進(jìn)行稅收立憲。
根據(jù)我國憲法的實(shí)際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標(biāo)志，沒有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國稅法無不強(qiáng)調(diào)公平原則。公平問題是近年來我國社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問題，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，公平與效率二者的對比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。
關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實(shí)現(xiàn)以專門的財(cái)政章節(jié)形式進(jìn)行稅收立憲還很困難，而且專門的財(cái)政章節(jié)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是財(cái)政立憲，而我國目前尚不具備財(cái)政立憲的現(xiàn)實(shí)可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務(wù)”中規(guī)定公民的納稅義務(wù)，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國家關(guān)于公民納稅義務(wù)的規(guī)定與我國的基本相同。在第三章國家機(jī)構(gòu)“的第一節(jié)”全國人民代表大會(huì)“中增加全國人大及其常委會(huì)制定稅法的專屬權(quán)力，實(shí)現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲。考慮全國人大和全國人大常委會(huì)在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實(shí)情況，可以規(guī)定全國人大和全國人大常委會(huì)均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應(yīng)由全國人大確定。在條件成熟時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)置專門的財(cái)政章節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政立憲。
北京大學(xué)法學(xué)院?劉劍文。
審計(jì)報(bào)告建議篇二
概括起來說，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：
(一)說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對財(cái)務(wù)狀況和對規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計(jì)要對政府部門是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評論;效益審計(jì)要對政府部門提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計(jì)不同的是，我國審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問題，社會(huì)對審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計(jì)和開展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要對違法違規(guī)問題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
(三)我國有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國家審計(jì)準(zhǔn)則有《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對效益性的評價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照的結(jié)果。……評價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對有關(guān)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊中都對效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對績效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?BR> 通過這些國家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來說，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。
包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。
審計(jì)報(bào)告建議篇三
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動(dòng)法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺(tái)法權(quán)益受到侵害。從維護(hù)職工的合法權(quán)益^手，在理論與實(shí)踐的結(jié)臺(tái)上，比較全面地論述了我國勞動(dòng)法實(shí)施中存在的問題及對策。
6年前發(fā)布實(shí)施的《勞動(dòng)法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動(dòng)法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧?dòng)法》的實(shí)施，對建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的市場就業(yè)機(jī)制、勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定、勞動(dòng)保障體系，特別是保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益，維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。
但是，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，《勞動(dòng)法》在實(shí)施中存在的問題，尤其是在保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動(dòng)法》實(shí)施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動(dòng)者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動(dòng)管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴(yán)格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)，是從宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度提出來的。脫困的辦法應(yīng)當(dāng)遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，綜合運(yùn)用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進(jìn)外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機(jī)制不活所造成的嚴(yán)重困難。但在實(shí)踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟(jì)搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會(huì)造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達(dá)減員分流指標(biāo)，層層簽訂“目標(biāo)責(zé)任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會(huì)環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動(dòng)宣傳機(jī)器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會(huì)大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動(dòng)關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的弱者地位進(jìn)一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動(dòng)管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動(dòng)法》第27條關(guān)于經(jīng)濟(jì)性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前三十日向工會(huì)或全體職工說明情況，聽取工會(huì)或職工的意見，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后，可以裁減人員”。可見企業(yè)瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難是經(jīng)濟(jì)性裁員的兩個(gè)前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴(yán)重困難”，《勞動(dòng)法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標(biāo)準(zhǔn)。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會(huì)或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后”而不是經(jīng)其批準(zhǔn)，這就為企業(yè)進(jìn)行所謂的經(jīng)濟(jì)性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵(lì)，經(jīng)濟(jì)性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟(jì)性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動(dòng)合同制度的實(shí)施不夠規(guī)范。
1、事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系得不到勞動(dòng)法的調(diào)整。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人雙方在建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動(dòng)合同，但雙方在實(shí)際上仍然存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國《勞動(dòng)法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同”，“勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的概念，在法律上的一個(gè)原因是，我國《勞動(dòng)法》只允許訂立書面勞動(dòng)合同，而不是口頭的形式。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的形成主要有以下幾個(gè)原因：一些企業(yè)對依法建立勞動(dòng)關(guān)系的形式要件不夠重視，對所招人員遲遲不訂立勞動(dòng)合同;有的個(gè)體、私營企業(yè)為了減少各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出.非法雇工，不簽訂勞動(dòng)合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動(dòng)合同。在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系中，勞動(dòng)者雖然與用人單位存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動(dòng)合同缺乏平等協(xié)商機(jī)制。勞動(dòng)合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動(dòng)合同履行的任何階段，我國《勞動(dòng)法》對“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當(dāng)事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動(dòng)者和工會(huì)分別簽訂了個(gè)人勞動(dòng)合同和集體勞動(dòng)合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動(dòng)合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動(dòng)者和工會(huì)代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會(huì)，職工與工會(huì)三重協(xié)商制度，但實(shí)踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機(jī)制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認(rèn)認(rèn)真真地發(fā)表征求職代會(huì)或工會(huì)的意見、上報(bào)裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強(qiáng)迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實(shí)。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實(shí)際上是企業(yè)把自己的意志強(qiáng)加給勞動(dòng)者，逼著勞動(dòng)者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動(dòng)合同的特點(diǎn)看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動(dòng)合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實(shí)踐中，一些企業(yè)的勞動(dòng)合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實(shí)際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標(biāo)準(zhǔn)。從勞動(dòng)紀(jì)律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動(dòng)者違反勞動(dòng)紀(jì)律的，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動(dòng)法》第25條第2款中“嚴(yán)重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎(jiǎng)懲制度》提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定：“如違反《職工獎(jiǎng)懲制度》某條某款規(guī)定時(shí)，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動(dòng)合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動(dòng)者維護(hù)自身的合法權(quán)益。從勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件看，達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
審計(jì)報(bào)告建議篇四
實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責(zé)任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對責(zé)任追究案件視而不見，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的。而當(dāng)前有些部門領(lǐng)導(dǎo)干部對黨風(fēng)廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開放的“絆腳石”的罵名，對應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。
二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。
三是追究手段過于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門不能堅(jiān)持誰司職誰負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。
三、對策和建議。
責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。
一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認(rèn)清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進(jìn)一步的改進(jìn)。
二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對責(zé)任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負(fù)直接責(zé)任，誰負(fù)間接責(zé)任，誰負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
扎扎實(shí)實(shí)抓好責(zé)任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責(zé)任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應(yīng)當(dāng)是落實(shí)責(zé)任追究的主體，并要明確各個(gè)主體追究職責(zé)。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部，各級黨委（黨組）既是責(zé)任承擔(dān)主體，又是責(zé)任追究主體，在責(zé)任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔(dān)責(zé)任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級黨政組織負(fù)責(zé)追究；屬組織處理的由組織、人事部門負(fù)責(zé)追究；屬紀(jì)律處分的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追究，超出以上責(zé)任追究主體職責(zé)范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會(huì)負(fù)責(zé)追究；對違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，真正的改變過去紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)唱“獨(dú)角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確。要認(rèn)識到量化處理的標(biāo)準(zhǔn)，掌握處理的尺度，是保證責(zé)任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)一個(gè)地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責(zé)任，但要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任，主要責(zé)任和重要責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。在強(qiáng)調(diào)“一把手”負(fù)總責(zé)的同時(shí)，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負(fù)責(zé)，而不追究個(gè)人責(zé)任。另外還需進(jìn)一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動(dòng)于衷，百般袒護(hù)，都要準(zhǔn)確予以確認(rèn)，本著實(shí)事求是的原則進(jìn)行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對待，這樣才能使責(zé)任追究客觀、公正、準(zhǔn)確，才能真正維護(hù)責(zé)任制追究的嚴(yán)肅性，起到既教育責(zé)任者本人，又教育其他責(zé)任者的作用。
六是要強(qiáng)化責(zé)任追究手段。在追究主體、責(zé)任主體、責(zé)任界限相繼明確的情況下，責(zé)任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運(yùn)用批評教育、警示告誡、組織處理、紀(jì)律處分、法律制裁和經(jīng)濟(jì)懲罰多種手段實(shí)施責(zé)任追究。實(shí)施責(zé)任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴(yán)、寬嚴(yán)適度的原則，嚴(yán)格劃清責(zé)任界限，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和非主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任和間接責(zé)任；嚴(yán)格區(qū)別違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進(jìn)行責(zé)任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)突出組織處理手段。在實(shí)施責(zé)任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導(dǎo)干部主要不是因?yàn)樽约河|犯黨紀(jì)國法，而是因?yàn)楣芾聿簧苹蚍止懿块T和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導(dǎo)致受到責(zé)任追究。在這種情況下，對被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責(zé)令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進(jìn)責(zé)任制落實(shí)，對其他領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時(shí)間上比紀(jì)律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護(hù)和促進(jìn)干部成長地角度看，也不宜一味采取紀(jì)律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對凡是應(yīng)當(dāng)受到責(zé)任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔(dān)主體的職責(zé)范圍和規(guī)定程序落實(shí)到位，必要時(shí)，還要采取“陽光行為”，對一部分典型案例進(jìn)行公開處理，擴(kuò)大社會(huì)效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。
審計(jì)報(bào)告建議篇五
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個(gè)重點(diǎn)話題。但是，在建筑裝修施工的過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴(yán)重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強(qiáng)管理，實(shí)施全方位以及全過程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計(jì)報(bào)告建議篇六
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應(yīng)商的復(fù)評過于簡單，主觀性較強(qiáng)。
建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。
主要問題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價(jià)控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購?fù)嘶毓芾碇贫?，明確責(zé)任人。
主要問題3：倉庫的收料報(bào)告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。
主要問題4：不重視與供應(yīng)商往來賬核對。
建議：建立應(yīng)付賬款對賬制度。
審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。
供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。
對回復(fù)的期盼。
在審計(jì)過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。
供應(yīng)部的反應(yīng)。
該部對本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認(rèn)為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對物料采購信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。
2.我部對供應(yīng)商評定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見：供應(yīng)商的評定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅(jiān)持所購物料符合“國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來沒有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡單地認(rèn)為誰“依賴”誰，誰“主導(dǎo)”誰。
(審計(jì)部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時(shí)間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。
審計(jì)報(bào)告建議篇七
許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導(dǎo)致對詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計(jì)報(bào)告建議篇八
摘要：本文以q公司為例，對公司采購管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從采購流程、采購時(shí)間、采購組織和采購管理信息系統(tǒng)幾個(gè)方面識別q公司現(xiàn)存問題。隨后給出相應(yīng)對策，使之達(dá)到降低采購成本，提高采購效率的目的。
關(guān)鍵詞：采購；采購管理；采購流程。
一、q公司采購管理現(xiàn)狀及問題分析。
q公司目前的采購方案是零部件外購。這是由企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)備供應(yīng)源潛力、總成本、內(nèi)部制造優(yōu)勢以及核心競爭力所決定的。
1.采購流程。
通過對其采購數(shù)據(jù)的整理分析，發(fā)現(xiàn)q公司現(xiàn)有的一些問題：采購流程中具體操作規(guī)范不明晰；反應(yīng)時(shí)間略長；采購流程有待進(jìn)一步細(xì)化。
2.采購組織。
此前，q公司是按照地域區(qū)分公司，根據(jù)工廠，設(shè)置部門，制造、貨物供應(yīng)和貨物調(diào)整部門等均為單獨(dú)分散的部門，部分的分散造成了人員冗余，運(yùn)營成本高。q公司削減冗余，機(jī)構(gòu)重組，簡化運(yùn)營勢在必行。
3.采購管理信息系統(tǒng)。
q公司利用sap軟件進(jìn)行訂單的下達(dá)、處理。利用自行開發(fā)的srm（供應(yīng)鏈關(guān)系管理）系統(tǒng)進(jìn)行訂單的'確認(rèn)和管理，其訂單管理內(nèi)容包括新訂單確認(rèn)、訂單查詢、修改等?，F(xiàn)有的系統(tǒng)并沒有做到信息的無縫連接，而且與供應(yīng)商的信息溝通不能及時(shí)反映到系統(tǒng)中來，有待于進(jìn)一步優(yōu)化。
二、q公司采購管理對策建議。
1.采購流程細(xì)化。
針對q公司現(xiàn)有的采購流程，對相關(guān)的實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)行公司采購管理中存在的問題分析及對策建議規(guī)范，列出切實(shí)的操作細(xì)則。
審計(jì)報(bào)告建議篇九
xxxxx有限公司董事會(huì)：
我們接受委托對貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無法對上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
中國注冊會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十
如果我們有好的建議可以向領(lǐng)導(dǎo)提出來，審計(jì)建議書應(yīng)該怎么寫呢?以下是審計(jì)建議書范文，歡迎大家閱讀!
xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)
審 計(jì) 部
xx年 月 日
審計(jì)建議書的內(nèi)容主要包括：
主送單位名稱;
對被審計(jì)單位審計(jì)的范圍及主要內(nèi)容;
被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及法規(guī)依據(jù);
審計(jì)建議的依據(jù)和期限;
書面回復(fù)落實(shí)結(jié)果的要求。
審計(jì)建議書適用范圍
重新啟用審計(jì)建議書很有必要
至2006年起，上級規(guī)定取消審計(jì)建議書公文。
但我們在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，隨著各級領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)宣傳力度的加大，多數(shù)被審計(jì)單位提高了重視審計(jì)報(bào)告的程度，同時(shí)也重視了審計(jì)決定的執(zhí)行。
但有部分被審計(jì)單位對以下幾種問題不予重視。
一是在正式報(bào)告提出的建議意見;二是管理行為不規(guī)范、又沒有金額或者金額較小而且上不了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束交換意見時(shí)口頭提出的問題;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改進(jìn)且不便在審計(jì)報(bào)告中反映的問題。
這些單位往往按照審計(jì)決定的內(nèi)容執(zhí)行后，對上述審計(jì)提出的問題和意見不予重視、不予過問，更不加整改。
特別是被審計(jì)單位執(zhí)行上級有關(guān)主管部門制定的一些制度，但其主管部門制定的制度本身就有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的條款，這給審計(jì)處理帶來一定的難度，審計(jì)又不能直接處理其主管部門，這給審計(jì)處理帶來尷尬。
為了糾正以上現(xiàn)象，我們重新啟用審計(jì)建議書，向被審計(jì)單位和相關(guān)部門單位提出整改意見，要求反饋結(jié)果。
我們認(rèn)為，該辦法比較科學(xué)客觀，比較嚴(yán)密和慎重，同時(shí)也能全面反映審計(jì)查出的問題，更能提高被審計(jì)單位對審計(jì)提出問題的整改和重視，還能糾正一些部門制定的不適當(dāng)?shù)闹贫任募?，拓寬了審?jì)成果的運(yùn)用。
高新區(qū)積極應(yīng)對重點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)間緊、工程建設(shè)任務(wù)重、科學(xué)發(fā)展需求高的要求，采用監(jiān)察審計(jì)建議書的方式督促被審計(jì)單位問題的整改落實(shí)，將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行配套整合，確保審計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)的執(zhí)行力。
這是高新區(qū)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化整改措施約束力、問責(zé)力度，積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用，結(jié)合自身職能特點(diǎn)嘗試采用的.監(jiān)察審計(jì)新舉措。
監(jiān)察審計(jì)建議書發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，又涵蓋了監(jiān)察的督促職能，具有較強(qiáng)的約束力，雙管齊下促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改、配套制度的完善和相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)，為高新區(qū)又好又快發(fā)展進(jìn)一步健全了紀(jì)律執(zhí)行保障。
(一)標(biāo)題 倡議書標(biāo)題一般由文種名單獨(dú)組成，即在第一行正中用較大的字體寫“倡議書”三個(gè)字。
另外，標(biāo)題還可以由倡議內(nèi)容和文種名共同組成。
如“把遺體交給醫(yī)學(xué)界利用的倡議書 ”。
(二)稱呼 倡議書的稱呼可依據(jù)倡議的對象而選用適當(dāng)?shù)姆Q呼。
如“廣大的青少年朋友們：”、“廣大的婦女同胞們：”等。
有的倡議書也可不用稱呼，而在正文中指出。
(三)正文 倡議書的內(nèi)容需包括以下一些方面：
1.寫倡議書的背景原因和目的
倡議書的發(fā)出貴在引起廣泛的響應(yīng)，只有交待清楚倡議活動(dòng)的原因，以及當(dāng)時(shí)的各種背景事實(shí)，并申明發(fā)布倡議的目的，人們才會(huì)理解和信服，才會(huì)自覺的行動(dòng)。
這些因素交待不清就會(huì)使人覺得莫名其妙，難以響應(yīng)。
2.寫明倡議的具體內(nèi)容和要求 這是正文的重點(diǎn)部分。
倡議的內(nèi)容一定要具體化。
開展怎樣的活動(dòng)，都做哪些事情，具體要求是什么，它的價(jià)值和意義都有哪些均需一一寫明。
倡議的具體內(nèi)容一般是分條開列的，這樣寫往往清晰明確，一目了然。
(四)結(jié)尾 結(jié)尾要表示倡議者的決心和希望或者寫出某種建議。
倡議書一般不在結(jié)尾寫表示敬意或祝愿的話。
(五)落款 落款即在右下方寫明倡議者單位、集體或個(gè)人的名稱或姓名，署上發(fā)倡議的日期。
審計(jì)報(bào)告建議篇十一
目前縣級審計(jì)機(jī)關(guān)工程審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀要么是自己的人做不來，要么是外借或臨時(shí)聘用人員，或者完全依靠造價(jià)咨詢公司人員審核工程結(jié)算的尷尬局面。近些年，隨著政府投資項(xiàng)目的增多，工程審計(jì)業(yè)務(wù)量及難度隨之加大，審計(jì)機(jī)關(guān)才以工程審計(jì)中心或?qū)徲?jì)信息中心等下屬事業(yè)單位的名義，加編或擴(kuò)編的方式引進(jìn)工程審計(jì)專業(yè)人才。大部分縣級審計(jì)機(jī)關(guān)，選擇人員是通過公務(wù)員或事業(yè)單位招聘考試，而未進(jìn)行專業(yè)考試、專業(yè)測試、專業(yè)能力考核，招聘具有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才；還有的縣級審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員和非專業(yè)人員從事工程審計(jì)；現(xiàn)有的工程審計(jì)人員要么缺少專業(yè)知識，要么缺少預(yù)結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，明顯與工作崗位的要求不相匹配，在一段時(shí)間甚至較長時(shí)間內(nèi)，不能獨(dú)立審計(jì)或獨(dú)當(dāng)一面。這種現(xiàn)像不利于審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，還會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)形象的負(fù)面影響。
工程結(jié)算審計(jì)是以建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范、工程定額為依據(jù)，運(yùn)用建設(shè)工程軟件為工具，對工程價(jià)款進(jìn)行審核的過程。工程審計(jì)人員不僅要具備建設(shè)工程類的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要具有保持同行業(yè)市場變化與時(shí)俱進(jìn)的能力，不斷更新知識，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，而不只是個(gè)純粹的行政監(jiān)督者。但是由于歷史遺留、社會(huì)發(fā)展和機(jī)構(gòu)編制等原因，在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)具備這種專業(yè)審計(jì)能力的人才是稀缺的。因此審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)重視，為履行新時(shí)期的審計(jì)職責(zé)和完成政府交辦的審計(jì)任務(wù)，建設(shè)一支專業(yè)技術(shù)強(qiáng)的工程審計(jì)隊(duì)伍。
一、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識能力。熟悉建設(shè)工程法律法規(guī)、工程計(jì)價(jià)規(guī)范、工程材料價(jià)格，精通工程識圖、工程定額、工藝規(guī)范，熟練電子信息化運(yùn)用、建筑工程軟件、計(jì)算機(jī)算量等專業(yè)知識和技能，并具備實(shí)踐運(yùn)用的能力。與過去傳統(tǒng)的老式定額計(jì)價(jià)模式下工程結(jié)算相比較，現(xiàn)在的工程結(jié)算審計(jì)知識更加專業(yè)化和集成化，要求審計(jì)人員運(yùn)用上述專業(yè)知識進(jìn)行工程價(jià)款審核。具體講工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)精通《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《江西省工程消耗量定額與費(fèi)用定額》、《建設(shè)工程施工承包合同》、《江西省工程計(jì)價(jià)辦法》、《建設(shè)工程招投標(biāo)法》、《招投標(biāo)實(shí)施條例》、《建筑面積計(jì)算規(guī)范》、《鋼筋計(jì)算規(guī)范》等建設(shè)工程類專業(yè)性知識。
二、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)量的能力。工程計(jì)量包括清單計(jì)價(jià)規(guī)范和工程定額規(guī)定下的施工圖紙工程量計(jì)算，如清單挖土方和定額挖土方的工程計(jì)量分別是實(shí)體體積和放坡加工作面體積，平板和有梁板的工程量分別是單板量和梁、板合并量，層高在2.1米上的利用坡屋頂應(yīng)計(jì)算全面積等。反之，不熟悉計(jì)量規(guī)則、工作內(nèi)容、定額含量等就會(huì)計(jì)算出錯(cuò)、重復(fù)計(jì)算、算量不準(zhǔn)。同時(shí)計(jì)算機(jī)軟件算量具有縮短工作時(shí)間、計(jì)算準(zhǔn)確、效益高等優(yōu)點(diǎn)，現(xiàn)代審計(jì)人員必須掌握和運(yùn)用這些軟件，才能去計(jì)算、檢查、審核送審的結(jié)算工程量。
三、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)價(jià)的能力。工程預(yù)算定額是按社會(huì)平均水平測算的，工作內(nèi)容相同的直接按照定額套取，項(xiàng)目特征不相同的參照相似的定額套取，沒有類似定額套取的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備根據(jù)市場人材機(jī)等行情自行測定的能力，總之工程的單價(jià)要合理。反之，定額套取錯(cuò)誤、定額套取不合理、單價(jià)測定不準(zhǔn)等，都會(huì)對工程的結(jié)算價(jià)款產(chǎn)生影響。如裝飾工程中一般抹灰和零星抹灰單價(jià)相差較大，項(xiàng)目計(jì)價(jià)時(shí)若是混淆，結(jié)果就相差很大；再如清單計(jì)價(jià)為綜合單價(jià)，包括項(xiàng)目特征描述內(nèi)的人工、材料、機(jī)械、管理費(fèi)、利潤、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，結(jié)算時(shí)若還計(jì)取除規(guī)費(fèi)和稅金以外的其他費(fèi)用和計(jì)算項(xiàng)目特征描述內(nèi)的項(xiàng)目費(fèi)用都是錯(cuò)誤計(jì)價(jià)。同時(shí)在遇政策性人工調(diào)整、材料上漲、物價(jià)波動(dòng)較大等因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整工程單價(jià)。
四、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)費(fèi)的能力。定額計(jì)價(jià)模式按照工程的相應(yīng)類別以及當(dāng)期的費(fèi)用構(gòu)成正確選擇計(jì)費(fèi)，清單計(jì)價(jià)按照工程的相應(yīng)類別以及自報(bào)的管理費(fèi)、利潤和規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，只計(jì)取規(guī)費(fèi)和稅金。不管是定額計(jì)價(jià)還是清單計(jì)價(jià)，對于工程價(jià)款結(jié)算，都不應(yīng)計(jì)取當(dāng)期費(fèi)用構(gòu)成表以外的費(fèi)用。
五、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選擇具備當(dāng)代工程結(jié)算審計(jì)專業(yè)知識能力的人才：其大都出自于建筑工程專業(yè)學(xué)校，有系統(tǒng)的造價(jià)專業(yè)知識，有較好職業(yè)素質(zhì)，會(huì)運(yùn)用建筑制圖、算量、計(jì)價(jià)軟件，并有一段較長時(shí)間從事工程預(yù)結(jié)算工作的人才。人員數(shù)量識縣級規(guī)模、政府投資項(xiàng)目數(shù)量、機(jī)構(gòu)人員編制而定，一般在3~4人左右。人員年齡大概在30歲左右或以上具有多年預(yù)結(jié)算工作經(jīng)驗(yàn)的。
同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)珍惜和重視專業(yè)人才，從工作任務(wù)、崗位設(shè)置、職稱評定、學(xué)習(xí)深造等各方面有利于工作開展和人才發(fā)展的方面加以考慮，穩(wěn)定和留住人才，防止造成審計(jì)隊(duì)伍人才的流失。
審計(jì)報(bào)告建議篇十二
xxx：
近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的`規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門報(bào)建。四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤?、未建立相?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：
審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書、招標(biāo)文件的一致性，并著重對合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來產(chǎn)生爭議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。
工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長，且具專業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。
針對重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長、專業(yè)性高，面對目前審計(jì)缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍;二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施;三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì);四是內(nèi)挖潛力，對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十三
管理建議書與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：
1、對象不同。管理建議書與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果。管理建議是針對審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的;審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見是針對會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。
2、責(zé)任不同。注冊會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種業(yè)務(wù)約定，沒有法定責(zé)任;審計(jì)意見是對會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。
3、作用及影響的程度不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報(bào)送，對外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方依賴的佐證;審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對外起鑒證作用，作用與影響很大。
審計(jì)意見的類型。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)意見的類型分為5種，分別是：
1、標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見：說明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見：說明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的`事項(xiàng)，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。
3、保留意見：說明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯(cuò)報(bào)。
4、否定意見：說明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制。
5、無法表示意見：說明審計(jì)師的審計(jì)范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
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審計(jì)報(bào)告建議篇十四
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）d大酒樓
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> （三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進(jìn)行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
審計(jì)報(bào)告建議篇十五
隨著時(shí)代的發(fā)展,我國目前的審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)理論的研究等方面與世界先進(jìn)國家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期,我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計(jì)制度,分析在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題,并對新形勢下我國審計(jì)思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。
二、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的兩大問題。
1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。
我國審計(jì)方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀(jì)九十年代,我國對注冊會(huì)計(jì)師的管理才納入法制化軌道,并頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》。但是從整個(gè)法律法規(guī)體系來看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順,獨(dú)立審計(jì)的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。
2.對審計(jì)理論的研究還不夠規(guī)范。
我們通常認(rèn)為,在審計(jì)體系中,國家審計(jì)是第一位的,是主體,內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ),社會(huì)審計(jì)就是輔助部分了。近年來,隨著注冊會(huì)計(jì)師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長,在審計(jì)工作中也充當(dāng)了重要作用,因此,有人說目前注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細(xì),沒有說明社會(huì)審計(jì)的重要性。此外,在審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和審計(jì)模式的表述和認(rèn)識上也存在著較大分歧,導(dǎo)致了對審計(jì)研究中的一些關(guān)鍵問題爭論不止。
三、新時(shí)期的戰(zhàn)略性思路。
從以上分析我們不難看出,我國行政事業(yè)單位的審計(jì)是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求的,在新的形勢下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn):。
1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)。
建立科學(xué)、高效的審計(jì)法律體系是做好審計(jì)工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的相互關(guān)系及重要作用,進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過分強(qiáng)調(diào)國家審計(jì),而忽視內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),通過法律的調(diào)節(jié),建立起一個(gè)職能完備的、適應(yīng)實(shí)際需求的法律體系。
2.進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計(jì)理論的研究針對審計(jì)理論的研究,我們應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手:。
(1)要采用科學(xué)的研究方式。重點(diǎn)是要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國的'實(shí)際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實(shí)際問題。
(2)要積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌,我們的審計(jì)工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家,審計(jì)工作做得相當(dāng)好,有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方,因此,我們的研究人員,要有針對性地研究一些國家的審計(jì)制度,并將它們的先進(jìn)理念融入我國的審計(jì)體系當(dāng)中,通過自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計(jì)理論體系。
(3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)的過程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計(jì)研究的重點(diǎn)。
3.科學(xué)界定審計(jì)各分支之間的關(guān)系。
在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點(diǎn):。
(1)強(qiáng)調(diào)國家審計(jì)主體,縮小其審計(jì)覆蓋面。從世界范圍來看,國家審計(jì)的覆蓋面在逐步縮小,我國也應(yīng)對國家審計(jì)的范圍作出明確的界定。比如:在國有大型企業(yè),采取國家審計(jì),其他的可由社會(huì)審計(jì)來完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。
(2)提升社會(huì)審計(jì)的地位,擴(kuò)大其審計(jì)范圍。在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下,以國家審計(jì)為主體的相對單一的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際需求。社會(huì)審計(jì)是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長起來的一種審計(jì)模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門只要加強(qiáng)管理,規(guī)范行為,提高社會(huì)審計(jì)地位和審計(jì)范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中責(zé)任的履行,可以加速審計(jì)多元化、市場化進(jìn)程。
(3)完善內(nèi)部審計(jì)制度,突出審計(jì)重點(diǎn)。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計(jì)力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)可分為監(jiān)事審計(jì)和部門審計(jì)兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不能只是對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果的審計(jì),應(yīng)加強(qiáng)對過程和效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個(gè)方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計(jì)項(xiàng)目,控制好審計(jì)成本。
4.關(guān)于審計(jì)的邏輯起點(diǎn)。
有關(guān)審計(jì)邏輯起點(diǎn)的說法很多,國內(nèi)外對這一問題的研究還沒有一個(gè)結(jié)果,認(rèn)識很不統(tǒng)一。有的以哲學(xué)為研究起點(diǎn),有的以審計(jì)目標(biāo)為研究起點(diǎn)。因此經(jīng)過多年的研究,這個(gè)問題依然沒有定論。筆者認(rèn)為,審計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)本身,關(guān)鍵在于審計(jì)的本質(zhì)。因此,我們對審計(jì)理論進(jìn)行研究,始終不能脫離審計(jì)本身的客觀性,一切研究活動(dòng)都應(yīng)該基于審計(jì)的本質(zhì)。
四、結(jié)束語。
審計(jì)工作是一個(gè)國家、一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不可缺少的重要組成部分,一直發(fā)揮著重要作用。但是,就我國的現(xiàn)狀來看,還存在著一些不足,對于審計(jì)的研究還不成熟。在全球化背景下,在推行中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下,我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計(jì)工作,修正和完善審計(jì)法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路,使其在中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期充當(dāng)更加重要的角色,發(fā)揮更加重要的作用,為經(jīng)濟(jì)建設(shè)高效、快速運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。
審計(jì)報(bào)告建議篇十六
如同合規(guī)要求一樣，企業(yè)的云安全工作應(yīng)該包含審計(jì)與保證，必須獨(dú)立地實(shí)施審計(jì)，并且應(yīng)該堅(jiān)定地設(shè)計(jì)審計(jì)以便表現(xiàn)出最佳實(shí)踐、恰當(dāng)?shù)馁Y源，以及經(jīng)過檢驗(yàn)的協(xié)議及標(biāo)準(zhǔn)。
對于客戶和服務(wù)提供商而言，內(nèi)審和外審以及各種控制措施都是合情合理的、可為云計(jì)算效力的角色。在引入云計(jì)算的起步階段，更多的透明度可能是增加利益相關(guān)者舒適度的最佳選擇。審計(jì)是提供保證的方法之一，其保證運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)得到徹底地檢驗(yàn)和評審。
組織最高級別的治理要素（例如董事會(huì)和管理層）應(yīng)該采納并支持審計(jì)計(jì)劃。對至關(guān)重要的系統(tǒng)及控制進(jìn)行定期且獨(dú)立的審計(jì)，包括伴隨的審計(jì)記錄和文檔將會(huì)支持提升效率和可靠性。許多組織使用成熟度模型（例如cmm、ptqm）作為分析流程有效性的框架。在某些情況下更多采用的是統(tǒng)計(jì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法（例如用于金融服務(wù)的巴塞爾協(xié)議和償付能力標(biāo)準(zhǔn)）。并且隨著該領(lǐng)域的成熟，可以采用適用于職能部門、或業(yè)務(wù)線的更具專業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)模型。對于云計(jì)算而言，我們需要修訂和加強(qiáng)這些實(shí)踐。正如信息技術(shù)模型一樣，審計(jì)需要充分利用云計(jì)算的潛力，同時(shí)增大范圍和規(guī)模來管理它諸多的新穎性。
當(dāng)接洽（云計(jì)算）提供商時(shí)會(huì)牽涉到客戶所屬組織內(nèi)適當(dāng)?shù)姆▌?wù)、采購以及合同團(tuán)隊(duì)。服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條款可能并未涉及合規(guī)需求，需要就此進(jìn)行協(xié)商。
對于受到高度監(jiān)管的行業(yè)（例如金融業(yè)、醫(yī)療行業(yè)）來說，當(dāng)使用云服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮專門的合規(guī)要求。理解自身當(dāng)前要求的組織應(yīng)該考慮分布式it模型的影響，包括云服務(wù)提供商運(yùn)營于不同的地理位置以及不同的法律管轄區(qū)所帶來的影響。
為每項(xiàng)工作負(fù)荷（例如整套的應(yīng)用和數(shù)據(jù)），確定使用云服務(wù)將會(huì)如何影響現(xiàn)有的合規(guī)要求，特別是當(dāng)與信息安全有關(guān)時(shí)。盡管有許多外包服務(wù)解決方案，組織仍需理解他們哪個(gè)云服務(wù)合作伙伴正在處理并應(yīng)當(dāng)處理受監(jiān)管的信息。受影響的策略以及流程的例子包括活動(dòng)報(bào)告、日志、數(shù)據(jù)保持、事故響應(yīng)、控制測試和隱私權(quán)策略。
各方都應(yīng)該理解各自的合同職責(zé)，
期望值的底線將會(huì)由于部署模型而有所不同，在iaas模型中客戶擁有更多的控制權(quán)和職責(zé)，對于saas解決方案而言服務(wù)提供商扮演著統(tǒng)治性的角色。特別重要的是彼此受約束的要求和責(zé)任，而不僅只是限于客戶與他們直接的云服務(wù)提供商，而且也是在最終用戶與提供商的云服務(wù)提供商之間。
遵守法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定和要求（例如法規(guī)、技術(shù)、法律、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)和安全等方面）是關(guān)鍵的，并且必須在要求確認(rèn)階段就解決。任何被處理、傳輸、存儲(chǔ)的信息，或是被看作是個(gè)人可識別信息（personalidentifiableinformation，簡稱pii）或私人信息都面臨著世界范圍內(nèi)繁多的合規(guī)規(guī)定，這些合規(guī)可能隨國家或地區(qū)的不同而有差異。既然云計(jì)算被設(shè)計(jì)為是位于不同地區(qū)且可擴(kuò)展的，解決方案中被存儲(chǔ)、處理、傳輸或是檢索的數(shù)據(jù)可能來自云服務(wù)提供商的眾多場所或多個(gè)數(shù)據(jù)中心。一些法規(guī)明確規(guī)定的控制在某些云服務(wù)類型（例如地理上的要求可能與分布式的存儲(chǔ)不一致）下很難、或是根本不可能實(shí)現(xiàn)。客戶與提供商必須就如何收集、存儲(chǔ)，以及共享合規(guī)證據(jù)（如審計(jì)日志、活動(dòng)報(bào)告、系統(tǒng)配置）達(dá)成一致意見。
在實(shí)際工作中，可以遵循以下一些有益的建議和最佳實(shí)踐：
建議首選那些具有“云意識”的審計(jì)人員，他們熟悉保證虛擬化與云技術(shù)的挑戰(zhàn)以及優(yōu)勢。
建議要求云服務(wù)提供商提供ssae16soc2或isae3402類型2報(bào)告。這些報(bào)告將為審計(jì)人員和評估人員提供被承認(rèn)的參考起點(diǎn)。
合同應(yīng)該提供給第三方（例如由雙方選擇的中間方）來評審sla的度量標(biāo)準(zhǔn)及合規(guī)性。
有權(quán)審計(jì)的條款賦予客戶審計(jì)云提供商的能力，這支持在頻繁地變化的云計(jì)算環(huán)境與法規(guī)內(nèi)的可追溯性和透明度。使用有權(quán)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范來確保對彼此期望值的理解。最終，這個(gè)權(quán)利應(yīng)由第三方的認(rèn)證（例如iso/iec27001或27017認(rèn)證）所取代。
使用指定訪問權(quán)限的透明度條款提供那些身處受到高度監(jiān)管行業(yè)的用戶（包括那些可將不合規(guī)作為刑事訴訟依據(jù)的行業(yè)）所需要的信息。該協(xié)議應(yīng)該與自動(dòng)產(chǎn)生或可直接訪問的信息（例如日志、報(bào)告），以及推送的信息（例如系統(tǒng)架構(gòu)、審計(jì)報(bào)告）區(qū)分開來。
云提供商應(yīng)該定期（或是按需）地評審、更新并且發(fā)布他們的信息安全文檔和grc（governance,riskandcompliance，治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)，簡稱grc）流程。這些資料應(yīng)該包括漏洞分析以及相關(guān)的補(bǔ)救措施決策和活動(dòng)。
第三方審計(jì)人員應(yīng)由云提供商和客戶事先共同披露或選擇。
各方應(yīng)就采用一個(gè)共同的it治理和安全控制認(rèn)證保證框架（例如iso或cobit標(biāo)準(zhǔn)）達(dá)成一致。
審計(jì)報(bào)告建議篇一
在現(xiàn)代國家，人民與國家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級的憲政實(shí)踐則是直接從稅收立憲開始的。我國自確立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制以來，稅收在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹碓街匾愂张c人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國家與公民個(gè)人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。
依法治國，建設(shè)社會(huì)主義法治國家作為我國現(xiàn)代化建設(shè)的目標(biāo)之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無疑是法治國家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開端與標(biāo)志。世界各國無一不將稅收立憲作為本國邁向法治國家和憲政國家的第一步重大舉措。我國在法治國家和憲政國家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行稅收立憲，以進(jìn)一步推動(dòng)我國的法治國家和憲政國家建設(shè)。
二、我國現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。
目前我國憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權(quán)、保護(hù)人民的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護(hù)國家權(quán)利、保證人民履行義務(wù)的角度出發(fā)的，很難說我國已經(jīng)進(jìn)行了稅收立憲。
通過考察世界各國憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國家，同時(shí)也規(guī)定了類似我國憲法中的人民的納稅義務(wù)。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務(wù)的條款解釋為規(guī)定國家依法征稅義務(wù)的條款。
我國的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國家與人民基本關(guān)系的角度來規(guī)定的，考察世界其他國家也并無這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無法代替稅收立憲的作用。
我國憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導(dǎo)致了我國稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導(dǎo)，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見的。在我國加入wto、融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代潮流之時(shí)，大力加強(qiáng)稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢在必行。
稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權(quán)、維護(hù)國家利益和社會(huì)公益舉足輕重。在我們這樣一個(gè)人民民主專政的社會(huì)主義國家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說是我國憲法的一個(gè)重大缺陷?？v觀世界各國憲法，像我國憲法僅規(guī)定人民的納稅義務(wù)，卻沒有規(guī)定國家征稅權(quán)行使的也不多見。因此，為提高我國憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢在必行。
三、稅收立憲事項(xiàng)及形式的確定。
稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項(xiàng)入憲?？疾焓澜绺鲊愂樟椀闹贫?，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項(xiàng)，是稅收立憲的基本標(biāo)志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定。”秘魯共和國憲法（1979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門法律進(jìn)行?！?BR> 稅收立憲的第二個(gè)基本事項(xiàng)是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)能力由全體納稅人公平負(fù)擔(dān)。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負(fù)擔(dān)公共開支。”
稅收立憲的第三個(gè)基本事項(xiàng)是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實(shí)行聯(lián)邦制的國家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國、加拿大等，其它實(shí)行地方自治的國家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。
稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國憲法，稅收立憲的基本形式有兩個(gè)：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門的財(cái)政章節(jié)予以規(guī)定。進(jìn)行稅收立憲的國家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務(wù)一章規(guī)定公民的納稅義務(wù)，然后用專門的財(cái)政章節(jié)來進(jìn)行稅收立憲。
根據(jù)我國憲法的實(shí)際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標(biāo)志，沒有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國稅法無不強(qiáng)調(diào)公平原則。公平問題是近年來我國社會(huì)的一個(gè)熱點(diǎn)問題，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷推進(jìn)，公平與效率二者的對比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。
關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實(shí)現(xiàn)以專門的財(cái)政章節(jié)形式進(jìn)行稅收立憲還很困難，而且專門的財(cái)政章節(jié)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是財(cái)政立憲，而我國目前尚不具備財(cái)政立憲的現(xiàn)實(shí)可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務(wù)”中規(guī)定公民的納稅義務(wù)，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國家關(guān)于公民納稅義務(wù)的規(guī)定與我國的基本相同。在第三章國家機(jī)構(gòu)“的第一節(jié)”全國人民代表大會(huì)“中增加全國人大及其常委會(huì)制定稅法的專屬權(quán)力，實(shí)現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲。考慮全國人大和全國人大常委會(huì)在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實(shí)情況，可以規(guī)定全國人大和全國人大常委會(huì)均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應(yīng)由全國人大確定。在條件成熟時(shí)，應(yīng)考慮設(shè)置專門的財(cái)政章節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政立憲。
北京大學(xué)法學(xué)院?劉劍文。
審計(jì)報(bào)告建議篇二
概括起來說，審計(jì)報(bào)告有三個(gè)方面的作用：
(一)說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組織對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)之后，應(yīng)該形成審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告就是表達(dá)審計(jì)工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會(huì)就提出，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計(jì)的范圍、期間;審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告提出了審計(jì)的結(jié)果和建議，審計(jì)組織可以據(jù)此對審計(jì)結(jié)果和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計(jì)的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會(huì)公開的審計(jì)報(bào)告，客觀上將審計(jì)組織的審計(jì)工作置于公眾監(jiān)督之下。審計(jì)報(bào)告的讀者可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告評判審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)以審計(jì)報(bào)告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計(jì)有雙重職能，一方面，效益審計(jì)提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進(jìn)公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計(jì)組織對上述兩個(gè)職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計(jì)與常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，有其自身的特點(diǎn)。比如，效益審計(jì)運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去評價(jià)資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而不是僅僅對財(cái)務(wù)狀況和對規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計(jì)要對政府部門是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評論;效益審計(jì)要對政府部門提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計(jì)不同的是，我國審計(jì)機(jī)關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當(dāng)前，被審計(jì)事項(xiàng)中還存在不少違法違規(guī)問題，社會(huì)對審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展的任何審計(jì)工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計(jì)和開展其他審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要對違法違規(guī)問題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進(jìn)行處理：需要進(jìn)行處理處罰的，通過下達(dá)審計(jì)決定進(jìn)行處理處罰;需要移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，就移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。
(三)我國有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計(jì)報(bào)告的國家審計(jì)準(zhǔn)則有《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)準(zhǔn)則》。其中《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審準(zhǔn)則》對審計(jì)報(bào)告的編審程序、內(nèi)容和格式進(jìn)行了明確規(guī)定。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)準(zhǔn)則》還規(guī)定了“對效益性的評價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照的結(jié)果。……評價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)對有關(guān)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計(jì)署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行了重新規(guī)定，但對基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計(jì)在探索效益審計(jì)實(shí)踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗(yàn)。他們的審計(jì)準(zhǔn)則或者效益審計(jì)手冊中都對效益審計(jì)報(bào)告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計(jì)報(bào)告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計(jì)署效益審計(jì)手冊中提出，效益審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計(jì)是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求做的，在實(shí)施審計(jì)過程中，實(shí)施了審計(jì)師認(rèn)為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報(bào)告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對審計(jì)范圍和目標(biāo)的描述，以及受到的限制;(4)審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定;(5)表達(dá)審計(jì)師的意見。效益審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計(jì)單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計(jì)總署版的政府審計(jì)準(zhǔn)則對績效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);審計(jì)的結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對政府審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;負(fù)責(zé)官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?BR> 通過這些國家效益審計(jì)報(bào)告的框架要求以及一些效益審計(jì)報(bào)告的實(shí)例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計(jì)的效益審計(jì)報(bào)告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計(jì)的范圍、目標(biāo);對審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計(jì)報(bào)告的第一道門。一般來說，效益審計(jì)報(bào)告都不會(huì)很短，考慮到審計(jì)報(bào)告讀者的需求不同，有必要在審計(jì)報(bào)告的前面專門編寫一份報(bào)告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計(jì)事項(xiàng)的背景。
包括被審計(jì)事項(xiàng)或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對被審計(jì)事項(xiàng)有一個(gè)清晰的理解。
審計(jì)報(bào)告建議篇三
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動(dòng)法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺(tái)法權(quán)益受到侵害。從維護(hù)職工的合法權(quán)益^手，在理論與實(shí)踐的結(jié)臺(tái)上，比較全面地論述了我國勞動(dòng)法實(shí)施中存在的問題及對策。
6年前發(fā)布實(shí)施的《勞動(dòng)法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動(dòng)者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動(dòng)法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧?dòng)法》的實(shí)施，對建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的市場就業(yè)機(jī)制、勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定、勞動(dòng)保障體系，特別是保障勞動(dòng)者的合法權(quán)益，維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。
但是，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，《勞動(dòng)法》在實(shí)施中存在的問題，尤其是在保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動(dòng)法》實(shí)施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動(dòng)者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動(dòng)管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴(yán)格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標(biāo)，是從宏觀經(jīng)濟(jì)管理的角度提出來的。脫困的辦法應(yīng)當(dāng)遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，綜合運(yùn)用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進(jìn)外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機(jī)制不活所造成的嚴(yán)重困難。但在實(shí)踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟(jì)搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會(huì)造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達(dá)減員分流指標(biāo)，層層簽訂“目標(biāo)責(zé)任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會(huì)環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動(dòng)宣傳機(jī)器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會(huì)大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動(dòng)關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動(dòng)者在勞動(dòng)關(guān)系中的弱者地位進(jìn)一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動(dòng)管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動(dòng)法》第27條關(guān)于經(jīng)濟(jì)性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當(dāng)提前三十日向工會(huì)或全體職工說明情況，聽取工會(huì)或職工的意見，經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后，可以裁減人員”。可見企業(yè)瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難是經(jīng)濟(jì)性裁員的兩個(gè)前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴(yán)重困難”，《勞動(dòng)法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標(biāo)準(zhǔn)。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會(huì)或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動(dòng)行政部門報(bào)告后”而不是經(jīng)其批準(zhǔn)，這就為企業(yè)進(jìn)行所謂的經(jīng)濟(jì)性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵(lì)，經(jīng)濟(jì)性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟(jì)性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動(dòng)合同制度的實(shí)施不夠規(guī)范。
1、事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系得不到勞動(dòng)法的調(diào)整。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系是指勞動(dòng)關(guān)系當(dāng)事人雙方在建立勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動(dòng)合同，但雙方在實(shí)際上仍然存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國《勞動(dòng)法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同”，“勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的概念，在法律上的一個(gè)原因是，我國《勞動(dòng)法》只允許訂立書面勞動(dòng)合同，而不是口頭的形式。事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的形成主要有以下幾個(gè)原因：一些企業(yè)對依法建立勞動(dòng)關(guān)系的形式要件不夠重視，對所招人員遲遲不訂立勞動(dòng)合同;有的個(gè)體、私營企業(yè)為了減少各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出.非法雇工，不簽訂勞動(dòng)合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動(dòng)合同。在事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系中，勞動(dòng)者雖然與用人單位存在勞動(dòng)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險(xiǎn)待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動(dòng)合同缺乏平等協(xié)商機(jī)制。勞動(dòng)合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動(dòng)合同履行的任何階段，我國《勞動(dòng)法》對“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當(dāng)事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動(dòng)者和工會(huì)分別簽訂了個(gè)人勞動(dòng)合同和集體勞動(dòng)合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動(dòng)合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動(dòng)者和工會(huì)代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會(huì)，職工與工會(huì)三重協(xié)商制度，但實(shí)踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機(jī)制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認(rèn)認(rèn)真真地發(fā)表征求職代會(huì)或工會(huì)的意見、上報(bào)裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強(qiáng)迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實(shí)。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實(shí)際上是企業(yè)把自己的意志強(qiáng)加給勞動(dòng)者，逼著勞動(dòng)者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動(dòng)合同的特點(diǎn)看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動(dòng)合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實(shí)踐中，一些企業(yè)的勞動(dòng)合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實(shí)際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標(biāo)準(zhǔn)。從勞動(dòng)紀(jì)律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動(dòng)者違反勞動(dòng)紀(jì)律的，企業(yè)可以解除勞動(dòng)合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動(dòng)法》第25條第2款中“嚴(yán)重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎(jiǎng)懲制度》提交職代會(huì)或職工大會(huì)討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定：“如違反《職工獎(jiǎng)懲制度》某條某款規(guī)定時(shí)，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動(dòng)合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負(fù)傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動(dòng)者維護(hù)自身的合法權(quán)益。從勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件看，達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。
審計(jì)報(bào)告建議篇四
實(shí)行責(zé)任追究，既是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要內(nèi)容，又是落實(shí)責(zé)任制的關(guān)鍵所在。實(shí)施好責(zé)任追究，當(dāng)前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責(zé)任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀(jì)問題，追究主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認(rèn)為某領(lǐng)導(dǎo)干部雖然構(gòu)成了失職錯(cuò)誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔(dān)的紀(jì)律責(zé)任。從而對責(zé)任追究案件視而不見，不組織力量進(jìn)行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責(zé)任追究政策性強(qiáng)，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細(xì)致的。而當(dāng)前有些部門領(lǐng)導(dǎo)干部對黨風(fēng)廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化，落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責(zé)任追究制度。導(dǎo)致問題發(fā)生時(shí)各責(zé)任人相互推委，以致認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究，費(fèi)事勞神，搞不好自己還會(huì)陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導(dǎo)干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔(dān)當(dāng)改革開放的“絆腳石”的罵名，對應(yīng)追究責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部網(wǎng)開一面；還有的認(rèn)為實(shí)施責(zé)任追究得罪人，擔(dān)心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴(yán)、管理不力的領(lǐng)導(dǎo)干部害怕責(zé)任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定的人不敢追究責(zé)任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護(hù)短。
二、責(zé)任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，必須堅(jiān)持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導(dǎo)體制，這是多年反腐倡廉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的。但這一領(lǐng)導(dǎo)體制由于缺乏強(qiáng)制性的保障措施，在運(yùn)行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負(fù)責(zé)，掛名不干事，推一推，動(dòng)一動(dòng)，甚至推而不動(dòng)。造成實(shí)際上黨風(fēng)廉政建設(shè)各項(xiàng)由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)“獨(dú)家經(jīng)營”，導(dǎo)致責(zé)任追究的整體合力難以形成，影響整個(gè)責(zé)任制的落實(shí)。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實(shí)責(zé)任制追究中注重直接違紀(jì)者處分多，而追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或連帶責(zé)任少，特別是對集體負(fù)責(zé)、集體決定的事項(xiàng)，借口集體負(fù)責(zé)，而實(shí)際上誰都不負(fù)責(zé)，導(dǎo)致難以追究個(gè)人責(zé)任，嚴(yán)重影響了責(zé)任制的嚴(yán)肅性。
三是追究手段過于單一。責(zé)任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀(jì)律處分和追究刑事責(zé)任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實(shí)施責(zé)任追究全部由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，各職能部門不能堅(jiān)持誰司職誰負(fù)責(zé)追究，涉及幾個(gè)部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導(dǎo)致責(zé)任追究手段單一。
三、對策和建議。
責(zé)任追究是責(zé)任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責(zé)任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責(zé)任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應(yīng)，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處，收到實(shí)效。
一是堅(jiān)決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認(rèn)清黨風(fēng)廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責(zé)任追究嚴(yán)肅認(rèn)真，并能吸取教訓(xùn)著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認(rèn)清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔(dān)責(zé)任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進(jìn)一步的改進(jìn)。
二是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)，重點(diǎn)抓好責(zé)任追究。教育各級領(lǐng)導(dǎo)干部，充分認(rèn)識嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究，就能保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制這一長遠(yuǎn)性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實(shí)，就能推動(dòng)其他各項(xiàng)，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實(shí)際，制定“黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究辦法”，對責(zé)任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進(jìn)行制度的細(xì)化和配套化。把各項(xiàng)任務(wù)分解細(xì)化到每個(gè)班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負(fù)直接責(zé)任，誰負(fù)間接責(zé)任，誰負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，都盡量細(xì)化，形成一套客觀、全面的責(zé)任認(rèn)定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負(fù)責(zé)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
扎扎實(shí)實(shí)抓好責(zé)任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責(zé)任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應(yīng)當(dāng)是落實(shí)責(zé)任追究的主體，并要明確各個(gè)主體追究職責(zé)。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部，各級黨委（黨組）既是責(zé)任承擔(dān)主體，又是責(zé)任追究主體，在責(zé)任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔(dān)責(zé)任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級黨政組織負(fù)責(zé)追究；屬組織處理的由組織、人事部門負(fù)責(zé)追究；屬紀(jì)律處分的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追究，超出以上責(zé)任追究主體職責(zé)范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會(huì)負(fù)責(zé)追究；對違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，真正的改變過去紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)唱“獨(dú)角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責(zé)任明確、定性準(zhǔn)確。要認(rèn)識到量化處理的標(biāo)準(zhǔn)，掌握處理的尺度，是保證責(zé)任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)一個(gè)地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責(zé)任，但要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任與間接責(zé)任，主要責(zé)任和重要責(zé)任，集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。在強(qiáng)調(diào)“一把手”負(fù)總責(zé)的同時(shí)，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負(fù)責(zé)，而不追究個(gè)人責(zé)任。另外還需進(jìn)一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動(dòng)于衷，百般袒護(hù)，都要準(zhǔn)確予以確認(rèn)，本著實(shí)事求是的原則進(jìn)行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對待，這樣才能使責(zé)任追究客觀、公正、準(zhǔn)確，才能真正維護(hù)責(zé)任制追究的嚴(yán)肅性，起到既教育責(zé)任者本人，又教育其他責(zé)任者的作用。
六是要強(qiáng)化責(zé)任追究手段。在追究主體、責(zé)任主體、責(zé)任界限相繼明確的情況下，責(zé)任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運(yùn)用批評教育、警示告誡、組織處理、紀(jì)律處分、法律制裁和經(jīng)濟(jì)懲罰多種手段實(shí)施責(zé)任追究。實(shí)施責(zé)任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴(yán)、寬嚴(yán)適度的原則，嚴(yán)格劃清責(zé)任界限，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和非主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，直接責(zé)任和間接責(zé)任；嚴(yán)格區(qū)別違反黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進(jìn)行責(zé)任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，重點(diǎn)突出組織處理手段。在實(shí)施責(zé)任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導(dǎo)干部主要不是因?yàn)樽约河|犯黨紀(jì)國法，而是因?yàn)楣芾聿簧苹蚍止懿块T和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導(dǎo)致受到責(zé)任追究。在這種情況下，對被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責(zé)令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進(jìn)責(zé)任制落實(shí)，對其他領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時(shí)間上比紀(jì)律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護(hù)和促進(jìn)干部成長地角度看，也不宜一味采取紀(jì)律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對凡是應(yīng)當(dāng)受到責(zé)任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔(dān)主體的職責(zé)范圍和規(guī)定程序落實(shí)到位，必要時(shí)，還要采取“陽光行為”，對一部分典型案例進(jìn)行公開處理，擴(kuò)大社會(huì)效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。
審計(jì)報(bào)告建議篇五
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個(gè)重點(diǎn)話題。但是，在建筑裝修施工的過程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴(yán)重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強(qiáng)管理，實(shí)施全方位以及全過程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計(jì)報(bào)告建議篇六
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應(yīng)商的復(fù)評過于簡單，主觀性較強(qiáng)。
建議：實(shí)地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進(jìn);。
主要問題1：符合公司的實(shí)際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價(jià)控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購?fù)嘶毓芾碇贫?，明確責(zé)任人。
主要問題3：倉庫的收料報(bào)告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。
主要問題4：不重視與供應(yīng)商往來賬核對。
建議：建立應(yīng)付賬款對賬制度。
審計(jì)結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。
供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的`運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。
對回復(fù)的期盼。
在審計(jì)過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。
供應(yīng)部的反應(yīng)。
該部對本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認(rèn)為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息方面工作，對物料采購信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。
2.我部對供應(yīng)商評定均有進(jìn)行實(shí)地考察，并對其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險(xiǎn)評估等進(jìn)行了解和分析。(審計(jì)部意見：供應(yīng)商的評定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅(jiān)持所購物料符合“國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來沒有“因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價(jià)格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡單地認(rèn)為誰“依賴”誰，誰“主導(dǎo)”誰。
(審計(jì)部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時(shí)間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對于財(cái)務(wù)部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。
審計(jì)報(bào)告建議篇七
許多學(xué)生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時(shí)遭遇麻煩,不能得分.筆者認(rèn)為主要是學(xué)生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導(dǎo)致對詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進(jìn)的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計(jì)報(bào)告建議篇八
摘要：本文以q公司為例，對公司采購管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從采購流程、采購時(shí)間、采購組織和采購管理信息系統(tǒng)幾個(gè)方面識別q公司現(xiàn)存問題。隨后給出相應(yīng)對策，使之達(dá)到降低采購成本，提高采購效率的目的。
關(guān)鍵詞：采購；采購管理；采購流程。
一、q公司采購管理現(xiàn)狀及問題分析。
q公司目前的采購方案是零部件外購。這是由企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)備供應(yīng)源潛力、總成本、內(nèi)部制造優(yōu)勢以及核心競爭力所決定的。
1.采購流程。
通過對其采購數(shù)據(jù)的整理分析，發(fā)現(xiàn)q公司現(xiàn)有的一些問題：采購流程中具體操作規(guī)范不明晰；反應(yīng)時(shí)間略長；采購流程有待進(jìn)一步細(xì)化。
2.采購組織。
此前，q公司是按照地域區(qū)分公司，根據(jù)工廠，設(shè)置部門，制造、貨物供應(yīng)和貨物調(diào)整部門等均為單獨(dú)分散的部門，部分的分散造成了人員冗余，運(yùn)營成本高。q公司削減冗余，機(jī)構(gòu)重組，簡化運(yùn)營勢在必行。
3.采購管理信息系統(tǒng)。
q公司利用sap軟件進(jìn)行訂單的下達(dá)、處理。利用自行開發(fā)的srm（供應(yīng)鏈關(guān)系管理）系統(tǒng)進(jìn)行訂單的'確認(rèn)和管理，其訂單管理內(nèi)容包括新訂單確認(rèn)、訂單查詢、修改等?，F(xiàn)有的系統(tǒng)并沒有做到信息的無縫連接，而且與供應(yīng)商的信息溝通不能及時(shí)反映到系統(tǒng)中來，有待于進(jìn)一步優(yōu)化。
二、q公司采購管理對策建議。
1.采購流程細(xì)化。
針對q公司現(xiàn)有的采購流程，對相關(guān)的實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)行公司采購管理中存在的問題分析及對策建議規(guī)范，列出切實(shí)的操作細(xì)則。
審計(jì)報(bào)告建議篇九
xxxxx有限公司董事會(huì)：
我們接受委托對貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司收入的很大一部分為現(xiàn)金收入，但缺乏我們可以依賴的相關(guān)控制制度，我們無法采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序證實(shí)收入的完整性，因而不能獲得真實(shí)性的證據(jù)。
由于本報(bào)告第一段所述原因，我們無法對上述會(huì)計(jì)報(bào)表整體審計(jì)發(fā)表意見。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)。
中國注冊會(huì)計(jì)師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十
如果我們有好的建議可以向領(lǐng)導(dǎo)提出來，審計(jì)建議書應(yīng)該怎么寫呢?以下是審計(jì)建議書范文，歡迎大家閱讀!
xx集團(tuán)董事會(huì)、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。
在審計(jì)過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團(tuán)
審 計(jì) 部
xx年 月 日
審計(jì)建議書的內(nèi)容主要包括：
主送單位名稱;
對被審計(jì)單位審計(jì)的范圍及主要內(nèi)容;
被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為及法規(guī)依據(jù);
審計(jì)建議的依據(jù)和期限;
書面回復(fù)落實(shí)結(jié)果的要求。
審計(jì)建議書適用范圍
重新啟用審計(jì)建議書很有必要
至2006年起，上級規(guī)定取消審計(jì)建議書公文。
但我們在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，隨著各級領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)宣傳力度的加大，多數(shù)被審計(jì)單位提高了重視審計(jì)報(bào)告的程度，同時(shí)也重視了審計(jì)決定的執(zhí)行。
但有部分被審計(jì)單位對以下幾種問題不予重視。
一是在正式報(bào)告提出的建議意見;二是管理行為不規(guī)范、又沒有金額或者金額較小而且上不了審計(jì)報(bào)告、審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束交換意見時(shí)口頭提出的問題;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改進(jìn)且不便在審計(jì)報(bào)告中反映的問題。
這些單位往往按照審計(jì)決定的內(nèi)容執(zhí)行后，對上述審計(jì)提出的問題和意見不予重視、不予過問，更不加整改。
特別是被審計(jì)單位執(zhí)行上級有關(guān)主管部門制定的一些制度，但其主管部門制定的制度本身就有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的條款，這給審計(jì)處理帶來一定的難度，審計(jì)又不能直接處理其主管部門，這給審計(jì)處理帶來尷尬。
為了糾正以上現(xiàn)象，我們重新啟用審計(jì)建議書，向被審計(jì)單位和相關(guān)部門單位提出整改意見，要求反饋結(jié)果。
我們認(rèn)為，該辦法比較科學(xué)客觀，比較嚴(yán)密和慎重，同時(shí)也能全面反映審計(jì)查出的問題，更能提高被審計(jì)單位對審計(jì)提出問題的整改和重視，還能糾正一些部門制定的不適當(dāng)?shù)闹贫任募?，拓寬了審?jì)成果的運(yùn)用。
高新區(qū)積極應(yīng)對重點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)間緊、工程建設(shè)任務(wù)重、科學(xué)發(fā)展需求高的要求，采用監(jiān)察審計(jì)建議書的方式督促被審計(jì)單位問題的整改落實(shí)，將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)監(jiān)督職能進(jìn)行配套整合，確保審計(jì)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)的執(zhí)行力。
這是高新區(qū)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化整改措施約束力、問責(zé)力度，積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用，結(jié)合自身職能特點(diǎn)嘗試采用的.監(jiān)察審計(jì)新舉措。
監(jiān)察審計(jì)建議書發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，又涵蓋了監(jiān)察的督促職能，具有較強(qiáng)的約束力，雙管齊下促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改、配套制度的完善和相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)，為高新區(qū)又好又快發(fā)展進(jìn)一步健全了紀(jì)律執(zhí)行保障。
(一)標(biāo)題 倡議書標(biāo)題一般由文種名單獨(dú)組成，即在第一行正中用較大的字體寫“倡議書”三個(gè)字。
另外，標(biāo)題還可以由倡議內(nèi)容和文種名共同組成。
如“把遺體交給醫(yī)學(xué)界利用的倡議書 ”。
(二)稱呼 倡議書的稱呼可依據(jù)倡議的對象而選用適當(dāng)?shù)姆Q呼。
如“廣大的青少年朋友們：”、“廣大的婦女同胞們：”等。
有的倡議書也可不用稱呼，而在正文中指出。
(三)正文 倡議書的內(nèi)容需包括以下一些方面：
1.寫倡議書的背景原因和目的
倡議書的發(fā)出貴在引起廣泛的響應(yīng)，只有交待清楚倡議活動(dòng)的原因，以及當(dāng)時(shí)的各種背景事實(shí)，并申明發(fā)布倡議的目的，人們才會(huì)理解和信服，才會(huì)自覺的行動(dòng)。
這些因素交待不清就會(huì)使人覺得莫名其妙，難以響應(yīng)。
2.寫明倡議的具體內(nèi)容和要求 這是正文的重點(diǎn)部分。
倡議的內(nèi)容一定要具體化。
開展怎樣的活動(dòng)，都做哪些事情，具體要求是什么，它的價(jià)值和意義都有哪些均需一一寫明。
倡議的具體內(nèi)容一般是分條開列的，這樣寫往往清晰明確，一目了然。
(四)結(jié)尾 結(jié)尾要表示倡議者的決心和希望或者寫出某種建議。
倡議書一般不在結(jié)尾寫表示敬意或祝愿的話。
(五)落款 落款即在右下方寫明倡議者單位、集體或個(gè)人的名稱或姓名，署上發(fā)倡議的日期。
審計(jì)報(bào)告建議篇十一
目前縣級審計(jì)機(jī)關(guān)工程審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀要么是自己的人做不來，要么是外借或臨時(shí)聘用人員，或者完全依靠造價(jià)咨詢公司人員審核工程結(jié)算的尷尬局面。近些年，隨著政府投資項(xiàng)目的增多，工程審計(jì)業(yè)務(wù)量及難度隨之加大，審計(jì)機(jī)關(guān)才以工程審計(jì)中心或?qū)徲?jì)信息中心等下屬事業(yè)單位的名義，加編或擴(kuò)編的方式引進(jìn)工程審計(jì)專業(yè)人才。大部分縣級審計(jì)機(jī)關(guān)，選擇人員是通過公務(wù)員或事業(yè)單位招聘考試，而未進(jìn)行專業(yè)考試、專業(yè)測試、專業(yè)能力考核，招聘具有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才；還有的縣級審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員和非專業(yè)人員從事工程審計(jì)；現(xiàn)有的工程審計(jì)人員要么缺少專業(yè)知識，要么缺少預(yù)結(jié)算經(jīng)驗(yàn)，明顯與工作崗位的要求不相匹配，在一段時(shí)間甚至較長時(shí)間內(nèi)，不能獨(dú)立審計(jì)或獨(dú)當(dāng)一面。這種現(xiàn)像不利于審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，還會(huì)造成審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)形象的負(fù)面影響。
工程結(jié)算審計(jì)是以建設(shè)工程相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)價(jià)規(guī)范、工程定額為依據(jù)，運(yùn)用建設(shè)工程軟件為工具，對工程價(jià)款進(jìn)行審核的過程。工程審計(jì)人員不僅要具備建設(shè)工程類的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要具有保持同行業(yè)市場變化與時(shí)俱進(jìn)的能力，不斷更新知識，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，而不只是個(gè)純粹的行政監(jiān)督者。但是由于歷史遺留、社會(huì)發(fā)展和機(jī)構(gòu)編制等原因，在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)具備這種專業(yè)審計(jì)能力的人才是稀缺的。因此審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)重視，為履行新時(shí)期的審計(jì)職責(zé)和完成政府交辦的審計(jì)任務(wù)，建設(shè)一支專業(yè)技術(shù)強(qiáng)的工程審計(jì)隊(duì)伍。
一、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識能力。熟悉建設(shè)工程法律法規(guī)、工程計(jì)價(jià)規(guī)范、工程材料價(jià)格，精通工程識圖、工程定額、工藝規(guī)范，熟練電子信息化運(yùn)用、建筑工程軟件、計(jì)算機(jī)算量等專業(yè)知識和技能，并具備實(shí)踐運(yùn)用的能力。與過去傳統(tǒng)的老式定額計(jì)價(jià)模式下工程結(jié)算相比較，現(xiàn)在的工程結(jié)算審計(jì)知識更加專業(yè)化和集成化，要求審計(jì)人員運(yùn)用上述專業(yè)知識進(jìn)行工程價(jià)款審核。具體講工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)精通《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《江西省工程消耗量定額與費(fèi)用定額》、《建設(shè)工程施工承包合同》、《江西省工程計(jì)價(jià)辦法》、《建設(shè)工程招投標(biāo)法》、《招投標(biāo)實(shí)施條例》、《建筑面積計(jì)算規(guī)范》、《鋼筋計(jì)算規(guī)范》等建設(shè)工程類專業(yè)性知識。
二、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)量的能力。工程計(jì)量包括清單計(jì)價(jià)規(guī)范和工程定額規(guī)定下的施工圖紙工程量計(jì)算，如清單挖土方和定額挖土方的工程計(jì)量分別是實(shí)體體積和放坡加工作面體積，平板和有梁板的工程量分別是單板量和梁、板合并量，層高在2.1米上的利用坡屋頂應(yīng)計(jì)算全面積等。反之，不熟悉計(jì)量規(guī)則、工作內(nèi)容、定額含量等就會(huì)計(jì)算出錯(cuò)、重復(fù)計(jì)算、算量不準(zhǔn)。同時(shí)計(jì)算機(jī)軟件算量具有縮短工作時(shí)間、計(jì)算準(zhǔn)確、效益高等優(yōu)點(diǎn)，現(xiàn)代審計(jì)人員必須掌握和運(yùn)用這些軟件，才能去計(jì)算、檢查、審核送審的結(jié)算工程量。
三、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)價(jià)的能力。工程預(yù)算定額是按社會(huì)平均水平測算的，工作內(nèi)容相同的直接按照定額套取，項(xiàng)目特征不相同的參照相似的定額套取，沒有類似定額套取的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備根據(jù)市場人材機(jī)等行情自行測定的能力，總之工程的單價(jià)要合理。反之，定額套取錯(cuò)誤、定額套取不合理、單價(jià)測定不準(zhǔn)等，都會(huì)對工程的結(jié)算價(jià)款產(chǎn)生影響。如裝飾工程中一般抹灰和零星抹灰單價(jià)相差較大，項(xiàng)目計(jì)價(jià)時(shí)若是混淆，結(jié)果就相差很大；再如清單計(jì)價(jià)為綜合單價(jià)，包括項(xiàng)目特征描述內(nèi)的人工、材料、機(jī)械、管理費(fèi)、利潤、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，結(jié)算時(shí)若還計(jì)取除規(guī)費(fèi)和稅金以外的其他費(fèi)用和計(jì)算項(xiàng)目特征描述內(nèi)的項(xiàng)目費(fèi)用都是錯(cuò)誤計(jì)價(jià)。同時(shí)在遇政策性人工調(diào)整、材料上漲、物價(jià)波動(dòng)較大等因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整工程單價(jià)。
四、工程審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備計(jì)費(fèi)的能力。定額計(jì)價(jià)模式按照工程的相應(yīng)類別以及當(dāng)期的費(fèi)用構(gòu)成正確選擇計(jì)費(fèi)，清單計(jì)價(jià)按照工程的相應(yīng)類別以及自報(bào)的管理費(fèi)、利潤和規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，只計(jì)取規(guī)費(fèi)和稅金。不管是定額計(jì)價(jià)還是清單計(jì)價(jià)，對于工程價(jià)款結(jié)算，都不應(yīng)計(jì)取當(dāng)期費(fèi)用構(gòu)成表以外的費(fèi)用。
五、縣級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選擇具備當(dāng)代工程結(jié)算審計(jì)專業(yè)知識能力的人才：其大都出自于建筑工程專業(yè)學(xué)校，有系統(tǒng)的造價(jià)專業(yè)知識，有較好職業(yè)素質(zhì)，會(huì)運(yùn)用建筑制圖、算量、計(jì)價(jià)軟件，并有一段較長時(shí)間從事工程預(yù)結(jié)算工作的人才。人員數(shù)量識縣級規(guī)模、政府投資項(xiàng)目數(shù)量、機(jī)構(gòu)人員編制而定，一般在3~4人左右。人員年齡大概在30歲左右或以上具有多年預(yù)結(jié)算工作經(jīng)驗(yàn)的。
同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)珍惜和重視專業(yè)人才，從工作任務(wù)、崗位設(shè)置、職稱評定、學(xué)習(xí)深造等各方面有利于工作開展和人才發(fā)展的方面加以考慮，穩(wěn)定和留住人才，防止造成審計(jì)隊(duì)伍人才的流失。
審計(jì)報(bào)告建議篇十二
xxx：
近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的`規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門報(bào)建。四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤?、未建立相?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：
審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書、招標(biāo)文件的一致性，并著重對合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來產(chǎn)生爭議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。
工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長，且具專業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。
針對重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長、專業(yè)性高，面對目前審計(jì)缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍;二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施;三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì);四是內(nèi)挖潛力，對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計(jì)報(bào)告建議篇十三
管理建議書與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：
1、對象不同。管理建議書與審計(jì)意見是同一審計(jì)委托項(xiàng)目的不同成果。管理建議是針對審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的;審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，由此而形成的審計(jì)意見是針對會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。
2、責(zé)任不同。注冊會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提供管理建議，不是一種業(yè)務(wù)約定，沒有法定責(zé)任;審計(jì)意見是對會(huì)計(jì)報(bào)表形成的意見，是法定的業(yè)務(wù)，具有法定的責(zé)任。
3、作用及影響的程度不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對外報(bào)送，對外不起鑒證作用，不應(yīng)作為其他第三方依賴的佐證;審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，要向外報(bào)送，對外起鑒證作用，作用與影響很大。
審計(jì)意見的類型。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)意見的類型分為5種，分別是：
1、標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見：說明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見：說明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的`事項(xiàng)，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等。
3、保留意見：說明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯(cuò)報(bào)。
4、否定意見：說明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制。
5、無法表示意見：說明審計(jì)師的審計(jì)范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
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審計(jì)報(bào)告建議篇十四
公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）d大酒樓
1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> （三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；
2、貨幣資金
e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進(jìn)行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。
審計(jì)報(bào)告建議篇十五
隨著時(shí)代的發(fā)展,我國目前的審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)理論的研究等方面與世界先進(jìn)國家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期,我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計(jì)制度,分析在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題,并對新形勢下我國審計(jì)思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。
二、我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的兩大問題。
1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。
我國審計(jì)方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀(jì)九十年代,我國對注冊會(huì)計(jì)師的管理才納入法制化軌道,并頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》。但是從整個(gè)法律法規(guī)體系來看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順,獨(dú)立審計(jì)的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。
2.對審計(jì)理論的研究還不夠規(guī)范。
我們通常認(rèn)為,在審計(jì)體系中,國家審計(jì)是第一位的,是主體,內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ),社會(huì)審計(jì)就是輔助部分了。近年來,隨著注冊會(huì)計(jì)師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長,在審計(jì)工作中也充當(dāng)了重要作用,因此,有人說目前注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細(xì),沒有說明社會(huì)審計(jì)的重要性。此外,在審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和審計(jì)模式的表述和認(rèn)識上也存在著較大分歧,導(dǎo)致了對審計(jì)研究中的一些關(guān)鍵問題爭論不止。
三、新時(shí)期的戰(zhàn)略性思路。
從以上分析我們不難看出,我國行政事業(yè)單位的審計(jì)是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求的,在新的形勢下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn):。
1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)。
建立科學(xué)、高效的審計(jì)法律體系是做好審計(jì)工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的相互關(guān)系及重要作用,進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過分強(qiáng)調(diào)國家審計(jì),而忽視內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),通過法律的調(diào)節(jié),建立起一個(gè)職能完備的、適應(yīng)實(shí)際需求的法律體系。
2.進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計(jì)理論的研究針對審計(jì)理論的研究,我們應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手:。
(1)要采用科學(xué)的研究方式。重點(diǎn)是要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國的'實(shí)際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實(shí)際問題。
(2)要積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌,我們的審計(jì)工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家,審計(jì)工作做得相當(dāng)好,有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方,因此,我們的研究人員,要有針對性地研究一些國家的審計(jì)制度,并將它們的先進(jìn)理念融入我國的審計(jì)體系當(dāng)中,通過自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計(jì)理論體系。
(3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)的過程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計(jì)研究的重點(diǎn)。
3.科學(xué)界定審計(jì)各分支之間的關(guān)系。
在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點(diǎn):。
(1)強(qiáng)調(diào)國家審計(jì)主體,縮小其審計(jì)覆蓋面。從世界范圍來看,國家審計(jì)的覆蓋面在逐步縮小,我國也應(yīng)對國家審計(jì)的范圍作出明確的界定。比如:在國有大型企業(yè),采取國家審計(jì),其他的可由社會(huì)審計(jì)來完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。
(2)提升社會(huì)審計(jì)的地位,擴(kuò)大其審計(jì)范圍。在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下,以國家審計(jì)為主體的相對單一的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際需求。社會(huì)審計(jì)是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長起來的一種審計(jì)模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門只要加強(qiáng)管理,規(guī)范行為,提高社會(huì)審計(jì)地位和審計(jì)范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中責(zé)任的履行,可以加速審計(jì)多元化、市場化進(jìn)程。
(3)完善內(nèi)部審計(jì)制度,突出審計(jì)重點(diǎn)。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計(jì)力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)可分為監(jiān)事審計(jì)和部門審計(jì)兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不能只是對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果的審計(jì),應(yīng)加強(qiáng)對過程和效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個(gè)方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計(jì)項(xiàng)目,控制好審計(jì)成本。
4.關(guān)于審計(jì)的邏輯起點(diǎn)。
有關(guān)審計(jì)邏輯起點(diǎn)的說法很多,國內(nèi)外對這一問題的研究還沒有一個(gè)結(jié)果,認(rèn)識很不統(tǒng)一。有的以哲學(xué)為研究起點(diǎn),有的以審計(jì)目標(biāo)為研究起點(diǎn)。因此經(jīng)過多年的研究,這個(gè)問題依然沒有定論。筆者認(rèn)為,審計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)本身,關(guān)鍵在于審計(jì)的本質(zhì)。因此,我們對審計(jì)理論進(jìn)行研究,始終不能脫離審計(jì)本身的客觀性,一切研究活動(dòng)都應(yīng)該基于審計(jì)的本質(zhì)。
四、結(jié)束語。
審計(jì)工作是一個(gè)國家、一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不可缺少的重要組成部分,一直發(fā)揮著重要作用。但是,就我國的現(xiàn)狀來看,還存在著一些不足,對于審計(jì)的研究還不成熟。在全球化背景下,在推行中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下,我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計(jì)工作,修正和完善審計(jì)法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路,使其在中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期充當(dāng)更加重要的角色,發(fā)揮更加重要的作用,為經(jīng)濟(jì)建設(shè)高效、快速運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。
審計(jì)報(bào)告建議篇十六
如同合規(guī)要求一樣，企業(yè)的云安全工作應(yīng)該包含審計(jì)與保證，必須獨(dú)立地實(shí)施審計(jì)，并且應(yīng)該堅(jiān)定地設(shè)計(jì)審計(jì)以便表現(xiàn)出最佳實(shí)踐、恰當(dāng)?shù)馁Y源，以及經(jīng)過檢驗(yàn)的協(xié)議及標(biāo)準(zhǔn)。
對于客戶和服務(wù)提供商而言，內(nèi)審和外審以及各種控制措施都是合情合理的、可為云計(jì)算效力的角色。在引入云計(jì)算的起步階段，更多的透明度可能是增加利益相關(guān)者舒適度的最佳選擇。審計(jì)是提供保證的方法之一，其保證運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)得到徹底地檢驗(yàn)和評審。
組織最高級別的治理要素（例如董事會(huì)和管理層）應(yīng)該采納并支持審計(jì)計(jì)劃。對至關(guān)重要的系統(tǒng)及控制進(jìn)行定期且獨(dú)立的審計(jì)，包括伴隨的審計(jì)記錄和文檔將會(huì)支持提升效率和可靠性。許多組織使用成熟度模型（例如cmm、ptqm）作為分析流程有效性的框架。在某些情況下更多采用的是統(tǒng)計(jì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法（例如用于金融服務(wù)的巴塞爾協(xié)議和償付能力標(biāo)準(zhǔn)）。并且隨著該領(lǐng)域的成熟，可以采用適用于職能部門、或業(yè)務(wù)線的更具專業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)模型。對于云計(jì)算而言，我們需要修訂和加強(qiáng)這些實(shí)踐。正如信息技術(shù)模型一樣，審計(jì)需要充分利用云計(jì)算的潛力，同時(shí)增大范圍和規(guī)模來管理它諸多的新穎性。
當(dāng)接洽（云計(jì)算）提供商時(shí)會(huì)牽涉到客戶所屬組織內(nèi)適當(dāng)?shù)姆▌?wù)、采購以及合同團(tuán)隊(duì)。服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)條款可能并未涉及合規(guī)需求，需要就此進(jìn)行協(xié)商。
對于受到高度監(jiān)管的行業(yè)（例如金融業(yè)、醫(yī)療行業(yè)）來說，當(dāng)使用云服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮專門的合規(guī)要求。理解自身當(dāng)前要求的組織應(yīng)該考慮分布式it模型的影響，包括云服務(wù)提供商運(yùn)營于不同的地理位置以及不同的法律管轄區(qū)所帶來的影響。
為每項(xiàng)工作負(fù)荷（例如整套的應(yīng)用和數(shù)據(jù)），確定使用云服務(wù)將會(huì)如何影響現(xiàn)有的合規(guī)要求，特別是當(dāng)與信息安全有關(guān)時(shí)。盡管有許多外包服務(wù)解決方案，組織仍需理解他們哪個(gè)云服務(wù)合作伙伴正在處理并應(yīng)當(dāng)處理受監(jiān)管的信息。受影響的策略以及流程的例子包括活動(dòng)報(bào)告、日志、數(shù)據(jù)保持、事故響應(yīng)、控制測試和隱私權(quán)策略。
各方都應(yīng)該理解各自的合同職責(zé)，
期望值的底線將會(huì)由于部署模型而有所不同，在iaas模型中客戶擁有更多的控制權(quán)和職責(zé)，對于saas解決方案而言服務(wù)提供商扮演著統(tǒng)治性的角色。特別重要的是彼此受約束的要求和責(zé)任，而不僅只是限于客戶與他們直接的云服務(wù)提供商，而且也是在最終用戶與提供商的云服務(wù)提供商之間。
遵守法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定和要求（例如法規(guī)、技術(shù)、法律、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)和安全等方面）是關(guān)鍵的，并且必須在要求確認(rèn)階段就解決。任何被處理、傳輸、存儲(chǔ)的信息，或是被看作是個(gè)人可識別信息（personalidentifiableinformation，簡稱pii）或私人信息都面臨著世界范圍內(nèi)繁多的合規(guī)規(guī)定，這些合規(guī)可能隨國家或地區(qū)的不同而有差異。既然云計(jì)算被設(shè)計(jì)為是位于不同地區(qū)且可擴(kuò)展的，解決方案中被存儲(chǔ)、處理、傳輸或是檢索的數(shù)據(jù)可能來自云服務(wù)提供商的眾多場所或多個(gè)數(shù)據(jù)中心。一些法規(guī)明確規(guī)定的控制在某些云服務(wù)類型（例如地理上的要求可能與分布式的存儲(chǔ)不一致）下很難、或是根本不可能實(shí)現(xiàn)。客戶與提供商必須就如何收集、存儲(chǔ)，以及共享合規(guī)證據(jù)（如審計(jì)日志、活動(dòng)報(bào)告、系統(tǒng)配置）達(dá)成一致意見。
在實(shí)際工作中，可以遵循以下一些有益的建議和最佳實(shí)踐：
建議首選那些具有“云意識”的審計(jì)人員，他們熟悉保證虛擬化與云技術(shù)的挑戰(zhàn)以及優(yōu)勢。
建議要求云服務(wù)提供商提供ssae16soc2或isae3402類型2報(bào)告。這些報(bào)告將為審計(jì)人員和評估人員提供被承認(rèn)的參考起點(diǎn)。
合同應(yīng)該提供給第三方（例如由雙方選擇的中間方）來評審sla的度量標(biāo)準(zhǔn)及合規(guī)性。
有權(quán)審計(jì)的條款賦予客戶審計(jì)云提供商的能力，這支持在頻繁地變化的云計(jì)算環(huán)境與法規(guī)內(nèi)的可追溯性和透明度。使用有權(quán)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范來確保對彼此期望值的理解。最終，這個(gè)權(quán)利應(yīng)由第三方的認(rèn)證（例如iso/iec27001或27017認(rèn)證）所取代。
使用指定訪問權(quán)限的透明度條款提供那些身處受到高度監(jiān)管行業(yè)的用戶（包括那些可將不合規(guī)作為刑事訴訟依據(jù)的行業(yè)）所需要的信息。該協(xié)議應(yīng)該與自動(dòng)產(chǎn)生或可直接訪問的信息（例如日志、報(bào)告），以及推送的信息（例如系統(tǒng)架構(gòu)、審計(jì)報(bào)告）區(qū)分開來。
云提供商應(yīng)該定期（或是按需）地評審、更新并且發(fā)布他們的信息安全文檔和grc（governance,riskandcompliance，治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)，簡稱grc）流程。這些資料應(yīng)該包括漏洞分析以及相關(guān)的補(bǔ)救措施決策和活動(dòng)。
第三方審計(jì)人員應(yīng)由云提供商和客戶事先共同披露或選擇。
各方應(yīng)就采用一個(gè)共同的it治理和安全控制認(rèn)證保證框架（例如iso或cobit標(biāo)準(zhǔn)）達(dá)成一致。