報告的寫作可以培養(yǎng)我們的分析能力、邏輯思維和表達能力。在撰寫報告之前，我們需要進行充分的調(diào)研和分析，以獲取準確的數(shù)據(jù)和信息。通過這份報告，我們希望能夠展示我們團隊的實力和研究水平。
審計調(diào)查報告篇一
這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監(jiān)管，確保民政專項資金做到?？顚Ｓ茫皶r足額發(fā)放到位，發(fā)現(xiàn)和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。
二、檢查內(nèi)容。
(一)救災資金。
1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。
2、查名冊、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級發(fā)放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。
3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發(fā)放到災民手中。
4、救災資金收支節(jié)余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。
(二)農(nóng)村五保供養(yǎng)經(jīng)費。
1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個五保對象建立檔案。
2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養(yǎng)協(xié)議并有明確的監(jiān)護人。
3、查經(jīng)費發(fā)放。查五保供養(yǎng)是否按時(每季度發(fā)放一次)按標準(每人每季度660元)發(fā)放。
4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。
5、入戶調(diào)查。詢問五保對象供養(yǎng)費領取及安全過冬情況。
6、五保供養(yǎng)收支節(jié)余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。
(三)臨時救濟資金。
1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。
2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。
3、臨時救濟資金收支節(jié)余情況。
(四)優(yōu)撫資金。
1、查名冊。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊。
2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對象臨時救助情況。
(五)農(nóng)村低保。
1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級有無研究20--年度納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規(guī)辦理的問題。
3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對象本人手中，有無截留、冒領現(xiàn)象。
三、工作步驟。
此次專項檢查采取查看資料同入戶調(diào)查相結(jié)合的方式，分三個階段實施。
(一)自查自糾(5月1日至5月15日或11月1日至11月15日)。各鎮(zhèn)(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內(nèi)容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正。
(二)重點檢查(5月16日至5月30日或11月16日至11月30日)。檢查組將深入鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調(diào)查核實具體情況。
(三)整改落實。(5月1日至5月31日或11月1日至11月31日)整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監(jiān)察及司法機關嚴肅處理。
四、工作要求。
(一)加強領導，提高認識。各鎮(zhèn)(街道、場)要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位臵，統(tǒng)籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。
(二)嚴肅紀律，確保質(zhì)量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。
(三)糾防并舉，建章立制。通過監(jiān)督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權力運行，研究制定推動民政資金規(guī)范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。
審計調(diào)查報告篇二
（1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會計報表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財務核算上根本看不出各個項目的盈虧情況。這種把各項目捏攏在一起核算的財務管理體系，等于物業(yè)公司各個部門、各個小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。
例如xx項目，調(diào)查初期公司認為該項目是虧損的，而后期財務提供數(shù)據(jù)顯示，截止xx年12月20日，該項目累計收入xxxx元，其中：項目承包費xxxx元，零星土建工程費用xxxx元；累計各項費用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費及人員工資xxxx元，其他費用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
財務部對各小區(qū)收費員缺乏必要的業(yè)務培訓與指導和有效的考核約束，如xxx收費員在登記收支臺賬時存在明顯的匯總加計錯誤，xxx收費員至本次現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺賬。
2、在xxxx項目調(diào)查走訪過程中，我們通過對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責履行情況存在諸多問題：如xxxx項目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對人員進出組團把關不嚴；組團入口處有時看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴重損害xxx的品牌形象。
3、保安部和項目物管部對保安人員實行雙重管理，管理權限劃分不明確；保安部督導組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊長、組長之間存在職能重復設置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領、用、存未建立明細臺賬進行管理，不便于從源頭上對材料進行控制，不利于和財務核算對接。
問題
全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個部門、各個環(huán)節(jié)點上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。
（一）集團“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過gmp認證后，沒有注重考慮如何培訓提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強干部的管理能力等等基礎工作，在穩(wěn)固了基礎上，分析了解市場，進而再走向市場求發(fā)展。各級管理人員、各個部門，沒有實事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認真領會、貫徹集團的管理方針，制訂相應的措施落實到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。
（二）藥業(yè)公司員工思想與集團的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯誤沒有及時分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導致藥業(yè)公司員工隊伍中出現(xiàn)一種害怕承擔責任的不良風氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責任。對待工作，少了一種拼搏、進取的態(tài)度，缺了一種求真務實的精神。
（三）目前藥業(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標的不一致，導致在例如是選擇以市場為導向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標準換得企業(yè)暫時的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個統(tǒng)一的營銷策略從而帶動整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負面影響。
2、領導不能充分放權。相對次要的決策都得高層把關，管理的各個層級沒
有得到自己應有的授權；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權責劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責任與風險。
3、gmp文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務相關聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責，導致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。
4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進行客觀評價，沒有有效的激勵機制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴格的崗位考評指標體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴重者還會造成生產(chǎn)原材料的浪費、設備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵銷售人員努力擴大業(yè)績。
5、管理不注意細節(jié)，培訓課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動過于頻繁，員工不能在同一個崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實“發(fā)展綱要”，實事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照gmp文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實事求是的評價自己和所在部門，關起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認識、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關系、流程、職責，明確企業(yè)的發(fā)展目標和方向。
2、藥業(yè)公司應立足現(xiàn)狀，建立以市場為導向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構，評價生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強倉庫管理工作，對庫管員進行會計相關知識的培訓和電腦操作的培訓，盡快提高自身工作水平；財務部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進行說明及調(diào)整。進一步明確職責，合理分工。
導起著關鍵的帶頭作用，因此領導干部應以身作則，積極努力學習專業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實實做好本職工作。嚴格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標準進行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對中檢站的管理要進一步加強，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實有效的監(jiān)督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機制，確保銷售合同的有效履行。
審計調(diào)查報告篇三
摸清我市農(nóng)村中小學d級危房改造建設項目的基本情況，揭示省和市財政轉(zhuǎn)移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問題，糾正專項資金運行、資金核算和項目建設中的違紀違規(guī)行為，揭露損失浪費行為，評價資金的使用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據(jù)。
本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發(fā)改委等部門提供的20--年至20--年農(nóng)村中小學d級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。
本次專項審計的對象：市、縣(區(qū))危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學校。市、縣(區(qū))對項目學校抽審數(shù)不低于項目數(shù)量的30%，重點是項目數(shù)量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。
1.檢查d級危改項目立項程序是否合規(guī)，危改項目是否有房管部門的d級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目;有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。
2.檢查危改項目學校的選址是否結(jié)合中小學布局調(diào)整統(tǒng)一規(guī)劃;是否存在學校規(guī)模小、學生少及項目建設面積過大，教學資源浪費現(xiàn)象。
3.檢查危改項目調(diào)整是否經(jīng)中央、省危改辦批準，有無擅自更改、調(diào)整已批復危改項目和工程建設計劃行為，工程的實際執(zhí)行情況與建設計劃有無嚴重的移項和“兩張皮”現(xiàn)象。
(二)危改工程專戶設置及專項資金配套、管理情況。
危改工程專項資金主要包括：中央工程?？?含財政專項資金和國債專項資金);第二期“國家貧困地區(qū)義務教育工程”用于危房改造的資金;省級財政配套資金;省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金;其他渠道用于工程的資金(農(nóng)村集資、社會捐贈等)。根據(jù)《安徽省中小學危房改造工程項目管理辦法》，重點檢查市、縣(區(qū))對于中央和省安排的危房改造工程專項資金是否按省級專款規(guī)定比例(3：2)配套;根據(jù)《安徽省中小學危房改造工程專項資金管理辦法》(財教〔20--〕849號)第六條“中央工程?？詈褪〖壟涮踪Y金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣(區(qū))財政部門有無設立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下?lián)?，是否存在危改資金與其他經(jīng)費賬戶混用情況;對下?lián)艿闹醒牒褪⊙a助的危改資金，市級是否在3個工作日內(nèi)劃撥到縣(區(qū))級財政危改資金專戶;是否堅持危改資金集中在縣(區(qū))級管理，封閉運行，專款專用。
(三)危改工程專項資金撥付情況。
1.檢查各縣(區(qū))危改專項資金安排是否合理，有無違背國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金安排過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況;有無因撥款不及時、資金安排分散、配套資金不落實等原因造成“半拉子”工程現(xiàn)象。
2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否按照項目實施進度撥付資金，各縣(區(qū))有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時耽誤工程完工情況。
3.檢查危改資金撥付程序是否合規(guī)，資金集中在縣(區(qū))管理的，有無將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規(guī)直接下?lián)苤拎l(xiāng)鎮(zhèn)及項目學校。
(四)危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理情況。
中小學危房改造工程資金重點用于補助教育部門舉辦的縣級及縣以下教育階段的農(nóng)村中小學及相應階段的特殊教育學校。危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理審計的重點：
1.檢查中央和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務，有無平調(diào)、挪用、擠占危改資金現(xiàn)象;檢查有無設置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。
2.檢查危改工程資金列報范圍和票據(jù)使用是否合規(guī)，從原始票據(jù)入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無將項目學校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學器材、教師宿舍建設或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關的費用列入工程費用;有無票據(jù)使用不合規(guī)，白條大額現(xiàn)金支付危改專項資金現(xiàn)象。
3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教育部門專項安排用于補充中小學危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。
4.檢查已竣工項目學校固定資產(chǎn)產(chǎn)權是否明晰，有無資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移及校舍被占用現(xiàn)象。
5.檢查工程項目建設中是否存在虛報造價、高報低造等行為。
6.檢查項目學校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學校負債太重，影響學生正常上課情況。
(五)危改工程項目實施及工程建設情況。
檢查危改工程項目實施(主要是第二期危改項目)是否堅持以縣為主“五統(tǒng)一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實施與管理，統(tǒng)一規(guī)劃立項審批、統(tǒng)一勘探設計、統(tǒng)一招標監(jiān)理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、校組織實施與管理;檢查d級危房經(jīng)機構鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發(fā)生意外;工程建設是否按照基本建設程序進行管理，有無實行工程預決算制度，是否杜絕“三無工程”(無規(guī)劃設計、無工程監(jiān)理、施工隊伍無資質(zhì))，有無出現(xiàn)工程質(zhì)量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問題(改造中的新建校舍規(guī)定最低使用壽命應在50年以上)。
四、審計檢查的組織和時間安排。
(一)審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門聯(lián)合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門分別抽調(diào)4至5名業(yè)務骨干組成，分成4個審計檢查小組，對市本級和各縣(區(qū))危房改造資金收支情況進行直接審計檢查。每組的組長負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質(zhì)量。
(二)審計檢查的分工。根據(jù)本次審計工作需要，具體實施審計中，市審計局負責具體組織本次全市農(nóng)村中小學d級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調(diào)查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學校負債等情況;市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規(guī)性等;市計委負責立項程序和項目管理;市教育局負責d級危房確定，學校布局，資產(chǎn)管理、使用及產(chǎn)權等;市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執(zhí)行情況以及項目實施、工程質(zhì)量、驗收等。
(三)審計檢查的時間安排。20--年10月21日前做好各項準備工作，進行審前調(diào)查，審計人員分組等;20--年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣(區(qū))實施審計和審計調(diào)查，提交對各被審計單位的審計報告等;20--年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣(區(qū))審計中反映的情況進行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見和審計決定。
五、工作要求。
(一)提高認識，加強領導。各縣(區(qū))人民政府和項目單位主管部門、建設單位應高度重視這次專項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應精心組織，相互配合，保障檢查人員及時到位，保證工作質(zhì)量。
(二)全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環(huán)節(jié)進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力量一查到底。審計期間要注意及時通報情況，并做好審計。
(三)拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結(jié)合，賬面審計與現(xiàn)場勘察相結(jié)合。二是采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合。三是將查處問題與分析原因相結(jié)合，有針對性地提出審計意見和建議，為市政府及有關部門加強和改進管理提供參考依據(jù)。
審計調(diào)查報告篇四
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達8000平方米，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強品牌、超群理念、超級服務，領軍港城、領跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計與管理起了決定性的作用。
（一）該企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權，削弱了自己的權威，有的將內(nèi)審機構形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，1對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機構是企業(yè)內(nèi)部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的'隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
（四）領導授權不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
（一）內(nèi)部審計機構要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
審計調(diào)查報告篇五
本次調(diào)查在局黨組的精心組織下，我們分別組成了四個調(diào)查組，每組由兩位局領導班子成員帶隊，兩位工作人員也是我局的工作骨干，他們對全市三十一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)(場、礦、開發(fā)區(qū))進行了全面的調(diào)查。在調(diào)查中我們采取了到企業(yè)進行調(diào)查登記，掌握企業(yè)的基本情況后；到企業(yè)周圍的村莊，向當?shù)氐娜罕娏私馄髽I(yè)對周圍的環(huán)境影響和污染情況；調(diào)查組到實地察看企業(yè)排污現(xiàn)狀，從而掌握排污單位的污染現(xiàn)狀。在這次調(diào)查中我們共對2250個排污對象進行了調(diào)查登記，調(diào)查單位的數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中:養(yǎng)殖業(yè)為1368個，占污染企業(yè)的60.8%，其次服務行業(yè)為448個，占污染企業(yè)的19.9%，各類磚瓦石灰企業(yè)為197個，占調(diào)查總數(shù)的8.75%。
二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題。
在調(diào)查中我們通過走訪企業(yè)周邊的群眾，現(xiàn)場察看等方式，發(fā)現(xiàn)了不少環(huán)境問題和污染隱患:一是養(yǎng)殖業(yè)的無序發(fā)展對環(huán)境污染的程度正在加劇，這些養(yǎng)殖場大都沒有經(jīng)過環(huán)保部門的審批，因此在選址上隨心所欲，他們不考慮對周圍環(huán)境的破壞和對群眾的生活造成的影響，或建在村莊的飲水源頭，或建在村莊的上風向；更有甚者利用村里的廢舊房屋把豬養(yǎng)到了村中心，搞得整個村莊臭氣熏天。這些現(xiàn)象若不加以制止，后果將不堪設想。二是工業(yè)項目規(guī)劃不夠完善，企業(yè)分布廣，選址不合理，污染源分散；有的仍是小作坊式，規(guī)模小、工藝落后，加劇了污染物的排放量，這將對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)甚至生態(tài)環(huán)境帶來不可估量的損失；還有的工業(yè)企業(yè)未經(jīng)環(huán)境影響評價和環(huán)保部門的批準，擅自建廠，有的甚至是國家明令禁止的十五小企業(yè)；有的雖然經(jīng)過環(huán)保部門的.審批，但不按環(huán)保部門的審批意見辦理，未經(jīng)環(huán)保驗收就擅自投產(chǎn)。三是老工業(yè)企業(yè)環(huán)保設施落后，已經(jīng)難以適應目前環(huán)保工作的需要。尤其是水泥行業(yè)污染更為嚴重，粉塵污染對周邊環(huán)境造成的影響較大。
三、本次調(diào)查存在的問題。
本次調(diào)查我局雖然從時間上進行了充分的準備，對調(diào)查的困難也有所預料，但在調(diào)查過程中我們還是感到調(diào)查工作不盡人意，主要有民下幾個方面:一是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)對調(diào)查工作缺乏足夠的認識，對調(diào)查工作有抵觸情緒，有的則抱著應付的態(tài)度對待本次調(diào)查，這給我們下去調(diào)查的同志造成了不少的困難。二是時間上還是不充分，對這樣一個涉及全市所有的污染單位的調(diào)查來說，用一個月的時間完成調(diào)查任務，有些匆忙，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合不夠，就更容易成為走馬觀花，蜻蜓點水了。三是未投入環(huán)境監(jiān)測手段，對這次的調(diào)查留下了較大的缺陷，使得我們的調(diào)查數(shù)據(jù)沒有強有力的說服力，對我市的主要污染因子的確定、污染物的排放程度、數(shù)量等缺少了一個定性的分析。
四、幾點建議。
1、大力加強養(yǎng)殖場畜禽糞便污染的科普知識宣傳，充分了解當今農(nóng)業(yè)面臨污染而造成的危害，進一步提高人們對畜禽糞便治理重要性的認知度。大力宣傳沼氣池建設在保護環(huán)境、節(jié)約能源等方面的重要作用，使利用沼氣法處理規(guī)?；B(yǎng)殖場糞便成為養(yǎng)殖場及業(yè)主的自覺行動。
2、對養(yǎng)殖業(yè)的無序發(fā)展，市應該盡早制訂相關的管理辦法，規(guī)范養(yǎng)殖行為。對未經(jīng)審批又無污染處理措施的養(yǎng)殖場，要限時改正，到時未改的要堅決關閉。從根本上扭轉(zhuǎn)把養(yǎng)殖場建到生活飲用水的源頭和村中心錯誤行為。
3、加大工業(yè)企業(yè)的環(huán)境保護投入和污染治理力度，嚴格遵守環(huán)境保護法的規(guī)定，對國家淘汰、禁止的生產(chǎn)項目，無論效益多高，都嚴禁進入我市。對現(xiàn)有的未經(jīng)環(huán)保部門批準就上馬新建的項目，凡不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要堅決關停；雖然符合政策但示辦理審批手續(xù)的，要堅決補辦。
審計調(diào)查報告篇六
作為一個hr，常年在職場打滾，有些忌諱是不能碰的。
一忌：過于迷戀自己的以往經(jīng)驗，缺乏冷靜的面對。
隨著人力資源管理在企業(yè)的不斷深入，人力資源管理者的經(jīng)驗也越來越豐富，但是，經(jīng)驗是把雙刃劍，一方面成就了你的職業(yè)生涯發(fā)展，另一方面也可能令你在新的工作上舉步維艱，如果“大丈夫不知道何時相時而動”，只知道固守以前的經(jīng)驗，卻忽略了：新的企業(yè)的現(xiàn)狀如何?人員狀況如何?基礎管理如何?老板的理念如何?……等問題，最后鎩羽而歸幾乎是板上釘釘，所以外企空降兵到民營企業(yè)的“死亡率很高”就非常正常了，這些同仁離開后往往抱怨環(huán)境不好、老板不重視人力資源、支持力度不夠、人際復雜等等，卻從未想過可能問題就在自身!
二忌：缺少踏實的精神，眼高手低。
每天老是干些瑣屑的事情!其實在企業(yè)中，即使是世界500強，完全做戰(zhàn)略的人力資源管理者畢竟很少，大多數(shù)人還是處在設計和操作層面。再比如有的同仁很喜歡探討：人力資源管理和人事管理的區(qū)別?有無探討的必要?人力資源管理是否一定要和人事管理像“楚河漢界”分的那么清?實際工作中，很難做到?jīng)芪挤置?
三忌：對企業(yè)的管理現(xiàn)狀充滿幻想，做不切實際的對比。
我們要做的是認清企業(yè)的現(xiàn)狀，認清老板的思維，以自己的最大努力為企業(yè)尋找合適的人力資源管理模式。
四忌：忽略企業(yè)的生命周期，抓不住重點。
企業(yè)發(fā)展的老年期或衰退期，也是企業(yè)爭取重生的關鍵階段，企業(yè)正在走下坡路，必須改變過去不合理的管理機制、方式和方法，推動變革成了hr的首要任務。
五忌：過于注重人力資源技術而不是本質(zhì)。
管理是一門科學，更是一門藝術，舉個例子：薪酬設計中的崗位價值評估有很多方法，比如crg、海氏評估法、兩兩比較法等等，但是實際上沒有一種工具能夠保證絕對的公平，用這種工具與其是一種科學的評估，倒不如說是為了給員工一種公平感，但是如果我們過于注重其中評估分數(shù)的微小差異，反而會給薪酬設計帶來諸多困惱。
因此，在工作中，我們應該時刻牢記這個工具或方法的目的和本質(zhì)是什么?而不是為了設計而設計，因為管理的基本目標是解決問題，問題如果解決了，是否需要完美的過程并不重要。
六忌：抱怨多于積極面對。
在中國的大環(huán)境下，人力資源管理者的處境也是非常艱難的，因為人力資源管理的氛圍和環(huán)境和發(fā)達國家相比差距甚遠，但是，誠如《第五項修煉》所講，結(jié)構決定行為。我們不能改變環(huán)境，但我們可以逐步的影響環(huán)境啊，包括影響老板、直線經(jīng)理、員工啊，可是，我們看到了太多的hr的牢騷，聽到了太多的抱怨。
其實，某件事表面上是壞事，但如果從另外一個角度看可能是好事，就像“危機“一樣，既是危險也是機遇啊!有一個應聘hr經(jīng)理的候選人問某老板：你們公司的人力資源管理現(xiàn)狀怎么樣?老板說：很差!這個hr說：好，我最喜歡了!老板詫異!hr解釋：因為你們的人力資源管理水平越差，我越有發(fā)揮的空間，也越能做事!
七忌：疏于修煉自身的人格魅力。
首先是個人品德，其次是處理事情的公正性。人力資源管理者能否在壓力、誘惑、利益、企業(yè)政治前保持自己的正氣，確實是一種挑戰(zhàn)!其次是情商，或者說處理各類關系的方法和能力。隨著中國人力資源管理的發(fā)展，對人力資源管理者的素質(zhì)要求越來越高，上面這兩個方面將決定你在hr這個職業(yè)上能走到何種高度!
審計調(diào)查報告篇七
審計調(diào)查報告是審計機關就某一特定事項、行業(yè)、政策、資金等進行廣泛深入的審計調(diào)查后撰寫的一種審計專業(yè)文書，要達到重點突出、說明清楚、分析透徹、建議可行的目的，充分發(fā)揮其觀察經(jīng)濟運行的“顯微鏡”，診斷政策執(zhí)行的“聽診器”之功能，必須做到“七忌”。
事實不清武斷下結(jié)論。事實是審計調(diào)查報告的基礎，是作出審計結(jié)論的根據(jù)，是客觀公正原則的具體體現(xiàn)。事實部分是審計調(diào)查報告最重要的內(nèi)容之一，離開了事實的審計結(jié)果和結(jié)論將成為“無本之木”。敘述事實時要從審計事項的時間、地點、起因、過程、結(jié)果等方面入手，揭示審計事項的本質(zhì)，使分析與事實一致，結(jié)果與事實一致。偏面、虛假、歪曲的情況是審計調(diào)查報告之大忌。
淺嘗輒止停留于表面。要對審計調(diào)查所取得的大量資料來一番去粗取精、去偽存真的加工、分析和提煉，層層深入，把握事物的特點，不能就事論事，不能被表面現(xiàn)象所迷惑，要注意發(fā)現(xiàn)光環(huán)后面存在的嚴重問題、漏洞和隱患。
堆砌數(shù)字沒有活情況。審計調(diào)查報告只有把“死數(shù)字”與“活情況”結(jié)合起來，相互印證、補充，才有說服力、可信度。如果只是數(shù)字的堆砌、指標的羅列，必然是軟弱無力，這種空洞無物，枯燥死板的報告肯定不會受歡迎。
內(nèi)容單一報喜不報憂。審計要發(fā)揮“免疫”功能作用，成為領導的“參謀”，就應真實、準確、客觀，敢于揭短，敢于暴光，才不會貽誤“病情”，才能“對癥下藥”。審計調(diào)查報告既要肯定成績，又要揭露問題；既要分析產(chǎn)生問題的客觀因素，又要從體制機制制度方面找原因。
缺乏文采專業(yè)味太濃。審計調(diào)查報告是審計的最終成果，是服務于經(jīng)濟發(fā)展，為領導決策當參謀，讓群眾知實情的載體，主要服務于外部。所以要淡化專業(yè)味，少用專業(yè)語言，多用大眾詞匯，做到簡明扼要，通俗易懂。要善于把復雜的事情用簡潔的語言表述清楚，文字要精煉，用詞要準確，避免口語化。
千篇一律文章格式化。不同事項的審計調(diào)查報告應有自己的特色，形式上多樣、靈活、新穎是審計調(diào)查報告生命力的重要條件。形式呆板，千篇一律的八股式文章，可讀性必然弱化，很難進入領導的視角。
審計調(diào)查報告篇八
業(yè)務人員在和客戶的溝通過程中，不僅要使用文明的語言、保持謙和的態(tài)度以外，且在溝通和談話的方式方法上，還需要注意一些細節(jié)性問題。自己在和客戶談話時，應該禁忌以下“七嘴”。要不然哪怕你巧舌如簧，口才非凡，產(chǎn)品優(yōu)異，價格低廉，只要不經(jīng)意間惹惱客戶，到手的訂單也會飛走。
一忌“閉嘴”
所謂的“閉嘴”，就是一言不發(fā)，從而使交談變相地冷場，導致不良的后果。在客戶侃侃而談的過程中，自己始終保持沉默，會被視為對客戶所談的話不感興趣。本來雙方洽談甚歡，一方突然“打住”，會被理解成對對方“抗議”，或?qū)υ掝}感到厭倦。所以，一旦碰上無意之中所出現(xiàn)的交談“暫停”，銷售人員一定要想辦法盡快地引出新話題，或轉(zhuǎn)移舊話題，以激發(fā)客戶的談話情緒。
二忌“插嘴”
所謂的“插嘴”，就是在客戶講話的過程中，自己突然插上一句，打斷客戶的話。銷售人員在一般情況下，都不應該打斷客戶講話，從中插上一嘴，這樣會喧賓奪主、不尊重客戶。如果確實想對客戶所說的話表達自己的不同見解，也需要靜待客戶把話講完。
如果打算對客戶所說的話加以補充，應先征得客戶的同意，先說明“請允許我補充一點”，然后再“插”進來。不過“插嘴”時間不宜過長、次數(shù)不宜過多，免得打斷客戶的思路。有急事打斷客戶的談話時，要先講一句“對不起”。
三忌“臟嘴”
所謂的“臟嘴”，就是說話不文明，滿口都是“臟、亂、差”的語言。作為一個有素質(zhì)的銷售人員是要禁忌的。
四忌“油嘴”
所謂的“油嘴”，就是說話油滑，毫無止境地胡亂幽默。談吐幽默是一種高尚的教養(yǎng)。在適當?shù)那榫持?，使用幽默的語言講話，可以使人們擺脫拘束不安的感覺，變得輕松而愉快。此外，它兼具使人獲得審美快感、批評和諷刺等多重作用。然而幽默也需要區(qū)分場合與對象，需要顧及自己的身份。要是到處都“幽他一默”，就有可能“淪落”為油腔滑調(diào)，從而招致客戶的反感。
五忌“貧嘴”
所謂的“貧嘴”，就是愛多說廢話，愛亂開玩笑。愛?！柏氉臁钡娜?，動不動就拿客戶來調(diào)侃、取笑、挖苦一通。不是沒話找話，話頭一起就絮絮叨叨；?！柏氉臁钡娜耍攘钊饲撇黄?，又讓人討厭。
六忌“爭嘴”
所謂的“爭嘴”，就是喜歡跟別人爭辯，喜歡強詞奪理。他們自以為“真理永遠在自己手中”，自己永遠正確。愛“爭嘴”的銷售人員，“沒理爭三分，得理不讓人”，這種人不受客戶的歡迎。
七忌“刀子嘴”
所謂的“刀子嘴”，就是說話尖酸刻薄，喜歡惡語傷人。每客戶都有自己的隱私，當客戶有意回避不談時，作為銷售人員不該再“打破沙鍋問到底”，每個人都有自己的短處，都不樂意將之展示于人，所以不應該在交談時“哪壺不開提哪壺”。俗話說：“良言一句三冬暖，惡語傷人六月寒?！逼淇谒频兜娜耍幪帢鋽?，時時開戰(zhàn)，觸犯了生意人“和氣生財”之大忌，終將會因自己的缺點釀成不良的后果。
審計調(diào)查報告篇九
一忌生產(chǎn)生活用火方面要注意。進入冬季家庭日常做飯、照明、取暖等用火次數(shù)較多，主要是冬季取暖，空調(diào)、火爐等取暖設施的使用頻率較高。稍有不慎易引發(fā)火災；在生產(chǎn)引發(fā)的家庭火災多見于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，一些農(nóng)村居民在從事燒荒、漚糞、烤煙等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用火作業(yè)時，一旦燃燒失控，就容易引發(fā)火災，甚至造成連營火災。
資料。
因此，警方提醒大家，家用電器出現(xiàn)故障，一定要及時維修，千萬不能讓電器帶“病”工作，以免引發(fā)火災。另外，選好插座對避免火災同樣重要。
三忌吸煙。一些居民吸煙不注意消防安全，如大風天室外吸煙，亂扔煙頭，在一些禁火地點吸煙或躺在床上吸煙等，很容易引發(fā)火災事故。
四忌兒童玩火。家長們往往對孩子防火教育不夠重視、缺少告誡，加之兒童引火物很感興趣。使一些小孩在可燃物較多的地方用明火作游戲，在可燃物附近燃放煙花爆竹，用火柴或打火機在住宅內(nèi)玩火，都有可能引發(fā)火災事故。
五忌存放、使用易燃易爆危險品不妥。家庭里經(jīng)常使用和存放的易燃易爆危險品主要是液化石油氣鋼瓶、氣體打火機以及發(fā)膠摩絲等。同時，隨著生活水平的提高，一些城鄉(xiāng)家庭已經(jīng)購置上了小汽車，不少農(nóng)村居民家中也購買了農(nóng)用車、卡車等車輛從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或運輸行業(yè)，隨之而來，液化石油氣、汽油、柴油等危險品的使用和儲存也給一些家庭帶來了火災隱患。
六忌烘烤衣物。有的家庭為了增加室內(nèi)溫度，經(jīng)常使用電暖氣、電爐子等取暖設備，這類設備的用電量很大，溫度也很高，有些人就習慣用它們來烘烤衣物。事實上，這種做法危險性極大，不僅容易烤壞衣物，還容易引發(fā)火災事故。
七忌氣體泄漏。為了保證冬季市內(nèi)溫度，許多市民將陽臺和窗戶進行了密封，這直接造成了市內(nèi)空氣無法與室外空氣交換。一旦出現(xiàn)煤氣、液化氣泄漏，往往會造成嚴重后果。居民在使用煤氣時，要確認氣體閥門置于關閉位置。如一旦發(fā)現(xiàn)煤氣漏氣，要迅速關閉閥門，打開門窗；切勿驚慌失措，不能動用明火。
審計調(diào)查報告篇十
專項審計調(diào)查報告應包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應如何安排調(diào)查報告的結(jié)構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構，就是報告的內(nèi)容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結(jié)合實踐，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數(shù)據(jù)和非財務資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關的名稱，并注明報告日期。
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據(jù)不充分，應進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領導提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
審計調(diào)查報告篇十一
專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎課和專業(yè)課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業(yè)調(diào)查使自己在實踐中驗證，鞏固已學的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結(jié)合，使學生運用已學的專業(yè)理論知識，對調(diào)查的各項業(yè)務進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學專業(yè)知識，實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務如下：
1、調(diào)查彭山縣審計局目前審計事務的操作流程。
2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務進程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題。
21世紀是信息技術的時代。隨著生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的電子商務的普及，網(wǎng)絡財務軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現(xiàn)狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓呢？帶著這個問題，我在彭山縣審計局進行了我的專業(yè)實習調(diào)查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡生成的信息進行審計的工作。
引用國務院信息化工作辦公室副主任楊學山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經(jīng)濟欠發(fā)達到審計信息化的應用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎弱。搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和it人員，這方面彭山縣審計局基礎比較薄弱；網(wǎng)絡，計算機在起步的時候基礎也比較弱，網(wǎng)絡環(huán)境較差。三是資金少?；鶎訂挝辉谫Y金問題上是比較困難的。四是應用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進行的難度比較大。另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術上的難度，而且從技術上看，審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習見到審計和網(wǎng)絡財務軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。
審計調(diào)查報告篇十二
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
（一）企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權，削弱了自己的權威，有的將內(nèi)審機構形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的'淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機構是企業(yè)內(nèi)部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
（四）領導授權不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
（一）內(nèi)部審計機構要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
（三）以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構，明確內(nèi)部審計責任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內(nèi)部審計機構，使其獨立于其他職能部門，在領導關系選擇上要提高內(nèi)審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權利，才能保證內(nèi)部審計工作目標和內(nèi)容與其職責達到統(tǒng)一。
（四）建立健全各項審計業(yè)務管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。
（五）加強內(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務技術過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。
審計調(diào)查報告篇十三
新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析。
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀。
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發(fā)?？傊?，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
（1）體制建設落后。絕大多數(shù)基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴謹。
（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導?；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
1
新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
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新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
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（3）審計人員素質(zhì)有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機法律知識。培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業(yè)務部門重管理輕指導。基層單位業(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研只是簡單的定制度發(fā)文件，事后落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）。
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優(yōu)化財務評估指標。財務指標是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務管理的出發(fā)點和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心是否服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是否為防范風險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查采訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核?？己税瑢?nèi)部審計工作的期望認可以及對風險的關注程度內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高，指標值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。跟進業(yè)務流程評估指標。審計業(yè)務流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務流程評估指標具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造流程改進的次數(shù)實際工作是否按審計流程執(zhí)行從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。注重學習與成長評估指標。內(nèi)部審計人員的學習和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展?；鶎訂挝粦撟⒅貎?nèi)部審計人員的教育程度職稱人數(shù)比例持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養(yǎng)高專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告篇十四
調(diào)查審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，調(diào)查審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。
集團公司的調(diào)查審計不同與社會審計，同樣調(diào)查審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而調(diào)查審計遵循的是《調(diào)查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使調(diào)查審計報告對集團公司調(diào)查控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。
調(diào)查審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。
而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但調(diào)查審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫調(diào)查審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在調(diào)查審計報告中也需要體現(xiàn)。
需要指出的是調(diào)查審計報告更突出對調(diào)查控制的關注，要針對調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。
以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
報告名稱：關于abc的審計報告。
報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報告時間：200x年xx月xx日。
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門。
abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見。
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細：
品種合計。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……。
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……。
審計意見……。
分公司費用構成及銷費用率對比情況……。
……。
審計意見……。
審計意見……。
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
附注：分公司基本情況表。
分公司職工借款情況表。
分公司借貨明細表。
分公司銷售分析表。
分公司費用分析表。
abc計師：xxx。
xxx。
集團有限公司總審助理審計員：
審計調(diào)查報告篇十五
根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
××外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨?！痢镣赓Q(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內(nèi)，其他有關部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組。
××××年×月×日。
審計調(diào)查報告篇十六
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務報表審計已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務所開始向其他認證服務進軍，從而導致其他認證服務迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風險咨詢認證、績效評估認證、系統(tǒng)可靠性認證、健康護理認證、養(yǎng)老服務認證、網(wǎng)站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務呢，概括的說，認證服務是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務，該服務能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進關于某一對象信息的可靠性。
認證服務已經(jīng)成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應有關注和正當懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至會出現(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應有關注和正當懷疑態(tài)度等來加以概述。
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現(xiàn)的新服務是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨立性與專業(yè)能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來的新服務，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務就是不可拓展的，進而與該服務相關的具體審計認證也發(fā)揮不了應有的作用。
（一）獨立性理念對審計認證拓展約束的具體運用。
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領審計認證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認證在審計師承接的業(yè)務中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認證并沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標準來判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨立標準。隨著現(xiàn)代審計具體認證的拓展，審計師的服務范圍日益擴大，審計面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
（二）專業(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個勝任的審計師必須學習和掌握完成審計認證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認證技術方法的運用和創(chuàng)新來達到保證審計認證質(zhì)量的目的。
未來審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經(jīng)學習和掌握了開展審計認證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開展審計認證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標準，并且符合開展該項審計認證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
正當懷疑是對受托經(jīng)濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應有關注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應謹慎細心、遵守職業(yè)準則和規(guī)范，盡到自己應盡的職責，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應有關注和正當懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無從說起。
正當懷疑和應有關注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計認證的特點，我們認為應當從以下六個方面做到正當懷疑和應有關注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開展的可行性，審慎選服務提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關注理念進行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話，那么正當懷疑和應有關注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。
審計調(diào)查報告篇十七
近年來，國家瞄準貧困對象，突出重點區(qū)域，鎖定扶貧開發(fā)目標，增加資金投入，不斷加大了攻堅的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規(guī)模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎設施建設等開發(fā)項目數(shù)量，都是空前的。資金管理是一個十分敏感的問題，而涉農(nóng)的扶貧資金更是焦點中的焦點，上上下下都十分關心。如何進一步加強管理和規(guī)范操作，我認為，應在執(zhí)行好現(xiàn)有政策的前提下，要注重創(chuàng)新，既要規(guī)范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應對新情況、新問題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現(xiàn)狀做法、存在的問題和對策談一些初淺的看法。
在國省扶貧辦的指導和市委、市政府的正確領導下，近十年來，我市通過積極爭取、整合、籌集、財政配套等方式，累計投入各類扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入1.86175億元。主要用于推進全市扶貧攻堅項目實施以及貧困人口的直接幫扶。面對來源廣泛、數(shù)量龐大的扶貧資金，市委農(nóng)村部和市扶貧辦把加強扶貧資金監(jiān)管納入重要議事日程，組織協(xié)調(diào)市、縣相關職能部門一道參與，突出強化管理這個關鍵，上下聯(lián)動、多措并舉，對扶貧資金的來源、流向、審批、報賬等各個環(huán)節(jié)實施了嚴格監(jiān)管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時也確保了扶貧資金的安全、規(guī)范、高效，實現(xiàn)了雙贏的結(jié)果。
一是嚴格執(zhí)行專戶管理制。全市各扶貧部門對扶貧資金實行專戶儲存，專戶管理，?？顚Ｓ?，封閉運行。任何單位和個人不得擅自調(diào)用項目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。
二是嚴格執(zhí)行項目審批制。對扶貧項目的報批執(zhí)行市、縣兩級評審制。各區(qū)縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會同農(nóng)業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門一同深入項目點現(xiàn)場考察，共同論證，提出考察論證報告，進行縣級自評。市辦與財政部門再次進行評審論證，確保扶貧項目資金投向合理。
三是嚴格執(zhí)行公告公示制。充分利用各級政務公開欄，向社會公開扶貧項目申報、立項、審批等方面的政策和程序。在扶貧項目實施過程中，實行資金公開、建設單位公開、竣工決算公開，接受群眾監(jiān)督，杜絕暗箱操作。對于重點項目，還制作項目建設平面示意圖，簡明扼要地介紹項目建設規(guī)模、責任單位、資金投入額度、資金來源渠道、管理方式和管護措施等。
四是嚴格執(zhí)行報賬制。嚴格執(zhí)行群眾參與式管理，由項目村提出資金申請，項目村驗收工程并經(jīng)審計部門審計后，由財政部門統(tǒng)一將資金撥付到項目實施單位。對于工程質(zhì)量不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批，財政部門不予報賬。
五是嚴格執(zhí)行驗收考核制。對實施完畢的項目，按項目實施方案組織檢查驗收，進行績效考評。所有項目驗收合格后，持項目驗收單、項目驗收報告方可報賬。
六是嚴格執(zhí)行年度審計制。由扶貧部門會同財政、審計部門，重點檢查扶貧項目實施和扶貧資金使用管理情況。采取現(xiàn)場察看實施項目是否按方案實施完畢、到財政部門察看項目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計力度，充分發(fā)揮財政、審計部門的監(jiān)督作用。
盡管我們對扶貧資金實行了相對嚴格的管理，但是因為扶貧工作點多線長面廣，牽涉的部門和扶貧對象多，資金的規(guī)模大小也不一，執(zhí)行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問題。
一是管理上還有待進一步規(guī)范。扶貧資金來源渠道多、涉及部門廣，由于條塊分割等原因，難以實行有效地統(tǒng)一管理。分配使用權力多集中于職能部門，在資金的安排、審批等環(huán)節(jié)，還有一定的隨意性，存在不太規(guī)范的地方。
二是監(jiān)管上還有待進一步完善。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式下，部門各自為政，相互之間缺乏溝通，紀檢監(jiān)察機關組織的專項檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過程的監(jiān)督。特別是資金安排和項目管理鏈條長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強，對扶貧資金賬目的審查耗費時間長、效率較低，監(jiān)管范圍有限，監(jiān)管深度不夠。同時，由于基層監(jiān)督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風險。
三是責任落實上還有待進一步加強。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體、監(jiān)督的主體，由于責任不明確、落實不到位等因素，個別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權力，輕資金監(jiān)管責任；分配資金時“插手”，監(jiān)管資金時“甩手”。對資金項目如何安全運行，保質(zhì)保量完成建設任務，還需要進一步加強責任意識。
四是執(zhí)行過程中或多或少還存在一些不到位的地方。個別涉農(nóng)職能部門在資金撥付過程中，因為一些主客觀方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風。個別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對各類補助補貼類資金的發(fā)放，未能嚴格落實公開制度，對發(fā)放對象、補貼人數(shù)、補貼金額公開不及時、不到位，工作缺乏透明度。
1、創(chuàng)新機制，建立規(guī)范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金?？顚Ｓ玫氖褂迷瓌t和封閉運行的總體要求，嚴格執(zhí)行《xx省財政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進戶到劃撥、從使用到監(jiān)督、從驗收到報賬，都有據(jù)可查。另外，在繼續(xù)堅持扶貧項目招標制和公示制的基礎上。一是推行合同制。對所有建設項目，嚴格執(zhí)行項目建設合同簽約，明確項目責任人、建設內(nèi)容及規(guī)模、項目投資補助標準、項目管理、驗收和獎罰辦法等，按照合同法的規(guī)定管項目、建項目、驗項目。二是加強整合。針對原來扶貧資金存在部門條塊分割，各自為政，職責不清，扶貧資金“效益遞減”的實際，要以縣為單位，以貧困村為主戰(zhàn)場，集中優(yōu)勢打殲滅戰(zhàn)。要在區(qū)縣（市）扶貧開發(fā)領導小組的指導下，加強資金整合。今后對扶貧專項資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計其功的原則，在扶貧部門的統(tǒng)一部署下，由財政、扶貧、審計等部門統(tǒng)籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門任務、責任、權力整合，以村或者以片為平臺，實行統(tǒng)籌安排、綜合調(diào)度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農(nóng)戶。三是積極創(chuàng)新。為徹底改變目前項目規(guī)劃早、申報慢、資金下達遲等突出問題，積極開展網(wǎng)上申報、審批，簡化辦事程序，每年年底前完成下年項目規(guī)劃、申報，翌年前半年完成資金計劃下達，確保項目早啟動，早實施，貧困農(nóng)戶早受益。
2、規(guī)范操作，建立科學嚴密的項目運行體系。一是建立健全項目庫儲備和申報、審批制度。對扶貧項目實行計劃管理，凡是納入項目庫的項目才可審批審報，對已經(jīng)確定的扶貧項目不能隨意變更，如確需調(diào)整，必須經(jīng)上級業(yè)務主管部門進行審批。每個項目的申報必須有項目內(nèi)容和輻射帶動貧困戶作為申報、審批的依據(jù)。二是要根據(jù)每個項目的特點，研究制定不同的項目運行程序。分別從前期準備、組織實施、檢查驗收、賬目處理和歸檔立卷五個環(huán)節(jié)進行嚴格把關。三是根據(jù)不同項目，研究制定嚴密的檢查驗收程序。實現(xiàn)縣建檔、鄉(xiāng)建簿、村建冊、戶建卡的規(guī)范化一條龍管理。
3、部門聯(lián)動，建立高效合理的監(jiān)管體系。首先，要堅持扶貧項目及資金集體審查。在將項目資金捆綁使用的同時，堅持自下而上，分級負責的原則，協(xié)調(diào)各相關部門，強化各自職能，提高服務水平。建立健全資金劃撥、使用監(jiān)督管理機制。并對扶貧資金實行動態(tài)管理，定期進行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監(jiān)管模式。采用系統(tǒng)化、網(wǎng)絡化的監(jiān)管模式，實現(xiàn)關口前移，使監(jiān)督重點由事后督查向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，使資金監(jiān)管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過程。要編制涉農(nóng)資金審批流程圖，涉農(nóng)資金審核、分配、撥付、使用各個環(huán)節(jié)實行流程化管理。要依托網(wǎng)絡平臺，建立由涉農(nóng)資金電子網(wǎng)絡“監(jiān)管系統(tǒng)”和“公示系統(tǒng)”組成的電子網(wǎng)絡監(jiān)管體系。通過“監(jiān)管系統(tǒng)”內(nèi)網(wǎng)，對涉農(nóng)資金進行全程監(jiān)督、動態(tài)監(jiān)管和實時監(jiān)控。依托涉農(nóng)資金監(jiān)管公示網(wǎng)站，將涉農(nóng)直補資金使用情況向社會公開，接受群眾監(jiān)督。實行“一卡（折）通”兌付，避免涉農(nóng)資金在層層流轉(zhuǎn)中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會議制度。由紀檢部門、扶貧部門、財政部門、審計部門、信訪部門、檢察院等機構組成聯(lián)系會議，共同參與對扶貧資金的監(jiān)管，實現(xiàn)信息共享，步調(diào)一致。
4、嚴明職責，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強化組織領導，確保“事前”有人抓。建立黨委統(tǒng)一領導、黨政齊抓共管、紀委組織協(xié)調(diào)、部門各負其責、依靠農(nóng)民群眾支持和參與的領導體制以及工作機制。要明確分工，從整體上加強對扶貧資金管理工作的領導。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個扶貧項目開始操作之前，都要明確專人負責，且要一“跟”到底。二是要強化檢查預防，確?！笆轮小庇腥斯?。充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察、審計和財政部門的監(jiān)督職能，定期和不定期對扶貧資金進行監(jiān)督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項目在運作過程中，能夠安全、合規(guī)、有效使用。三是要強化責任追究，確?！笆潞蟆庇腥藛枴ＹY金或項目實施完之后，監(jiān)管部門都要及時跟進。對扶貧資金主管部門在監(jiān)督管理工作中存在失職、監(jiān)督不到位、發(fā)現(xiàn)問題查處不力等行為，嚴格予以問責處理，提高制度的剛性約束。
審計調(diào)查報告篇十八
隨著城區(qū)政府投資建設項目規(guī)模不斷擴大，我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內(nèi)容，項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風險，促進科學決策，切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務職能，筆者結(jié)合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認識和看法。
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調(diào)減，且數(shù)量與被征遷戶事先進行了確認，造成復核審計時確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目，調(diào)整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認定的問題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶并根據(jù)分戶進行獎勵的情況，在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時，涉及還建人口的政策性認定標準，也可能產(chǎn)生人為擴大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認。審計部門只能對征收補償項目的數(shù)量及價格確認。
(一)項目招投標不規(guī)范，造成工程建設風險的增加。一些符合公開招標條件的項目，采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發(fā)包的情況;有的單位招標時對建設項目關鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議。
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關系，明確各相關部門和單位的工作職責，層層夯實工作責任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認定及及其他征遷審核過程中需確認等事項，建議按照責任分工，由相關單位分級負責，據(jù)實審核認定，出具明確意見，并實施責任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構應嚴格按照評估資質(zhì)允許范圍進行評估，如超越資質(zhì)范圍進行評估，或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調(diào)整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調(diào)整后進行重復上報等現(xiàn)象的，由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準在我區(qū)從事相關業(yè)務。若情節(jié)嚴重的，移交相關部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機構，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀檢監(jiān)察部門進行追責問責。
(四)區(qū)政府應出臺相關管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標段，必須由建設單位書面說明分標段的原因及理由，報經(jīng)分管區(qū)領導批準。
審計調(diào)查報告篇一
這次開展的民政專項資金檢查的目的，旨在強化對民政專項資金的監(jiān)管，確保民政專項資金做到?？顚Ｓ茫皶r足額發(fā)放到位，發(fā)現(xiàn)和糾正款物分配使用和管理中存在的問題，提高民政專項資金的使用效率和救助效果。
二、檢查內(nèi)容。
(一)救災資金。
1、查記錄、文件。查鎮(zhèn)村兩級有無研究分配救災款物的會議記錄、文件、公示照片。
2、查名冊、手續(xù)。查鎮(zhèn)村兩級發(fā)放救災款物的名冊和相關身份戶口資料。
3、查款物相符。入戶查看救災款物是否發(fā)放到災民手中。
4、救災資金收支節(jié)余情況。包括冬令春荒生活救助資金，重點查看資金使用，并對其效果進行評估。
(二)農(nóng)村五保供養(yǎng)經(jīng)費。
1、查檔案。查鎮(zhèn)是否為每個五保對象建立檔案。
2、查資料。查每個五保對象是否簽有供養(yǎng)協(xié)議并有明確的監(jiān)護人。
3、查經(jīng)費發(fā)放。查五保供養(yǎng)是否按時(每季度發(fā)放一次)按標準(每人每季度660元)發(fā)放。
4、查五保安全過冬采取的措施。查安全過冬相關資料。
5、入戶調(diào)查。詢問五保對象供養(yǎng)費領取及安全過冬情況。
6、五保供養(yǎng)收支節(jié)余情況。重點放在安全過冬給五保戶購買煤、糧等，解決個別五保戶生活困難的情況。
(三)臨時救濟資金。
1、查三聯(lián)單。查看三聯(lián)單填寫是否規(guī)范，對所救助對象是否匯總為臨時救助花名冊。
2、入戶抽查。查看救助對象是否準確，所救助金額是否花名冊一致。
3、臨時救濟資金收支節(jié)余情況。
(四)優(yōu)撫資金。
1、查名冊。查看優(yōu)待金發(fā)放花名冊。
2、查三聯(lián)單。查看優(yōu)撫對象臨時救助情況。
(五)農(nóng)村低保。
1、查程序。查鄉(xiāng)村兩級有無研究20--年度納入低保救助的人員的會議記錄、公示照片。查申報審批資料是否齊備，有無違規(guī)辦理的問題。
3、查證卡。入戶抽查低保證、取款折是否發(fā)放到對象本人手中，有無截留、冒領現(xiàn)象。
三、工作步驟。
此次專項檢查采取查看資料同入戶調(diào)查相結(jié)合的方式，分三個階段實施。
(一)自查自糾(5月1日至5月15日或11月1日至11月15日)。各鎮(zhèn)(街道、場)接到通知后要迅速對照此次專項資金檢查內(nèi)容，逐項、逐村認真開展自查工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正。
(二)重點檢查(5月16日至5月30日或11月16日至11月30日)。檢查組將深入鎮(zhèn)、村，查看檔案資料、核對財務臺賬，重點是入戶調(diào)查核實具體情況。
(三)整改落實。(5月1日至5月31日或11月1日至11月31日)整改落實工作與自查自糾、重點檢查工作同步進行，對查出的問題，要認真梳理、分析原因、及時整改。對于違紀嚴重拒不整改的單位和個人，將提交紀檢監(jiān)察及司法機關嚴肅處理。
四、工作要求。
(一)加強領導，提高認識。各鎮(zhèn)(街道、場)要高度重視，充分認識開展民政專項資金檢查的重要性和必要性，要把這項工作作為當前一件大事，擺在突出位臵，統(tǒng)籌安排，精心組織。要指定專人負責，認真開展自查自糾，并主動配合檢查人員做好相關工作，提供相應的文件資料。
(二)嚴肅紀律，確保質(zhì)量。一是自查工作要全面徹底，不留死角，不縮小范圍，確保自查面達到100%。二是組織重點檢查要認真仔細，深入透徹，嚴禁浮于表面，流于形式。三是對檢查情況要全面如實的報告，不許弄虛作假、瞞報漏報等問題。
(三)糾防并舉，建章立制。通過監(jiān)督檢查，要進一步建立和完善各項民政資金監(jiān)管制度，規(guī)范行政權力運行，研究制定推動民政資金規(guī)范管理使用的配套措施，要完善資金的管理和使用制度，不斷提高資金的使用效益。
審計調(diào)查報告篇二
（1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會計報表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財務核算上根本看不出各個項目的盈虧情況。這種把各項目捏攏在一起核算的財務管理體系，等于物業(yè)公司各個部門、各個小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。
例如xx項目，調(diào)查初期公司認為該項目是虧損的，而后期財務提供數(shù)據(jù)顯示，截止xx年12月20日，該項目累計收入xxxx元，其中：項目承包費xxxx元，零星土建工程費用xxxx元；累計各項費用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費及人員工資xxxx元，其他費用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
財務部對各小區(qū)收費員缺乏必要的業(yè)務培訓與指導和有效的考核約束，如xxx收費員在登記收支臺賬時存在明顯的匯總加計錯誤，xxx收費員至本次現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺賬。
2、在xxxx項目調(diào)查走訪過程中，我們通過對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責履行情況存在諸多問題：如xxxx項目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對人員進出組團把關不嚴；組團入口處有時看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴重損害xxx的品牌形象。
3、保安部和項目物管部對保安人員實行雙重管理，管理權限劃分不明確；保安部督導組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊長、組長之間存在職能重復設置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領、用、存未建立明細臺賬進行管理，不便于從源頭上對材料進行控制，不利于和財務核算對接。
問題
全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個部門、各個環(huán)節(jié)點上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。
（一）集團“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過gmp認證后，沒有注重考慮如何培訓提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強干部的管理能力等等基礎工作，在穩(wěn)固了基礎上，分析了解市場，進而再走向市場求發(fā)展。各級管理人員、各個部門，沒有實事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認真領會、貫徹集團的管理方針，制訂相應的措施落實到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。
（二）藥業(yè)公司員工思想與集團的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯誤沒有及時分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導致藥業(yè)公司員工隊伍中出現(xiàn)一種害怕承擔責任的不良風氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責任。對待工作，少了一種拼搏、進取的態(tài)度，缺了一種求真務實的精神。
（三）目前藥業(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標的不一致，導致在例如是選擇以市場為導向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標準換得企業(yè)暫時的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個統(tǒng)一的營銷策略從而帶動整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負面影響。
2、領導不能充分放權。相對次要的決策都得高層把關，管理的各個層級沒
有得到自己應有的授權；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權責劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責任與風險。
3、gmp文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務相關聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責，導致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。
4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進行客觀評價，沒有有效的激勵機制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴格的崗位考評指標體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴重者還會造成生產(chǎn)原材料的浪費、設備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵銷售人員努力擴大業(yè)績。
5、管理不注意細節(jié)，培訓課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動過于頻繁，員工不能在同一個崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實“發(fā)展綱要”，實事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照gmp文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實事求是的評價自己和所在部門，關起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認識、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關系、流程、職責，明確企業(yè)的發(fā)展目標和方向。
2、藥業(yè)公司應立足現(xiàn)狀，建立以市場為導向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構，評價生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強倉庫管理工作，對庫管員進行會計相關知識的培訓和電腦操作的培訓，盡快提高自身工作水平；財務部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進行說明及調(diào)整。進一步明確職責，合理分工。
導起著關鍵的帶頭作用，因此領導干部應以身作則，積極努力學習專業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實實做好本職工作。嚴格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標準進行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對中檢站的管理要進一步加強，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實有效的監(jiān)督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機制，確保銷售合同的有效履行。
審計調(diào)查報告篇三
摸清我市農(nóng)村中小學d級危房改造建設項目的基本情況，揭示省和市財政轉(zhuǎn)移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問題，糾正專項資金運行、資金核算和項目建設中的違紀違規(guī)行為，揭露損失浪費行為，評價資金的使用效益和管理效果，分析問題成因，提出改進管理的意見和建議，為市委、市政府決策提供依據(jù)。
本次專項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發(fā)改委等部門提供的20--年至20--年農(nóng)村中小學d級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。
本次專項審計的對象：市、縣(區(qū))危房改造辦公室及其管理的危改資金專戶，并抽審項目學校。市、縣(區(qū))對項目學校抽審數(shù)不低于項目數(shù)量的30%，重點是項目數(shù)量較大、建校地點偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。
1.檢查d級危改項目立項程序是否合規(guī)，危改項目是否有房管部門的d級危房鑒定書，是否符合省定范圍和省定項目;有無虛報危改項目或危房面積，有無將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。
2.檢查危改項目學校的選址是否結(jié)合中小學布局調(diào)整統(tǒng)一規(guī)劃;是否存在學校規(guī)模小、學生少及項目建設面積過大，教學資源浪費現(xiàn)象。
3.檢查危改項目調(diào)整是否經(jīng)中央、省危改辦批準，有無擅自更改、調(diào)整已批復危改項目和工程建設計劃行為，工程的實際執(zhí)行情況與建設計劃有無嚴重的移項和“兩張皮”現(xiàn)象。
(二)危改工程專戶設置及專項資金配套、管理情況。
危改工程專項資金主要包括：中央工程?？?含財政專項資金和國債專項資金);第二期“國家貧困地區(qū)義務教育工程”用于危房改造的資金;省級財政配套資金;省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金;其他渠道用于工程的資金(農(nóng)村集資、社會捐贈等)。根據(jù)《安徽省中小學危房改造工程項目管理辦法》，重點檢查市、縣(區(qū))對于中央和省安排的危房改造工程專項資金是否按省級專款規(guī)定比例(3：2)配套;根據(jù)《安徽省中小學危房改造工程專項資金管理辦法》(財教〔20--〕849號)第六條“中央工程?？詈褪〖壟涮踪Y金以及其他用于工程的專項資金，全部納入專戶管理”，重點檢查各縣(區(qū))財政部門有無設立危改工程專項資金專戶，危改資金是否通過專戶下?lián)?，是否存在危改資金與其他經(jīng)費賬戶混用情況;對下?lián)艿闹醒牒褪⊙a助的危改資金，市級是否在3個工作日內(nèi)劃撥到縣(區(qū))級財政危改資金專戶;是否堅持危改資金集中在縣(區(qū))級管理，封閉運行，專款專用。
(三)危改工程專項資金撥付情況。
1.檢查各縣(區(qū))危改專項資金安排是否合理，有無違背國家“集中投入，建一所成一所”的要求，項目資金安排過于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況;有無因撥款不及時、資金安排分散、配套資金不落實等原因造成“半拉子”工程現(xiàn)象。
2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否按照項目實施進度撥付資金，各縣(區(qū))有無截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時耽誤工程完工情況。
3.檢查危改資金撥付程序是否合規(guī)，資金集中在縣(區(qū))管理的，有無將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規(guī)直接下?lián)苤拎l(xiāng)鎮(zhèn)及項目學校。
(四)危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理情況。
中小學危房改造工程資金重點用于補助教育部門舉辦的縣級及縣以下教育階段的農(nóng)村中小學及相應階段的特殊教育學校。危改工程專項資金使用及資產(chǎn)管理審計的重點：
1.檢查中央和省補助的專項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無用于償還債務，有無平調(diào)、挪用、擠占危改資金現(xiàn)象;檢查有無設置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。
2.檢查危改工程資金列報范圍和票據(jù)使用是否合規(guī)，從原始票據(jù)入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無將項目學校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學器材、教師宿舍建設或裝修費用、危改辦的辦公費、會議費、差旅費等與工程項目無關的費用列入工程費用;有無票據(jù)使用不合規(guī)，白條大額現(xiàn)金支付危改專項資金現(xiàn)象。
3.檢查危改專項資金專戶存儲的利息所得，是否由同級財政部門商教育部門專項安排用于補充中小學危房改造工程專項資金，有無擠占、挪用行為。
4.檢查已竣工項目學校固定資產(chǎn)產(chǎn)權是否明晰，有無資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移及校舍被占用現(xiàn)象。
5.檢查工程項目建設中是否存在虛報造價、高報低造等行為。
6.檢查項目學校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學校負債太重，影響學生正常上課情況。
(五)危改工程項目實施及工程建設情況。
檢查危改工程項目實施(主要是第二期危改項目)是否堅持以縣為主“五統(tǒng)一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實施與管理，統(tǒng)一規(guī)劃立項審批、統(tǒng)一勘探設計、統(tǒng)一招標監(jiān)理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一驗收和決算審計，有無將工程的資金及項目下放到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、校組織實施與管理;檢查d級危房經(jīng)機構鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發(fā)生意外;工程建設是否按照基本建設程序進行管理，有無實行工程預決算制度，是否杜絕“三無工程”(無規(guī)劃設計、無工程監(jiān)理、施工隊伍無資質(zhì))，有無出現(xiàn)工程質(zhì)量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問題(改造中的新建校舍規(guī)定最低使用壽命應在50年以上)。
四、審計檢查的組織和時間安排。
(一)審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門聯(lián)合開展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門分別抽調(diào)4至5名業(yè)務骨干組成，分成4個審計檢查小組，對市本級和各縣(區(qū))危房改造資金收支情況進行直接審計檢查。每組的組長負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質(zhì)量。
(二)審計檢查的分工。根據(jù)本次審計工作需要，具體實施審計中，市審計局負責具體組織本次全市農(nóng)村中小學d級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專戶資金實施審計和審計調(diào)查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學校負債等情況;市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實性、合規(guī)性等;市計委負責立項程序和項目管理;市教育局負責d級危房確定，學校布局，資產(chǎn)管理、使用及產(chǎn)權等;市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執(zhí)行情況以及項目實施、工程質(zhì)量、驗收等。
(三)審計檢查的時間安排。20--年10月21日前做好各項準備工作，進行審前調(diào)查，審計人員分組等;20--年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣(區(qū))實施審計和審計調(diào)查，提交對各被審計單位的審計報告等;20--年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣(區(qū))審計中反映的情況進行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見和審計決定。
五、工作要求。
(一)提高認識，加強領導。各縣(區(qū))人民政府和項目單位主管部門、建設單位應高度重視這次專項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應精心組織，相互配合，保障檢查人員及時到位，保證工作質(zhì)量。
(二)全面審計，突出重點。對重點資金、重點單位、重點環(huán)節(jié)進行重點審計，重大問題和案件線索要組織力量一查到底。審計期間要注意及時通報情況，并做好審計。
(三)拓寬思路，改進方法。一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結(jié)合，賬面審計與現(xiàn)場勘察相結(jié)合。二是采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合。三是將查處問題與分析原因相結(jié)合，有針對性地提出審計意見和建議，為市政府及有關部門加強和改進管理提供參考依據(jù)。
審計調(diào)查報告篇四
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達8000平方米，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強品牌、超群理念、超級服務，領軍港城、領跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計與管理起了決定性的作用。
（一）該企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權，削弱了自己的權威，有的將內(nèi)審機構形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，1對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機構是企業(yè)內(nèi)部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的'隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
（四）領導授權不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
（一）內(nèi)部審計機構要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
審計調(diào)查報告篇五
本次調(diào)查在局黨組的精心組織下，我們分別組成了四個調(diào)查組，每組由兩位局領導班子成員帶隊，兩位工作人員也是我局的工作骨干，他們對全市三十一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)(場、礦、開發(fā)區(qū))進行了全面的調(diào)查。在調(diào)查中我們采取了到企業(yè)進行調(diào)查登記，掌握企業(yè)的基本情況后；到企業(yè)周圍的村莊，向當?shù)氐娜罕娏私馄髽I(yè)對周圍的環(huán)境影響和污染情況；調(diào)查組到實地察看企業(yè)排污現(xiàn)狀，從而掌握排污單位的污染現(xiàn)狀。在這次調(diào)查中我們共對2250個排污對象進行了調(diào)查登記，調(diào)查單位的數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中:養(yǎng)殖業(yè)為1368個，占污染企業(yè)的60.8%，其次服務行業(yè)為448個，占污染企業(yè)的19.9%，各類磚瓦石灰企業(yè)為197個，占調(diào)查總數(shù)的8.75%。
二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題。
在調(diào)查中我們通過走訪企業(yè)周邊的群眾，現(xiàn)場察看等方式，發(fā)現(xiàn)了不少環(huán)境問題和污染隱患:一是養(yǎng)殖業(yè)的無序發(fā)展對環(huán)境污染的程度正在加劇，這些養(yǎng)殖場大都沒有經(jīng)過環(huán)保部門的審批，因此在選址上隨心所欲，他們不考慮對周圍環(huán)境的破壞和對群眾的生活造成的影響，或建在村莊的飲水源頭，或建在村莊的上風向；更有甚者利用村里的廢舊房屋把豬養(yǎng)到了村中心，搞得整個村莊臭氣熏天。這些現(xiàn)象若不加以制止，后果將不堪設想。二是工業(yè)項目規(guī)劃不夠完善，企業(yè)分布廣，選址不合理，污染源分散；有的仍是小作坊式，規(guī)模小、工藝落后，加劇了污染物的排放量，這將對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)甚至生態(tài)環(huán)境帶來不可估量的損失；還有的工業(yè)企業(yè)未經(jīng)環(huán)境影響評價和環(huán)保部門的批準，擅自建廠，有的甚至是國家明令禁止的十五小企業(yè)；有的雖然經(jīng)過環(huán)保部門的.審批，但不按環(huán)保部門的審批意見辦理，未經(jīng)環(huán)保驗收就擅自投產(chǎn)。三是老工業(yè)企業(yè)環(huán)保設施落后，已經(jīng)難以適應目前環(huán)保工作的需要。尤其是水泥行業(yè)污染更為嚴重，粉塵污染對周邊環(huán)境造成的影響較大。
三、本次調(diào)查存在的問題。
本次調(diào)查我局雖然從時間上進行了充分的準備，對調(diào)查的困難也有所預料，但在調(diào)查過程中我們還是感到調(diào)查工作不盡人意，主要有民下幾個方面:一是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)對調(diào)查工作缺乏足夠的認識，對調(diào)查工作有抵觸情緒，有的則抱著應付的態(tài)度對待本次調(diào)查，這給我們下去調(diào)查的同志造成了不少的困難。二是時間上還是不充分，對這樣一個涉及全市所有的污染單位的調(diào)查來說，用一個月的時間完成調(diào)查任務，有些匆忙，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合不夠，就更容易成為走馬觀花，蜻蜓點水了。三是未投入環(huán)境監(jiān)測手段，對這次的調(diào)查留下了較大的缺陷，使得我們的調(diào)查數(shù)據(jù)沒有強有力的說服力，對我市的主要污染因子的確定、污染物的排放程度、數(shù)量等缺少了一個定性的分析。
四、幾點建議。
1、大力加強養(yǎng)殖場畜禽糞便污染的科普知識宣傳，充分了解當今農(nóng)業(yè)面臨污染而造成的危害，進一步提高人們對畜禽糞便治理重要性的認知度。大力宣傳沼氣池建設在保護環(huán)境、節(jié)約能源等方面的重要作用，使利用沼氣法處理規(guī)?；B(yǎng)殖場糞便成為養(yǎng)殖場及業(yè)主的自覺行動。
2、對養(yǎng)殖業(yè)的無序發(fā)展，市應該盡早制訂相關的管理辦法，規(guī)范養(yǎng)殖行為。對未經(jīng)審批又無污染處理措施的養(yǎng)殖場，要限時改正，到時未改的要堅決關閉。從根本上扭轉(zhuǎn)把養(yǎng)殖場建到生活飲用水的源頭和村中心錯誤行為。
3、加大工業(yè)企業(yè)的環(huán)境保護投入和污染治理力度，嚴格遵守環(huán)境保護法的規(guī)定，對國家淘汰、禁止的生產(chǎn)項目，無論效益多高，都嚴禁進入我市。對現(xiàn)有的未經(jīng)環(huán)保部門批準就上馬新建的項目，凡不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要堅決關停；雖然符合政策但示辦理審批手續(xù)的，要堅決補辦。
審計調(diào)查報告篇六
作為一個hr，常年在職場打滾，有些忌諱是不能碰的。
一忌：過于迷戀自己的以往經(jīng)驗，缺乏冷靜的面對。
隨著人力資源管理在企業(yè)的不斷深入，人力資源管理者的經(jīng)驗也越來越豐富，但是，經(jīng)驗是把雙刃劍，一方面成就了你的職業(yè)生涯發(fā)展，另一方面也可能令你在新的工作上舉步維艱，如果“大丈夫不知道何時相時而動”，只知道固守以前的經(jīng)驗，卻忽略了：新的企業(yè)的現(xiàn)狀如何?人員狀況如何?基礎管理如何?老板的理念如何?……等問題，最后鎩羽而歸幾乎是板上釘釘，所以外企空降兵到民營企業(yè)的“死亡率很高”就非常正常了，這些同仁離開后往往抱怨環(huán)境不好、老板不重視人力資源、支持力度不夠、人際復雜等等，卻從未想過可能問題就在自身!
二忌：缺少踏實的精神，眼高手低。
每天老是干些瑣屑的事情!其實在企業(yè)中，即使是世界500強，完全做戰(zhàn)略的人力資源管理者畢竟很少，大多數(shù)人還是處在設計和操作層面。再比如有的同仁很喜歡探討：人力資源管理和人事管理的區(qū)別?有無探討的必要?人力資源管理是否一定要和人事管理像“楚河漢界”分的那么清?實際工作中，很難做到?jīng)芪挤置?
三忌：對企業(yè)的管理現(xiàn)狀充滿幻想，做不切實際的對比。
我們要做的是認清企業(yè)的現(xiàn)狀，認清老板的思維，以自己的最大努力為企業(yè)尋找合適的人力資源管理模式。
四忌：忽略企業(yè)的生命周期，抓不住重點。
企業(yè)發(fā)展的老年期或衰退期，也是企業(yè)爭取重生的關鍵階段，企業(yè)正在走下坡路，必須改變過去不合理的管理機制、方式和方法，推動變革成了hr的首要任務。
五忌：過于注重人力資源技術而不是本質(zhì)。
管理是一門科學，更是一門藝術，舉個例子：薪酬設計中的崗位價值評估有很多方法，比如crg、海氏評估法、兩兩比較法等等，但是實際上沒有一種工具能夠保證絕對的公平，用這種工具與其是一種科學的評估，倒不如說是為了給員工一種公平感，但是如果我們過于注重其中評估分數(shù)的微小差異，反而會給薪酬設計帶來諸多困惱。
因此，在工作中，我們應該時刻牢記這個工具或方法的目的和本質(zhì)是什么?而不是為了設計而設計，因為管理的基本目標是解決問題，問題如果解決了，是否需要完美的過程并不重要。
六忌：抱怨多于積極面對。
在中國的大環(huán)境下，人力資源管理者的處境也是非常艱難的，因為人力資源管理的氛圍和環(huán)境和發(fā)達國家相比差距甚遠，但是，誠如《第五項修煉》所講，結(jié)構決定行為。我們不能改變環(huán)境，但我們可以逐步的影響環(huán)境啊，包括影響老板、直線經(jīng)理、員工啊，可是，我們看到了太多的hr的牢騷，聽到了太多的抱怨。
其實，某件事表面上是壞事，但如果從另外一個角度看可能是好事，就像“危機“一樣，既是危險也是機遇啊!有一個應聘hr經(jīng)理的候選人問某老板：你們公司的人力資源管理現(xiàn)狀怎么樣?老板說：很差!這個hr說：好，我最喜歡了!老板詫異!hr解釋：因為你們的人力資源管理水平越差，我越有發(fā)揮的空間，也越能做事!
七忌：疏于修煉自身的人格魅力。
首先是個人品德，其次是處理事情的公正性。人力資源管理者能否在壓力、誘惑、利益、企業(yè)政治前保持自己的正氣，確實是一種挑戰(zhàn)!其次是情商，或者說處理各類關系的方法和能力。隨著中國人力資源管理的發(fā)展，對人力資源管理者的素質(zhì)要求越來越高，上面這兩個方面將決定你在hr這個職業(yè)上能走到何種高度!
審計調(diào)查報告篇七
審計調(diào)查報告是審計機關就某一特定事項、行業(yè)、政策、資金等進行廣泛深入的審計調(diào)查后撰寫的一種審計專業(yè)文書，要達到重點突出、說明清楚、分析透徹、建議可行的目的，充分發(fā)揮其觀察經(jīng)濟運行的“顯微鏡”，診斷政策執(zhí)行的“聽診器”之功能，必須做到“七忌”。
事實不清武斷下結(jié)論。事實是審計調(diào)查報告的基礎，是作出審計結(jié)論的根據(jù)，是客觀公正原則的具體體現(xiàn)。事實部分是審計調(diào)查報告最重要的內(nèi)容之一，離開了事實的審計結(jié)果和結(jié)論將成為“無本之木”。敘述事實時要從審計事項的時間、地點、起因、過程、結(jié)果等方面入手，揭示審計事項的本質(zhì)，使分析與事實一致，結(jié)果與事實一致。偏面、虛假、歪曲的情況是審計調(diào)查報告之大忌。
淺嘗輒止停留于表面。要對審計調(diào)查所取得的大量資料來一番去粗取精、去偽存真的加工、分析和提煉，層層深入，把握事物的特點，不能就事論事，不能被表面現(xiàn)象所迷惑，要注意發(fā)現(xiàn)光環(huán)后面存在的嚴重問題、漏洞和隱患。
堆砌數(shù)字沒有活情況。審計調(diào)查報告只有把“死數(shù)字”與“活情況”結(jié)合起來，相互印證、補充，才有說服力、可信度。如果只是數(shù)字的堆砌、指標的羅列，必然是軟弱無力，這種空洞無物，枯燥死板的報告肯定不會受歡迎。
內(nèi)容單一報喜不報憂。審計要發(fā)揮“免疫”功能作用，成為領導的“參謀”，就應真實、準確、客觀，敢于揭短，敢于暴光，才不會貽誤“病情”，才能“對癥下藥”。審計調(diào)查報告既要肯定成績，又要揭露問題；既要分析產(chǎn)生問題的客觀因素，又要從體制機制制度方面找原因。
缺乏文采專業(yè)味太濃。審計調(diào)查報告是審計的最終成果，是服務于經(jīng)濟發(fā)展，為領導決策當參謀，讓群眾知實情的載體，主要服務于外部。所以要淡化專業(yè)味，少用專業(yè)語言，多用大眾詞匯，做到簡明扼要，通俗易懂。要善于把復雜的事情用簡潔的語言表述清楚，文字要精煉，用詞要準確，避免口語化。
千篇一律文章格式化。不同事項的審計調(diào)查報告應有自己的特色，形式上多樣、靈活、新穎是審計調(diào)查報告生命力的重要條件。形式呆板，千篇一律的八股式文章，可讀性必然弱化，很難進入領導的視角。
審計調(diào)查報告篇八
業(yè)務人員在和客戶的溝通過程中，不僅要使用文明的語言、保持謙和的態(tài)度以外，且在溝通和談話的方式方法上，還需要注意一些細節(jié)性問題。自己在和客戶談話時，應該禁忌以下“七嘴”。要不然哪怕你巧舌如簧，口才非凡，產(chǎn)品優(yōu)異，價格低廉，只要不經(jīng)意間惹惱客戶，到手的訂單也會飛走。
一忌“閉嘴”
所謂的“閉嘴”，就是一言不發(fā)，從而使交談變相地冷場，導致不良的后果。在客戶侃侃而談的過程中，自己始終保持沉默，會被視為對客戶所談的話不感興趣。本來雙方洽談甚歡，一方突然“打住”，會被理解成對對方“抗議”，或?qū)υ掝}感到厭倦。所以，一旦碰上無意之中所出現(xiàn)的交談“暫停”，銷售人員一定要想辦法盡快地引出新話題，或轉(zhuǎn)移舊話題，以激發(fā)客戶的談話情緒。
二忌“插嘴”
所謂的“插嘴”，就是在客戶講話的過程中，自己突然插上一句，打斷客戶的話。銷售人員在一般情況下，都不應該打斷客戶講話，從中插上一嘴，這樣會喧賓奪主、不尊重客戶。如果確實想對客戶所說的話表達自己的不同見解，也需要靜待客戶把話講完。
如果打算對客戶所說的話加以補充，應先征得客戶的同意，先說明“請允許我補充一點”，然后再“插”進來。不過“插嘴”時間不宜過長、次數(shù)不宜過多，免得打斷客戶的思路。有急事打斷客戶的談話時，要先講一句“對不起”。
三忌“臟嘴”
所謂的“臟嘴”，就是說話不文明，滿口都是“臟、亂、差”的語言。作為一個有素質(zhì)的銷售人員是要禁忌的。
四忌“油嘴”
所謂的“油嘴”，就是說話油滑，毫無止境地胡亂幽默。談吐幽默是一種高尚的教養(yǎng)。在適當?shù)那榫持?，使用幽默的語言講話，可以使人們擺脫拘束不安的感覺，變得輕松而愉快。此外，它兼具使人獲得審美快感、批評和諷刺等多重作用。然而幽默也需要區(qū)分場合與對象，需要顧及自己的身份。要是到處都“幽他一默”，就有可能“淪落”為油腔滑調(diào)，從而招致客戶的反感。
五忌“貧嘴”
所謂的“貧嘴”，就是愛多說廢話，愛亂開玩笑。愛?！柏氉臁钡娜?，動不動就拿客戶來調(diào)侃、取笑、挖苦一通。不是沒話找話，話頭一起就絮絮叨叨；?！柏氉臁钡娜耍攘钊饲撇黄?，又讓人討厭。
六忌“爭嘴”
所謂的“爭嘴”，就是喜歡跟別人爭辯，喜歡強詞奪理。他們自以為“真理永遠在自己手中”，自己永遠正確。愛“爭嘴”的銷售人員，“沒理爭三分，得理不讓人”，這種人不受客戶的歡迎。
七忌“刀子嘴”
所謂的“刀子嘴”，就是說話尖酸刻薄，喜歡惡語傷人。每客戶都有自己的隱私，當客戶有意回避不談時，作為銷售人員不該再“打破沙鍋問到底”，每個人都有自己的短處，都不樂意將之展示于人，所以不應該在交談時“哪壺不開提哪壺”。俗話說：“良言一句三冬暖，惡語傷人六月寒?！逼淇谒频兜娜耍幪帢鋽?，時時開戰(zhàn)，觸犯了生意人“和氣生財”之大忌，終將會因自己的缺點釀成不良的后果。
審計調(diào)查報告篇九
一忌生產(chǎn)生活用火方面要注意。進入冬季家庭日常做飯、照明、取暖等用火次數(shù)較多，主要是冬季取暖，空調(diào)、火爐等取暖設施的使用頻率較高。稍有不慎易引發(fā)火災；在生產(chǎn)引發(fā)的家庭火災多見于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，一些農(nóng)村居民在從事燒荒、漚糞、烤煙等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用火作業(yè)時，一旦燃燒失控，就容易引發(fā)火災，甚至造成連營火災。
資料。
因此，警方提醒大家，家用電器出現(xiàn)故障，一定要及時維修，千萬不能讓電器帶“病”工作，以免引發(fā)火災。另外，選好插座對避免火災同樣重要。
三忌吸煙。一些居民吸煙不注意消防安全，如大風天室外吸煙，亂扔煙頭，在一些禁火地點吸煙或躺在床上吸煙等，很容易引發(fā)火災事故。
四忌兒童玩火。家長們往往對孩子防火教育不夠重視、缺少告誡，加之兒童引火物很感興趣。使一些小孩在可燃物較多的地方用明火作游戲，在可燃物附近燃放煙花爆竹，用火柴或打火機在住宅內(nèi)玩火，都有可能引發(fā)火災事故。
五忌存放、使用易燃易爆危險品不妥。家庭里經(jīng)常使用和存放的易燃易爆危險品主要是液化石油氣鋼瓶、氣體打火機以及發(fā)膠摩絲等。同時，隨著生活水平的提高，一些城鄉(xiāng)家庭已經(jīng)購置上了小汽車，不少農(nóng)村居民家中也購買了農(nóng)用車、卡車等車輛從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或運輸行業(yè)，隨之而來，液化石油氣、汽油、柴油等危險品的使用和儲存也給一些家庭帶來了火災隱患。
六忌烘烤衣物。有的家庭為了增加室內(nèi)溫度，經(jīng)常使用電暖氣、電爐子等取暖設備，這類設備的用電量很大，溫度也很高，有些人就習慣用它們來烘烤衣物。事實上，這種做法危險性極大，不僅容易烤壞衣物，還容易引發(fā)火災事故。
七忌氣體泄漏。為了保證冬季市內(nèi)溫度，許多市民將陽臺和窗戶進行了密封，這直接造成了市內(nèi)空氣無法與室外空氣交換。一旦出現(xiàn)煤氣、液化氣泄漏，往往會造成嚴重后果。居民在使用煤氣時，要確認氣體閥門置于關閉位置。如一旦發(fā)現(xiàn)煤氣漏氣，要迅速關閉閥門，打開門窗；切勿驚慌失措，不能動用明火。
審計調(diào)查報告篇十
專項審計調(diào)查報告應包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應如何安排調(diào)查報告的結(jié)構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構，就是報告的內(nèi)容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結(jié)合實踐，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數(shù)據(jù)和非財務資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關的名稱，并注明報告日期。
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據(jù)不充分，應進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領導提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
審計調(diào)查報告篇十一
專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎課和專業(yè)課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業(yè)調(diào)查使自己在實踐中驗證，鞏固已學的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結(jié)合，使學生運用已學的專業(yè)理論知識，對調(diào)查的各項業(yè)務進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學專業(yè)知識，實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務如下：
1、調(diào)查彭山縣審計局目前審計事務的操作流程。
2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務進程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題。
21世紀是信息技術的時代。隨著生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的電子商務的普及，網(wǎng)絡財務軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現(xiàn)狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓呢？帶著這個問題，我在彭山縣審計局進行了我的專業(yè)實習調(diào)查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡生成的信息進行審計的工作。
引用國務院信息化工作辦公室副主任楊學山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經(jīng)濟欠發(fā)達到審計信息化的應用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎弱。搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和it人員，這方面彭山縣審計局基礎比較薄弱；網(wǎng)絡，計算機在起步的時候基礎也比較弱，網(wǎng)絡環(huán)境較差。三是資金少?；鶎訂挝辉谫Y金問題上是比較困難的。四是應用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進行的難度比較大。另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術上的難度，而且從技術上看，審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習見到審計和網(wǎng)絡財務軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。
審計調(diào)查報告篇十二
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
（一）企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權，削弱了自己的權威，有的將內(nèi)審機構形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的'淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機構是企業(yè)內(nèi)部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
（四）領導授權不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
（一）內(nèi)部審計機構要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
（三）以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構，明確內(nèi)部審計責任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內(nèi)部審計機構，使其獨立于其他職能部門，在領導關系選擇上要提高內(nèi)審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權利，才能保證內(nèi)部審計工作目標和內(nèi)容與其職責達到統(tǒng)一。
（四）建立健全各項審計業(yè)務管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。
（五）加強內(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務技術過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。
審計調(diào)查報告篇十三
新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析。
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀。
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發(fā)?？傊?，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
（1）體制建設落后。絕大多數(shù)基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴謹。
（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導?；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
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新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
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新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
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（3）審計人員素質(zhì)有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機法律知識。培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業(yè)務部門重管理輕指導。基層單位業(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研只是簡單的定制度發(fā)文件，事后落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）。
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優(yōu)化財務評估指標。財務指標是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務管理的出發(fā)點和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心是否服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是否為防范風險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查采訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核?？己税瑢?nèi)部審計工作的期望認可以及對風險的關注程度內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高，指標值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。跟進業(yè)務流程評估指標。審計業(yè)務流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務流程評估指標具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造流程改進的次數(shù)實際工作是否按審計流程執(zhí)行從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。注重學習與成長評估指標。內(nèi)部審計人員的學習和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展?；鶎訂挝粦撟⒅貎?nèi)部審計人員的教育程度職稱人數(shù)比例持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養(yǎng)高專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告篇十四
調(diào)查審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，調(diào)查審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。
集團公司的調(diào)查審計不同與社會審計，同樣調(diào)查審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而調(diào)查審計遵循的是《調(diào)查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使調(diào)查審計報告對集團公司調(diào)查控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。
調(diào)查審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。
而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但調(diào)查審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫調(diào)查審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在調(diào)查審計報告中也需要體現(xiàn)。
需要指出的是調(diào)查審計報告更突出對調(diào)查控制的關注，要針對調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。
以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
報告名稱：關于abc的審計報告。
報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
報告時間：200x年xx月xx日。
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門。
abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號。
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見。
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況。
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:。
品種。
盤盈。
盤虧。
盈虧絕對值合計。
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
3、按庫齡分析。
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細：
品種合計。
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上。
分析原因……。
4、按存貨結(jié)構周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……。
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
1、x-x月銷售額構成分析。
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……。
2、x-x月銷售量分析。
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……。
審計意見……。
分公司費用構成及銷費用率對比情況……。
……。
審計意見……。
審計意見……。
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……。
2、有效期問題……。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……。
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
附注：分公司基本情況表。
分公司職工借款情況表。
分公司借貨明細表。
分公司銷售分析表。
分公司費用分析表。
abc計師：xxx。
xxx。
集團有限公司總審助理審計員：
審計調(diào)查報告篇十五
根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
××外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨?！痢镣赓Q(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內(nèi)，其他有關部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組。
××××年×月×日。
審計調(diào)查報告篇十六
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務報表審計已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務所開始向其他認證服務進軍，從而導致其他認證服務迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風險咨詢認證、績效評估認證、系統(tǒng)可靠性認證、健康護理認證、養(yǎng)老服務認證、網(wǎng)站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務呢，概括的說，認證服務是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務，該服務能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進關于某一對象信息的可靠性。
認證服務已經(jīng)成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應有關注和正當懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至會出現(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應有關注和正當懷疑態(tài)度等來加以概述。
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現(xiàn)的新服務是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨立性與專業(yè)能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來的新服務，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務就是不可拓展的，進而與該服務相關的具體審計認證也發(fā)揮不了應有的作用。
（一）獨立性理念對審計認證拓展約束的具體運用。
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領審計認證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認證在審計師承接的業(yè)務中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認證并沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標準來判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨立標準。隨著現(xiàn)代審計具體認證的拓展，審計師的服務范圍日益擴大，審計面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
（二）專業(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個勝任的審計師必須學習和掌握完成審計認證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認證技術方法的運用和創(chuàng)新來達到保證審計認證質(zhì)量的目的。
未來審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經(jīng)學習和掌握了開展審計認證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開展審計認證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標準，并且符合開展該項審計認證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
正當懷疑是對受托經(jīng)濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應有關注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應謹慎細心、遵守職業(yè)準則和規(guī)范，盡到自己應盡的職責，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應有關注和正當懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無從說起。
正當懷疑和應有關注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計認證的特點，我們認為應當從以下六個方面做到正當懷疑和應有關注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開展的可行性，審慎選服務提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關注理念進行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話，那么正當懷疑和應有關注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。
審計調(diào)查報告篇十七
近年來，國家瞄準貧困對象，突出重點區(qū)域，鎖定扶貧開發(fā)目標，增加資金投入，不斷加大了攻堅的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規(guī)模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎設施建設等開發(fā)項目數(shù)量，都是空前的。資金管理是一個十分敏感的問題，而涉農(nóng)的扶貧資金更是焦點中的焦點，上上下下都十分關心。如何進一步加強管理和規(guī)范操作，我認為，應在執(zhí)行好現(xiàn)有政策的前提下，要注重創(chuàng)新，既要規(guī)范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應對新情況、新問題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現(xiàn)狀做法、存在的問題和對策談一些初淺的看法。
在國省扶貧辦的指導和市委、市政府的正確領導下，近十年來，我市通過積極爭取、整合、籌集、財政配套等方式，累計投入各類扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入1.86175億元。主要用于推進全市扶貧攻堅項目實施以及貧困人口的直接幫扶。面對來源廣泛、數(shù)量龐大的扶貧資金，市委農(nóng)村部和市扶貧辦把加強扶貧資金監(jiān)管納入重要議事日程，組織協(xié)調(diào)市、縣相關職能部門一道參與，突出強化管理這個關鍵，上下聯(lián)動、多措并舉，對扶貧資金的來源、流向、審批、報賬等各個環(huán)節(jié)實施了嚴格監(jiān)管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時也確保了扶貧資金的安全、規(guī)范、高效，實現(xiàn)了雙贏的結(jié)果。
一是嚴格執(zhí)行專戶管理制。全市各扶貧部門對扶貧資金實行專戶儲存，專戶管理，?？顚Ｓ?，封閉運行。任何單位和個人不得擅自調(diào)用項目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。
二是嚴格執(zhí)行項目審批制。對扶貧項目的報批執(zhí)行市、縣兩級評審制。各區(qū)縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會同農(nóng)業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門一同深入項目點現(xiàn)場考察，共同論證，提出考察論證報告，進行縣級自評。市辦與財政部門再次進行評審論證，確保扶貧項目資金投向合理。
三是嚴格執(zhí)行公告公示制。充分利用各級政務公開欄，向社會公開扶貧項目申報、立項、審批等方面的政策和程序。在扶貧項目實施過程中，實行資金公開、建設單位公開、竣工決算公開，接受群眾監(jiān)督，杜絕暗箱操作。對于重點項目，還制作項目建設平面示意圖，簡明扼要地介紹項目建設規(guī)模、責任單位、資金投入額度、資金來源渠道、管理方式和管護措施等。
四是嚴格執(zhí)行報賬制。嚴格執(zhí)行群眾參與式管理，由項目村提出資金申請，項目村驗收工程并經(jīng)審計部門審計后，由財政部門統(tǒng)一將資金撥付到項目實施單位。對于工程質(zhì)量不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批，財政部門不予報賬。
五是嚴格執(zhí)行驗收考核制。對實施完畢的項目，按項目實施方案組織檢查驗收，進行績效考評。所有項目驗收合格后，持項目驗收單、項目驗收報告方可報賬。
六是嚴格執(zhí)行年度審計制。由扶貧部門會同財政、審計部門，重點檢查扶貧項目實施和扶貧資金使用管理情況。采取現(xiàn)場察看實施項目是否按方案實施完畢、到財政部門察看項目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計力度，充分發(fā)揮財政、審計部門的監(jiān)督作用。
盡管我們對扶貧資金實行了相對嚴格的管理，但是因為扶貧工作點多線長面廣，牽涉的部門和扶貧對象多，資金的規(guī)模大小也不一，執(zhí)行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問題。
一是管理上還有待進一步規(guī)范。扶貧資金來源渠道多、涉及部門廣，由于條塊分割等原因，難以實行有效地統(tǒng)一管理。分配使用權力多集中于職能部門，在資金的安排、審批等環(huán)節(jié)，還有一定的隨意性，存在不太規(guī)范的地方。
二是監(jiān)管上還有待進一步完善。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式下，部門各自為政，相互之間缺乏溝通，紀檢監(jiān)察機關組織的專項檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過程的監(jiān)督。特別是資金安排和項目管理鏈條長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強，對扶貧資金賬目的審查耗費時間長、效率較低，監(jiān)管范圍有限，監(jiān)管深度不夠。同時，由于基層監(jiān)督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風險。
三是責任落實上還有待進一步加強。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體、監(jiān)督的主體，由于責任不明確、落實不到位等因素，個別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權力，輕資金監(jiān)管責任；分配資金時“插手”，監(jiān)管資金時“甩手”。對資金項目如何安全運行，保質(zhì)保量完成建設任務，還需要進一步加強責任意識。
四是執(zhí)行過程中或多或少還存在一些不到位的地方。個別涉農(nóng)職能部門在資金撥付過程中，因為一些主客觀方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風。個別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對各類補助補貼類資金的發(fā)放，未能嚴格落實公開制度，對發(fā)放對象、補貼人數(shù)、補貼金額公開不及時、不到位，工作缺乏透明度。
1、創(chuàng)新機制，建立規(guī)范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金?？顚Ｓ玫氖褂迷瓌t和封閉運行的總體要求，嚴格執(zhí)行《xx省財政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進戶到劃撥、從使用到監(jiān)督、從驗收到報賬，都有據(jù)可查。另外，在繼續(xù)堅持扶貧項目招標制和公示制的基礎上。一是推行合同制。對所有建設項目，嚴格執(zhí)行項目建設合同簽約，明確項目責任人、建設內(nèi)容及規(guī)模、項目投資補助標準、項目管理、驗收和獎罰辦法等，按照合同法的規(guī)定管項目、建項目、驗項目。二是加強整合。針對原來扶貧資金存在部門條塊分割，各自為政，職責不清，扶貧資金“效益遞減”的實際，要以縣為單位，以貧困村為主戰(zhàn)場，集中優(yōu)勢打殲滅戰(zhàn)。要在區(qū)縣（市）扶貧開發(fā)領導小組的指導下，加強資金整合。今后對扶貧專項資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計其功的原則，在扶貧部門的統(tǒng)一部署下，由財政、扶貧、審計等部門統(tǒng)籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門任務、責任、權力整合，以村或者以片為平臺，實行統(tǒng)籌安排、綜合調(diào)度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農(nóng)戶。三是積極創(chuàng)新。為徹底改變目前項目規(guī)劃早、申報慢、資金下達遲等突出問題，積極開展網(wǎng)上申報、審批，簡化辦事程序，每年年底前完成下年項目規(guī)劃、申報，翌年前半年完成資金計劃下達，確保項目早啟動，早實施，貧困農(nóng)戶早受益。
2、規(guī)范操作，建立科學嚴密的項目運行體系。一是建立健全項目庫儲備和申報、審批制度。對扶貧項目實行計劃管理，凡是納入項目庫的項目才可審批審報，對已經(jīng)確定的扶貧項目不能隨意變更，如確需調(diào)整，必須經(jīng)上級業(yè)務主管部門進行審批。每個項目的申報必須有項目內(nèi)容和輻射帶動貧困戶作為申報、審批的依據(jù)。二是要根據(jù)每個項目的特點，研究制定不同的項目運行程序。分別從前期準備、組織實施、檢查驗收、賬目處理和歸檔立卷五個環(huán)節(jié)進行嚴格把關。三是根據(jù)不同項目，研究制定嚴密的檢查驗收程序。實現(xiàn)縣建檔、鄉(xiāng)建簿、村建冊、戶建卡的規(guī)范化一條龍管理。
3、部門聯(lián)動，建立高效合理的監(jiān)管體系。首先，要堅持扶貧項目及資金集體審查。在將項目資金捆綁使用的同時，堅持自下而上，分級負責的原則，協(xié)調(diào)各相關部門，強化各自職能，提高服務水平。建立健全資金劃撥、使用監(jiān)督管理機制。并對扶貧資金實行動態(tài)管理，定期進行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監(jiān)管模式。采用系統(tǒng)化、網(wǎng)絡化的監(jiān)管模式，實現(xiàn)關口前移，使監(jiān)督重點由事后督查向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，使資金監(jiān)管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過程。要編制涉農(nóng)資金審批流程圖，涉農(nóng)資金審核、分配、撥付、使用各個環(huán)節(jié)實行流程化管理。要依托網(wǎng)絡平臺，建立由涉農(nóng)資金電子網(wǎng)絡“監(jiān)管系統(tǒng)”和“公示系統(tǒng)”組成的電子網(wǎng)絡監(jiān)管體系。通過“監(jiān)管系統(tǒng)”內(nèi)網(wǎng)，對涉農(nóng)資金進行全程監(jiān)督、動態(tài)監(jiān)管和實時監(jiān)控。依托涉農(nóng)資金監(jiān)管公示網(wǎng)站，將涉農(nóng)直補資金使用情況向社會公開，接受群眾監(jiān)督。實行“一卡（折）通”兌付，避免涉農(nóng)資金在層層流轉(zhuǎn)中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會議制度。由紀檢部門、扶貧部門、財政部門、審計部門、信訪部門、檢察院等機構組成聯(lián)系會議，共同參與對扶貧資金的監(jiān)管，實現(xiàn)信息共享，步調(diào)一致。
4、嚴明職責，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強化組織領導，確保“事前”有人抓。建立黨委統(tǒng)一領導、黨政齊抓共管、紀委組織協(xié)調(diào)、部門各負其責、依靠農(nóng)民群眾支持和參與的領導體制以及工作機制。要明確分工，從整體上加強對扶貧資金管理工作的領導。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個扶貧項目開始操作之前，都要明確專人負責，且要一“跟”到底。二是要強化檢查預防，確?！笆轮小庇腥斯?。充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察、審計和財政部門的監(jiān)督職能，定期和不定期對扶貧資金進行監(jiān)督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項目在運作過程中，能夠安全、合規(guī)、有效使用。三是要強化責任追究，確?！笆潞蟆庇腥藛枴ＹY金或項目實施完之后，監(jiān)管部門都要及時跟進。對扶貧資金主管部門在監(jiān)督管理工作中存在失職、監(jiān)督不到位、發(fā)現(xiàn)問題查處不力等行為，嚴格予以問責處理，提高制度的剛性約束。
審計調(diào)查報告篇十八
隨著城區(qū)政府投資建設項目規(guī)模不斷擴大，我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內(nèi)容，項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風險，促進科學決策，切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務職能，筆者結(jié)合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認識和看法。
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調(diào)減，且數(shù)量與被征遷戶事先進行了確認，造成復核審計時確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目，調(diào)整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認定的問題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶并根據(jù)分戶進行獎勵的情況，在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時，涉及還建人口的政策性認定標準，也可能產(chǎn)生人為擴大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認。審計部門只能對征收補償項目的數(shù)量及價格確認。
(一)項目招投標不規(guī)范，造成工程建設風險的增加。一些符合公開招標條件的項目，采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發(fā)包的情況;有的單位招標時對建設項目關鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議。
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關系，明確各相關部門和單位的工作職責，層層夯實工作責任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認定及及其他征遷審核過程中需確認等事項，建議按照責任分工，由相關單位分級負責，據(jù)實審核認定，出具明確意見，并實施責任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構應嚴格按照評估資質(zhì)允許范圍進行評估，如超越資質(zhì)范圍進行評估，或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調(diào)整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調(diào)整后進行重復上報等現(xiàn)象的，由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準在我區(qū)從事相關業(yè)務。若情節(jié)嚴重的，移交相關部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機構，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀檢監(jiān)察部門進行追責問責。
(四)區(qū)政府應出臺相關管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標段，必須由建設單位書面說明分標段的原因及理由，報經(jīng)分管區(qū)領導批準。