報告應(yīng)該遵循一定的結(jié)構(gòu)和格式，如標題、摘要、目錄等。編寫一份完美的報告需要我們提前做好充分的準備工作。通過閱讀這些報告范文，我們可以學(xué)習到一些寫作技巧和表達方式，提升自己的報告寫作水平。
審計調(diào)研報告篇一
我實習的單位是瑞華會計師事務(wù)所，瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國富浩華在平等協(xié)商基礎(chǔ)上于2015年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)?；?、國際化的大型會計師事務(wù)所，是我國第一批被授予a+ h股企業(yè)審計資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，系美國pcaob（公眾公司會計監(jiān)督委員會）登記機構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運作、財務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。瑞華所總部設(shè)在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國，具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實踐經(jīng)驗、良好溝通能力及團隊精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會計師2600名、合伙人320名、全國會計領(lǐng)軍人才23名，多人擔任財政部、證監(jiān)會、國資委、中國注冊會計師協(xié)會等機構(gòu)的專家委員。
瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國家電網(wǎng)、航天科工、中遠集團、東風汽車、國旅集團、國家核電等40多家國務(wù)院國資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業(yè)、哈動力、東北電氣等多家a+h股、a+s股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。 瑞華所秉持“誠信、專業(yè)、責任、創(chuàng)新”的精神，以高起點謀劃全局、高標準開展工作、高水平推動發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報國、服務(wù)社會、成就員工，推進制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務(wù)，培育高端人才，強化風險管控，深化信息建設(shè)，倡導(dǎo)技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國注冊會計師行業(yè)提供專業(yè)領(lǐng)跑的力量。
三、 調(diào)研單位運行機制問題
下同)承擔。雖然《注冊會計師法》明確規(guī)定了注冊會計師的法律責任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計師證書，但是由于多數(shù)項目經(jīng)理只準備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實際上對違紀注冊會計師的懲罰力度并不大。
2.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。由于瑞華會計師事務(wù)所主要做的是年報審計的的業(yè)務(wù)，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務(wù)所在12月初大量接受實習生，業(yè)務(wù)的旺期過后，實習生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴重地影響了會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。
3.不正當競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運行機制并沒有因會計師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務(wù)所通常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻簟Ｓ捎谖覈壳暗纳鐣徲嬯P(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的委托代理關(guān)系實質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的關(guān)系，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者與會計師事務(wù)所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊會計師審計喪失了獨立性這一最基本的特征。于是，一些會計師事務(wù)所在同業(yè)競爭中為適應(yīng)這種失衡狀況，甚至與被審計單位共謀作弊，出具“虛假審計報告”、“虛假出資報告”等。不少學(xué)者認為，中國審計市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場，取得這些政府主管部門的認可，是能否取得市場份額的關(guān)鍵，審計質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競爭”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟學(xué)上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨立性較強和審計質(zhì)量較高的會計師事務(wù)所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計意見而遭受市場的排斥。
4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會計師事務(wù)所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會計師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的`人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會計師的積極性。
四、 調(diào)研單位運行機制治理對策
會計師事務(wù)所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機制向社會中介機構(gòu)的管理機制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀嫀熓聞?wù)所管理體制和運行機制的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。會計師事務(wù)所還應(yīng)當盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。
會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內(nèi)部管理制度，真正落實主任會計師負責制。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會計師的確定和更換、經(jīng)營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會審議通過；在事務(wù)所章程中，明確規(guī)定主任會計師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會議表決通過，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會計師；事務(wù)所章程應(yīng)對出資人的增補和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊會計師能夠通過一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應(yīng)注冊會計師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會計師團結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開事務(wù)所核心層；建立和健全主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理、注冊會計師、一般職員的崗位責任制，明確其責任和義務(wù)；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責任的公平分配制度，面向社會公開招聘人才，并實行全員聘用合同制。
2.嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量監(jiān)控制度和三級復(fù)核制。首先，會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)認真評估審計項目的風險，并由主任注冊會計師嚴格把關(guān)。對審計風險較大的項目，應(yīng)堅決拒絕簽約。其次，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)范各種審計業(yè)務(wù)工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實性、合法性和審計證據(jù)的充分有效性，有效降低審計風險。第三，應(yīng)該對審計業(yè)務(wù)過程和審計工作底稿實行嚴格的三級復(fù)核制度，確保每一份審計業(yè)務(wù)報告的真實性和合法性。為此，必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔的責任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔的風險和利益掛鉤。
3.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師職業(yè)不僅風險高，而且專業(yè)知識更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)該將業(yè)務(wù)培訓(xùn)列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實落實。尤其是應(yīng)該針對會計師事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強“審計風險”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強注冊會計師識別與防范審計風險的能力。同時，還應(yīng)把職業(yè)道德和職業(yè)責任作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進行一事一議，通過“會診”、“剖析”來提高事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)水平。
加強與高素質(zhì)注冊會計師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟實惠。同時，對于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務(wù)所帶來較大執(zhí)業(yè)風險的人員，應(yīng)堅決將其辭退。
5.大力發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國會計師事務(wù)所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、it咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。如代企業(yè)辦理設(shè)立注冊登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟文件，進行投資環(huán)境評價，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購目標的選擇與分析，企業(yè)并購后的整合，職工教育與培訓(xùn)項目設(shè)計等。
6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。目前，我國會計師事務(wù)所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年營業(yè)額超過5000萬人民幣的會計師事務(wù)所鳳毛麟角，同時大多數(shù)事務(wù)所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營管理者和注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風險能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計的能力，更不具備與國際大會計師事務(wù)所競爭的實力。國內(nèi)會計師事務(wù)所應(yīng)采取措施形成規(guī)模大、服務(wù)功能強、內(nèi)部管理嚴格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務(wù)所集團。具有一定規(guī)模和實力的會計師事務(wù)所可實行跨地區(qū)的同業(yè)強強聯(lián)合，也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進的管理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運行機制，迅速擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。
為配合***公司加強管理，進一步提升經(jīng)營管理水平及服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)集團董事長批準，集團審計部于****年**月**日至**月**日對***公司經(jīng)營管理綜合狀況進行了調(diào)查。我們采取了審閱、訪談、實地觀察、調(diào)查問卷、走訪等多種方式，主要對***公司人、財、物整體運作以及****情況進行調(diào)查，范圍涉及***公司各個層面的干部、員工以及部分客戶。現(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下：
一、***公司基本現(xiàn)狀
****公司截止****年**月**日（組織結(jié)構(gòu)、服務(wù)對象及范圍、公司員工人數(shù)及能力等）。
根據(jù)****公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)，截止****年**月**日，公司（財務(wù)狀況及基本分析）
我們通過問卷調(diào)查的方式，對***公司的員工滿意度進行了測評。****年**月份，***公司在職員工***名，我們隨機調(diào)查了****名員工，調(diào)查比例為**%，調(diào)查結(jié)果顯示，*******。
我們還對部分客戶進行了調(diào)查、走訪，根據(jù)調(diào)查信息反饋，******。
二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題
1、財務(wù)核算與控制方面的問題（具體描敘）；
2、公司內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行中的問題（具體描敘）；
3、部門間溝通協(xié)調(diào)存在的問題（具體描敘）；
4、經(jīng)營管理過程中存在的主要問題（具體描敘）；
5、其他（具體描敘）。
三、財務(wù)收支分析及預(yù)測
（略）
預(yù)測結(jié)果：根據(jù)以上預(yù)測分析，***公司預(yù)計全年經(jīng)營情況為盈利（虧損）****元。
財務(wù)收入預(yù)測變動因素分析：
（二）未在表**中反映的其他收入項目：*****；
（三）其他收入：如***。
財務(wù)支出預(yù)測變動因素分析：
（二）其他不確定因素，如*****。
四、建議（根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可操作性的建議）
1、建議***公司從今年起加強預(yù)算管理和費用控制；（具體陳述）
2、建議財務(wù)部***；（具體陳述）
3、建議行政部；（具體陳述）
4、對于調(diào)查中有客戶反映*****問題，建議**部門*****；（具體陳述）
5、對于每年支付***萬元的***費用，建議****公司對其成本效益進行評估。（具體陳述）
1.調(diào)查背景
近年來，國內(nèi)外諸多財務(wù)丑聞凸顯公司治理與內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計是公司治理與內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證工作與咨詢的活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)的目標。
本調(diào)查是對中國內(nèi)部審計現(xiàn)狀的一個描繪。
2.內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)狀
內(nèi)部審計獨立性問題是目前中國學(xué)界與實務(wù)界探討最多的話題之一。在一定程度上講，內(nèi)部審計的其他問題，諸如內(nèi)審的作用、內(nèi)審人員素質(zhì)的提高、內(nèi)審工作水平等，都是由內(nèi)審獨立性問題派生而來。俗話說，不在其位，不謀其政。位置安放對了，獨立性自然就強，內(nèi)審的作用也就能夠得以充分發(fā)揮。位置問題，就是內(nèi)審機構(gòu)管理體制的問題，也就是內(nèi)部審計模式問題，它是內(nèi)審獨立性的保證。
健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。
圖2.1 內(nèi)審機構(gòu)的管理情況
根據(jù)本次調(diào)查，目前內(nèi)審機構(gòu)的管理情況是：由董事會(或下設(shè)審計委員會)管理的占46%，財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)的占25%，紀檢監(jiān)察部門管理的占21%，財務(wù)經(jīng)理管理的占8%。同時，有一些單位的內(nèi)審機構(gòu)是雙重領(lǐng)導(dǎo)，其中，由董事會與總經(jīng)理或副總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的較多；還有個別單位的內(nèi)審機構(gòu)是由黨委書記、監(jiān)事會、投資管理部、總審計師等分管。
對比1996年曹志勇針對現(xiàn)代企業(yè)制度試點企業(yè)的內(nèi)審調(diào)查：當時，在67家被調(diào)查的有明確內(nèi)審模式的企業(yè)中，由董事會領(lǐng)導(dǎo)的是7家，僅占10%，而今天，由董事會管理的已占到樣本總數(shù)的46%。近10年來前后數(shù)據(jù)的對比表明，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性正在逐步增強。
2.2國有企業(yè)偏好紀檢監(jiān)察模式
圖2.2 不同所有制形式的內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制
以企業(yè)的所有制形式為標準比較內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制，如圖所示，在國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機構(gòu)由財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當；而對國有企業(yè)而言，由紀檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機構(gòu)的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè)，有超過五分之一的國有企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)由紀檢監(jiān)察部門管理。
2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯
1
圖2.3 不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度
對比四種內(nèi)部審計組織模式下內(nèi)部審計人員的工作滿意度，其差異非常明顯。通過上圖，我們能直觀地看到：在董事會、紀檢監(jiān)察、財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理四種內(nèi)審模式中，內(nèi)審工作滿意人數(shù)比重依次降低，不滿意人數(shù)比重依次提高，相關(guān)性極其明顯。換句話說，內(nèi)審獨立性越強，內(nèi)審人員對工作的滿意度越高。
2.4組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人員越多
圖2.4 不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)
上圖反映了審計機構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性。其中，較大規(guī)模的審計機構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機構(gòu)人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)遞增?？梢?，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人數(shù)越多。
2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計層次越高
近期對制造行業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式的研究表明規(guī)模大的公司偏好實行董事會等模式，而規(guī)模較小的公司則往往選擇財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，即公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高，本次調(diào)查也印證了這樣的觀點，“公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高”的結(jié)論不僅存在于制造業(yè)上市公司，也普遍存在于其他行業(yè)。
圖2.5 組織規(guī)模與審計模式
如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務(wù)經(jīng)理模式的比例遞增。
3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
3.1內(nèi)審工作內(nèi)容：財務(wù)收支審計為主
調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財務(wù)收支審計的被選率超過80％，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責任審計的被選率皆為60％以上，接下來是經(jīng)濟效益審計、基建工程審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計，最后是信息系統(tǒng)審計。
圖3.1 內(nèi)審機構(gòu)主要工作
3.2內(nèi)審職業(yè)滿意度不高
調(diào)查顯示，內(nèi)審人員對目前內(nèi)審工作的滿意度綜合評分情況是：不好不壞的占42%，不滿意的占35%，滿意的占19%，不好評價的占4%。滿意度平均分是2.76，低于不好不壞分的3分。
圖3.2 內(nèi)審工作滿意度評價
對內(nèi)部審計工作不滿意的原因有多種，根據(jù)調(diào)查，主要不滿意情況如下：
圖3.3 對內(nèi)審工作不滿意的方面
此外，還有個別內(nèi)審人員提到了其他一些不滿意的方面，如培訓(xùn)不足、常出差、單位領(lǐng)導(dǎo)打壓等因素。
3.3內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題
調(diào)查顯示，內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題多種多樣：
圖3.4 內(nèi)審工作中存在的問題
3.4內(nèi)部審計信息化：任重道遠
雖然說信息化的呼聲很高，但實際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機輔助審計。這與我國目前計算機輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度尚不理想，這些也導(dǎo)致對內(nèi)審軟件需求的不足，導(dǎo)致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力。目前我國計算機輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。
3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓(xùn)
就內(nèi)審人員自身認識而言，所需職業(yè)培訓(xùn)按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下：
圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓(xùn)
一般而言，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)水平方面講，較為理想的知識結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財務(wù)會計、計算機技術(shù)、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見，所需培訓(xùn)的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審、管理審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計、公司治理結(jié)構(gòu)與審計。其實，內(nèi)審人員的培訓(xùn)需求也就是內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)方面的欠缺。由此可見，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學(xué)、計算機技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強。
4.結(jié)論
綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準內(nèi)審職能行業(yè)指標的實現(xiàn)，仍存在重大的績效差距。
審計調(diào)研報告篇二
近年來，縣審計局在縣委政府和上級審計機關(guān)的堅強領(lǐng)導(dǎo)下，領(lǐng)導(dǎo)班子及全體審計干部牢固樹立科學(xué)審計理念，嚴格依法審計，著力發(fā)揮審計監(jiān)督作用。緊緊圍繞扶貧對象是否精準、項目安排是否精準、資金使用是否精準、措施到戶是否精準、幫扶是否精準、脫貧成效是否精準開展審計監(jiān)督，加強對扶貧資金項目的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和揭示資金管理使用和項目實施中的風險隱患，高度重視解決發(fā)生在群眾身邊的腐bai和“四風”問題，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)化為趨勢性問題，為加快推進脫貧攻堅事業(yè)提供了審計監(jiān)督保障。
一、扶貧項目資金審計監(jiān)督扎實推進，成效明顯。
(一)持續(xù)開展了對扶貧政策執(zhí)行情況的審計和審計調(diào)查。圍繞農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、社會救助、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點、熱點問題，結(jié)合國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況跟蹤審計，開展審計和審計調(diào)查10余次。審計發(fā)現(xiàn)，個別地方對扶貧政策宣傳不夠，個別工程項目規(guī)避招投標或比選，少數(shù)項目竣工驗收不及時，部分農(nóng)村分散供水工程建后管護不到位、農(nóng)村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護基金等問題，審計部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行了處理處罰，并提出審計意見和建議36條。
(二)認真開展了對扶貧資金的審計和審計調(diào)查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對特色產(chǎn)業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災(zāi)后重建等資金的審計力度，重點揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費等重大違法違紀行為，揭示機制、制度和管理上存在的突出問題。共完成保障性安居工程跟蹤審計、殘疾人保障金專項審計、就業(yè)再就業(yè)資金審計、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補助資金使用情況審計、糧油高產(chǎn)創(chuàng)建資金使用情況審計、農(nóng)作物良種補貼項目資金使用情況審計、新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力項目資金使用情況審計、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃專項資金審計調(diào)查、農(nóng)民工技能培訓(xùn)專項資金審計調(diào)查等審計和審計調(diào)查項目20個，對發(fā)現(xiàn)的36個問題進行了處理處罰，并提出審計意見和建議61條，移送案件線索3條。同時，配合市審計局完成縣2011-2013年扶貧資金審計，對相關(guān)問題進行了處理處罰。
(三)扎實開展了對扶貧基礎(chǔ)設(shè)施項目竣工決算審計。為促進扶貧項目建設(shè)，大膽探索建設(shè)項目跟蹤審計，重點對項目竣工決算進行審計，核減工程投資，節(jié)省建設(shè)資金，促進扶貧基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)村損毀沼氣恢復(fù)重建工程、土地整理、農(nóng)田基本建設(shè)、優(yōu)質(zhì)糧油基地重建、巴山新居建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等審計項目113個，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
(四)組織開展了對扶貧資金管理部門的審計。在財政審計中，加強了對財政轉(zhuǎn)移支付中扶貧資金的審計，確保扶貧資金真正落到實處并發(fā)揮效益;在經(jīng)濟責任審計中，把與扶貧建設(shè)有關(guān)的農(nóng)、林、水、文化教育事業(yè)資金、農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)資金的管理使用情況列入了審查內(nèi)容，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行脫貧攻堅相關(guān)責任的審計，促進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部增強扶貧攻堅的責任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對財政、扶貧、國土、住建、交通、農(nóng)業(yè)、水務(wù)、環(huán)保等部門的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計等項目18個，對發(fā)現(xiàn)的46個問題進行了處理處罰，并提出建議意見39條。
二、扶貧項目資金審計監(jiān)督面臨的困難和問題。
(一)審計內(nèi)容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級下?lián)埽婕暗牟块T多、鏈條長，既需要對資金進行全面的跟蹤審計，更需要對分配過程是否公平、公正和合規(guī)進行重點關(guān)注。要全面開展審計，就需要對財政以及相關(guān)的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水務(wù)、扶貧等業(yè)務(wù)部門全部進行審計。當前對扶貧資金審計往往局限于合規(guī)性和財務(wù)賬目基礎(chǔ)審計，經(jīng)濟效益審計、制度基礎(chǔ)審計和風險基礎(chǔ)審計涉足較少。
(二)審計專業(yè)力量較為薄弱。開展經(jīng)濟效益審計、制度基礎(chǔ)審計和風險基礎(chǔ)審計，需要方方面面的`專業(yè)人才和復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，如決策分析評估人士、土地專家、環(huán)保專業(yè)人才等，我們目前的審計力量和水平還不適應(yīng)開展此類綜合性審計。現(xiàn)行審計技術(shù)大多為就地手工搜集、整理、復(fù)核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計新技術(shù)。
(三)問題整改難度較大。目前的扶貧資金審計大多是事后審計，項目完成了，才開展審計，問題已經(jīng)既成事實，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以糾正。
三、積極主動作為，努力提升扶貧項目資金審計監(jiān)督實效。
(一)創(chuàng)新審計理念，加強審計隊伍建設(shè)。在審計理念上，要關(guān)注民生、服務(wù)百姓，充分尊重扶貧對象的主體地位。在工作目標上，要重點檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實到位。在審計技術(shù)上和方法上，著力實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：從審查財務(wù)資料為主向?qū)彶闃I(yè)務(wù)流程手續(xù)為主轉(zhuǎn)變，從賬面審查為主向延伸調(diào)查為主轉(zhuǎn)變，從手工審計為主向計算機審計為主轉(zhuǎn)變。加強理論學(xué)習與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深化道德教育和學(xué)法用法，著力打造政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強、工作作風硬的審計隊伍。
(二)審計關(guān)口前移，全面開展扶貧資金和項目跟蹤審計。對扶貧資金和項目采用跟蹤審計的方式，將審計的關(guān)口前移和深化，變事后審計為事前審計，變階段審計為全程審計。及時查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項目實施中存在的違規(guī)問題，避免損失浪費，切實提高扶貧資金的使用效益。
(三)突出審計重點，努力提高審計監(jiān)督效果。重點檢查項目計劃落實情況，有無冒領(lǐng)補助資金和損失浪費，是否改變資金用途，以評價其達到的效果;配套資金籌集是否到位，分析項目的進度以評價其項目的效率性;分析項目的經(jīng)營收入和成本，以評價其經(jīng)濟性。對人民群眾關(guān)注或反映較大問題的審計，應(yīng)在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎(chǔ)上，對照有關(guān)責任狀或協(xié)議書，看有否及時按協(xié)議兌現(xiàn)有關(guān)扶貧款或補助資金，落實各項扶貧政策。
(四)大膽探索，積極開展扶貧資金效益審計。對扶貧資金的審計從關(guān)注真實性和合法性向效益性進行轉(zhuǎn)移，逐步建立以政策為重點、以資金為主線、以效益為目標的效益審計工作方法和體系，關(guān)注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費，并通過績效評估，對資金管理和使用效益進行分析和評價，提出加強和改進管理的建議，促進資源的合理配置和高效回報。
(五)健全工作機制，逐步實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。根據(jù)扶貧攻堅實施計劃編制滾動項目審計計劃，加強項目審計計劃可行性研究和風險評估，增強審計計劃科學(xué)性和宏觀指導(dǎo)性，實行常規(guī)項目輪審制。對于新農(nóng)村建設(shè)重點工程項目、農(nóng)民最關(guān)注或反映較大問題的重大民生項目，爭取每年進行常規(guī)性審計，實行重點項目常審制。將輪審和常審有機地結(jié)合起來，既要避免發(fā)生重復(fù)審計，也要避免遺漏，從而實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。
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審計調(diào)研報告篇三
當前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也。
是對當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。
一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性。
正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。
導(dǎo)向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯淖詴嫀煂徲嫹椒?，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。
的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。
經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。
二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議。
成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場稽核工作計劃，根據(jù)網(wǎng)點數(shù)、業(yè)務(wù)量和風險狀況，制訂非現(xiàn)場稽核頻度和范圍。
稽核工作的有效性。
稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。
結(jié)束后，應(yīng)按稽核檔案管理的規(guī)定將全部稽核資料及時整理、裝訂并歸檔。
審計調(diào)研報告篇四
內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性以及完成指定責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認為20xx年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細則，經(jīng)過評議認為這類問題屬于管理制度設(shè)計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設(shè)計階段我們就把這類問題如實向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計階段，設(shè)計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計圖施工、設(shè)計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:。
1、考核管理標準和工作標準的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？
2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。
控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖崿F(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性。
隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告。內(nèi)部控制的目標之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責任審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
比如項目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務(wù)信息的不真實、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標準和工作標準》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔評價政策、計劃和程序本身的適當性的職責。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當場解聘的事實。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護資產(chǎn)的方式，必要時，核實資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性。
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經(jīng)理部理所當然在當?shù)剡x擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務(wù)和目標。
組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標。經(jīng)營目標用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標前進作出判斷。
但在實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程中不同經(jīng)營目標有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。
但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進的管理模式需要一個慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計制定必須解決經(jīng)營目標不一致的矛盾，設(shè)計出與經(jīng)營目標盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應(yīng)和評價。
內(nèi)審的職責就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數(shù)量多，地點分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實，增長了對控制本身進行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負責，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進行工作。審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責的執(zhí)行情況。
進行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價他們各自的責任完成情況時，將計劃、具體的活動、標準、目標、政策與實際目標相比較。評價執(zhí)行情況實際上復(fù)查內(nèi)部控制，因為計劃、具體的活動、標準、目標、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標準可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責范圍。
這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預(yù)算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔著計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標準嗎？我認為如果審減額在同一個問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進的審計理念調(diào)整審計方向，結(jié)合各項目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個項目點的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應(yīng)用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：
一、3月末至5月初對七個項目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：
1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實物標準》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應(yīng)具備四個特征—充分、有力、與審計目標相關(guān)及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。
2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收。
4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴重違反了審計標準對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風險性降到最低極限。
二、各項目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標注金額。
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領(lǐng)用。
三、審計中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴重。
1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。
2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標軸系，沒有具體方位說明，沒有標識”的草圖。
每個工程項目必須加強《施工組織設(shè)計》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設(shè)計者的責任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
首先，審計人員應(yīng)審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應(yīng)當審計成本效益最大風險最高的那部分控制系統(tǒng)。風險針對內(nèi)部控制的五大目標分為1、財務(wù)和經(jīng)營不足的風險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風險。3、資產(chǎn)流失的風險4、資源浪費和無效使用的風險5、不能達到目的和目標的風險。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風險傾向是工程項目。它包括投標的風險、合同風險、工程管理控制失敗的風險以及對外承包資金流失的風險。把這些風險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責也越應(yīng)該加強。
在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風險的類型，更重要的是評估當前有多少風險。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風險，并按照這些活動的風險水平排列。然后首先檢查高風險的活動。
活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
審計人員對風險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風險。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風險。
管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當性和有效性時，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據(jù)理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：
（1）測試內(nèi)部控制的遵循性。
內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。
(2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設(shè)計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當性和有效性。評價應(yīng)進行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設(shè)計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負責確定評價的方法是否適當而不愿負責作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。
審計調(diào)研報告篇五
各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同志：
大家好。
本人于xx年x月起任xx鎮(zhèn)黨委書記、人大主席，主持鎮(zhèn)黨委、人大全面工作，側(cè)重工業(yè)經(jīng)濟工作。幾年來，本人始終堅持“為官一任，造福一方”的工作理念，扎實調(diào)查了解長蕩區(qū)域發(fā)展實際，并根據(jù)鎮(zhèn)情，進一步優(yōu)化、細化“以工興鎮(zhèn)”方略、農(nóng)業(yè)高效增收方略、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展方略、實事惠民方略等，取得了明顯成效。近年來，xx鎮(zhèn)先后被先后獲評xx省文明鎮(zhèn)、江蘇省社會治安綜合治理安全鎮(zhèn)、xx市社會治安安全鎮(zhèn)、xx市法治鎮(zhèn)、xx市平安建設(shè)先進鎮(zhèn)。本人被評為xx市落實農(nóng)村政策先進個人、xx市黨群綜合服務(wù)中心建設(shè)先進個人，曾獲得縣委、縣政府三等功。
一、理清發(fā)展思路，助推區(qū)域經(jīng)濟提速快進。
三年多來，為全面推進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，本人及黨委政府班子。
成員始終緊扣發(fā)展第一要務(wù)，以保增長、保民生、保穩(wěn)定為工作主線，抓工業(yè)運行、抓規(guī)模企業(yè)培育、抓集鎮(zhèn)經(jīng)營，加大三產(chǎn)服務(wù)業(yè)的投入，經(jīng)濟總量不斷壯大，綜合實力顯著增強。xx年底實現(xiàn)一般預(yù)算收入2800萬元、財政總收入4700萬元，分別是xx年底的6.1倍、5.4倍，年均分別遞增43.4%、40.1%，地區(qū)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資、農(nóng)民人均純收入等主要經(jīng)濟指標均實現(xiàn)翻番。
1、工業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。堅持以項目統(tǒng)領(lǐng)工作全局，積極招商引資，力推“兩提一擴”，同時，加大投入完善園區(qū)配套。4年來，共引進億元項目8個，5000萬元項目18個，3000萬元項目26個，創(chuàng)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施累計投入3000萬元，達到了“七通一平”。建成標準化廠房近22萬平方米，園區(qū)共有企業(yè)41家，園內(nèi)企業(yè)年可實現(xiàn)稅收xx年來，全鎮(zhèn)形成萬畝韭菜、10萬只毛兔、百萬家禽、萬畝南美白對蝦等規(guī)模特色產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)了“一畝三千”的全覆蓋、土地流轉(zhuǎn)達10000畝，已建成3個千畝以上的農(nóng)業(yè)示范園，農(nóng)民人均純收入達8680元。
3、集鎮(zhèn)經(jīng)營有效推進。按照“一次規(guī)劃、分步實施、打造特色、積極經(jīng)營”的總體要求，加速推進集鎮(zhèn)建設(shè)，集鎮(zhèn)面貌顯著改善。4年來，新建了劇場路、鳳凰路、長小路等道路，實現(xiàn)了集鎮(zhèn)硬質(zhì)道路全覆蓋。截至xx年底，先后興建了鳳凰家苑、桃園新居、幸福家園、陽光花園、宏才社區(qū)、勝利橋康居示范村等12個居民小區(qū)，集鎮(zhèn)規(guī)模不斷擴大，集鎮(zhèn)承載能力不斷增強，提高了居民的生活質(zhì)量，推動了集鎮(zhèn)的商業(yè)繁榮。
二、加強財經(jīng)管理，保證收支狀況平衡平穩(wěn)。
1、收支情況：
2、制度建設(shè)：
3、廉政建設(shè)：一方面，貫徹落實《廉政準則》和厲行節(jié)約制止奢侈浪費八項規(guī)定，及時轉(zhuǎn)發(fā)縣有關(guān)廉政建設(shè)文件;另一方面，不斷完善內(nèi)部各項廉政制度，出臺了《機關(guān)內(nèi)部十項管理制度》，進一步加強財務(wù)監(jiān)管，嚴格壓縮開支，通過各項廉政制度的完善和貫徹落實，有效地實現(xiàn)了全鎮(zhèn)廉潔自律工作的規(guī)范化和制度化。作為鎮(zhèn)黨委書記，我始終堅持以身作則，按照“為民、務(wù)實、清廉”的標準，嚴格要求自己，帶頭執(zhí)行黨風廉政制度，把精力集中在研究和解決實際問題上，把功夫用在抓好工作思路與措施的落實上。堅持廉潔從政，從嚴治政，嚴格遵守政治紀律、組織紀律、經(jīng)濟紀律。時刻自重、自省、自警、自勵，無論是平時上班還是節(jié)假日，不公車私用，不公款私請，不公費私游。工作中，南來北往，經(jīng)過多少個風景名勝地，從沒有游玩過一次，常常是辦完事情連夜返回。在立言立行上下功夫，管好自己的手、管好自己的腿、管好自己的嘴，對身邊的人、親屬、朋友嚴格管理教育，以實際行動杜絕以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。
三、推行民主決策，保證重大事項有序?qū)嵤?BR> 察活動，辦理代表建議和意見142件，辦結(jié)率100%。普法宣傳教育得到加強，廣大干群民主法制意識明顯提升。
三年多來，我鎮(zhèn)堅定不移地實施各項利民惠民工程，逐步改。
善了全鎮(zhèn)居民的生產(chǎn)生活環(huán)境。先后投入2xx年在縣級評比中穩(wěn)居第一方陣，為免查示范鎮(zhèn);新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保率100%;加大了五保供養(yǎng)、優(yōu)撫提標工作力度，提高了五保集中供養(yǎng)率，并保證了優(yōu)撫對象撫恤金及增補金費按時足額發(fā)放。
述職人：xxx。
20xx年xx月xx日。
審計調(diào)研報告篇六
委托單位名稱：
我單位接受委托，本著“獨立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對xxxxx工程結(jié)算進行了審查。這些工程結(jié)算資料由xxxxx有限責任公司提供，資料的真實性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。
：工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標準描述，建筑面積，設(shè)計施工監(jiān)理單位，開竣工時間，合同約定結(jié)算方式。
xxxxx工程。
嚴格遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持實事求是、誠實信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會公德、影響社會經(jīng)濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開展咨詢服務(wù)工作。
1、建設(shè)工程造價咨詢合同（20xx）第xx號。
2、《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建。
設(shè)部工程造價咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標［20xx］50號）。
3、《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價協(xié)[20xx]第015號）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內(nèi)容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經(jīng)批準的施工組織設(shè)計，以及設(shè)計變更、工程洽商和相關(guān)會議紀要。
6、經(jīng)批準的開、竣工報告或停、復(fù)工報告。
7、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（gb50500－20xx）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價（20xx）》及其計價辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結(jié)算文件。
10、影響工程造價的相關(guān)資料。
根據(jù)該工程實際情況在對該項工程進行審查時我們按委托方提供的資料結(jié)合現(xiàn)場實測實量數(shù)據(jù)進行工程量按實結(jié)算按前述審查依據(jù)資料進行結(jié)算審查編制審查計算書。
在對發(fā)生調(diào)整的工程單價進行審查時，遵循以下原則：
1、合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；
2、合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結(jié)算依據(jù)；
3、合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執(zhí)行或按雙方確認的合理的簽證單價作為結(jié)算依據(jù)。
本次工程結(jié)算審查按準備、審查和審定三個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內(nèi)部審查制度。
1、結(jié)算審查準備階段。
（1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；
（2）審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；
（3）熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；
（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程狀況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結(jié)算審查階段。
（1）審查結(jié)算項目范圍、內(nèi)容與合同約定的項目范圍、內(nèi)容的一致性；
（2）審查工程量計算準確性、工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額保持一致性；
(4)審查變更簽證憑據(jù)的真實性、合法性、有效性，核準變更工程費用；
(6)審查取費標準時，應(yīng)嚴格執(zhí)行合同約定的費用定額標準及有關(guān)規(guī)定，并審查取費依據(jù)的時效性、相符性。
3、結(jié)算審定階段。
(2)由我單位的部門負責人對結(jié)算審查的初步成果文件進行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負責人審核批準；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認的正式的結(jié)算審查報告。
經(jīng)審查：
（一）施工單位原報結(jié)算價：xx元。
（二）審查后的結(jié)算價：xx元。
（三）審減額：xx元。
詳見各樓之《工程造價匯總表》。
從費率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析?？梢约印?BR> 1、本結(jié)算未扣除施工所用水電費，請建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。
2、本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對工程造價造成的影響。
審查報告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關(guān)。
附件：
1、結(jié)算審查簽署表；
2、工程造價匯總表；
3、工程結(jié)算書。
4、根據(jù)工程實際情況選用所需附件。
xxx有限公司法人代表：
審計調(diào)研報告篇七
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聯(lián)網(wǎng)審計作為電算化審計的延伸，是指審計機關(guān)與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政、財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計有利于推動財政、財務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計模式使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計模式，互聯(lián)網(wǎng)的時空無限性和技術(shù)開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質(zhì)量，安全性問題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計安全性問題的探討。
二、相關(guān)法律準則的缺失。
對聯(lián)。
網(wǎng)審計安全性影響及對策。
聯(lián)網(wǎng)審計立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進行之中，但上述法規(guī)都不是針對聯(lián)網(wǎng)審計而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計立法工作的力度和進度，使人們在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作時有章可循。如對電子證據(jù)，電子簽名，電子。
合同。
電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟工具的合法性及其使用規(guī)定都需要立法來加以明確使得聯(lián)網(wǎng)審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。目前已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)該遵從其規(guī)定不適應(yīng)的需要進一步進行修改和完善。
審計準則是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計對象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對于傳統(tǒng)審計都發(fā)生了變化，以往的審計標準和準則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計標準和準則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計工作實踐的深入。如對聯(lián)網(wǎng)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評價標準，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準則等。
三、審計人員綜合素質(zhì)對聯(lián)網(wǎng)審計的安全性影響及對策。
審計人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯(lián)網(wǎng)審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，實行聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度。審計主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網(wǎng)絡(luò)會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實的現(xiàn)狀，開展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識和防范能力。
實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得網(wǎng)絡(luò)審計的特點和風險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，會因為不會使用計算機和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無法對電子商務(wù)活動進行審計。實施聯(lián)網(wǎng)審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，這對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。
（4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來知識經(jīng)濟的競爭是人才的競爭，要培養(yǎng)面向知識經(jīng)濟的高素質(zhì)審計人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識經(jīng)濟的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計人才。
四、網(wǎng)絡(luò)安全對聯(lián)網(wǎng)審計安全性的影響及對策。
隨著計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問題應(yīng)該說已基本解決，寬帶接入為實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無限的殺機，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說有點危言聳聽，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計的信息安全問題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的核心問題。
為了保障聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)部署時在審計局和被審計單位分別配備防火墻以構(gòu)建vpn通道保證數(shù)據(jù)點對點傳輸，從而相對保證了數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性；前置采集機部署在被審計單位時采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開關(guān)來保證審計局用戶無法直接訪問到被審計單位網(wǎng)絡(luò)中，當開關(guān)倒向被審計端方向時，前置采集機連通被審計端網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當開關(guān)倒向?qū)徲嫸朔较驎r，前置采集機連通審計內(nèi)網(wǎng)開始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機采集數(shù)據(jù)的時間以不影響被審計單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時段進行采集工作；全體授權(quán)審計人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計分析服務(wù)器進行現(xiàn)場審計，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。
“所有的網(wǎng)絡(luò)都有問題，無論你采取多少預(yù)防措施都不管用?！北M管福特-倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點聳人聽聞，但我們相信，安全意識的增強、防火墻技術(shù)的進步、正確使用殺毒軟件再加上審計人員的謹慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。
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經(jīng)濟責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟責任審計的工作目標。但是，目前經(jīng)濟責任審計報告還存在一些問題，影響了報告地使用和閱讀，經(jīng)濟責任審計成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實問題。
一、經(jīng)濟責任審計報告存在的問題。
一是審計報告缺乏通俗性。目前，審計結(jié)果報告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少；同時，較多地運用專業(yè)術(shù)語和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語或者模棱兩可的文，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權(quán)威性，不利于審計成果的利用。
二是審計報告內(nèi)容繁多。經(jīng)濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當精簡高效、干凈利落。但是，當前經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點內(nèi)容；同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務(wù)收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責任”、“審計程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟責任審計報告。這既無謂地增加了報告的內(nèi)容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。
三是審計評價過于格式化。當前經(jīng)濟責任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內(nèi)容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確和結(jié)論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。
四是審計內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。當前部分審計人員沒有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計的內(nèi)容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴重的問題。如，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容，造成審計報告重點內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問題寫進經(jīng)濟責任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。
五是審計建議針對性不強。經(jīng)濟責任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門；但是，當前經(jīng)濟責任審計報告中的審計建議與財政財務(wù)收支審計報告中的審計建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規(guī)問題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強下一步管理提出科學(xué)可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。
二、提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性的對策。
審計機關(guān)進行經(jīng)濟責任審計必須來自干部管理部門的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟責任審計的“命脈”。
一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對經(jīng)濟責任審計報告的認識。經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計人員應(yīng)當及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認識寫好經(jīng)濟責任審計報告對管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責的重要意義，將寫好對經(jīng)濟責任審計報告與貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和反腐敗結(jié)合起來，使結(jié)果報告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。
其一，要注重經(jīng)費投入，加強人才培訓(xùn)。選拔一些有業(yè)務(wù)經(jīng)驗的審計人員到審計署、省廳、高校等組織的計算機、財經(jīng)、管理、法律、宏觀經(jīng)濟等方面的培訓(xùn)，提高審計人員的理論知識，提高自身業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)；其二，要學(xué)習了解當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展形勢。審計人員要學(xué)習了解當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展形勢，要讓經(jīng)濟責任審計報告緊緊圍繞當?shù)氐膮^(qū)域發(fā)展，符合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的要求，提出的審計建議要從促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的高度出發(fā)，不能泛泛而談、千篇一律；其三，要重視自身再學(xué)習、再思考。經(jīng)濟責任審計人員應(yīng)重視再學(xué)習、再思考，不斷提高經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量，不能僅僅按照固有的模式生搬硬套報告，而應(yīng)當去考慮為什么寫？寫什么？寫給誰看？看了之后有什么效果？這樣使用者和閱讀者才會對報告產(chǎn)生興趣，審計結(jié)果才能得到更好地利用。
三是簡化報告，提供一目了然的審計結(jié)果。經(jīng)濟責任審計報告是相關(guān)部門利用審計結(jié)果的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計成果的書面載體。因此，經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)該做到內(nèi)容簡潔，觀點明確，可讀性強，利用價值高。圍繞這個目標，要從三個方面作出改進：
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一、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。
（一）施工單位報審結(jié)算存在的問題。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進行有效地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計算工程量等手段，高估工程造價。
（二）審計工程結(jié)算審核面臨的問題。
1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時不按投標文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度和風險。
2、建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設(shè)單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應(yīng)完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。
3、材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質(zhì)相同，價格不同;產(chǎn)地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。
4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實施工程結(jié)算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴格按材料工藝要求進行施工，建設(shè)單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進行。
二、問題的成因簡析。
（一）很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進而造成工程造價增大。
（三）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價隨意增大。
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根據(jù)市局關(guān)于經(jīng)濟責任審計調(diào)研提綱，結(jié)合我局實際進行對照和整理，現(xiàn)匯報如下：
我區(qū)通過加強組織領(lǐng)導(dǎo),為開展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟責任審計是一項系統(tǒng)工程,僅靠審計部門是不夠的,需要各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔任組長,組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等人員組成的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負責組織協(xié)調(diào)這項工作,制定了《區(qū)經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責任審計股，有專人負責。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責任審計過程中依然存在一些不足：
由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權(quán)限的限制，多年來經(jīng)濟責任審計存在著被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后，才受組織部門委托進行審計的問題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經(jīng)濟責任進行審計，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導(dǎo)致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性;同時對廉政問題及個人經(jīng)濟問題也很難查清。再加上經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責任審計成果運行反饋機制。
隨著近年來領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作越來越受到各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時還要抽調(diào)人員配合紀檢(監(jiān)察)、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時性的工作，而組織部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個。人員緊張問題成了困繞審計機關(guān)工作開展的突出問題。
首先要加強政策法規(guī)宣傳,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識。經(jīng)濟責任審計《兩個暫行規(guī)定》之后,有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實施細則》和實施意見,使任期經(jīng)濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍,促使各級領(lǐng)導(dǎo)解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度,是保護、愛護干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合,是開展好經(jīng)濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障。審計的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實踐證明,在各種監(jiān)督制約機制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟責任審計提供適應(yīng)性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設(shè),努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是一項專業(yè)性、政策性很強的工作,并具有較大的風險性,這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴格按照《審計法》及審計規(guī)范的要求辦事。因此,審計隊伍自身建設(shè)是當務(wù)之急,要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和更新,重視政策法規(guī)的學(xué)習和研究,增強責任感和事業(yè)心,愛崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動審計工作向前發(fā)展。
一是離任審計與任中審計相結(jié)合。把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計與任中審計有效結(jié)合起來，我們打算逐步擴大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計。
工作計劃。
時，逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責任審計的比例，以備將來在這些領(lǐng)導(dǎo)同志離任時，審計部門就可以節(jié)省大量的人力和時間，經(jīng)濟責任審計的效率就會有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個任中審計的項目。從組織、紀檢部門來說，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計要實行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實際出發(fā)，區(qū)別對待，靈活開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計工作。對領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點采取“先審計后離任”方式開展審計工作;對免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可實行“先離任，后審計”的方式推動審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計力度，將審計監(jiān)督關(guān)口前移。
二是運用計算機輔助審計與傳統(tǒng)的手工審計相結(jié)合。近年來，該局經(jīng)濟責任審計工作在傳統(tǒng)的手工審計基礎(chǔ)上，逐步過渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用oa與ao兩大系統(tǒng)交互，實行經(jīng)濟責任審計項目全過程電子化控制管理。
三是把經(jīng)濟責任審計與效益審計相結(jié)合。在實施經(jīng)濟責任審計的過程中把以往財政財務(wù)收支真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所發(fā)生的重大項目、專項資金的使用以及領(lǐng)導(dǎo)干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進行審計，把對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計與效益審計有效地結(jié)合起來，形成一套客觀、公正、詳實的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任評價體系。
審計調(diào)研報告篇八
近年來，隨著國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，強化企業(yè)審計職能既是審計機關(guān)的法定責任，也是審計適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實需要。在此我擬就地方審計機關(guān)企業(yè)審計的現(xiàn)狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。
（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。我市為適應(yīng)地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：負責基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項目的融資、投資、建設(shè)監(jiān)管、運營監(jiān)管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負責城市可經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復(fù)雜，且要求的計算機業(yè)務(wù)水平較高，如果審計人員沒有一定的專業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經(jīng)濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專業(yè)水準提出了很高的要求。
（二）企業(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著審計工作重點逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉(zhuǎn)移，審計機關(guān)投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導(dǎo)致新進局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復(fù)雜些，愿意認真學(xué)習、鉆研企業(yè)審計知識的`人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開展和形勢發(fā)展的需要。
當前地方審計機關(guān)企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調(diào)整思路、主動出擊。我們認為現(xiàn)階段企業(yè)審計可在以下幾個方面加以探索：
（一）把握全局，突出重點。
李金華同志指出，企業(yè)審計應(yīng)堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規(guī)模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關(guān)的報表資料，并對這些審計對象進行動態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上確定哪些企業(yè)屬于審計監(jiān)督的重點對象。其次，在對一個具體的企業(yè)進行審計時，先必須對這個企業(yè)的總體情況有一個基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)構(gòu)成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財務(wù)數(shù)據(jù)，更注重對非財務(wù)資料的審計，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘?qū)徲嬌疃?。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，確定審計的重點、關(guān)鍵點，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項或不規(guī)范的財務(wù)處理。并且對重大的經(jīng)營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。
（二）積極探索，提升效益。
在新時期，企業(yè)審計應(yīng)注意將財務(wù)收支審計與績效審計有機結(jié)合起來，站在更高層次上，重點關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，從經(jīng)營機制、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評價企業(yè)的經(jīng)營管理活動的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標進行比較，進而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當?shù)亟?jīng)濟社會的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護并執(zhí)行地方政策條例，在承擔基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出隱患，以及由此導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題和影響企業(yè)經(jīng)營績效的問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。
（三）更新觀念，提高素質(zhì)。
新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無論是效益審計、財務(wù)收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來實現(xiàn)的?，F(xiàn)在的國有企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財務(wù)會計制度、會計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應(yīng)，不熟悉國家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計更應(yīng)當側(cè)重于為宏觀管理服務(wù)。這就要求審計人員，不僅要會查賬，還要會綜合分析、總結(jié)，增強透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現(xiàn)實。面對新的形勢，審計機關(guān)應(yīng)該重視對審計人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的同時，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺加強學(xué)習，不斷進取，了解和掌握現(xiàn)代審計的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。
（四）結(jié)合內(nèi)審，促進發(fā)展。地方審計機關(guān)企業(yè)審計在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的同時，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內(nèi)審指導(dǎo)工作相結(jié)合。地方審計機關(guān)應(yīng)加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部審計工作重點從財務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)，從而進一步提高了國有資本的運行效率。
審計調(diào)研報告篇九
今年以來，我們按照省市內(nèi)部審計協(xié)會的總體部署，繼續(xù)深入貫徹“服務(wù)、管理、宣傳、交流”工作方針，圍繞為審計全面轉(zhuǎn)型服務(wù)的總要求和“干在實處，爭創(chuàng)一流”的工作目標，健全體制，創(chuàng)新機制，拓展服務(wù)，切實加大內(nèi)審指導(dǎo)力度，進一步提高了內(nèi)審人員素質(zhì)，促進了內(nèi)審工作的規(guī)范化建設(shè)，推動全市內(nèi)審工作上了一個新的臺階，據(jù)不完全統(tǒng)計，xx年年全市內(nèi)審機構(gòu)共完成審計項目1352個，查出損失浪費金額1230萬元，促進增收節(jié)支2970萬元，向司法機關(guān)移送案件1起，建議給予行政處分4人。連續(xù)三年獲得全省優(yōu)秀內(nèi)審項目獎，連續(xù)八年被評為市內(nèi)部審計指導(dǎo)工作先進集體。主要做了以下幾方面工作：
1．將內(nèi)審工作納入市委、市政府考核中。加強內(nèi)部審計宣傳，開展全市內(nèi)部審計工作調(diào)研，積極薦言獻策，內(nèi)部審計工作得到市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，市委、市政府出臺的《xx年年市級機關(guān)黨風廉政建設(shè)責任制考核標準》、《xx年年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道黨風廉政建設(shè)責任制考核標準》（市委辦[xx年]23號）和《關(guān)于印發(fā)xx年年度部門目標責任制考核內(nèi)容的通知》（市委辦[xx年]30號），首次把內(nèi)部審計工作列入考核內(nèi)容中。文件要求部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立健全內(nèi)部審計制度，認真開展內(nèi)部審計工作。年終內(nèi)部審計工作由審計局負責考核，在市委、市政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門的百分制考核中，最高可以扣3分。以考核促發(fā)展，以考核促規(guī)范，以考核促提高，進一步提升了內(nèi)審工作的地位，形成全市上下重視、支持內(nèi)審工作的共識和氛圍。9月17日《中國審計報》專門刊登了“市內(nèi)部審計情況納入年度責任考核”的報道文章，并編發(fā)編后語：“內(nèi)部審計工作和國家審計工作一樣，要得到進一步的發(fā)展，發(fā)揮更大的作用，離不開黨委政府的支持。這種支持不能僅僅停留在口頭上，要有實實在在的措施。把內(nèi)審工作開展得如何納入到年度責任制考核中去，無疑是一項值得期待的措施。這樣做可以讓各部門、單位的'領(lǐng)導(dǎo)時刻繃起一根弦，切實重視內(nèi)部審計工作。我們有理由相信，市的內(nèi)部審計工作將因此取得更大的發(fā)展，也希望其他地方能從中獲得有益的啟示?！?BR> 2．完善內(nèi)審工作考核辦法。以《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》為依據(jù)，以規(guī)范化建設(shè)為目標，結(jié)合本地實際，修訂了內(nèi)部審計工作考核實施辦法?！犊己宿k法》采用百分制，分組織領(lǐng)導(dǎo)、活動開展、制度建設(shè)、自身建設(shè)四大塊內(nèi)容進行量化考核。同時還規(guī)定對特色性工作，如審計成果得到市級以上領(lǐng)導(dǎo)肯定并批示，有經(jīng)審計提供線索后查處的經(jīng)濟案件，在審計過程中采用新方法、新技術(shù)并取得實際成效，獲得市以上先進集體榮譽等可以加分。年終先由各單位根據(jù)本辦法的記分標準進行自查打分，審計局在此基礎(chǔ)上進行檢查考核，內(nèi)部審計考核結(jié)果作為市對該項工作考核和評比先進的依據(jù)，對先進集體和先進個人進行表彰獎勵。
3．加大內(nèi)審指導(dǎo)員考核力度。完善內(nèi)部審計聯(lián)系點制度，內(nèi)審指導(dǎo)員工作業(yè)績與崗位目標責任制考核掛鉤，規(guī)定“科室完成內(nèi)部審計指導(dǎo)工作任務(wù)的記10分。按照內(nèi)審聯(lián)系點制度有關(guān)規(guī)定，每年深入聯(lián)系點1－2次，報送內(nèi)審信息不少于1篇。未完成任務(wù)的不記分?！弊龅侥繕恕⑷蝿?wù)、責任到人，考核結(jié)果作為評比先進、提拔任用的重要依據(jù)，增強審計干部的事業(yè)心和責任感，促進內(nèi)部審計指導(dǎo)工作水平的提高。
總結(jié)。
三是做好cia考試報名工作。印發(fā)《市審計局關(guān)于xx年年度國際注冊內(nèi)部審計師資格考試報名的通知》（審發(fā)〔xx年〕25號）。并在《今日》和信息港發(fā)布cia考試報名消息，全市報名參加國際注冊內(nèi)部審計師資格證書考試11人。
2．注重理論調(diào)研。年初下發(fā)理論研究課題和信息任務(wù)，重點圍繞“社會主義新農(nóng)村建設(shè)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計”和民營企業(yè)內(nèi)部審計等課題，開展專題調(diào)研，組織審計干部和內(nèi)審人員撰寫內(nèi)審理論文章和審計信息，全市共撰寫內(nèi)審論文11篇，上報參加省、市優(yōu)秀論文評比。撰寫“計算機審計是加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部審計的有效途徑”獲省優(yōu)秀論文評比二等獎、杜立群撰寫的“淺談農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、作用及其發(fā)展對策”獲省優(yōu)秀論文評比三等獎、3篇論文獲優(yōu)秀獎。在市內(nèi)審論文評比中，2篇獲一等獎，1篇獲二等獎，2篇獲三等獎，6篇獲優(yōu)秀獎。在審計網(wǎng)站開設(shè)內(nèi)審窗口，創(chuàng)設(shè)學(xué)術(shù)交流平臺。全市有10多篇內(nèi)審信息文章被上級有關(guān)部門和刊物采用，其中審計署采用2篇、《內(nèi)部審計》采用2篇。省廳科研所所長、主編，會長、校副處長等領(lǐng)導(dǎo)來調(diào)研指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。9月份組織相關(guān)人員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門調(diào)研內(nèi)部審計工作，完成全市內(nèi)部審計工作調(diào)研報告，向市委市政府專題報告，爭取出臺加強內(nèi)部審計工作意見。
通過審計調(diào)發(fā)現(xiàn)合作醫(yī)療基金的籌集標準過低，基金結(jié)余少，抗風險能力弱等問題該局向市政府作了專題匯報并提出了建議，引起了市領(lǐng)導(dǎo)的重視，分管副市長作出了批示，市政府出臺了《市新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實施辦法》，將原年人均43元籌集標準，提高到人均100元，對基金管理、報銷范圍和標準、定點醫(yī)療機構(gòu)等方面作出了更嚴格的要求市合醫(yī)辦認真落實審計建議，對未到位資金積極催繳，修訂或制訂了《定點醫(yī)療機構(gòu)門診費用報銷制度》、《備用金報銷管理辦法》等管理制度，取得了較好效果。
1．加強組織管理。按照“服務(wù)立會、服務(wù)興會”的指導(dǎo)方針，籌備成立市內(nèi)部審計協(xié)會，4月3日，到審計局考察學(xué)習內(nèi)部審計工作，8月16日，到觀摩內(nèi)部審計協(xié)會成立大會。10月16日，到審計局考察學(xué)習內(nèi)部審計工作。11月組織內(nèi)審人員到進行了考察學(xué)習。俞越江局長就成立內(nèi)審協(xié)會專門向市長作了專題匯報，得到市長的充分肯定和支持。目前，協(xié)會籌備工作已基本到位，市民政局作出《關(guān)于準予市內(nèi)部審計協(xié)會注冊登記的批復(fù)》（民事[xx年]39號），全市申請入會的團體會員有51家，個人會員有113人。
2．加強質(zhì)量管理。重視內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作，編制一張內(nèi)審業(yè)務(wù)流程表，制作一張內(nèi)審準則光盤，匯集了36個內(nèi)部審計工作規(guī)定和準則，15個有關(guān)部門制定的內(nèi)部審計規(guī)定和工作細則，下發(fā)到每一個內(nèi)部審計單位。組織開展內(nèi)部審計準則執(zhí)行情況檢查，評選產(chǎn)生準則貫徹執(zhí)行12個示范點，2個市示范點。開展優(yōu)秀審計案例評選活動，認真組織開展內(nèi)審項目評優(yōu)工作，加大內(nèi)審質(zhì)量指導(dǎo)力度。3個項目被評為xx年度市優(yōu)秀項目，其中農(nóng)村合作銀行抵真實性審計項目獲得省優(yōu)秀項目二等獎。常務(wù)副市長就農(nóng)村合作銀行抵（質(zhì)）貸款專項審計工作作出批示：“對抵押貸款的真實性和有效性組織專項審計，是審計工作的創(chuàng)新和探索，對于提高金融資產(chǎn)的安全性和效益性具有十分重要的意義。希市內(nèi)相關(guān)銀行借鑒合作銀行的做法，落實工作措施，建立長效機制?！?BR> 3．加強隊伍管理。建立內(nèi)部審計人才庫，健全內(nèi)審人員考核考評機制，推進內(nèi)部審計人員的職業(yè)化建設(shè)。今年重點開展評選“十大內(nèi)部審計能手”和先進集體活動，其中5家內(nèi)審單位被評為市內(nèi)部審計先進集體，評選產(chǎn)生了十大審計能手，2家內(nèi)審單位和2名內(nèi)審人員被推薦為市內(nèi)審先進集體和先進個人，1家內(nèi)審單位和1名內(nèi)審人員被推薦為省內(nèi)審先進集體和先進個人。創(chuàng)強爭優(yōu)活動極大地激發(fā)了內(nèi)審人員工作的積極性，發(fā)揮了典型的示范作用，促進了全市內(nèi)審隊伍素質(zhì)的提高。
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審計調(diào)研報告篇十
經(jīng)濟責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟責任審計的工作目標。但是，目前經(jīng)濟責任審計報告還存在一些問題，影響了報告地使用和閱讀，經(jīng)濟責任審計成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實問題。
當前，經(jīng)濟責任審計報告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟責任審計成果利用率很低。主要表在以下幾個方面：
目前，審計結(jié)果報告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少;同時，較多地運用專業(yè)術(shù)語和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語或者模棱兩可的文字，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權(quán)威性，不利于審計成果的利用。
經(jīng)濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當精簡高效、干凈利落。但是，當前經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點內(nèi)容;同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務(wù)收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責任”、“審計程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟責任審計報告。這既無謂地增加了報告的內(nèi)容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。
三是審計評價過于格式化。
當前經(jīng)濟責任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內(nèi)容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確和結(jié)論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。
四是審計內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。
當前部分審計人員沒有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計的內(nèi)容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴重的問題。如，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容，造成審計報告重點內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣;將不是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問題寫進經(jīng)濟責任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。
五是審計建議針對性不強。
經(jīng)濟責任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門;但是，當前經(jīng)濟責任審計報告中的審計建議與財政財務(wù)收支審計報告中的審計建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規(guī)問題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強下一步管理提出科學(xué)可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。
二、提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性的對策。
審計機關(guān)進行經(jīng)濟責任審計必須來自干部管理部門的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟責任審計的“命脈”。
一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對經(jīng)濟責任審計報告的認識。
經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的'工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計人員應(yīng)當及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認識寫好經(jīng)濟責任審計報告對管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責的重要意義，將寫好對經(jīng)濟責任審計報告與貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和反腐壞結(jié)合起來，使結(jié)果報告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。
審計調(diào)研報告篇十一
近年來，隨著政府投資審計工作的廣泛開展，社會中介機構(gòu)參與政府投資審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。聘請中介機構(gòu)參與政府投資審計，不僅緩解了審計機關(guān)任務(wù)重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機構(gòu)人力資源優(yōu)勢，擴大了審計機關(guān)的業(yè)務(wù)覆蓋面。但由于中介機構(gòu)存在高競爭性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致其參與政府投資審計的審計風險依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機構(gòu)參與政府投資審計的積極性，更好的服務(wù)全區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展，我就如何加強中介機構(gòu)管理談以下幾點。
（一）審計機關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象。
政府投資審計工作任務(wù)重、責任大、風險高，作為基層的審計機關(guān)而言，每年都要面對上百個審計項目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。
（二）投資審計專業(yè)性要求較高。
當前審計人員知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。而我局目前既懂工程造價又懂財務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應(yīng)當前投資審計工作的需要。
（三）社會審計與政府審計的優(yōu)勢互補。
社會中介機構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價師，在投資審計領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和審計機構(gòu)行政職能、手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，體現(xiàn)最佳社會效益。
（一）審計理念和操作規(guī)范存在一定的差距。
中介機構(gòu)的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規(guī)范準則、職能職責等方面存在著差異，造成了中介機構(gòu)參審人員的的審計理念與審計機關(guān)的要求存在一定的差距。
（二）審計質(zhì)量有待于進一步提高。
由于中介機構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟效益為主要目標，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項目現(xiàn)場審計時間少，審計質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機關(guān)復(fù)核一個中介機構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時，及時發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)錯套定額標準而挽回經(jīng)濟損失近20余萬元。
（三）中介人員參審存在的風險。
組織中介機構(gòu)參與國家建設(shè)項目審計是審計組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎(chǔ)性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關(guān)出具，對外承擔的審計責任和審計風險仍是國家審計機關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當?shù)膶徲嫵绦?、方法或錯誤地判斷了審計事項，作出了與事實不相符合的審計結(jié)論。二是中介機構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責任心不強、業(yè)務(wù)技能差而形成的風險，如對接受審計的項目進行轉(zhuǎn)包或分包導(dǎo)致責任心不強影響審計質(zhì)量或進度。三是中介機構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來很大的風險。
（四）審計成效不夠明顯。
中介機構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對造價的審核情況，而對建設(shè)程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計機關(guān)所重點關(guān)注及自身職責應(yīng)為的），從而影響了審計項目的質(zhì)量和審計成效。
（五）中介人員的責任心不強。
審計調(diào)研報告篇十二
審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C關(guān)提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會計責任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向?qū)徲嫿M提供有關(guān)的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責人認為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟活動（如食堂、工會等非財務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務(wù)負責人。
2、不肯承諾—怕承擔責任。根據(jù)審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結(jié)束時才提交承諾書。審計機關(guān)無法取得承諾回復(fù)的情況也時有發(fā)生。
3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的.一步，或?qū)徲嫏n案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關(guān)注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。
3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關(guān)，一旦有了問題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責。這樣一來，反而無形中使審計風險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應(yīng)負的責任。
為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。我認為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實用性。
1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當?shù)母淖?，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書。
審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關(guān)應(yīng)當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據(jù)情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會更好。
承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書時就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點內(nèi)容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實地觀察才能了解到，隨著實施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實，審計人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關(guān)責任人進行單項承諾，才有利于查深審?fù)笇徲嬳椖亢头智遑熑?，對于審計手段、力量有限等一時難以查實的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會計責任,減少審計風險,提高工作效率。
審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。
2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
審計承諾制作為一項審計業(yè)務(wù)制度，已寫入審計法和審計準則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結(jié)束時才提供審計承諾書的行為，要采取強制性措施加以處罰，進行責任追究。
二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應(yīng)用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。
審計調(diào)研報告篇十三
縣政府教育督導(dǎo)室：
__縣審計局自20__年以來，深入學(xué)習貫徹相關(guān)文件精神，緊密結(jié)合審計機關(guān)實際情況，經(jīng)會議研究決定成立教育工作督導(dǎo)評估領(lǐng)導(dǎo)小組和自評小組，制定落實了《__縣審計局落實教育法律法規(guī)職責實施方案》，規(guī)定了審計局依法履行教育管理的職責，對即將迎來的教育督導(dǎo)工作做好了充分準備，現(xiàn)將自檢自查情況匯報如下：
（一）加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費核撥、使用及使用效益進行審計監(jiān)督；對教育專項經(jīng)費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進行查處、糾正；對教育附加費是否?？顚Ｓ?，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監(jiān)督；對校企業(yè)為彌補教育經(jīng)費不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監(jiān)督。
（二）創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實教育法律法規(guī)職責，明確審計目標任務(wù)，對涉及教育工作的審計項目做到實事求是、客觀公正。加大對教育局、學(xué)校的財務(wù)收支情況審計力度，加強對校辦企業(yè)的審計監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。
（三）加大政府性教育投資前置審計和結(jié)算審計力度，近年來，我縣的教育投入經(jīng)費與日俱增，建設(shè)項目較多，教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷增強，對在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中，我單位審計人員，深入建設(shè)工地，認真查閱工程建設(shè)相關(guān)材料，實地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進行跟蹤審計，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設(shè)經(jīng)費發(fā)揮了最大效益。
（四）加大對教育工作審計中的資料收集，在審計中注重審計資料的管理使用，認真編寫審計日記，做好審計報告的起草，項目完成后對審計檔案進行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計監(jiān)督的準確性和權(quán)威性。
（一）在教育口審計項目中，項目多、人員少，工作經(jīng)費不足，矛盾相當突出，導(dǎo)致部分審計項目規(guī)格質(zhì)量不高。
（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。
審計調(diào)研報告篇十四
內(nèi)部審計工作是檢查、監(jiān)督、評價金融部門的業(yè)務(wù)、財務(wù)等各方面工作的職能部門，做好內(nèi)審工作，對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)實施監(jiān)督，督促員工遵紀守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結(jié)成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)，趨利除弊，揚長避短，保證業(yè)務(wù)順利開展，穩(wěn)健運行，都具有非?，F(xiàn)實的指導(dǎo)監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊、消防隊、助推器的作用。
目前，在審計稽核隊伍中，仍存在著素質(zhì)不高、應(yīng)變能力差、審計手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權(quán)威性和獨立性，缺乏完整的科學(xué)性和有效性等問題;審計部門與其它業(yè)務(wù)部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒有完全做到審計方法先進、資源共享、良性互動。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴格的懲治與整改。由于審計部門提供的數(shù)據(jù)和資料不夠及時、完整、準確，其真實性和內(nèi)審質(zhì)量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。
總理說過：“道德缺失，是導(dǎo)致這次國際金融危機的一個深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎(chǔ)。”金融是個高風險行業(yè)，個人操守不好，能力越強，風險越大。防范金融風險，尤其道德風險，在目前國際金融危機形勢尚未見底、繼續(xù)蔓延的情況下，內(nèi)審工作的重要性更具有非?，F(xiàn)實的指導(dǎo)意義。農(nóng)村合作金融機構(gòu)作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進“三農(nóng)”經(jīng)濟健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當今國家強化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村，“三農(nóng)”方面的信貸需求越來越大，而農(nóng)村合作金融機構(gòu)點多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢使其在支持“三農(nóng)”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經(jīng)營，加之農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，投入周期長，風險大，在農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)不完善，農(nóng)貸擔保機構(gòu)不健全等相關(guān)因素的影響下，農(nóng)村合作金融機構(gòu)仍存在著歷史包袱較重、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、風險集中，資產(chǎn)質(zhì)量較差、抵御風險有效資金緊缺等問題，加之業(yè)務(wù)人員素質(zhì)跟不上，在社會上不正之風的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問題至今沒有很好解決，個別地方以貸結(jié)息、以貸轉(zhuǎn)貸等內(nèi)部操作上的道德風險問題也沒有很好解決，再加上社會信用環(huán)境不理想，農(nóng)戶還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農(nóng)村合作金融機構(gòu)存在一定數(shù)量的隱性不良資產(chǎn)。這些問題如何解決，筆者認為，必須加強內(nèi)審工作，亡羊補牢。
一是要妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系問題。
在金融工作中，政府及農(nóng)戶方面往往是強調(diào)服務(wù)的多，忽視資金來源和經(jīng)營風險。必須強調(diào)：市場經(jīng)濟也是風險經(jīng)濟，國家重視農(nóng)業(yè)，號召向農(nóng)業(yè)傾斜，強化農(nóng)業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)如果放棄自身性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營原則，成為財政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農(nóng)村資金的剛性需求，只能是權(quán)宜之計，緩兵之計。從長遠看，這樣做的后果會使農(nóng)村合作金融機構(gòu)回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產(chǎn)，這與科學(xué)發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農(nóng)村經(jīng)濟的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬事者不足謀一時，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)審人員要具備辯證思維和哲學(xué)頭腦，立足當前，胸懷全局，突出重點，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風險的前提下，最大限度地向農(nóng)業(yè)投入，向農(nóng)村傾斜，支持三農(nóng)，支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，并取得社會效益和自身效益的“雙贏”。
二是要處理好自身利潤與經(jīng)營風險的關(guān)系問題。
利潤作為合作金融機構(gòu)非常重要的指標，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅(qū)使下，個別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉(zhuǎn)換借據(jù)、虛改報表等手段來謀取不正當現(xiàn)實利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強做實的發(fā)展目標相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運行的經(jīng)營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農(nóng)村合作金融機構(gòu)長遠發(fā)展大計。作為審計人員，要提倡說老實話，辦老實事?；岁犖橐涯切┫敫墒?、干好事、會干事、不出事的人充實進來，把那些政治堅定、原則性強、清正廉潔、作風正派的人充實進來，堅決不能用那些靠關(guān)系、搞形式、不講原則、不分是非的`“老好人”和那些不干實事、無所作為“混日子”的人。周恩來總理曾經(jīng)說過：“世界上最聰明的人是最老實的人，因為只有老實人才能經(jīng)得起事實和歷史的考驗?！?BR> 三是要處理好業(yè)務(wù)拓展與規(guī)范經(jīng)營的關(guān)系問題。
從某種意義上說，市場經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟。就金融業(yè)而言，各金融機構(gòu)經(jīng)營秩序必須規(guī)范，依法經(jīng)營，依靠公平競爭獲得正當自身效益，而不能通過違章手段來牟取不正當利益。作為農(nóng)村合作金融機構(gòu)，要通過提高服務(wù)質(zhì)量，拓寬服務(wù)范圍，增加金融產(chǎn)品等方式來吸引客戶，贏得市場，獲得優(yōu)勢。除必須認真遵循市場法則外，還必須以國家法律法規(guī)為準繩，以黨的農(nóng)村方針政策為指針，用金融的規(guī)章制度來約束自己，規(guī)范自己。內(nèi)審工作要在“暴露、保護、建設(shè)”的前提下，有效檢查，發(fā)現(xiàn)問題，懲治和預(yù)防并舉。特別在當前社會資金供求矛盾突出的形勢下，要結(jié)合案件專項治理，重點檢查金融從業(yè)人員權(quán)力過大、權(quán)錢交易的問題，以維護國家金融聲譽和正常的經(jīng)營秩序，震懾犯罪，促進黨風廉政建設(shè)和社會風氣根本好轉(zhuǎn)。
四是要處理好內(nèi)審工作原則性與靈活性的關(guān)系問題。
在內(nèi)審工作中，暴露的作用非常重要。通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露業(yè)務(wù)活動中存在的問題，特別要把那些違章違規(guī)、循私舞弊的行為和因道德產(chǎn)生的風險及時有效地暴露出來，如不該要的要了，不該攤的攤了，不該分的分了，不該核銷的核銷了，等等，這些是對內(nèi)審工作最基本的要求。在具體工作中，必須事實清楚，證據(jù)確鑿，客觀公證，定性準確，量罰適度，既不能大事化小，小事化了，寬大無邊，也不能無限上綱，無限升級，人為問題擴大化。必須實事求是，用毛澤東同志調(diào)查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真，這樣才能取得經(jīng)得起事實、時間和實踐檢驗的資料和數(shù)據(jù)，才能保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。如對高管人員的任期責任審計問題，必須客觀公正，要全面地反映出本人任期經(jīng)營成果，分清那些是集體決策失誤，那些是個人盲目決策失誤，既不能讓辛勤工作、兢兢業(yè)業(yè)、一心為公的干部背上“黑鍋”，也不能讓獨斷專行、我行我素的干部僥幸過關(guān)，同時還要注意集體道德失范、集體道德違規(guī)的問題。要做到責任明確，是非清楚，獎罰分明，優(yōu)勝劣汰，尤其要防止那些因管理混亂、責任不清而出現(xiàn)的新官不理舊賬，“天下大事一調(diào)了之”等問題的發(fā)生。
五是要處理好為審計工作創(chuàng)造良好外部環(huán)境的問題。
目前，農(nóng)村合作金融業(yè)務(wù)正處于不斷開拓、創(chuàng)新過程中。按照國際慣例和現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，信貸資產(chǎn)多元化，管理手段現(xiàn)代化，風險監(jiān)控制度化，業(yè)務(wù)競爭信息化等等，這些不僅使同業(yè)競爭壓力加大，同時對內(nèi)審人員提出了新的更高的要求，必須政策理論水平要相適應(yīng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)變能力要相適應(yīng)，必須魔高一尺，道高一丈。如果審計人員自身職業(yè)道德低下，法制觀念、制度觀念、紀律觀念、效益觀念、經(jīng)營觀念、服務(wù)觀念等淡薄，就無法適應(yīng)改革發(fā)展的新形勢，無法實現(xiàn)對基層工作有效地指導(dǎo)和監(jiān)督，從而無法起到消除隱患、堵塞漏洞，健全制度，強化管理，穩(wěn)健經(jīng)營，防范風險，震懾犯罪的作用。作為內(nèi)審人員，除要具備一定的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還要維護其獨立性，保證其一定的權(quán)威性，要明確劃分內(nèi)審責任區(qū)域和內(nèi)審單位，明確內(nèi)審崗位，建立內(nèi)審檔案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明確職責權(quán)力，堅持法制、法人、風險、審慎原則，誰審計，誰負責，有目的、有計劃、有重點地做好工作。恪盡職守，盡職盡責，努力學(xué)習，勤奮敬業(yè)，塑造形象。
此外，在目前農(nóng)村合作金融機構(gòu)組織框架已經(jīng)形成，產(chǎn)權(quán)逐步明晰，資本充足率和經(jīng)營效益明顯提高，服務(wù)“三農(nóng)”功能進一步增強的前提下，監(jiān)事會要早日進入角色，發(fā)揮作用，不能成為花瓶和擺設(shè)，要切實擔負起職責，發(fā)揮并運用其功能。作為監(jiān)事長，不是旁觀者，不能把自己擺在可有可無的位置上。要找準定位，行使好監(jiān)事會賦予的問責權(quán)和質(zhì)詢權(quán)，積極參與、支持、指導(dǎo)內(nèi)審工作。農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各級領(lǐng)導(dǎo)，都要積極支持內(nèi)審工作，理解包容他們的工作困難，為他們排憂解難，并為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計稽核工作的作用，使一切業(yè)務(wù)活動都置于有效地監(jiān)管之下，從而使自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧、自擔風險、并具有獨立法人地位的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，能夠始終有章可循，違章必究，規(guī)范運作，始終立于不敗之地。
審計調(diào)研報告篇十五
全面推進國民經(jīng)濟和社會信息化，是黨中央、國務(wù)院提出的覆蓋我國現(xiàn)代化建設(shè)全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動信息化發(fā)展”是我國信息化建設(shè)的一項重要方針。電子政務(wù)是近期我國信息化建設(shè)的一項重點工作任務(wù)。所謂電子政務(wù)，是通過以現(xiàn)代信息、通信技術(shù)改造政府行政業(yè)務(wù)而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務(wù)，政府對企業(yè)的電子政務(wù)和政府對公民的電子政務(wù)三個方面。從審計角度具體地說，電子政務(wù)，就是審計機關(guān)運用現(xiàn)代計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將其審計和管理職能轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上去完成,同時實現(xiàn)審計機構(gòu)和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計的各種資源，實現(xiàn)審計信息與審計業(yè)務(wù)的共享與集成；超越時間、空間與部門分割的制約，提高審計質(zhì)量、加強審計監(jiān)督。
1、我局計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已初具規(guī)模，建立了局域網(wǎng)并與省廳實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng),接入政府公眾信息網(wǎng)或直接接入了因特網(wǎng)。網(wǎng)上辦公，無紙化辦公仍處于應(yīng)用階段，從目前局里實際情況看，信息化硬件普及率還低，機關(guān)各項政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒有完全實現(xiàn)電子化。實現(xiàn)這一目標還須進一步的努力。應(yīng)該說審計機關(guān)信息化建設(shè)的應(yīng)用首先體現(xiàn)在網(wǎng)上辦公上，能夠應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應(yīng)用范圍還須逐步擴大。
2、局領(lǐng)導(dǎo)對電子政務(wù)建設(shè)的重視程度提高，對今后進一步發(fā)展電子政務(wù)要求迫切。根據(jù)省審計廳要求盡快建立聯(lián)接審計機關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)。提出了明年新上項目計劃，計劃項目主要集中在專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、辦公自動化、與政府聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)站建設(shè)等方面。
3、審計業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)全面啟動。今年以來全市審計系統(tǒng)上下掀起了學(xué)習計算機的熱潮，主要學(xué)習審計業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用，這必將帶動我市審計機關(guān)的信息化發(fā)展，提高審計效率。
1、對電子政務(wù)的認識不夠深刻，沒有充分認識到政府電子政務(wù)將給審計帶來的巨大變化，沒有認識到不施行電子政務(wù)將面臨落后和淘汰的險境，沒有認識到電子政務(wù)對審計業(yè)務(wù)的推動作用。由于認識不到位，這項工作的推動力不強、動性不夠，熱情不高。
2、信息化管理機構(gòu)不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設(shè)的組織協(xié)調(diào)機構(gòu)，由于是臨時機構(gòu)，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調(diào)等職能。更缺乏專業(yè)技術(shù)人員。機構(gòu)不健全、關(guān)系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開發(fā)、推廣重大的電子政務(wù)應(yīng)用項目，這也是阻礙我局電子政務(wù)發(fā)展的主要原因之一。
3、實施這項工作本身面臨資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問題是快速發(fā)展電子政務(wù)首先面臨的問題，電子政務(wù)的軟硬件都需要較大的投入。我市經(jīng)濟發(fā)展水平不高，財政收入較低，一時很難拿出大筆資金用于電子政務(wù)的建設(shè)，我局雖想方設(shè)法籌措資金，但仍難滿足需要。技術(shù)方面來說是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專業(yè)人員太少，難以完成這項大的工程，要充分利用社會技術(shù)力量，也要有資金的支持。機關(guān)工作人員信息化的素質(zhì)問題是電子政務(wù)發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經(jīng)濟發(fā)展水平、被審計單位計算應(yīng)用水平等因素也影響我局電子政務(wù)的發(fā)展。
4、重硬件建設(shè)、輕開發(fā)使用，應(yīng)用效果難以達到應(yīng)有的水平。建好了局域網(wǎng)，但未開發(fā)使用網(wǎng)上辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，只是用于簡單的上網(wǎng)瀏覽，未實現(xiàn)初級的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實現(xiàn)不了。有關(guān)網(wǎng)站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶交流溝通的手段，更談不上開展網(wǎng)上審計的問題。審計需要的、有價值的網(wǎng)上信息資源更是缺乏。應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)提高審計效率、提高利用計算機監(jiān)督水平的效果遠未達到應(yīng)有的水平。
5、不能結(jié)合審計部門業(yè)務(wù)選擇出切實為社會公眾服務(wù)、產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟效益的項目作為電子政務(wù)建設(shè)的切入點。
1、加強我市信息化與電子政務(wù)建設(shè)的組織管理機構(gòu)。切實發(fā)揮市審計局信息化工作辦公室對全市審計系統(tǒng)信息化和電子政務(wù)的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調(diào)職能，理順本市審計系統(tǒng)各有關(guān)信息部門的職責關(guān)系，搞好分工協(xié)作。
2、實行信息工程項目審核、招投標和監(jiān)理制度。建議設(shè)立全市審計系統(tǒng)信息化建設(shè)專項資金，建立完善項目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實施意見，報市局信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定，按照規(guī)劃和建設(shè)進程列入預(yù)算，將這部分專項資金集中用于我市審計系統(tǒng)電子政務(wù)和信息化建設(shè)的重要方面。所有電子政務(wù)和信息化項目，必須經(jīng)過市審計信息辦組織專家論證、審核、招投標、監(jiān)理、驗收評估，確保建設(shè)質(zhì)量和進度，同時促進項目建設(shè)的規(guī)范化管理和政府資金的有效運用。
3、加快我局電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺的實施。按照省審計廳電子政務(wù)規(guī)劃要求，確定"我局電子政務(wù)建設(shè)實施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準，盡快構(gòu)建聯(lián)接全市審計機關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)我市各級審計機關(guān)之間互聯(lián)互通、網(wǎng)上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺上共同開發(fā)推廣網(wǎng)上審計業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復(fù)投資浪費。大力推進審計機關(guān)辦公自動化和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，開發(fā)內(nèi)部信息資源和審計公共服務(wù)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)審計管理信息化。進一步完善審計網(wǎng)站，整合各級審計機關(guān)信息資源上網(wǎng)，逐步建成"一站式"的審計電子政務(wù)窗口。
4、借用外界人才力量，對重大電子政務(wù)項目，采取工程外包、聯(lián)合開發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計系統(tǒng)人才需求矛盾，同時也使審計信息機構(gòu)瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。
5、有計劃、有步驟地組織電子政務(wù)知識和信息技術(shù)的普及培訓(xùn)，廣泛提高審計人員的信息化意識和信息技術(shù)技能，大力推進電子政務(wù)在我市各級審計機關(guān)的廣泛應(yīng)用。
審計調(diào)研報告篇十六
根據(jù)審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認真細致地開展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報告如下：
一、檢查和調(diào)研工作開展情況。
(一)吃透精神，提高認識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會上進一步學(xué)習了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對《調(diào)查問卷表》的35項內(nèi)容和《審計項目質(zhì)量檢查表》的4大項26個小項內(nèi)容逐項進行了研究，與會同志充分認識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。
(二)加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責任。成立由局長擔任組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領(lǐng)導(dǎo)具體牽頭，各科室負責人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務(wù)進行逐項分解，落實每個人的工作職責，從而為開展檢查和調(diào)研提供了組織保障。
(三)科學(xué)部署，保證質(zhì)量。一方面認真完成調(diào)查問卷，對我縣以來涉及檢查和調(diào)研的有關(guān)工作情況進行了認真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補缺，彌補完善，促進我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。
二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效。
(一)加強了審計法律法規(guī)的學(xué)習宣傳。
《審計法》修改以來，我縣認真學(xué)習《審計法實施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《審計準則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學(xué)習列入年度學(xué)習計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學(xué)習宣傳活動，各業(yè)務(wù)科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學(xué)習和貫徹落實。20以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學(xué)習宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標語20條，通過網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
(二)審計工作制度建設(shè)進一步加強。
為了強化對審計法律法規(guī)的貫徹落實，我局十分重視完善審計工作制度建設(shè)，制定了履行審計監(jiān)督職責和加強審計業(yè)務(wù)管理的重要規(guī)章制度17項，具體為機關(guān)工作人員崗位目標量化管理考核辦法、機關(guān)學(xué)習制度、機關(guān)工作制度、機關(guān)會議制度、機關(guān)保密工作制度、機關(guān)公文處理辦法、機關(guān)日常管理考核制度、機關(guān)計算機管理制度、機關(guān)財務(wù)財產(chǎn)管理制度、機關(guān)車輛管理制度、機關(guān)人員學(xué)習培訓(xùn)規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎勵辦法、機關(guān)廉政工作制度、重大事項匯報制度、審計項目質(zhì)量控制及復(fù)核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責任追究制度，進一步加強了機關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實了執(zhí)法責任，防范了審計風險，提高了工作效率。
(三)認真履行了審計職責。
年以來，我局認真履行法定審計職責，積極實施審計項目，從下達通知書到出具審計結(jié)論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責范圍實施審計的情況。下達審計決定書的項目數(shù)量36個，占已實施完成項目354的10%;移送相關(guān)部門追究刑事責任或黨紀政紀責任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無定性不當案件;無一起被申請行政復(fù)議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀政紀處分。
(四)促進了審計項目質(zhì)量管理。
我局始終將審計質(zhì)量放在工作首位，在審計實施過程中對審計質(zhì)量進行全方位的管理和風險防范，從完善三級復(fù)核制度入手，開展審計項目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進審計項目質(zhì)量管理。一是實行審計組長終身負責制，要求審計組長按照國家審計基本準則的規(guī)定組織和實施審計，并對審計質(zhì)量終身負全責;二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項目審計管理，加強審計質(zhì)量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復(fù)核、督查相互分離的業(yè)務(wù)管理機制，增強從審前準備到審計結(jié)論落實的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項目質(zhì)量全過程控制;四是日常工作中局領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行各項制度，對違反制度的人和事，不靠領(lǐng)導(dǎo)處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項目集體審定制，以定責、問責來促進履積，增強制度效應(yīng)，形成了自覺工作機制。
(五)重視配合審計工作。
多年來，縣政府和縣級相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)十分重視審計工作，縣政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經(jīng)費，多次聽取審計機關(guān)工作匯報并作出批示?？h政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結(jié)果報告中反映的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結(jié)果?？h上建立了經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議、經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，力促經(jīng)濟責任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項有關(guān)資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復(fù)意見等事項;公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、價格、工商行政管理等部門對審計機關(guān)正式提請協(xié)助的事項均依法予以協(xié)助;金融機構(gòu)均積極配合審計依法查詢相關(guān)賬戶。
一是實行被審計單位落實執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機關(guān)對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責追究等措施，從制度上強化被審計單位落實整改問題的主動性和自覺性。二是實行審計整改情況通告通報制度，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預(yù)算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎(chǔ)上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領(lǐng)導(dǎo)上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內(nèi)通報被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實情況納入紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
(七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能。
近年來，我局進一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預(yù)防功能、服務(wù)功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預(yù)警的作用。二是將審計監(jiān)督關(guān)口前移。將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應(yīng)事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進行了有效整改。通過強化服務(wù)，越來越多的單位已認識到審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是最終目標，許多單位已主動邀請審計局對其進行審計，幫助其提高管理水平。審計機關(guān)的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
(八)提升了審計工作社會公信力。
一是強化廉政建設(shè)教育。采取組織審計人員學(xué)習廉潔從政各項規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設(shè)教育活動，進一步增強審計干部的廉政意識。二是落實黨風廉政建設(shè)責任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風廉政建設(shè)責任書，責任細化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實行效能審計，嚴格執(zhí)行審前公示制、限時審結(jié)制、責任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴格按照審計程序進行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進行全程監(jiān)督。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機關(guān)好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機關(guān)的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領(lǐng)導(dǎo)了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。
三、存在的主要問題。
回顧近年來的工作，我局在維護財經(jīng)秩序、推動和諧社會構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。
(一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務(wù)與一線審計人員比例失調(diào)。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項目和縣委政府安排審計項目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務(wù)科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學(xué)歷學(xué)習財會專業(yè)的僅有5人，沒有學(xué)工民建專業(yè)的人員，更沒有學(xué)審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。審計手段落后主要反映在：計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用ao審計的能力低，每年到省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及，手工做賬的還比較普遍。
(二)績效審計進展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南，阻礙了績效審計的進展。
(三)經(jīng)責審計時效性不高。“先審計、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責任審計工作難以及時跟進。
四、建議和意見。
為進一步加強審計工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：
(一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓(xùn)力度，提供學(xué)習的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓(xùn)，特別是計算機審計培訓(xùn)。同時，請上級部門協(xié)調(diào)，適當增加審計編制，充實審計隊伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高問題。
(二)應(yīng)盡快出臺績效審計指南。績效審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標準，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結(jié)果也就沒有什么權(quán)威性，對審計結(jié)果的運用也就打了折扣。所以，上級審計部門應(yīng)該盡快出臺相關(guān)的標準和指南。
(三)切實強化經(jīng)責審計的監(jiān)督管理。加大對經(jīng)濟責任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應(yīng)的責任追究制度，要依照規(guī)定進行責任追究。
審計調(diào)研報告篇十七
會計與審計專業(yè)是經(jīng)濟管理學(xué)科的重要組成，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務(wù)工作的實用性人才。據(jù)了解，我國大約需要x萬名會計與審計學(xué)方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬多名，且其中一大半得不到國際機構(gòu)的認可，人才缺口很大。
本次調(diào)研的重要任務(wù)之一，就是要調(diào)研社會對高職會計與審計專業(yè)人才的需求情況，據(jù)此培養(yǎng)符合社會實際需要和學(xué)生實際能力狀況的會計與審計專業(yè)人才。調(diào)查的對象以企業(yè)為主，其次為會計與審計專業(yè)的畢業(yè)生，進行典型性抽樣調(diào)查。本次調(diào)研采用全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查形式采用問卷調(diào)查表、企業(yè)訪談和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查相結(jié)合的方法。
近年來，審計作為經(jīng)濟領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，面臨著經(jīng)濟全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，審計目標、審計內(nèi)容、審計方法、審計手段和審計環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計工作本身不再局限于監(jiān)督會計核算上的錯弊。審計抽樣、重要性與審計風險、it審計技術(shù)、分析性復(fù)核等現(xiàn)代審計技術(shù)已經(jīng)被廣泛運用，內(nèi)部控制審計、風險管理審計、經(jīng)濟效益審計等融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。
《審計署“十x五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進干部隊伍建設(shè)。堅持以人為本，全面提高審計人員依法審計能力和審計工作水平，著力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍?！蓖瑫r強調(diào)“加強審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。整合教育培訓(xùn)資源，舉辦審計專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，大規(guī)模培訓(xùn)審計干部，持續(xù)提高審計干部素質(zhì)，促進提升業(yè)務(wù)能力。為地方審計機關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供必要的師資、教材與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課件?！?BR> 三、審計行業(yè)從業(yè)人員狀況。
我國審計事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計人才在數(shù)量上缺乏，遠不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。根據(jù)調(diào)研和相關(guān)媒體調(diào)查，我國5～中大約需x萬名審計學(xué)專業(yè)人才，目前審計人才市場需求缺口達x萬人，其中政府審計人才需求缺口x萬人，內(nèi)部審計人員需求缺口x萬人，注冊會計師人才需求缺口x萬人。有資料在提到我國審計人才缺乏時這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計人員如果對政府部門所有的審計對象審計一遍，需要x年的時間?！边@種表述雖說有些夸張，但足以說明政府審計現(xiàn)有的x萬專業(yè)人才與需求相比遠遠不夠。從內(nèi)部審計來看，xx省大部分企事業(yè)單位無法建立起完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，即使部分企事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，其從業(yè)人員也極少數(shù)是審計專門人才。
同時，審計隊伍整體素質(zhì)偏低，審計人員層次結(jié)構(gòu)不夠合理，技能操作型審計人才短缺，審計從業(yè)人員專業(yè)學(xué)歷水平偏低，持有審計專業(yè)技術(shù)職稱或資格的人員占審計從業(yè)人員的比例偏低，使得審計技術(shù)在實施時大打折扣。經(jīng)濟發(fā)展迫切需要既具備專業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質(zhì)的審計人才，而目前的審計教育仍存在不夠重視實踐的問題。
四、用人單位對畢業(yè)生知識能力及素質(zhì)要求。
審計人才市場對人才“質(zhì)”的需求，已經(jīng)由“查錯防弊”型轉(zhuǎn)向“復(fù)合型”審計人才需求。
(1)企事業(yè)單位對內(nèi)部審計人才畢業(yè)生的要求。在對畢業(yè)生所在單位的調(diào)查中，我們對用人單位個別職工和領(lǐng)導(dǎo)進行隨機口頭談話?？梢钥闯?，用人單位對畢業(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評價很高;絕大多數(shù)的單位對學(xué)生的`專業(yè)技能與知識結(jié)構(gòu)以及社會的適應(yīng)能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進一步的努力。綜合來說，畢業(yè)生所在單位對我校專業(yè)畢業(yè)生的綜合評價還是比較令人滿意的。
同時在談話過程中，用人單位普遍反映出對復(fù)合型人才的需求。一個具有豐富的專業(yè)知識、快速的工作適應(yīng)能力、高效的動手能力、良好的團隊協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，在當今的這個“知識爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質(zhì)高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時候具備較強的競爭力，用人單位也愿意在待遇方面進行商談。據(jù)與雙匯集團財務(wù)總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會計、審計、稅務(wù)及計算機等專業(yè)均熟悉的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，希望招聘到的人才實踐能力強，富有創(chuàng)新性，能解決實踐中遇到的問題。
(2)會計師事務(wù)所對審計人才的要求。就會計師事務(wù)所審計助理、注冊會計師、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或高級項目經(jīng)理，下同)等職位的招聘情況，我們在若干知名人才網(wǎng)站上就各個職位分別隨機選取了全國各地共x家會計師事務(wù)所(不含“四大”等國際會計師事務(wù)所)的招聘信息進行統(tǒng)計研究。通過這些信息，大致可以總結(jié)出當前國內(nèi)會計師事務(wù)所對審計人才的能力及素質(zhì)要求。
1、從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)不需要過高學(xué)歷。通過調(diào)查，從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)，目前并不需要過高的學(xué)歷?！按T士及以上”學(xué)歷要求者寥寥無幾，本科甚至?？茖W(xué)歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學(xué)歷者主要為以“百強所”為代表的大中型事務(wù)所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會計類畢業(yè)生幻想通過考研、拿到碩士學(xué)位證書以后再應(yīng)聘進入會計師事務(wù)所或企業(yè)工作，以此增強競爭力?？梢姡瑫嫀熓聞?wù)所審計工作是一個更需要經(jīng)驗、能力和較高綜合素質(zhì)的職業(yè)，而這些與學(xué)歷高低并沒有直接、必然的關(guān)系。
2、會計師事務(wù)所看重人才優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。統(tǒng)計結(jié)果顯示，會計師事務(wù)所在普遍強調(diào)應(yīng)聘者需具備良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。
從調(diào)查信息可以看出，事務(wù)所普遍看重應(yīng)聘者的團隊合作、溝通、人際交往能力、責任心和能夠承受工作壓力等方面的素質(zhì)，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計工作的特殊性質(zhì)、內(nèi)在要求和規(guī)律。同時，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認識注冊會計師審計行業(yè)的特點和本質(zhì)，認真修煉和提高相應(yīng)的素質(zhì);另一方面要學(xué)會在求職中準確權(quán)衡自己，揚長避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。
(3)政府審計對畢業(yè)生能力及素質(zhì)的要求。政府審計人才需求量集中在公務(wù)員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計局招聘”關(guān)鍵詞，前x頁共搜集了x條信息，篩選掉重復(fù)和無效的信息，有效信息x條，經(jīng)過統(tǒng)計整理：從招聘主體來看，審計局、審計分局、經(jīng)濟責任、績效和政府投資審計等專業(yè)局、審計辦公室招聘占x%，審計局各種審計中心和服務(wù)中心招聘占x%，指導(dǎo)所等其他機構(gòu)招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計崗位招聘量x%，財政財務(wù)審計招聘量只占x%，經(jīng)濟責任審計占x%，計算機、會計、管理人員、文書和未注明職位性質(zhì)約占x%;從需求的學(xué)歷層次上來看，“中?！奔s占x%，“?？啤被颉皩？萍耙陨稀奔s占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專業(yè)來看，土建、安裝、工程管理等工程類專業(yè)需求占x%，財務(wù)、會計、審計、經(jīng)濟、金融等財經(jīng)類專業(yè)占x%，未注明專業(yè)的占x%。要求審計專業(yè)崗位人數(shù)占x%，只要求審計專業(yè)的崗位需求人數(shù)只有x人。
從以上數(shù)據(jù)可以看出，公開招聘政府審計人員集中在事業(yè)單位、工程審計，所需學(xué)歷半數(shù)是本科，所需專業(yè)多數(shù)是工程類專業(yè)，其次才是審計專業(yè)。相對來說，審計局事業(yè)單位招聘審計人才需要的本科學(xué)歷層次數(shù)量有所降低，工程類專業(yè)需要量超過審計類人才需要量。
審計調(diào)研報告篇一
我實習的單位是瑞華會計師事務(wù)所，瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國富浩華在平等協(xié)商基礎(chǔ)上于2015年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)?；?、國際化的大型會計師事務(wù)所，是我國第一批被授予a+ h股企業(yè)審計資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，系美國pcaob（公眾公司會計監(jiān)督委員會）登記機構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運作、財務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。瑞華所總部設(shè)在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國，具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實踐經(jīng)驗、良好溝通能力及團隊精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會計師2600名、合伙人320名、全國會計領(lǐng)軍人才23名，多人擔任財政部、證監(jiān)會、國資委、中國注冊會計師協(xié)會等機構(gòu)的專家委員。
瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國家電網(wǎng)、航天科工、中遠集團、東風汽車、國旅集團、國家核電等40多家國務(wù)院國資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業(yè)、哈動力、東北電氣等多家a+h股、a+s股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。 瑞華所秉持“誠信、專業(yè)、責任、創(chuàng)新”的精神，以高起點謀劃全局、高標準開展工作、高水平推動發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報國、服務(wù)社會、成就員工，推進制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務(wù)，培育高端人才，強化風險管控，深化信息建設(shè)，倡導(dǎo)技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國注冊會計師行業(yè)提供專業(yè)領(lǐng)跑的力量。
三、 調(diào)研單位運行機制問題
下同)承擔。雖然《注冊會計師法》明確規(guī)定了注冊會計師的法律責任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計師證書，但是由于多數(shù)項目經(jīng)理只準備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實際上對違紀注冊會計師的懲罰力度并不大。
2.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。由于瑞華會計師事務(wù)所主要做的是年報審計的的業(yè)務(wù)，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務(wù)所在12月初大量接受實習生，業(yè)務(wù)的旺期過后，實習生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴重地影響了會計師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。
3.不正當競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運行機制并沒有因會計師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務(wù)所通常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻簟Ｓ捎谖覈壳暗纳鐣徲嬯P(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的委托代理關(guān)系實質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的關(guān)系，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者與會計師事務(wù)所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊會計師審計喪失了獨立性這一最基本的特征。于是，一些會計師事務(wù)所在同業(yè)競爭中為適應(yīng)這種失衡狀況，甚至與被審計單位共謀作弊，出具“虛假審計報告”、“虛假出資報告”等。不少學(xué)者認為，中國審計市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場，取得這些政府主管部門的認可，是能否取得市場份額的關(guān)鍵，審計質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競爭”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟學(xué)上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨立性較強和審計質(zhì)量較高的會計師事務(wù)所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計意見而遭受市場的排斥。
4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會計師事務(wù)所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會計師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的`人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會計師的積極性。
四、 調(diào)研單位運行機制治理對策
會計師事務(wù)所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機制向社會中介機構(gòu)的管理機制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀嫀熓聞?wù)所管理體制和運行機制的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。會計師事務(wù)所還應(yīng)當盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。
會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內(nèi)部管理制度，真正落實主任會計師負責制。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會計師的確定和更換、經(jīng)營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會審議通過；在事務(wù)所章程中，明確規(guī)定主任會計師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會議表決通過，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會計師；事務(wù)所章程應(yīng)對出資人的增補和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊會計師能夠通過一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應(yīng)注冊會計師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會計師團結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開事務(wù)所核心層；建立和健全主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理、注冊會計師、一般職員的崗位責任制，明確其責任和義務(wù)；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責任的公平分配制度，面向社會公開招聘人才，并實行全員聘用合同制。
2.嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量監(jiān)控制度和三級復(fù)核制。首先，會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)認真評估審計項目的風險，并由主任注冊會計師嚴格把關(guān)。對審計風險較大的項目，應(yīng)堅決拒絕簽約。其次，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)范各種審計業(yè)務(wù)工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實性、合法性和審計證據(jù)的充分有效性，有效降低審計風險。第三，應(yīng)該對審計業(yè)務(wù)過程和審計工作底稿實行嚴格的三級復(fù)核制度，確保每一份審計業(yè)務(wù)報告的真實性和合法性。為此，必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔的責任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔的風險和利益掛鉤。
3.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師職業(yè)不僅風險高，而且專業(yè)知識更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)該將業(yè)務(wù)培訓(xùn)列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實落實。尤其是應(yīng)該針對會計師事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強“審計風險”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強注冊會計師識別與防范審計風險的能力。同時，還應(yīng)把職業(yè)道德和職業(yè)責任作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進行一事一議，通過“會診”、“剖析”來提高事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)水平。
加強與高素質(zhì)注冊會計師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟實惠。同時，對于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務(wù)所帶來較大執(zhí)業(yè)風險的人員，應(yīng)堅決將其辭退。
5.大力發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國會計師事務(wù)所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、it咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。如代企業(yè)辦理設(shè)立注冊登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟文件，進行投資環(huán)境評價，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購目標的選擇與分析，企業(yè)并購后的整合，職工教育與培訓(xùn)項目設(shè)計等。
6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。目前，我國會計師事務(wù)所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年營業(yè)額超過5000萬人民幣的會計師事務(wù)所鳳毛麟角，同時大多數(shù)事務(wù)所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營管理者和注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風險能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計的能力，更不具備與國際大會計師事務(wù)所競爭的實力。國內(nèi)會計師事務(wù)所應(yīng)采取措施形成規(guī)模大、服務(wù)功能強、內(nèi)部管理嚴格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務(wù)所集團。具有一定規(guī)模和實力的會計師事務(wù)所可實行跨地區(qū)的同業(yè)強強聯(lián)合，也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進的管理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運行機制，迅速擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。
為配合***公司加強管理，進一步提升經(jīng)營管理水平及服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)集團董事長批準，集團審計部于****年**月**日至**月**日對***公司經(jīng)營管理綜合狀況進行了調(diào)查。我們采取了審閱、訪談、實地觀察、調(diào)查問卷、走訪等多種方式，主要對***公司人、財、物整體運作以及****情況進行調(diào)查，范圍涉及***公司各個層面的干部、員工以及部分客戶。現(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下：
一、***公司基本現(xiàn)狀
****公司截止****年**月**日（組織結(jié)構(gòu)、服務(wù)對象及范圍、公司員工人數(shù)及能力等）。
根據(jù)****公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)，截止****年**月**日，公司（財務(wù)狀況及基本分析）
我們通過問卷調(diào)查的方式，對***公司的員工滿意度進行了測評。****年**月份，***公司在職員工***名，我們隨機調(diào)查了****名員工，調(diào)查比例為**%，調(diào)查結(jié)果顯示，*******。
我們還對部分客戶進行了調(diào)查、走訪，根據(jù)調(diào)查信息反饋，******。
二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題
1、財務(wù)核算與控制方面的問題（具體描敘）；
2、公司內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行中的問題（具體描敘）；
3、部門間溝通協(xié)調(diào)存在的問題（具體描敘）；
4、經(jīng)營管理過程中存在的主要問題（具體描敘）；
5、其他（具體描敘）。
三、財務(wù)收支分析及預(yù)測
（略）
預(yù)測結(jié)果：根據(jù)以上預(yù)測分析，***公司預(yù)計全年經(jīng)營情況為盈利（虧損）****元。
財務(wù)收入預(yù)測變動因素分析：
（二）未在表**中反映的其他收入項目：*****；
（三）其他收入：如***。
財務(wù)支出預(yù)測變動因素分析：
（二）其他不確定因素，如*****。
四、建議（根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可操作性的建議）
1、建議***公司從今年起加強預(yù)算管理和費用控制；（具體陳述）
2、建議財務(wù)部***；（具體陳述）
3、建議行政部；（具體陳述）
4、對于調(diào)查中有客戶反映*****問題，建議**部門*****；（具體陳述）
5、對于每年支付***萬元的***費用，建議****公司對其成本效益進行評估。（具體陳述）
1.調(diào)查背景
近年來，國內(nèi)外諸多財務(wù)丑聞凸顯公司治理與內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計是公司治理與內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證工作與咨詢的活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)的目標。
本調(diào)查是對中國內(nèi)部審計現(xiàn)狀的一個描繪。
2.內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)狀
內(nèi)部審計獨立性問題是目前中國學(xué)界與實務(wù)界探討最多的話題之一。在一定程度上講，內(nèi)部審計的其他問題，諸如內(nèi)審的作用、內(nèi)審人員素質(zhì)的提高、內(nèi)審工作水平等，都是由內(nèi)審獨立性問題派生而來。俗話說，不在其位，不謀其政。位置安放對了，獨立性自然就強，內(nèi)審的作用也就能夠得以充分發(fā)揮。位置問題，就是內(nèi)審機構(gòu)管理體制的問題，也就是內(nèi)部審計模式問題，它是內(nèi)審獨立性的保證。
健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。
圖2.1 內(nèi)審機構(gòu)的管理情況
根據(jù)本次調(diào)查，目前內(nèi)審機構(gòu)的管理情況是：由董事會(或下設(shè)審計委員會)管理的占46%，財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)的占25%，紀檢監(jiān)察部門管理的占21%，財務(wù)經(jīng)理管理的占8%。同時，有一些單位的內(nèi)審機構(gòu)是雙重領(lǐng)導(dǎo)，其中，由董事會與總經(jīng)理或副總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)的較多；還有個別單位的內(nèi)審機構(gòu)是由黨委書記、監(jiān)事會、投資管理部、總審計師等分管。
對比1996年曹志勇針對現(xiàn)代企業(yè)制度試點企業(yè)的內(nèi)審調(diào)查：當時，在67家被調(diào)查的有明確內(nèi)審模式的企業(yè)中，由董事會領(lǐng)導(dǎo)的是7家，僅占10%，而今天，由董事會管理的已占到樣本總數(shù)的46%。近10年來前后數(shù)據(jù)的對比表明，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性正在逐步增強。
2.2國有企業(yè)偏好紀檢監(jiān)察模式
圖2.2 不同所有制形式的內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制
以企業(yè)的所有制形式為標準比較內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制，如圖所示，在國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機構(gòu)由財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當；而對國有企業(yè)而言，由紀檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機構(gòu)的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè)，有超過五分之一的國有企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)由紀檢監(jiān)察部門管理。
2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯
1
圖2.3 不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度
對比四種內(nèi)部審計組織模式下內(nèi)部審計人員的工作滿意度，其差異非常明顯。通過上圖，我們能直觀地看到：在董事會、紀檢監(jiān)察、財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理四種內(nèi)審模式中，內(nèi)審工作滿意人數(shù)比重依次降低，不滿意人數(shù)比重依次提高，相關(guān)性極其明顯。換句話說，內(nèi)審獨立性越強，內(nèi)審人員對工作的滿意度越高。
2.4組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人員越多
圖2.4 不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)
上圖反映了審計機構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性。其中，較大規(guī)模的審計機構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機構(gòu)人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)遞增?？梢?，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人數(shù)越多。
2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計層次越高
近期對制造行業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式的研究表明規(guī)模大的公司偏好實行董事會等模式，而規(guī)模較小的公司則往往選擇財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式，即公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高，本次調(diào)查也印證了這樣的觀點，“公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高”的結(jié)論不僅存在于制造業(yè)上市公司，也普遍存在于其他行業(yè)。
圖2.5 組織規(guī)模與審計模式
如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務(wù)經(jīng)理模式的比例遞增。
3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
3.1內(nèi)審工作內(nèi)容：財務(wù)收支審計為主
調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財務(wù)收支審計的被選率超過80％，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責任審計的被選率皆為60％以上，接下來是經(jīng)濟效益審計、基建工程審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計，最后是信息系統(tǒng)審計。
圖3.1 內(nèi)審機構(gòu)主要工作
3.2內(nèi)審職業(yè)滿意度不高
調(diào)查顯示，內(nèi)審人員對目前內(nèi)審工作的滿意度綜合評分情況是：不好不壞的占42%，不滿意的占35%，滿意的占19%，不好評價的占4%。滿意度平均分是2.76，低于不好不壞分的3分。
圖3.2 內(nèi)審工作滿意度評價
對內(nèi)部審計工作不滿意的原因有多種，根據(jù)調(diào)查，主要不滿意情況如下：
圖3.3 對內(nèi)審工作不滿意的方面
此外，還有個別內(nèi)審人員提到了其他一些不滿意的方面，如培訓(xùn)不足、常出差、單位領(lǐng)導(dǎo)打壓等因素。
3.3內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題
調(diào)查顯示，內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題多種多樣：
圖3.4 內(nèi)審工作中存在的問題
3.4內(nèi)部審計信息化：任重道遠
雖然說信息化的呼聲很高，但實際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機輔助審計。這與我國目前計算機輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度尚不理想，這些也導(dǎo)致對內(nèi)審軟件需求的不足，導(dǎo)致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力。目前我國計算機輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。
3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓(xùn)
就內(nèi)審人員自身認識而言，所需職業(yè)培訓(xùn)按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下：
圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓(xùn)
一般而言，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)水平方面講，較為理想的知識結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財務(wù)會計、計算機技術(shù)、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見，所需培訓(xùn)的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審、管理審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計、公司治理結(jié)構(gòu)與審計。其實，內(nèi)審人員的培訓(xùn)需求也就是內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)方面的欠缺。由此可見，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學(xué)、計算機技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強。
4.結(jié)論
綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準內(nèi)審職能行業(yè)指標的實現(xiàn)，仍存在重大的績效差距。
審計調(diào)研報告篇二
近年來，縣審計局在縣委政府和上級審計機關(guān)的堅強領(lǐng)導(dǎo)下，領(lǐng)導(dǎo)班子及全體審計干部牢固樹立科學(xué)審計理念，嚴格依法審計，著力發(fā)揮審計監(jiān)督作用。緊緊圍繞扶貧對象是否精準、項目安排是否精準、資金使用是否精準、措施到戶是否精準、幫扶是否精準、脫貧成效是否精準開展審計監(jiān)督，加強對扶貧資金項目的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和揭示資金管理使用和項目實施中的風險隱患，高度重視解決發(fā)生在群眾身邊的腐bai和“四風”問題，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)化為趨勢性問題，為加快推進脫貧攻堅事業(yè)提供了審計監(jiān)督保障。
一、扶貧項目資金審計監(jiān)督扎實推進，成效明顯。
(一)持續(xù)開展了對扶貧政策執(zhí)行情況的審計和審計調(diào)查。圍繞農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、社會救助、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點、熱點問題，結(jié)合國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況跟蹤審計，開展審計和審計調(diào)查10余次。審計發(fā)現(xiàn)，個別地方對扶貧政策宣傳不夠，個別工程項目規(guī)避招投標或比選，少數(shù)項目竣工驗收不及時，部分農(nóng)村分散供水工程建后管護不到位、農(nóng)村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護基金等問題，審計部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行了處理處罰，并提出審計意見和建議36條。
(二)認真開展了對扶貧資金的審計和審計調(diào)查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對特色產(chǎn)業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災(zāi)后重建等資金的審計力度，重點揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費等重大違法違紀行為，揭示機制、制度和管理上存在的突出問題。共完成保障性安居工程跟蹤審計、殘疾人保障金專項審計、就業(yè)再就業(yè)資金審計、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補助資金使用情況審計、糧油高產(chǎn)創(chuàng)建資金使用情況審計、農(nóng)作物良種補貼項目資金使用情況審計、新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力項目資金使用情況審計、農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃專項資金審計調(diào)查、農(nóng)民工技能培訓(xùn)專項資金審計調(diào)查等審計和審計調(diào)查項目20個，對發(fā)現(xiàn)的36個問題進行了處理處罰，并提出審計意見和建議61條，移送案件線索3條。同時，配合市審計局完成縣2011-2013年扶貧資金審計，對相關(guān)問題進行了處理處罰。
(三)扎實開展了對扶貧基礎(chǔ)設(shè)施項目竣工決算審計。為促進扶貧項目建設(shè)，大膽探索建設(shè)項目跟蹤審計，重點對項目竣工決算進行審計，核減工程投資，節(jié)省建設(shè)資金，促進扶貧基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)村損毀沼氣恢復(fù)重建工程、土地整理、農(nóng)田基本建設(shè)、優(yōu)質(zhì)糧油基地重建、巴山新居建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等審計項目113個，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
(四)組織開展了對扶貧資金管理部門的審計。在財政審計中，加強了對財政轉(zhuǎn)移支付中扶貧資金的審計，確保扶貧資金真正落到實處并發(fā)揮效益;在經(jīng)濟責任審計中，把與扶貧建設(shè)有關(guān)的農(nóng)、林、水、文化教育事業(yè)資金、農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)資金的管理使用情況列入了審查內(nèi)容，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行脫貧攻堅相關(guān)責任的審計，促進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部增強扶貧攻堅的責任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對財政、扶貧、國土、住建、交通、農(nóng)業(yè)、水務(wù)、環(huán)保等部門的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計等項目18個，對發(fā)現(xiàn)的46個問題進行了處理處罰，并提出建議意見39條。
二、扶貧項目資金審計監(jiān)督面臨的困難和問題。
(一)審計內(nèi)容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級下?lián)埽婕暗牟块T多、鏈條長，既需要對資金進行全面的跟蹤審計，更需要對分配過程是否公平、公正和合規(guī)進行重點關(guān)注。要全面開展審計，就需要對財政以及相關(guān)的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水務(wù)、扶貧等業(yè)務(wù)部門全部進行審計。當前對扶貧資金審計往往局限于合規(guī)性和財務(wù)賬目基礎(chǔ)審計，經(jīng)濟效益審計、制度基礎(chǔ)審計和風險基礎(chǔ)審計涉足較少。
(二)審計專業(yè)力量較為薄弱。開展經(jīng)濟效益審計、制度基礎(chǔ)審計和風險基礎(chǔ)審計，需要方方面面的`專業(yè)人才和復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，如決策分析評估人士、土地專家、環(huán)保專業(yè)人才等，我們目前的審計力量和水平還不適應(yīng)開展此類綜合性審計。現(xiàn)行審計技術(shù)大多為就地手工搜集、整理、復(fù)核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計新技術(shù)。
(三)問題整改難度較大。目前的扶貧資金審計大多是事后審計，項目完成了，才開展審計，問題已經(jīng)既成事實，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以糾正。
三、積極主動作為，努力提升扶貧項目資金審計監(jiān)督實效。
(一)創(chuàng)新審計理念，加強審計隊伍建設(shè)。在審計理念上，要關(guān)注民生、服務(wù)百姓，充分尊重扶貧對象的主體地位。在工作目標上，要重點檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實到位。在審計技術(shù)上和方法上，著力實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：從審查財務(wù)資料為主向?qū)彶闃I(yè)務(wù)流程手續(xù)為主轉(zhuǎn)變，從賬面審查為主向延伸調(diào)查為主轉(zhuǎn)變，從手工審計為主向計算機審計為主轉(zhuǎn)變。加強理論學(xué)習與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，深化道德教育和學(xué)法用法，著力打造政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強、工作作風硬的審計隊伍。
(二)審計關(guān)口前移，全面開展扶貧資金和項目跟蹤審計。對扶貧資金和項目采用跟蹤審計的方式，將審計的關(guān)口前移和深化，變事后審計為事前審計，變階段審計為全程審計。及時查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項目實施中存在的違規(guī)問題，避免損失浪費，切實提高扶貧資金的使用效益。
(三)突出審計重點，努力提高審計監(jiān)督效果。重點檢查項目計劃落實情況，有無冒領(lǐng)補助資金和損失浪費，是否改變資金用途，以評價其達到的效果;配套資金籌集是否到位，分析項目的進度以評價其項目的效率性;分析項目的經(jīng)營收入和成本，以評價其經(jīng)濟性。對人民群眾關(guān)注或反映較大問題的審計，應(yīng)在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎(chǔ)上，對照有關(guān)責任狀或協(xié)議書，看有否及時按協(xié)議兌現(xiàn)有關(guān)扶貧款或補助資金，落實各項扶貧政策。
(四)大膽探索，積極開展扶貧資金效益審計。對扶貧資金的審計從關(guān)注真實性和合法性向效益性進行轉(zhuǎn)移，逐步建立以政策為重點、以資金為主線、以效益為目標的效益審計工作方法和體系，關(guān)注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費，并通過績效評估，對資金管理和使用效益進行分析和評價，提出加強和改進管理的建議，促進資源的合理配置和高效回報。
(五)健全工作機制，逐步實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。根據(jù)扶貧攻堅實施計劃編制滾動項目審計計劃，加強項目審計計劃可行性研究和風險評估，增強審計計劃科學(xué)性和宏觀指導(dǎo)性，實行常規(guī)項目輪審制。對于新農(nóng)村建設(shè)重點工程項目、農(nóng)民最關(guān)注或反映較大問題的重大民生項目，爭取每年進行常規(guī)性審計，實行重點項目常審制。將輪審和常審有機地結(jié)合起來，既要避免發(fā)生重復(fù)審計，也要避免遺漏，從而實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。
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審計調(diào)研報告篇三
當前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也。
是對當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。
一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性。
正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。
導(dǎo)向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯淖詴嫀煂徲嫹椒?，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。
的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。
經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。
二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議。
成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場稽核工作計劃，根據(jù)網(wǎng)點數(shù)、業(yè)務(wù)量和風險狀況，制訂非現(xiàn)場稽核頻度和范圍。
稽核工作的有效性。
稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。
結(jié)束后，應(yīng)按稽核檔案管理的規(guī)定將全部稽核資料及時整理、裝訂并歸檔。
審計調(diào)研報告篇四
內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性以及完成指定責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認為20xx年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細則，經(jīng)過評議認為這類問題屬于管理制度設(shè)計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設(shè)計階段我們就把這類問題如實向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計階段，設(shè)計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計圖施工、設(shè)計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:。
1、考核管理標準和工作標準的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？
2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。
控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容?？刂茖崿F(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性。
隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務(wù)報告。內(nèi)部控制的目標之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責任審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
比如項目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務(wù)信息的不真實、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標準和工作標準》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔評價政策、計劃和程序本身的適當性的職責。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當場解聘的事實。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護資產(chǎn)的方式，必要時，核實資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性。
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經(jīng)理部理所當然在當?shù)剡x擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務(wù)和目標。
組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標。經(jīng)營目標用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標前進作出判斷。
但在實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程中不同經(jīng)營目標有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。
但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進的管理模式需要一個慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計制定必須解決經(jīng)營目標不一致的矛盾，設(shè)計出與經(jīng)營目標盡可能相吻合的控制措施。
內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應(yīng)和評價。
內(nèi)審的職責就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。
隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數(shù)量多，地點分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實，增長了對控制本身進行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負責，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進行工作。審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責的執(zhí)行情況。
進行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價他們各自的責任完成情況時，將計劃、具體的活動、標準、目標、政策與實際目標相比較。評價執(zhí)行情況實際上復(fù)查內(nèi)部控制，因為計劃、具體的活動、標準、目標、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標準可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責范圍。
這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預(yù)算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔著計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。
審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標準嗎？我認為如果審減額在同一個問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進的審計理念調(diào)整審計方向，結(jié)合各項目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個項目點的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應(yīng)用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：
一、3月末至5月初對七個項目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：
1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實物標準》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應(yīng)具備四個特征—充分、有力、與審計目標相關(guān)及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。
2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收。
4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴重違反了審計標準對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風險性降到最低極限。
二、各項目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標注金額。
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領(lǐng)用。
三、審計中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴重。
1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。
2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標軸系，沒有具體方位說明，沒有標識”的草圖。
每個工程項目必須加強《施工組織設(shè)計》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設(shè)計者的責任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
首先，審計人員應(yīng)審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進工作和采取更好的內(nèi)部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應(yīng)當審計成本效益最大風險最高的那部分控制系統(tǒng)。風險針對內(nèi)部控制的五大目標分為1、財務(wù)和經(jīng)營不足的風險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風險。3、資產(chǎn)流失的風險4、資源浪費和無效使用的風險5、不能達到目的和目標的風險。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風險傾向是工程項目。它包括投標的風險、合同風險、工程管理控制失敗的風險以及對外承包資金流失的風險。把這些風險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責也越應(yīng)該加強。
在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風險的類型，更重要的是評估當前有多少風險。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風險，并按照這些活動的風險水平排列。然后首先檢查高風險的活動。
活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
審計人員對風險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風險。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風險。
管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當性和有效性時，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據(jù)理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：
（1）測試內(nèi)部控制的遵循性。
內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。
(2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設(shè)計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。
設(shè)計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當性和有效性。評價應(yīng)進行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設(shè)計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負責確定評價的方法是否適當而不愿負責作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。
審計調(diào)研報告篇五
各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同志：
大家好。
本人于xx年x月起任xx鎮(zhèn)黨委書記、人大主席，主持鎮(zhèn)黨委、人大全面工作，側(cè)重工業(yè)經(jīng)濟工作。幾年來，本人始終堅持“為官一任，造福一方”的工作理念，扎實調(diào)查了解長蕩區(qū)域發(fā)展實際，并根據(jù)鎮(zhèn)情，進一步優(yōu)化、細化“以工興鎮(zhèn)”方略、農(nóng)業(yè)高效增收方略、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展方略、實事惠民方略等，取得了明顯成效。近年來，xx鎮(zhèn)先后被先后獲評xx省文明鎮(zhèn)、江蘇省社會治安綜合治理安全鎮(zhèn)、xx市社會治安安全鎮(zhèn)、xx市法治鎮(zhèn)、xx市平安建設(shè)先進鎮(zhèn)。本人被評為xx市落實農(nóng)村政策先進個人、xx市黨群綜合服務(wù)中心建設(shè)先進個人，曾獲得縣委、縣政府三等功。
一、理清發(fā)展思路，助推區(qū)域經(jīng)濟提速快進。
三年多來，為全面推進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，本人及黨委政府班子。
成員始終緊扣發(fā)展第一要務(wù)，以保增長、保民生、保穩(wěn)定為工作主線，抓工業(yè)運行、抓規(guī)模企業(yè)培育、抓集鎮(zhèn)經(jīng)營，加大三產(chǎn)服務(wù)業(yè)的投入，經(jīng)濟總量不斷壯大，綜合實力顯著增強。xx年底實現(xiàn)一般預(yù)算收入2800萬元、財政總收入4700萬元，分別是xx年底的6.1倍、5.4倍，年均分別遞增43.4%、40.1%，地區(qū)生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資、農(nóng)民人均純收入等主要經(jīng)濟指標均實現(xiàn)翻番。
1、工業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。堅持以項目統(tǒng)領(lǐng)工作全局，積極招商引資，力推“兩提一擴”，同時，加大投入完善園區(qū)配套。4年來，共引進億元項目8個，5000萬元項目18個，3000萬元項目26個，創(chuàng)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施累計投入3000萬元，達到了“七通一平”。建成標準化廠房近22萬平方米，園區(qū)共有企業(yè)41家，園內(nèi)企業(yè)年可實現(xiàn)稅收xx年來，全鎮(zhèn)形成萬畝韭菜、10萬只毛兔、百萬家禽、萬畝南美白對蝦等規(guī)模特色產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)了“一畝三千”的全覆蓋、土地流轉(zhuǎn)達10000畝，已建成3個千畝以上的農(nóng)業(yè)示范園，農(nóng)民人均純收入達8680元。
3、集鎮(zhèn)經(jīng)營有效推進。按照“一次規(guī)劃、分步實施、打造特色、積極經(jīng)營”的總體要求，加速推進集鎮(zhèn)建設(shè)，集鎮(zhèn)面貌顯著改善。4年來，新建了劇場路、鳳凰路、長小路等道路，實現(xiàn)了集鎮(zhèn)硬質(zhì)道路全覆蓋。截至xx年底，先后興建了鳳凰家苑、桃園新居、幸福家園、陽光花園、宏才社區(qū)、勝利橋康居示范村等12個居民小區(qū)，集鎮(zhèn)規(guī)模不斷擴大，集鎮(zhèn)承載能力不斷增強，提高了居民的生活質(zhì)量，推動了集鎮(zhèn)的商業(yè)繁榮。
二、加強財經(jīng)管理，保證收支狀況平衡平穩(wěn)。
1、收支情況：
2、制度建設(shè)：
3、廉政建設(shè)：一方面，貫徹落實《廉政準則》和厲行節(jié)約制止奢侈浪費八項規(guī)定，及時轉(zhuǎn)發(fā)縣有關(guān)廉政建設(shè)文件;另一方面，不斷完善內(nèi)部各項廉政制度，出臺了《機關(guān)內(nèi)部十項管理制度》，進一步加強財務(wù)監(jiān)管，嚴格壓縮開支，通過各項廉政制度的完善和貫徹落實，有效地實現(xiàn)了全鎮(zhèn)廉潔自律工作的規(guī)范化和制度化。作為鎮(zhèn)黨委書記，我始終堅持以身作則，按照“為民、務(wù)實、清廉”的標準，嚴格要求自己，帶頭執(zhí)行黨風廉政制度，把精力集中在研究和解決實際問題上，把功夫用在抓好工作思路與措施的落實上。堅持廉潔從政，從嚴治政，嚴格遵守政治紀律、組織紀律、經(jīng)濟紀律。時刻自重、自省、自警、自勵，無論是平時上班還是節(jié)假日，不公車私用，不公款私請，不公費私游。工作中，南來北往，經(jīng)過多少個風景名勝地，從沒有游玩過一次，常常是辦完事情連夜返回。在立言立行上下功夫，管好自己的手、管好自己的腿、管好自己的嘴，對身邊的人、親屬、朋友嚴格管理教育，以實際行動杜絕以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。
三、推行民主決策，保證重大事項有序?qū)嵤?BR> 察活動，辦理代表建議和意見142件，辦結(jié)率100%。普法宣傳教育得到加強，廣大干群民主法制意識明顯提升。
三年多來，我鎮(zhèn)堅定不移地實施各項利民惠民工程，逐步改。
善了全鎮(zhèn)居民的生產(chǎn)生活環(huán)境。先后投入2xx年在縣級評比中穩(wěn)居第一方陣，為免查示范鎮(zhèn);新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保率100%;加大了五保供養(yǎng)、優(yōu)撫提標工作力度，提高了五保集中供養(yǎng)率，并保證了優(yōu)撫對象撫恤金及增補金費按時足額發(fā)放。
述職人：xxx。
20xx年xx月xx日。
審計調(diào)研報告篇六
委托單位名稱：
我單位接受委托，本著“獨立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對xxxxx工程結(jié)算進行了審查。這些工程結(jié)算資料由xxxxx有限責任公司提供，資料的真實性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。
：工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標準描述，建筑面積，設(shè)計施工監(jiān)理單位，開竣工時間，合同約定結(jié)算方式。
xxxxx工程。
嚴格遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持實事求是、誠實信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會公德、影響社會經(jīng)濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開展咨詢服務(wù)工作。
1、建設(shè)工程造價咨詢合同（20xx）第xx號。
2、《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建。
設(shè)部工程造價咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標［20xx］50號）。
3、《建設(shè)項目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價協(xié)[20xx]第015號）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內(nèi)容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經(jīng)批準的施工組織設(shè)計，以及設(shè)計變更、工程洽商和相關(guān)會議紀要。
6、經(jīng)批準的開、竣工報告或停、復(fù)工報告。
7、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（gb50500－20xx）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價（20xx）》及其計價辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結(jié)算文件。
10、影響工程造價的相關(guān)資料。
根據(jù)該工程實際情況在對該項工程進行審查時我們按委托方提供的資料結(jié)合現(xiàn)場實測實量數(shù)據(jù)進行工程量按實結(jié)算按前述審查依據(jù)資料進行結(jié)算審查編制審查計算書。
在對發(fā)生調(diào)整的工程單價進行審查時，遵循以下原則：
1、合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結(jié)算；
2、合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結(jié)算依據(jù)；
3、合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執(zhí)行或按雙方確認的合理的簽證單價作為結(jié)算依據(jù)。
本次工程結(jié)算審查按準備、審查和審定三個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內(nèi)部審查制度。
1、結(jié)算審查準備階段。
（1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時補正；
（2）審查計價依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；
（3）熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；
（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計、工程狀況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結(jié)算審查階段。
（1）審查結(jié)算項目范圍、內(nèi)容與合同約定的項目范圍、內(nèi)容的一致性；
（2）審查工程量計算準確性、工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額保持一致性；
(4)審查變更簽證憑據(jù)的真實性、合法性、有效性，核準變更工程費用；
(6)審查取費標準時，應(yīng)嚴格執(zhí)行合同約定的費用定額標準及有關(guān)規(guī)定，并審查取費依據(jù)的時效性、相符性。
3、結(jié)算審定階段。
(2)由我單位的部門負責人對結(jié)算審查的初步成果文件進行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負責人審核批準；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認的正式的結(jié)算審查報告。
經(jīng)審查：
（一）施工單位原報結(jié)算價：xx元。
（二）審查后的結(jié)算價：xx元。
（三）審減額：xx元。
詳見各樓之《工程造價匯總表》。
從費率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析?？梢约印?BR> 1、本結(jié)算未扣除施工所用水電費，請建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。
2、本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對工程造價造成的影響。
審查報告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關(guān)。
附件：
1、結(jié)算審查簽署表；
2、工程造價匯總表；
3、工程結(jié)算書。
4、根據(jù)工程實際情況選用所需附件。
xxx有限公司法人代表：
審計調(diào)研報告篇七
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聯(lián)網(wǎng)審計作為電算化審計的延伸，是指審計機關(guān)與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政、財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計有利于推動財政、財務(wù)收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計模式使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計模式，互聯(lián)網(wǎng)的時空無限性和技術(shù)開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導(dǎo)致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質(zhì)量，安全性問題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計安全性問題的探討。
二、相關(guān)法律準則的缺失。
對聯(lián)。
網(wǎng)審計安全性影響及對策。
聯(lián)網(wǎng)審計立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的內(nèi)容，《電子商務(wù)法》起草工作正在加緊進行之中，但上述法規(guī)都不是針對聯(lián)網(wǎng)審計而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計立法工作的力度和進度，使人們在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作時有章可循。如對電子證據(jù)，電子簽名，電子。
合同。
電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟工具的合法性及其使用規(guī)定都需要立法來加以明確使得聯(lián)網(wǎng)審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。目前已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計的應(yīng)該遵從其規(guī)定不適應(yīng)的需要進一步進行修改和完善。
審計準則是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計對象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對于傳統(tǒng)審計都發(fā)生了變化，以往的審計標準和準則已經(jīng)不能完全適用，所以應(yīng)加快新的審計標準和準則的制定以指導(dǎo)聯(lián)網(wǎng)審計工作實踐的深入。如對聯(lián)網(wǎng)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全可靠性評價標準，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準則等。
三、審計人員綜合素質(zhì)對聯(lián)網(wǎng)審計的安全性影響及對策。
審計人員提高網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡(luò)安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯(lián)網(wǎng)審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強化網(wǎng)絡(luò)安全防范意識，實行聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度。審計主管部門應(yīng)盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預(yù)警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網(wǎng)絡(luò)會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網(wǎng)絡(luò)安全重視不夠，安全措施不落實的現(xiàn)狀，開展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡(luò)安全宣傳和培訓(xùn)，并加大網(wǎng)絡(luò)安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡(luò)安全意識和防范能力。
實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得網(wǎng)絡(luò)審計的特點和風險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，會因為不會使用計算機和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而無法對電子商務(wù)活動進行審計。實施聯(lián)網(wǎng)審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，這對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。
（4）改革教育和培訓(xùn)模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。未來知識經(jīng)濟的競爭是人才的競爭，要培養(yǎng)面向知識經(jīng)濟的高素質(zhì)審計人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓(xùn)模式，建立面向知識經(jīng)濟的教育和培訓(xùn)模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實施終身教育；改革教育、培訓(xùn)方法和手段，教研結(jié)合，學(xué)研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計人才。
四、網(wǎng)絡(luò)安全對聯(lián)網(wǎng)審計安全性的影響及對策。
隨著計算機互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，網(wǎng)絡(luò)帶寬影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度的問題應(yīng)該說已基本解決，寬帶接入為實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無限的殺機，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說有點危言聳聽，但網(wǎng)絡(luò)用戶面臨的安全問題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計的信息安全問題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的核心問題。
為了保障聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)部署時在審計局和被審計單位分別配備防火墻以構(gòu)建vpn通道保證數(shù)據(jù)點對點傳輸，從而相對保證了數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性；前置采集機部署在被審計單位時采用單刀雙擲網(wǎng)絡(luò)開關(guān)來保證審計局用戶無法直接訪問到被審計單位網(wǎng)絡(luò)中，當開關(guān)倒向被審計端方向時，前置采集機連通被審計端網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)采集工作，相應(yīng)的，當開關(guān)倒向?qū)徲嫸朔较驎r，前置采集機連通審計內(nèi)網(wǎng)開始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機采集數(shù)據(jù)的時間以不影響被審計單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時段進行采集工作；全體授權(quán)審計人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計分析服務(wù)器進行現(xiàn)場審計，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。
“所有的網(wǎng)絡(luò)都有問題，無論你采取多少預(yù)防措施都不管用?！北M管福特-倫德吉爾網(wǎng)絡(luò)公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點聳人聽聞，但我們相信，安全意識的增強、防火墻技術(shù)的進步、正確使用殺毒軟件再加上審計人員的謹慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。
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經(jīng)濟責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟責任審計的工作目標。但是，目前經(jīng)濟責任審計報告還存在一些問題，影響了報告地使用和閱讀，經(jīng)濟責任審計成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實問題。
一、經(jīng)濟責任審計報告存在的問題。
一是審計報告缺乏通俗性。目前，審計結(jié)果報告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少；同時，較多地運用專業(yè)術(shù)語和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語或者模棱兩可的文，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權(quán)威性，不利于審計成果的利用。
二是審計報告內(nèi)容繁多。經(jīng)濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當精簡高效、干凈利落。但是，當前經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點內(nèi)容；同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務(wù)收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責任”、“審計程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟責任審計報告。這既無謂地增加了報告的內(nèi)容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。
三是審計評價過于格式化。當前經(jīng)濟責任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內(nèi)容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確和結(jié)論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。
四是審計內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。當前部分審計人員沒有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計的內(nèi)容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴重的問題。如，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容，造成審計報告重點內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問題寫進經(jīng)濟責任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。
五是審計建議針對性不強。經(jīng)濟責任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門；但是，當前經(jīng)濟責任審計報告中的審計建議與財政財務(wù)收支審計報告中的審計建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規(guī)問題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強下一步管理提出科學(xué)可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。
二、提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性的對策。
審計機關(guān)進行經(jīng)濟責任審計必須來自干部管理部門的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟責任審計的“命脈”。
一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對經(jīng)濟責任審計報告的認識。經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計人員應(yīng)當及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認識寫好經(jīng)濟責任審計報告對管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責的重要意義，將寫好對經(jīng)濟責任審計報告與貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和反腐敗結(jié)合起來，使結(jié)果報告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。
其一，要注重經(jīng)費投入，加強人才培訓(xùn)。選拔一些有業(yè)務(wù)經(jīng)驗的審計人員到審計署、省廳、高校等組織的計算機、財經(jīng)、管理、法律、宏觀經(jīng)濟等方面的培訓(xùn)，提高審計人員的理論知識，提高自身業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)；其二，要學(xué)習了解當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展形勢。審計人員要學(xué)習了解當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展形勢，要讓經(jīng)濟責任審計報告緊緊圍繞當?shù)氐膮^(qū)域發(fā)展，符合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的要求，提出的審計建議要從促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的高度出發(fā)，不能泛泛而談、千篇一律；其三，要重視自身再學(xué)習、再思考。經(jīng)濟責任審計人員應(yīng)重視再學(xué)習、再思考，不斷提高經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量，不能僅僅按照固有的模式生搬硬套報告，而應(yīng)當去考慮為什么寫？寫什么？寫給誰看？看了之后有什么效果？這樣使用者和閱讀者才會對報告產(chǎn)生興趣，審計結(jié)果才能得到更好地利用。
三是簡化報告，提供一目了然的審計結(jié)果。經(jīng)濟責任審計報告是相關(guān)部門利用審計結(jié)果的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計成果的書面載體。因此，經(jīng)濟責任審計報告應(yīng)該做到內(nèi)容簡潔，觀點明確，可讀性強，利用價值高。圍繞這個目標，要從三個方面作出改進：
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一、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。
（一）施工單位報審結(jié)算存在的問題。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進行有效地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計算工程量等手段，高估工程造價。
（二）審計工程結(jié)算審核面臨的問題。
1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時不按投標文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度和風險。
2、建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設(shè)單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應(yīng)完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。
3、材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質(zhì)相同，價格不同;產(chǎn)地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。
4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實施工程結(jié)算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴格按材料工藝要求進行施工，建設(shè)單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進行。
二、問題的成因簡析。
（一）很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進而造成工程造價增大。
（三）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價隨意增大。
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根據(jù)市局關(guān)于經(jīng)濟責任審計調(diào)研提綱，結(jié)合我局實際進行對照和整理，現(xiàn)匯報如下：
我區(qū)通過加強組織領(lǐng)導(dǎo),為開展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟責任審計是一項系統(tǒng)工程,僅靠審計部門是不夠的,需要各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔任組長,組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等人員組成的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負責組織協(xié)調(diào)這項工作,制定了《區(qū)經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責任審計股，有專人負責。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責任審計過程中依然存在一些不足：
由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權(quán)限的限制，多年來經(jīng)濟責任審計存在著被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后，才受組織部門委托進行審計的問題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經(jīng)濟責任進行審計，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導(dǎo)致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性;同時對廉政問題及個人經(jīng)濟問題也很難查清。再加上經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責任審計成果運行反饋機制。
隨著近年來領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作越來越受到各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時還要抽調(diào)人員配合紀檢(監(jiān)察)、組織等有關(guān)部門開展辦案調(diào)查、檢查等臨時性的工作，而組織部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個。人員緊張問題成了困繞審計機關(guān)工作開展的突出問題。
首先要加強政策法規(guī)宣傳,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識。經(jīng)濟責任審計《兩個暫行規(guī)定》之后,有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實施細則》和實施意見,使任期經(jīng)濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍,促使各級領(lǐng)導(dǎo)解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度,是保護、愛護干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合,是開展好經(jīng)濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障。審計的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實踐證明,在各種監(jiān)督制約機制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟責任審計提供適應(yīng)性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設(shè),努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是一項專業(yè)性、政策性很強的工作,并具有較大的風險性,這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴格按照《審計法》及審計規(guī)范的要求辦事。因此,審計隊伍自身建設(shè)是當務(wù)之急,要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和更新,重視政策法規(guī)的學(xué)習和研究,增強責任感和事業(yè)心,愛崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動審計工作向前發(fā)展。
一是離任審計與任中審計相結(jié)合。把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計與任中審計有效結(jié)合起來，我們打算逐步擴大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計。
工作計劃。
時，逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責任審計的比例，以備將來在這些領(lǐng)導(dǎo)同志離任時，審計部門就可以節(jié)省大量的人力和時間，經(jīng)濟責任審計的效率就會有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個任中審計的項目。從組織、紀檢部門來說，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計要實行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實際出發(fā)，區(qū)別對待，靈活開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計工作。對領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點采取“先審計后離任”方式開展審計工作;對免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，可實行“先離任，后審計”的方式推動審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計力度，將審計監(jiān)督關(guān)口前移。
二是運用計算機輔助審計與傳統(tǒng)的手工審計相結(jié)合。近年來，該局經(jīng)濟責任審計工作在傳統(tǒng)的手工審計基礎(chǔ)上，逐步過渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用oa與ao兩大系統(tǒng)交互，實行經(jīng)濟責任審計項目全過程電子化控制管理。
三是把經(jīng)濟責任審計與效益審計相結(jié)合。在實施經(jīng)濟責任審計的過程中把以往財政財務(wù)收支真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所發(fā)生的重大項目、專項資金的使用以及領(lǐng)導(dǎo)干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進行審計，把對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計與效益審計有效地結(jié)合起來，形成一套客觀、公正、詳實的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任評價體系。
審計調(diào)研報告篇八
近年來，隨著國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，強化企業(yè)審計職能既是審計機關(guān)的法定責任，也是審計適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型實現(xiàn)自身職能轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實需要。在此我擬就地方審計機關(guān)企業(yè)審計的現(xiàn)狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。
（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。我市為適應(yīng)地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：負責基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項目的融資、投資、建設(shè)監(jiān)管、運營監(jiān)管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負責城市可經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復(fù)雜，且要求的計算機業(yè)務(wù)水平較高，如果審計人員沒有一定的專業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經(jīng)濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專業(yè)水準提出了很高的要求。
（二）企業(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著審計工作重點逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉(zhuǎn)移，審計機關(guān)投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導(dǎo)致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導(dǎo)致新進局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復(fù)雜些，愿意認真學(xué)習、鉆研企業(yè)審計知識的`人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開展和形勢發(fā)展的需要。
當前地方審計機關(guān)企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調(diào)整思路、主動出擊。我們認為現(xiàn)階段企業(yè)審計可在以下幾個方面加以探索：
（一）把握全局，突出重點。
李金華同志指出，企業(yè)審計應(yīng)堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規(guī)模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關(guān)的報表資料，并對這些審計對象進行動態(tài)分析，在此基礎(chǔ)上確定哪些企業(yè)屬于審計監(jiān)督的重點對象。其次，在對一個具體的企業(yè)進行審計時，先必須對這個企業(yè)的總體情況有一個基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構(gòu)設(shè)置、資產(chǎn)構(gòu)成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財務(wù)數(shù)據(jù)，更注重對非財務(wù)資料的審計，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘?qū)徲嬌疃?。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎(chǔ)上，確定審計的重點、關(guān)鍵點，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業(yè)收入構(gòu)成及比重，重點是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程，查明是否存在重大違規(guī)事項或不規(guī)范的財務(wù)處理。并且對重大的經(jīng)營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。
（二）積極探索，提升效益。
在新時期，企業(yè)審計應(yīng)注意將財務(wù)收支審計與績效審計有機結(jié)合起來，站在更高層次上，重點關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，從經(jīng)營機制、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評價企業(yè)的經(jīng)營管理活動的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標進行比較，進而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當?shù)亟?jīng)濟社會的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護并執(zhí)行地方政策條例，在承擔基礎(chǔ)建設(shè)，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出隱患，以及由此導(dǎo)致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題和影響企業(yè)經(jīng)營績效的問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。
（三）更新觀念，提高素質(zhì)。
新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無論是效益審計、財務(wù)收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來實現(xiàn)的?，F(xiàn)在的國有企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財務(wù)會計制度、會計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應(yīng)，不熟悉國家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計更應(yīng)當側(cè)重于為宏觀管理服務(wù)。這就要求審計人員，不僅要會查賬，還要會綜合分析、總結(jié)，增強透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現(xiàn)實。面對新的形勢，審計機關(guān)應(yīng)該重視對審計人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的同時，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺加強學(xué)習，不斷進取，了解和掌握現(xiàn)代審計的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。
（四）結(jié)合內(nèi)審，促進發(fā)展。地方審計機關(guān)企業(yè)審計在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的同時，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內(nèi)審指導(dǎo)工作相結(jié)合。地方審計機關(guān)應(yīng)加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)將內(nèi)部審計工作重點從財務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營決策服務(wù)，從而進一步提高了國有資本的運行效率。
審計調(diào)研報告篇九
今年以來，我們按照省市內(nèi)部審計協(xié)會的總體部署，繼續(xù)深入貫徹“服務(wù)、管理、宣傳、交流”工作方針，圍繞為審計全面轉(zhuǎn)型服務(wù)的總要求和“干在實處，爭創(chuàng)一流”的工作目標，健全體制，創(chuàng)新機制，拓展服務(wù)，切實加大內(nèi)審指導(dǎo)力度，進一步提高了內(nèi)審人員素質(zhì)，促進了內(nèi)審工作的規(guī)范化建設(shè)，推動全市內(nèi)審工作上了一個新的臺階，據(jù)不完全統(tǒng)計，xx年年全市內(nèi)審機構(gòu)共完成審計項目1352個，查出損失浪費金額1230萬元，促進增收節(jié)支2970萬元，向司法機關(guān)移送案件1起，建議給予行政處分4人。連續(xù)三年獲得全省優(yōu)秀內(nèi)審項目獎，連續(xù)八年被評為市內(nèi)部審計指導(dǎo)工作先進集體。主要做了以下幾方面工作：
1．將內(nèi)審工作納入市委、市政府考核中。加強內(nèi)部審計宣傳，開展全市內(nèi)部審計工作調(diào)研，積極薦言獻策，內(nèi)部審計工作得到市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，市委、市政府出臺的《xx年年市級機關(guān)黨風廉政建設(shè)責任制考核標準》、《xx年年鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道黨風廉政建設(shè)責任制考核標準》（市委辦[xx年]23號）和《關(guān)于印發(fā)xx年年度部門目標責任制考核內(nèi)容的通知》（市委辦[xx年]30號），首次把內(nèi)部審計工作列入考核內(nèi)容中。文件要求部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立健全內(nèi)部審計制度，認真開展內(nèi)部審計工作。年終內(nèi)部審計工作由審計局負責考核，在市委、市政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門的百分制考核中，最高可以扣3分。以考核促發(fā)展，以考核促規(guī)范，以考核促提高，進一步提升了內(nèi)審工作的地位，形成全市上下重視、支持內(nèi)審工作的共識和氛圍。9月17日《中國審計報》專門刊登了“市內(nèi)部審計情況納入年度責任考核”的報道文章，并編發(fā)編后語：“內(nèi)部審計工作和國家審計工作一樣，要得到進一步的發(fā)展，發(fā)揮更大的作用，離不開黨委政府的支持。這種支持不能僅僅停留在口頭上，要有實實在在的措施。把內(nèi)審工作開展得如何納入到年度責任制考核中去，無疑是一項值得期待的措施。這樣做可以讓各部門、單位的'領(lǐng)導(dǎo)時刻繃起一根弦，切實重視內(nèi)部審計工作。我們有理由相信，市的內(nèi)部審計工作將因此取得更大的發(fā)展，也希望其他地方能從中獲得有益的啟示?！?BR> 2．完善內(nèi)審工作考核辦法。以《中華人民共和國審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》為依據(jù)，以規(guī)范化建設(shè)為目標，結(jié)合本地實際，修訂了內(nèi)部審計工作考核實施辦法?！犊己宿k法》采用百分制，分組織領(lǐng)導(dǎo)、活動開展、制度建設(shè)、自身建設(shè)四大塊內(nèi)容進行量化考核。同時還規(guī)定對特色性工作，如審計成果得到市級以上領(lǐng)導(dǎo)肯定并批示，有經(jīng)審計提供線索后查處的經(jīng)濟案件，在審計過程中采用新方法、新技術(shù)并取得實際成效，獲得市以上先進集體榮譽等可以加分。年終先由各單位根據(jù)本辦法的記分標準進行自查打分，審計局在此基礎(chǔ)上進行檢查考核，內(nèi)部審計考核結(jié)果作為市對該項工作考核和評比先進的依據(jù)，對先進集體和先進個人進行表彰獎勵。
3．加大內(nèi)審指導(dǎo)員考核力度。完善內(nèi)部審計聯(lián)系點制度，內(nèi)審指導(dǎo)員工作業(yè)績與崗位目標責任制考核掛鉤，規(guī)定“科室完成內(nèi)部審計指導(dǎo)工作任務(wù)的記10分。按照內(nèi)審聯(lián)系點制度有關(guān)規(guī)定，每年深入聯(lián)系點1－2次，報送內(nèi)審信息不少于1篇。未完成任務(wù)的不記分?！弊龅侥繕恕⑷蝿?wù)、責任到人，考核結(jié)果作為評比先進、提拔任用的重要依據(jù)，增強審計干部的事業(yè)心和責任感，促進內(nèi)部審計指導(dǎo)工作水平的提高。
總結(jié)。
三是做好cia考試報名工作。印發(fā)《市審計局關(guān)于xx年年度國際注冊內(nèi)部審計師資格考試報名的通知》（審發(fā)〔xx年〕25號）。并在《今日》和信息港發(fā)布cia考試報名消息，全市報名參加國際注冊內(nèi)部審計師資格證書考試11人。
2．注重理論調(diào)研。年初下發(fā)理論研究課題和信息任務(wù)，重點圍繞“社會主義新農(nóng)村建設(shè)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計”和民營企業(yè)內(nèi)部審計等課題，開展專題調(diào)研，組織審計干部和內(nèi)審人員撰寫內(nèi)審理論文章和審計信息，全市共撰寫內(nèi)審論文11篇，上報參加省、市優(yōu)秀論文評比。撰寫“計算機審計是加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部審計的有效途徑”獲省優(yōu)秀論文評比二等獎、杜立群撰寫的“淺談農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、作用及其發(fā)展對策”獲省優(yōu)秀論文評比三等獎、3篇論文獲優(yōu)秀獎。在市內(nèi)審論文評比中，2篇獲一等獎，1篇獲二等獎，2篇獲三等獎，6篇獲優(yōu)秀獎。在審計網(wǎng)站開設(shè)內(nèi)審窗口，創(chuàng)設(shè)學(xué)術(shù)交流平臺。全市有10多篇內(nèi)審信息文章被上級有關(guān)部門和刊物采用，其中審計署采用2篇、《內(nèi)部審計》采用2篇。省廳科研所所長、主編，會長、校副處長等領(lǐng)導(dǎo)來調(diào)研指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。9月份組織相關(guān)人員到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門調(diào)研內(nèi)部審計工作，完成全市內(nèi)部審計工作調(diào)研報告，向市委市政府專題報告，爭取出臺加強內(nèi)部審計工作意見。
通過審計調(diào)發(fā)現(xiàn)合作醫(yī)療基金的籌集標準過低，基金結(jié)余少，抗風險能力弱等問題該局向市政府作了專題匯報并提出了建議，引起了市領(lǐng)導(dǎo)的重視，分管副市長作出了批示，市政府出臺了《市新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實施辦法》，將原年人均43元籌集標準，提高到人均100元，對基金管理、報銷范圍和標準、定點醫(yī)療機構(gòu)等方面作出了更嚴格的要求市合醫(yī)辦認真落實審計建議，對未到位資金積極催繳，修訂或制訂了《定點醫(yī)療機構(gòu)門診費用報銷制度》、《備用金報銷管理辦法》等管理制度，取得了較好效果。
1．加強組織管理。按照“服務(wù)立會、服務(wù)興會”的指導(dǎo)方針，籌備成立市內(nèi)部審計協(xié)會，4月3日，到審計局考察學(xué)習內(nèi)部審計工作，8月16日，到觀摩內(nèi)部審計協(xié)會成立大會。10月16日，到審計局考察學(xué)習內(nèi)部審計工作。11月組織內(nèi)審人員到進行了考察學(xué)習。俞越江局長就成立內(nèi)審協(xié)會專門向市長作了專題匯報，得到市長的充分肯定和支持。目前，協(xié)會籌備工作已基本到位，市民政局作出《關(guān)于準予市內(nèi)部審計協(xié)會注冊登記的批復(fù)》（民事[xx年]39號），全市申請入會的團體會員有51家，個人會員有113人。
2．加強質(zhì)量管理。重視內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作，編制一張內(nèi)審業(yè)務(wù)流程表，制作一張內(nèi)審準則光盤，匯集了36個內(nèi)部審計工作規(guī)定和準則，15個有關(guān)部門制定的內(nèi)部審計規(guī)定和工作細則，下發(fā)到每一個內(nèi)部審計單位。組織開展內(nèi)部審計準則執(zhí)行情況檢查，評選產(chǎn)生準則貫徹執(zhí)行12個示范點，2個市示范點。開展優(yōu)秀審計案例評選活動，認真組織開展內(nèi)審項目評優(yōu)工作，加大內(nèi)審質(zhì)量指導(dǎo)力度。3個項目被評為xx年度市優(yōu)秀項目，其中農(nóng)村合作銀行抵真實性審計項目獲得省優(yōu)秀項目二等獎。常務(wù)副市長就農(nóng)村合作銀行抵（質(zhì)）貸款專項審計工作作出批示：“對抵押貸款的真實性和有效性組織專項審計，是審計工作的創(chuàng)新和探索，對于提高金融資產(chǎn)的安全性和效益性具有十分重要的意義。希市內(nèi)相關(guān)銀行借鑒合作銀行的做法，落實工作措施，建立長效機制?！?BR> 3．加強隊伍管理。建立內(nèi)部審計人才庫，健全內(nèi)審人員考核考評機制，推進內(nèi)部審計人員的職業(yè)化建設(shè)。今年重點開展評選“十大內(nèi)部審計能手”和先進集體活動，其中5家內(nèi)審單位被評為市內(nèi)部審計先進集體，評選產(chǎn)生了十大審計能手，2家內(nèi)審單位和2名內(nèi)審人員被推薦為市內(nèi)審先進集體和先進個人，1家內(nèi)審單位和1名內(nèi)審人員被推薦為省內(nèi)審先進集體和先進個人。創(chuàng)強爭優(yōu)活動極大地激發(fā)了內(nèi)審人員工作的積極性，發(fā)揮了典型的示范作用，促進了全市內(nèi)審隊伍素質(zhì)的提高。
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審計調(diào)研報告篇十
經(jīng)濟責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計成果應(yīng)用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟責任審計的工作目標。但是，目前經(jīng)濟責任審計報告還存在一些問題，影響了報告地使用和閱讀，經(jīng)濟責任審計成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實問題。
當前，經(jīng)濟責任審計報告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟責任審計成果利用率很低。主要表在以下幾個方面：
目前，審計結(jié)果報告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務(wù)收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少;同時，較多地運用專業(yè)術(shù)語和技術(shù)詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術(shù)語或者模棱兩可的文字，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權(quán)威性，不利于審計成果的利用。
經(jīng)濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應(yīng)當精簡高效、干凈利落。但是，當前經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點內(nèi)容;同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務(wù)收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關(guān)責任”、“審計程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟責任審計報告。這既無謂地增加了報告的內(nèi)容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。
三是審計評價過于格式化。
當前經(jīng)濟責任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內(nèi)容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確和結(jié)論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內(nèi)容中不能明確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。
四是審計內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。
當前部分審計人員沒有預(yù)先考慮確定重要性水平，將審計的內(nèi)容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導(dǎo)或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴重的問題。如，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容，造成審計報告重點內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣;將不是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管單位存在的賬務(wù)處理不規(guī)范的問題寫進經(jīng)濟責任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。
五是審計建議針對性不強。
經(jīng)濟責任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門;但是，當前經(jīng)濟責任審計報告中的審計建議與財政財務(wù)收支審計報告中的審計建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規(guī)問題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領(lǐng)導(dǎo)者加強下一步管理提出科學(xué)可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。
二、提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性的對策。
審計機關(guān)進行經(jīng)濟責任審計必須來自干部管理部門的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性關(guān)系到經(jīng)濟責任審計的“命脈”。
一是轉(zhuǎn)變觀念，提升對經(jīng)濟責任審計報告的認識。
經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的'工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計人員應(yīng)當及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認識寫好經(jīng)濟責任審計報告對管理和監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責的重要意義，將寫好對經(jīng)濟責任審計報告與貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和反腐壞結(jié)合起來，使結(jié)果報告方便使用者和閱讀者應(yīng)用。
審計調(diào)研報告篇十一
近年來，隨著政府投資審計工作的廣泛開展，社會中介機構(gòu)參與政府投資審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。聘請中介機構(gòu)參與政府投資審計，不僅緩解了審計機關(guān)任務(wù)重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機構(gòu)人力資源優(yōu)勢，擴大了審計機關(guān)的業(yè)務(wù)覆蓋面。但由于中介機構(gòu)存在高競爭性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導(dǎo)致其參與政府投資審計的審計風險依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機構(gòu)參與政府投資審計的積極性，更好的服務(wù)全區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展，我就如何加強中介機構(gòu)管理談以下幾點。
（一）審計機關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象。
政府投資審計工作任務(wù)重、責任大、風險高，作為基層的審計機關(guān)而言，每年都要面對上百個審計項目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。
（二）投資審計專業(yè)性要求較高。
當前審計人員知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。而我局目前既懂工程造價又懂財務(wù)的人員少之又少，已不能完全適應(yīng)當前投資審計工作的需要。
（三）社會審計與政府審計的優(yōu)勢互補。
社會中介機構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價師，在投資審計領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和審計機構(gòu)行政職能、手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，體現(xiàn)最佳社會效益。
（一）審計理念和操作規(guī)范存在一定的差距。
中介機構(gòu)的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規(guī)范準則、職能職責等方面存在著差異，造成了中介機構(gòu)參審人員的的審計理念與審計機關(guān)的要求存在一定的差距。
（二）審計質(zhì)量有待于進一步提高。
由于中介機構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟效益為主要目標，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項目現(xiàn)場審計時間少，審計質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機關(guān)復(fù)核一個中介機構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時，及時發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)錯套定額標準而挽回經(jīng)濟損失近20余萬元。
（三）中介人員參審存在的風險。
組織中介機構(gòu)參與國家建設(shè)項目審計是審計組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎(chǔ)性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關(guān)出具，對外承擔的審計責任和審計風險仍是國家審計機關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當?shù)膶徲嫵绦?、方法或錯誤地判斷了審計事項，作出了與事實不相符合的審計結(jié)論。二是中介機構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責任心不強、業(yè)務(wù)技能差而形成的風險，如對接受審計的項目進行轉(zhuǎn)包或分包導(dǎo)致責任心不強影響審計質(zhì)量或進度。三是中介機構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來很大的風險。
（四）審計成效不夠明顯。
中介機構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對造價的審核情況，而對建設(shè)程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計機關(guān)所重點關(guān)注及自身職責應(yīng)為的），從而影響了審計項目的質(zhì)量和審計成效。
（五）中介人員的責任心不強。
審計調(diào)研報告篇十二
審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C關(guān)提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會計責任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向?qū)徲嫿M提供有關(guān)的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責人認為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟活動（如食堂、工會等非財務(wù)部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務(wù)負責人。
2、不肯承諾—怕承擔責任。根據(jù)審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結(jié)束時才提交承諾書。審計機關(guān)無法取得承諾回復(fù)的情況也時有發(fā)生。
3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的.一步，或?qū)徲嫏n案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關(guān)注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。
3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關(guān)，一旦有了問題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責。這樣一來，反而無形中使審計風險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應(yīng)負的責任。
為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。我認為，應(yīng)采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實用性。
1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當?shù)母淖?，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書。
審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關(guān)應(yīng)當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據(jù)情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會更好。
承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書時就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點內(nèi)容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實地觀察才能了解到，隨著實施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實，審計人員應(yīng)根據(jù)所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關(guān)責任人進行單項承諾，才有利于查深審?fù)笇徲嬳椖亢头智遑熑?，對于審計手段、力量有限等一時難以查實的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會計責任,減少審計風險,提高工作效率。
審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。
2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
審計承諾制作為一項審計業(yè)務(wù)制度，已寫入審計法和審計準則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結(jié)束時才提供審計承諾書的行為，要采取強制性措施加以處罰，進行責任追究。
二是要宣傳承諾制度，應(yīng)從轉(zhuǎn)變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應(yīng)用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。
審計調(diào)研報告篇十三
縣政府教育督導(dǎo)室：
__縣審計局自20__年以來，深入學(xué)習貫徹相關(guān)文件精神，緊密結(jié)合審計機關(guān)實際情況，經(jīng)會議研究決定成立教育工作督導(dǎo)評估領(lǐng)導(dǎo)小組和自評小組，制定落實了《__縣審計局落實教育法律法規(guī)職責實施方案》，規(guī)定了審計局依法履行教育管理的職責，對即將迎來的教育督導(dǎo)工作做好了充分準備，現(xiàn)將自檢自查情況匯報如下：
（一）加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費核撥、使用及使用效益進行審計監(jiān)督；對教育專項經(jīng)費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進行查處、糾正；對教育附加費是否?？顚Ｓ?，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監(jiān)督；對校企業(yè)為彌補教育經(jīng)費不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監(jiān)督。
（二）創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實教育法律法規(guī)職責，明確審計目標任務(wù)，對涉及教育工作的審計項目做到實事求是、客觀公正。加大對教育局、學(xué)校的財務(wù)收支情況審計力度，加強對校辦企業(yè)的審計監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。
（三）加大政府性教育投資前置審計和結(jié)算審計力度，近年來，我縣的教育投入經(jīng)費與日俱增，建設(shè)項目較多，教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷增強，對在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中，我單位審計人員，深入建設(shè)工地，認真查閱工程建設(shè)相關(guān)材料，實地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進行跟蹤審計，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設(shè)經(jīng)費發(fā)揮了最大效益。
（四）加大對教育工作審計中的資料收集，在審計中注重審計資料的管理使用，認真編寫審計日記，做好審計報告的起草，項目完成后對審計檔案進行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計監(jiān)督的準確性和權(quán)威性。
（一）在教育口審計項目中，項目多、人員少，工作經(jīng)費不足，矛盾相當突出，導(dǎo)致部分審計項目規(guī)格質(zhì)量不高。
（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。
審計調(diào)研報告篇十四
內(nèi)部審計工作是檢查、監(jiān)督、評價金融部門的業(yè)務(wù)、財務(wù)等各方面工作的職能部門，做好內(nèi)審工作，對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)實施監(jiān)督，督促員工遵紀守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結(jié)成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)，趨利除弊，揚長避短，保證業(yè)務(wù)順利開展，穩(wěn)健運行，都具有非?，F(xiàn)實的指導(dǎo)監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊、消防隊、助推器的作用。
目前，在審計稽核隊伍中，仍存在著素質(zhì)不高、應(yīng)變能力差、審計手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權(quán)威性和獨立性，缺乏完整的科學(xué)性和有效性等問題;審計部門與其它業(yè)務(wù)部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒有完全做到審計方法先進、資源共享、良性互動。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴格的懲治與整改。由于審計部門提供的數(shù)據(jù)和資料不夠及時、完整、準確，其真實性和內(nèi)審質(zhì)量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。
總理說過：“道德缺失，是導(dǎo)致這次國際金融危機的一個深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎(chǔ)。”金融是個高風險行業(yè)，個人操守不好，能力越強，風險越大。防范金融風險，尤其道德風險，在目前國際金融危機形勢尚未見底、繼續(xù)蔓延的情況下，內(nèi)審工作的重要性更具有非?，F(xiàn)實的指導(dǎo)意義。農(nóng)村合作金融機構(gòu)作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進“三農(nóng)”經(jīng)濟健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當今國家強化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，提出建設(shè)社會主義新農(nóng)村，“三農(nóng)”方面的信貸需求越來越大，而農(nóng)村合作金融機構(gòu)點多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢使其在支持“三農(nóng)”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經(jīng)營，加之農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，投入周期長，風險大，在農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)不完善，農(nóng)貸擔保機構(gòu)不健全等相關(guān)因素的影響下，農(nóng)村合作金融機構(gòu)仍存在著歷史包袱較重、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、風險集中，資產(chǎn)質(zhì)量較差、抵御風險有效資金緊缺等問題，加之業(yè)務(wù)人員素質(zhì)跟不上，在社會上不正之風的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問題至今沒有很好解決，個別地方以貸結(jié)息、以貸轉(zhuǎn)貸等內(nèi)部操作上的道德風險問題也沒有很好解決，再加上社會信用環(huán)境不理想，農(nóng)戶還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農(nóng)村合作金融機構(gòu)存在一定數(shù)量的隱性不良資產(chǎn)。這些問題如何解決，筆者認為，必須加強內(nèi)審工作，亡羊補牢。
一是要妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系問題。
在金融工作中，政府及農(nóng)戶方面往往是強調(diào)服務(wù)的多，忽視資金來源和經(jīng)營風險。必須強調(diào)：市場經(jīng)濟也是風險經(jīng)濟，國家重視農(nóng)業(yè)，號召向農(nóng)業(yè)傾斜，強化農(nóng)業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)如果放棄自身性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營原則，成為財政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農(nóng)村資金的剛性需求，只能是權(quán)宜之計，緩兵之計。從長遠看，這樣做的后果會使農(nóng)村合作金融機構(gòu)回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產(chǎn)，這與科學(xué)發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農(nóng)村經(jīng)濟的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬事者不足謀一時，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)審人員要具備辯證思維和哲學(xué)頭腦，立足當前，胸懷全局，突出重點，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風險的前提下，最大限度地向農(nóng)業(yè)投入，向農(nóng)村傾斜，支持三農(nóng)，支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，并取得社會效益和自身效益的“雙贏”。
二是要處理好自身利潤與經(jīng)營風險的關(guān)系問題。
利潤作為合作金融機構(gòu)非常重要的指標，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅(qū)使下，個別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉(zhuǎn)換借據(jù)、虛改報表等手段來謀取不正當現(xiàn)實利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強做實的發(fā)展目標相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運行的經(jīng)營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農(nóng)村合作金融機構(gòu)長遠發(fā)展大計。作為審計人員，要提倡說老實話，辦老實事?；岁犖橐涯切┫敫墒?、干好事、會干事、不出事的人充實進來，把那些政治堅定、原則性強、清正廉潔、作風正派的人充實進來，堅決不能用那些靠關(guān)系、搞形式、不講原則、不分是非的`“老好人”和那些不干實事、無所作為“混日子”的人。周恩來總理曾經(jīng)說過：“世界上最聰明的人是最老實的人，因為只有老實人才能經(jīng)得起事實和歷史的考驗?！?BR> 三是要處理好業(yè)務(wù)拓展與規(guī)范經(jīng)營的關(guān)系問題。
從某種意義上說，市場經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟。就金融業(yè)而言，各金融機構(gòu)經(jīng)營秩序必須規(guī)范，依法經(jīng)營，依靠公平競爭獲得正當自身效益，而不能通過違章手段來牟取不正當利益。作為農(nóng)村合作金融機構(gòu)，要通過提高服務(wù)質(zhì)量，拓寬服務(wù)范圍，增加金融產(chǎn)品等方式來吸引客戶，贏得市場，獲得優(yōu)勢。除必須認真遵循市場法則外，還必須以國家法律法規(guī)為準繩，以黨的農(nóng)村方針政策為指針，用金融的規(guī)章制度來約束自己，規(guī)范自己。內(nèi)審工作要在“暴露、保護、建設(shè)”的前提下，有效檢查，發(fā)現(xiàn)問題，懲治和預(yù)防并舉。特別在當前社會資金供求矛盾突出的形勢下，要結(jié)合案件專項治理，重點檢查金融從業(yè)人員權(quán)力過大、權(quán)錢交易的問題，以維護國家金融聲譽和正常的經(jīng)營秩序，震懾犯罪，促進黨風廉政建設(shè)和社會風氣根本好轉(zhuǎn)。
四是要處理好內(nèi)審工作原則性與靈活性的關(guān)系問題。
在內(nèi)審工作中，暴露的作用非常重要。通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露業(yè)務(wù)活動中存在的問題，特別要把那些違章違規(guī)、循私舞弊的行為和因道德產(chǎn)生的風險及時有效地暴露出來，如不該要的要了，不該攤的攤了，不該分的分了，不該核銷的核銷了，等等，這些是對內(nèi)審工作最基本的要求。在具體工作中，必須事實清楚，證據(jù)確鑿，客觀公證，定性準確，量罰適度，既不能大事化小，小事化了，寬大無邊，也不能無限上綱，無限升級，人為問題擴大化。必須實事求是，用毛澤東同志調(diào)查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真，這樣才能取得經(jīng)得起事實、時間和實踐檢驗的資料和數(shù)據(jù)，才能保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。如對高管人員的任期責任審計問題，必須客觀公正，要全面地反映出本人任期經(jīng)營成果，分清那些是集體決策失誤，那些是個人盲目決策失誤，既不能讓辛勤工作、兢兢業(yè)業(yè)、一心為公的干部背上“黑鍋”，也不能讓獨斷專行、我行我素的干部僥幸過關(guān)，同時還要注意集體道德失范、集體道德違規(guī)的問題。要做到責任明確，是非清楚，獎罰分明，優(yōu)勝劣汰，尤其要防止那些因管理混亂、責任不清而出現(xiàn)的新官不理舊賬，“天下大事一調(diào)了之”等問題的發(fā)生。
五是要處理好為審計工作創(chuàng)造良好外部環(huán)境的問題。
目前，農(nóng)村合作金融業(yè)務(wù)正處于不斷開拓、創(chuàng)新過程中。按照國際慣例和現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，信貸資產(chǎn)多元化，管理手段現(xiàn)代化，風險監(jiān)控制度化，業(yè)務(wù)競爭信息化等等，這些不僅使同業(yè)競爭壓力加大，同時對內(nèi)審人員提出了新的更高的要求，必須政策理論水平要相適應(yīng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)變能力要相適應(yīng)，必須魔高一尺，道高一丈。如果審計人員自身職業(yè)道德低下，法制觀念、制度觀念、紀律觀念、效益觀念、經(jīng)營觀念、服務(wù)觀念等淡薄，就無法適應(yīng)改革發(fā)展的新形勢，無法實現(xiàn)對基層工作有效地指導(dǎo)和監(jiān)督，從而無法起到消除隱患、堵塞漏洞，健全制度，強化管理，穩(wěn)健經(jīng)營，防范風險，震懾犯罪的作用。作為內(nèi)審人員，除要具備一定的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還要維護其獨立性，保證其一定的權(quán)威性，要明確劃分內(nèi)審責任區(qū)域和內(nèi)審單位，明確內(nèi)審崗位，建立內(nèi)審檔案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明確職責權(quán)力，堅持法制、法人、風險、審慎原則，誰審計，誰負責，有目的、有計劃、有重點地做好工作。恪盡職守，盡職盡責，努力學(xué)習，勤奮敬業(yè)，塑造形象。
此外，在目前農(nóng)村合作金融機構(gòu)組織框架已經(jīng)形成，產(chǎn)權(quán)逐步明晰，資本充足率和經(jīng)營效益明顯提高，服務(wù)“三農(nóng)”功能進一步增強的前提下，監(jiān)事會要早日進入角色，發(fā)揮作用，不能成為花瓶和擺設(shè)，要切實擔負起職責，發(fā)揮并運用其功能。作為監(jiān)事長，不是旁觀者，不能把自己擺在可有可無的位置上。要找準定位，行使好監(jiān)事會賦予的問責權(quán)和質(zhì)詢權(quán)，積極參與、支持、指導(dǎo)內(nèi)審工作。農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各級領(lǐng)導(dǎo)，都要積極支持內(nèi)審工作，理解包容他們的工作困難，為他們排憂解難，并為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計稽核工作的作用，使一切業(yè)務(wù)活動都置于有效地監(jiān)管之下，從而使自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧、自擔風險、并具有獨立法人地位的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，能夠始終有章可循，違章必究，規(guī)范運作，始終立于不敗之地。
審計調(diào)研報告篇十五
全面推進國民經(jīng)濟和社會信息化，是黨中央、國務(wù)院提出的覆蓋我國現(xiàn)代化建設(shè)全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動信息化發(fā)展”是我國信息化建設(shè)的一項重要方針。電子政務(wù)是近期我國信息化建設(shè)的一項重點工作任務(wù)。所謂電子政務(wù)，是通過以現(xiàn)代信息、通信技術(shù)改造政府行政業(yè)務(wù)而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務(wù)，政府對企業(yè)的電子政務(wù)和政府對公民的電子政務(wù)三個方面。從審計角度具體地說，電子政務(wù)，就是審計機關(guān)運用現(xiàn)代計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將其審計和管理職能轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上去完成,同時實現(xiàn)審計機構(gòu)和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計的各種資源，實現(xiàn)審計信息與審計業(yè)務(wù)的共享與集成；超越時間、空間與部門分割的制約，提高審計質(zhì)量、加強審計監(jiān)督。
1、我局計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已初具規(guī)模，建立了局域網(wǎng)并與省廳實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng),接入政府公眾信息網(wǎng)或直接接入了因特網(wǎng)。網(wǎng)上辦公，無紙化辦公仍處于應(yīng)用階段，從目前局里實際情況看，信息化硬件普及率還低，機關(guān)各項政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒有完全實現(xiàn)電子化。實現(xiàn)這一目標還須進一步的努力。應(yīng)該說審計機關(guān)信息化建設(shè)的應(yīng)用首先體現(xiàn)在網(wǎng)上辦公上，能夠應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應(yīng)用范圍還須逐步擴大。
2、局領(lǐng)導(dǎo)對電子政務(wù)建設(shè)的重視程度提高，對今后進一步發(fā)展電子政務(wù)要求迫切。根據(jù)省審計廳要求盡快建立聯(lián)接審計機關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)。提出了明年新上項目計劃，計劃項目主要集中在專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、辦公自動化、與政府聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)站建設(shè)等方面。
3、審計業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)全面啟動。今年以來全市審計系統(tǒng)上下掀起了學(xué)習計算機的熱潮，主要學(xué)習審計業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用，這必將帶動我市審計機關(guān)的信息化發(fā)展，提高審計效率。
1、對電子政務(wù)的認識不夠深刻，沒有充分認識到政府電子政務(wù)將給審計帶來的巨大變化，沒有認識到不施行電子政務(wù)將面臨落后和淘汰的險境，沒有認識到電子政務(wù)對審計業(yè)務(wù)的推動作用。由于認識不到位，這項工作的推動力不強、動性不夠，熱情不高。
2、信息化管理機構(gòu)不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設(shè)的組織協(xié)調(diào)機構(gòu)，由于是臨時機構(gòu)，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調(diào)等職能。更缺乏專業(yè)技術(shù)人員。機構(gòu)不健全、關(guān)系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開發(fā)、推廣重大的電子政務(wù)應(yīng)用項目，這也是阻礙我局電子政務(wù)發(fā)展的主要原因之一。
3、實施這項工作本身面臨資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問題是快速發(fā)展電子政務(wù)首先面臨的問題，電子政務(wù)的軟硬件都需要較大的投入。我市經(jīng)濟發(fā)展水平不高，財政收入較低，一時很難拿出大筆資金用于電子政務(wù)的建設(shè)，我局雖想方設(shè)法籌措資金，但仍難滿足需要。技術(shù)方面來說是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專業(yè)人員太少，難以完成這項大的工程，要充分利用社會技術(shù)力量，也要有資金的支持。機關(guān)工作人員信息化的素質(zhì)問題是電子政務(wù)發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經(jīng)濟發(fā)展水平、被審計單位計算應(yīng)用水平等因素也影響我局電子政務(wù)的發(fā)展。
4、重硬件建設(shè)、輕開發(fā)使用，應(yīng)用效果難以達到應(yīng)有的水平。建好了局域網(wǎng)，但未開發(fā)使用網(wǎng)上辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，只是用于簡單的上網(wǎng)瀏覽，未實現(xiàn)初級的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實現(xiàn)不了。有關(guān)網(wǎng)站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶交流溝通的手段，更談不上開展網(wǎng)上審計的問題。審計需要的、有價值的網(wǎng)上信息資源更是缺乏。應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)提高審計效率、提高利用計算機監(jiān)督水平的效果遠未達到應(yīng)有的水平。
5、不能結(jié)合審計部門業(yè)務(wù)選擇出切實為社會公眾服務(wù)、產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟效益的項目作為電子政務(wù)建設(shè)的切入點。
1、加強我市信息化與電子政務(wù)建設(shè)的組織管理機構(gòu)。切實發(fā)揮市審計局信息化工作辦公室對全市審計系統(tǒng)信息化和電子政務(wù)的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調(diào)職能，理順本市審計系統(tǒng)各有關(guān)信息部門的職責關(guān)系，搞好分工協(xié)作。
2、實行信息工程項目審核、招投標和監(jiān)理制度。建議設(shè)立全市審計系統(tǒng)信息化建設(shè)專項資金，建立完善項目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實施意見，報市局信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定，按照規(guī)劃和建設(shè)進程列入預(yù)算，將這部分專項資金集中用于我市審計系統(tǒng)電子政務(wù)和信息化建設(shè)的重要方面。所有電子政務(wù)和信息化項目，必須經(jīng)過市審計信息辦組織專家論證、審核、招投標、監(jiān)理、驗收評估，確保建設(shè)質(zhì)量和進度，同時促進項目建設(shè)的規(guī)范化管理和政府資金的有效運用。
3、加快我局電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺的實施。按照省審計廳電子政務(wù)規(guī)劃要求，確定"我局電子政務(wù)建設(shè)實施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準，盡快構(gòu)建聯(lián)接全市審計機關(guān)的電子政務(wù)統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)我市各級審計機關(guān)之間互聯(lián)互通、網(wǎng)上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)平臺上共同開發(fā)推廣網(wǎng)上審計業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復(fù)投資浪費。大力推進審計機關(guān)辦公自動化和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，開發(fā)內(nèi)部信息資源和審計公共服務(wù)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)審計管理信息化。進一步完善審計網(wǎng)站，整合各級審計機關(guān)信息資源上網(wǎng)，逐步建成"一站式"的審計電子政務(wù)窗口。
4、借用外界人才力量，對重大電子政務(wù)項目，采取工程外包、聯(lián)合開發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計系統(tǒng)人才需求矛盾，同時也使審計信息機構(gòu)瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。
5、有計劃、有步驟地組織電子政務(wù)知識和信息技術(shù)的普及培訓(xùn)，廣泛提高審計人員的信息化意識和信息技術(shù)技能，大力推進電子政務(wù)在我市各級審計機關(guān)的廣泛應(yīng)用。
審計調(diào)研報告篇十六
根據(jù)審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認真細致地開展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報告如下：
一、檢查和調(diào)研工作開展情況。
(一)吃透精神，提高認識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會上進一步學(xué)習了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對《調(diào)查問卷表》的35項內(nèi)容和《審計項目質(zhì)量檢查表》的4大項26個小項內(nèi)容逐項進行了研究，與會同志充分認識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。
(二)加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責任。成立由局長擔任組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領(lǐng)導(dǎo)具體牽頭，各科室負責人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務(wù)進行逐項分解，落實每個人的工作職責，從而為開展檢查和調(diào)研提供了組織保障。
(三)科學(xué)部署，保證質(zhì)量。一方面認真完成調(diào)查問卷，對我縣以來涉及檢查和調(diào)研的有關(guān)工作情況進行了認真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補缺，彌補完善，促進我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。
二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效。
(一)加強了審計法律法規(guī)的學(xué)習宣傳。
《審計法》修改以來，我縣認真學(xué)習《審計法實施條例》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《審計準則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學(xué)習列入年度學(xué)習計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學(xué)習宣傳活動，各業(yè)務(wù)科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學(xué)習和貫徹落實。20以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學(xué)習宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標語20條，通過網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
(二)審計工作制度建設(shè)進一步加強。
為了強化對審計法律法規(guī)的貫徹落實，我局十分重視完善審計工作制度建設(shè)，制定了履行審計監(jiān)督職責和加強審計業(yè)務(wù)管理的重要規(guī)章制度17項，具體為機關(guān)工作人員崗位目標量化管理考核辦法、機關(guān)學(xué)習制度、機關(guān)工作制度、機關(guān)會議制度、機關(guān)保密工作制度、機關(guān)公文處理辦法、機關(guān)日常管理考核制度、機關(guān)計算機管理制度、機關(guān)財務(wù)財產(chǎn)管理制度、機關(guān)車輛管理制度、機關(guān)人員學(xué)習培訓(xùn)規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎勵辦法、機關(guān)廉政工作制度、重大事項匯報制度、審計項目質(zhì)量控制及復(fù)核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責任追究制度，進一步加強了機關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實了執(zhí)法責任，防范了審計風險，提高了工作效率。
(三)認真履行了審計職責。
年以來，我局認真履行法定審計職責，積極實施審計項目，從下達通知書到出具審計結(jié)論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責范圍實施審計的情況。下達審計決定書的項目數(shù)量36個，占已實施完成項目354的10%;移送相關(guān)部門追究刑事責任或黨紀政紀責任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無定性不當案件;無一起被申請行政復(fù)議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀政紀處分。
(四)促進了審計項目質(zhì)量管理。
我局始終將審計質(zhì)量放在工作首位，在審計實施過程中對審計質(zhì)量進行全方位的管理和風險防范，從完善三級復(fù)核制度入手，開展審計項目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進審計項目質(zhì)量管理。一是實行審計組長終身負責制，要求審計組長按照國家審計基本準則的規(guī)定組織和實施審計，并對審計質(zhì)量終身負全責;二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項目審計管理，加強審計質(zhì)量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復(fù)核、督查相互分離的業(yè)務(wù)管理機制，增強從審前準備到審計結(jié)論落實的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項目質(zhì)量全過程控制;四是日常工作中局領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行各項制度，對違反制度的人和事，不靠領(lǐng)導(dǎo)處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項目集體審定制，以定責、問責來促進履積，增強制度效應(yīng)，形成了自覺工作機制。
(五)重視配合審計工作。
多年來，縣政府和縣級相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)十分重視審計工作，縣政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經(jīng)費，多次聽取審計機關(guān)工作匯報并作出批示?？h政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結(jié)果報告中反映的預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結(jié)果?？h上建立了經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議、經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，力促經(jīng)濟責任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項有關(guān)資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復(fù)意見等事項;公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、價格、工商行政管理等部門對審計機關(guān)正式提請協(xié)助的事項均依法予以協(xié)助;金融機構(gòu)均積極配合審計依法查詢相關(guān)賬戶。
一是實行被審計單位落實執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機關(guān)對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責追究等措施，從制度上強化被審計單位落實整改問題的主動性和自覺性。二是實行審計整改情況通告通報制度，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預(yù)算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎(chǔ)上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領(lǐng)導(dǎo)上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內(nèi)通報被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實情況納入紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
(七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能。
近年來，我局進一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預(yù)防功能、服務(wù)功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預(yù)警的作用。二是將審計監(jiān)督關(guān)口前移。將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應(yīng)事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務(wù)收支及資產(chǎn)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進行了有效整改。通過強化服務(wù)，越來越多的單位已認識到審計監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是最終目標，許多單位已主動邀請審計局對其進行審計，幫助其提高管理水平。審計機關(guān)的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
(八)提升了審計工作社會公信力。
一是強化廉政建設(shè)教育。采取組織審計人員學(xué)習廉潔從政各項規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設(shè)教育活動，進一步增強審計干部的廉政意識。二是落實黨風廉政建設(shè)責任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風廉政建設(shè)責任書，責任細化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實行效能審計，嚴格執(zhí)行審前公示制、限時審結(jié)制、責任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴格按照審計程序進行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進行全程監(jiān)督。由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機關(guān)好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機關(guān)的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領(lǐng)導(dǎo)了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。
三、存在的主要問題。
回顧近年來的工作，我局在維護財經(jīng)秩序、推動和諧社會構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。
(一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務(wù)與一線審計人員比例失調(diào)。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項目和縣委政府安排審計項目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務(wù)科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學(xué)歷學(xué)習財會專業(yè)的僅有5人，沒有學(xué)工民建專業(yè)的人員，更沒有學(xué)審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。審計手段落后主要反映在：計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用ao審計的能力低，每年到省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務(wù)未普及，手工做賬的還比較普遍。
(二)績效審計進展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南，阻礙了績效審計的進展。
(三)經(jīng)責審計時效性不高。“先審計、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責任審計工作難以及時跟進。
四、建議和意見。
為進一步加強審計工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：
(一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓(xùn)力度，提供學(xué)習的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓(xùn)，特別是計算機審計培訓(xùn)。同時，請上級部門協(xié)調(diào)，適當增加審計編制，充實審計隊伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高問題。
(二)應(yīng)盡快出臺績效審計指南。績效審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標準，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結(jié)果也就沒有什么權(quán)威性，對審計結(jié)果的運用也就打了折扣。所以，上級審計部門應(yīng)該盡快出臺相關(guān)的標準和指南。
(三)切實強化經(jīng)責審計的監(jiān)督管理。加大對經(jīng)濟責任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應(yīng)的責任追究制度，要依照規(guī)定進行責任追究。
審計調(diào)研報告篇十七
會計與審計專業(yè)是經(jīng)濟管理學(xué)科的重要組成，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務(wù)工作的實用性人才。據(jù)了解，我國大約需要x萬名會計與審計學(xué)方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬多名，且其中一大半得不到國際機構(gòu)的認可，人才缺口很大。
本次調(diào)研的重要任務(wù)之一，就是要調(diào)研社會對高職會計與審計專業(yè)人才的需求情況，據(jù)此培養(yǎng)符合社會實際需要和學(xué)生實際能力狀況的會計與審計專業(yè)人才。調(diào)查的對象以企業(yè)為主，其次為會計與審計專業(yè)的畢業(yè)生，進行典型性抽樣調(diào)查。本次調(diào)研采用全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查形式采用問卷調(diào)查表、企業(yè)訪談和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查相結(jié)合的方法。
近年來，審計作為經(jīng)濟領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，面臨著經(jīng)濟全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，審計目標、審計內(nèi)容、審計方法、審計手段和審計環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計工作本身不再局限于監(jiān)督會計核算上的錯弊。審計抽樣、重要性與審計風險、it審計技術(shù)、分析性復(fù)核等現(xiàn)代審計技術(shù)已經(jīng)被廣泛運用，內(nèi)部控制審計、風險管理審計、經(jīng)濟效益審計等融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。
《審計署“十x五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進干部隊伍建設(shè)。堅持以人為本，全面提高審計人員依法審計能力和審計工作水平，著力打造政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍?！蓖瑫r強調(diào)“加強審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。整合教育培訓(xùn)資源，舉辦審計專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，大規(guī)模培訓(xùn)審計干部，持續(xù)提高審計干部素質(zhì)，促進提升業(yè)務(wù)能力。為地方審計機關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供必要的師資、教材與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課件?！?BR> 三、審計行業(yè)從業(yè)人員狀況。
我國審計事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計人才在數(shù)量上缺乏，遠不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。根據(jù)調(diào)研和相關(guān)媒體調(diào)查，我國5～中大約需x萬名審計學(xué)專業(yè)人才，目前審計人才市場需求缺口達x萬人，其中政府審計人才需求缺口x萬人，內(nèi)部審計人員需求缺口x萬人，注冊會計師人才需求缺口x萬人。有資料在提到我國審計人才缺乏時這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計人員如果對政府部門所有的審計對象審計一遍，需要x年的時間?！边@種表述雖說有些夸張，但足以說明政府審計現(xiàn)有的x萬專業(yè)人才與需求相比遠遠不夠。從內(nèi)部審計來看，xx省大部分企事業(yè)單位無法建立起完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，即使部分企事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，其從業(yè)人員也極少數(shù)是審計專門人才。
同時，審計隊伍整體素質(zhì)偏低，審計人員層次結(jié)構(gòu)不夠合理，技能操作型審計人才短缺，審計從業(yè)人員專業(yè)學(xué)歷水平偏低，持有審計專業(yè)技術(shù)職稱或資格的人員占審計從業(yè)人員的比例偏低，使得審計技術(shù)在實施時大打折扣。經(jīng)濟發(fā)展迫切需要既具備專業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質(zhì)的審計人才，而目前的審計教育仍存在不夠重視實踐的問題。
四、用人單位對畢業(yè)生知識能力及素質(zhì)要求。
審計人才市場對人才“質(zhì)”的需求，已經(jīng)由“查錯防弊”型轉(zhuǎn)向“復(fù)合型”審計人才需求。
(1)企事業(yè)單位對內(nèi)部審計人才畢業(yè)生的要求。在對畢業(yè)生所在單位的調(diào)查中，我們對用人單位個別職工和領(lǐng)導(dǎo)進行隨機口頭談話?？梢钥闯?，用人單位對畢業(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評價很高;絕大多數(shù)的單位對學(xué)生的`專業(yè)技能與知識結(jié)構(gòu)以及社會的適應(yīng)能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進一步的努力。綜合來說，畢業(yè)生所在單位對我校專業(yè)畢業(yè)生的綜合評價還是比較令人滿意的。
同時在談話過程中，用人單位普遍反映出對復(fù)合型人才的需求。一個具有豐富的專業(yè)知識、快速的工作適應(yīng)能力、高效的動手能力、良好的團隊協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，在當今的這個“知識爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質(zhì)高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時候具備較強的競爭力，用人單位也愿意在待遇方面進行商談。據(jù)與雙匯集團財務(wù)總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會計、審計、稅務(wù)及計算機等專業(yè)均熟悉的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，希望招聘到的人才實踐能力強，富有創(chuàng)新性，能解決實踐中遇到的問題。
(2)會計師事務(wù)所對審計人才的要求。就會計師事務(wù)所審計助理、注冊會計師、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或高級項目經(jīng)理，下同)等職位的招聘情況，我們在若干知名人才網(wǎng)站上就各個職位分別隨機選取了全國各地共x家會計師事務(wù)所(不含“四大”等國際會計師事務(wù)所)的招聘信息進行統(tǒng)計研究。通過這些信息，大致可以總結(jié)出當前國內(nèi)會計師事務(wù)所對審計人才的能力及素質(zhì)要求。
1、從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)不需要過高學(xué)歷。通過調(diào)查，從事會計師事務(wù)所審計職業(yè)，目前并不需要過高的學(xué)歷?！按T士及以上”學(xué)歷要求者寥寥無幾，本科甚至?？茖W(xué)歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學(xué)歷者主要為以“百強所”為代表的大中型事務(wù)所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會計類畢業(yè)生幻想通過考研、拿到碩士學(xué)位證書以后再應(yīng)聘進入會計師事務(wù)所或企業(yè)工作，以此增強競爭力?？梢姡瑫嫀熓聞?wù)所審計工作是一個更需要經(jīng)驗、能力和較高綜合素質(zhì)的職業(yè)，而這些與學(xué)歷高低并沒有直接、必然的關(guān)系。
2、會計師事務(wù)所看重人才優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。統(tǒng)計結(jié)果顯示，會計師事務(wù)所在普遍強調(diào)應(yīng)聘者需具備良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。
從調(diào)查信息可以看出，事務(wù)所普遍看重應(yīng)聘者的團隊合作、溝通、人際交往能力、責任心和能夠承受工作壓力等方面的素質(zhì)，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計工作的特殊性質(zhì)、內(nèi)在要求和規(guī)律。同時，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認識注冊會計師審計行業(yè)的特點和本質(zhì)，認真修煉和提高相應(yīng)的素質(zhì);另一方面要學(xué)會在求職中準確權(quán)衡自己，揚長避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。
(3)政府審計對畢業(yè)生能力及素質(zhì)的要求。政府審計人才需求量集中在公務(wù)員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計局招聘”關(guān)鍵詞，前x頁共搜集了x條信息，篩選掉重復(fù)和無效的信息，有效信息x條，經(jīng)過統(tǒng)計整理：從招聘主體來看，審計局、審計分局、經(jīng)濟責任、績效和政府投資審計等專業(yè)局、審計辦公室招聘占x%，審計局各種審計中心和服務(wù)中心招聘占x%，指導(dǎo)所等其他機構(gòu)招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計崗位招聘量x%，財政財務(wù)審計招聘量只占x%，經(jīng)濟責任審計占x%，計算機、會計、管理人員、文書和未注明職位性質(zhì)約占x%;從需求的學(xué)歷層次上來看，“中?！奔s占x%，“?？啤被颉皩？萍耙陨稀奔s占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專業(yè)來看，土建、安裝、工程管理等工程類專業(yè)需求占x%，財務(wù)、會計、審計、經(jīng)濟、金融等財經(jīng)類專業(yè)占x%，未注明專業(yè)的占x%。要求審計專業(yè)崗位人數(shù)占x%，只要求審計專業(yè)的崗位需求人數(shù)只有x人。
從以上數(shù)據(jù)可以看出，公開招聘政府審計人員集中在事業(yè)單位、工程審計，所需學(xué)歷半數(shù)是本科，所需專業(yè)多數(shù)是工程類專業(yè)，其次才是審計專業(yè)。相對來說，審計局事業(yè)單位招聘審計人才需要的本科學(xué)歷層次數(shù)量有所降低，工程類專業(yè)需要量超過審計類人才需要量。