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會計假賬論文篇一
隨著經(jīng)濟政策、經(jīng)濟法規(guī)和核算制度的調(diào)整變化,新的財務(wù)造假行為不斷出現(xiàn),而且手段翻新花樣繁多,幾乎到了防不勝防的地步。有嚴(yán)重的虛構(gòu)交易、虛構(gòu)收入和利潤的財務(wù)欺詐,有利用會計準(zhǔn)則、會計制度的缺陷來操縱利潤、調(diào)節(jié)資產(chǎn),也有利用其他手段進行財務(wù)造假的行為。防范和治理財務(wù)造假刻不容緩,需要我們采取一系列行之有效的方法,打擊財務(wù)會計造假行為。遏制財務(wù)會計造假是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。
一、提高會計誠信,凈化社會環(huán)境。
會計誠信表達了會計對社會的一種基本承諾,即客觀公正,不偏不倚地把客觀經(jīng)濟活動反映出來,并忠實地為會計信息使用者服務(wù)。誠信在會計行業(yè)尤為重要,為了減少、避免財務(wù)造假現(xiàn)象的泛濫,我們應(yīng)提高會計誠信,把信用作為會計工作的生命線,凈化社會環(huán)境。
1.打造信用政府。
各級政府作為掌握公共權(quán)力者,享用和支配著納稅人的錢,實質(zhì)上和納稅人之間就是一種契約關(guān)系,要守契約、講誠信,就要切實為納稅人謀取利益,通過制度建設(shè),規(guī)范和保護誠信,嚴(yán)厲打擊各類造假等不誠信行為,杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風(fēng),提高政府信譽度。如果掌握公共權(quán)力者不守誠信、不為民謀利,也應(yīng)該受到相應(yīng)的制裁。這樣,誠信建設(shè)才有根基,才能得到法律的支持,才能營造全社會的誠信氛圍。
2.加強社會誠信教育。
誠信不僅僅是道德要求,更是市場經(jīng)濟中企業(yè)和個人必須遵循的基本游戲規(guī)則,因此要利用各種渠道廣泛開展宣傳教育活動,使全社會的人們都認(rèn)識到誠信的重要性、不誠信的危害性,形成誠信者受尊重、不誠信者遭受鄙視的社會環(huán)境和輿論氛圍,使“人無信不立、國無信則衰”,“君子愛財、取之有道”,“不義之財、取之有害”等觀念深入人心。因此,只有讓誠信深入人心,才能使會計人員樹立高尚的職業(yè)道德情操,才能消除財務(wù)造假的主觀意識,從根本上抑制財務(wù)造假現(xiàn)象。
二、完善會計規(guī)則,減少會計操縱空間。
為了提高會計信息質(zhì)量,我國先后制訂和修訂了一系列相關(guān)的會計法規(guī)和制度,如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《上市公司財務(wù)報表披露細(xì)則》等,這些法規(guī)和制度的執(zhí)行,基本保證了會計信息的質(zhì)量,抑制了會計蓄意造假的現(xiàn)象,但會計規(guī)則自身的漏洞給財務(wù)造假者提供了充分施展的空間。因此要治理會計信息失真,必須完善會計法規(guī)、制度。
1.改善會計準(zhǔn)則的制定程序。
首先,會計準(zhǔn)則制定者應(yīng)向社會公眾公開更多的己有的相關(guān)會計知識,特別是世界各國和國際會計準(zhǔn)則委員會的成熟經(jīng)驗,以便社會公眾結(jié)合其所處環(huán)境,理解會計準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系。其次,應(yīng)建立更加公開化、制度化的征求意見制度,即使是會計準(zhǔn)則正式頒布之后,這種制度仍然是必要的,因為知識不是一個靜態(tài)的概念,會計準(zhǔn)則隨著環(huán)境的變化而不斷進行修訂則是必然的。
2.完善會計法規(guī)的內(nèi)容。
隨著經(jīng)濟國際化進程的加快,會計國際化已成為必然,我國必須加快深化會計改革的步伐,進一步完善會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度,規(guī)范會計行為,避免主觀隨意性,縮小會計信息與實際情況的差距,這是確保會計信息質(zhì)量的前提條件。
一是進一步完善《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,壓縮財務(wù)報告粉飾的空間,可以適當(dāng)增加財務(wù)報表附注,鼓勵企業(yè)披露非財務(wù)信息,進一步完善并嚴(yán)格規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的披露,加強對現(xiàn)金流量信息的呈報和審核。
二是在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實施情況的基礎(chǔ)上,根據(jù)市場經(jīng)濟和證券市場發(fā)展要求,適時出臺一批與國際慣例相協(xié)調(diào)、體現(xiàn)我國經(jīng)濟發(fā)展特點的具體會計準(zhǔn)則,進一步提高會計信息質(zhì)量和透明度,規(guī)范會計信息披露。
三是鑒于會計核算制度將在較長一個時期與會奇準(zhǔn)則并行的實際情況,因此要努力提高會計核算制度的靈敏性,及時反映多變的、日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
四是在準(zhǔn)則的制定過程中,應(yīng)采取慎之又慎的態(tài)度,處理好會計準(zhǔn)則的統(tǒng)一性與靈活性之間的關(guān)系,避免個別企業(yè)利用合法而不合理的手段粉飾財務(wù)報告,操縱企業(yè)利潤。五是盡可能縮小會計政策的選擇空間,在對會計政策選擇方面的規(guī)定應(yīng)更加具體。
三、加大處罰力度,提高財務(wù)造假成本。
企業(yè)作為經(jīng)濟主體,其一切行為應(yīng)遵循成本效益原則。企業(yè)財務(wù)造假本質(zhì)上是一種違約行為,企業(yè)是否會選擇違約,主要還是看違約成本的高低。當(dāng)財務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益時,企業(yè)很難不產(chǎn)生造假的沖動。因此,加大對財務(wù)造假的懲罰力度,提高財務(wù)造假成本,無疑是遏制財務(wù)造假屢禁不止的重要措施。而目前的狀況是:守信者未能得到有效的保護、失信者也未得到嚴(yán)厲的制裁,一些企業(yè)或中介機構(gòu)提供虛假會計信息已成為“公開的秘密”。加上造假者受到懲處的僅是極少數(shù),許多企業(yè)和個人都從“失信”中撈到好處,一些擅長做假賬的人還成了一些企業(yè)競相聘請的人才,非?！白咔巍?。在這樣一個失信成本過低的環(huán)境下,“好人也會變壞”。要改變這一局面,惟有加大處罰力度,大幅度提高財務(wù)造假的成本和風(fēng)險,使造假者得不償失、無利可圖。
四、建立、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心,它是為了提高會計信息質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。為了貫徹落實《會計法》,促進各單位內(nèi)部會計控制系統(tǒng)建設(shè),加強內(nèi)部會計監(jiān)督,提高會計信息質(zhì)量,維護社會主義市場經(jīng)濟秩序,促進資本市場的健康發(fā)展,財政部于2001年6月發(fā)布了《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》,之后,財政部、證監(jiān)會和中國人民銀行相繼出臺了一系列的內(nèi)部控制法規(guī)及其配套規(guī)定,這對企事業(yè)單位加強內(nèi)部會計監(jiān)管、防范會計錯弊發(fā)揮了重要的“人工屏障”作用。設(shè)計內(nèi)部會計控制系統(tǒng)應(yīng)以控制目標(biāo)為導(dǎo)向,以業(yè)務(wù)流程控制為基礎(chǔ),以控制程序和確定關(guān)鍵控制點為手段來進行內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的實務(wù)設(shè)計。主要包括籌資業(yè)務(wù)控制、對外投資業(yè)務(wù)控制、采購與付款控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、成本費用控制、工程項目控制、對外擔(dān)保控制等內(nèi)容。
五、強化獨立審計的社會監(jiān)督作用。
1.加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管。
我國注冊會計師協(xié)會一直存在著性質(zhì)不清、職責(zé)不明的問題。它既是部門所屬的事業(yè)單位,又是社會民間團體;既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。因此,目前我們應(yīng)該做的是理順中注協(xié)、財政部、證監(jiān)會等部門在注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊會計師行業(yè)自律有機結(jié)合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系。
從長遠看,政府部門應(yīng)為注冊會計師行業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境,促進其健康發(fā)展。政府監(jiān)管應(yīng)重在監(jiān)控和預(yù)防,利用行政手段和強制力,發(fā)揮政府監(jiān)管的優(yōu)勢,規(guī)范行業(yè)運行秩序。同時,注冊會計師協(xié)會應(yīng)切實加強自律管理體制的建設(shè),通過豐富和完善自律性服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)職能,推動行業(yè)更加走向成熟。以會員為中心建立行業(yè)自律管理體系,做好為會員提供技術(shù)支持、法律援助、教育培訓(xùn)和改善職業(yè)環(huán)境等各項服務(wù)工作,強化對會員的誠信意識、職業(yè)道德和職業(yè)質(zhì)量的自律監(jiān)管約束。
2.強化注冊會計師審計獨立性。
獨立性是注冊會計師審計的靈魂,它包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立是指注冊會計師必須與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系。實質(zhì)上的獨立,又稱為精神狀態(tài)或自信心,它要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性,不能袒護任何一方當(dāng)事人,尤其不能使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。注冊會計師執(zhí)行審計、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則。應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,保持和提高專業(yè)勝任能力,遵守獨立審計準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范,勤勉盡責(zé)。從國內(nèi)外證券市場發(fā)生的重大案件看,注冊會計師的獨立性倍受關(guān)注。
3.加強前后任注冊會計師的溝通。
從我國近幾年出現(xiàn)的財務(wù)造假情況看,證券市場主要存在著會計師事務(wù)所變更過于頻繁的現(xiàn)象。由于不良執(zhí)業(yè)環(huán)境和事務(wù)所之間不良競爭的影響,一些上市公司通過變更事務(wù)所來購買審計意見,極大地?fù)p害了投資人的利益。在目前的會計信息披露規(guī)定中,要求其必須及時披露包括變更會計師事務(wù)所在內(nèi)的重大事項,以抑制上市公司潛在購買審計意見的行為。
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會計假賬論文篇二
摘要：本文從造假的動因和危害性出發(fā)，闡述諸如關(guān)聯(lián)方交易、濫用不當(dāng)?shù)臅嬚吆凸烙嫷蓉攧?wù)造假的主要常見手段，并對會計信息傳遞過程中可能導(dǎo)致偏差的各個階段提出了具體的治理措施。
關(guān)鍵詞：財務(wù)造假;關(guān)聯(lián)交易;會計政策與估計;治理措施。
近幾年來，隨著市場競爭的日益激烈，各國上市公司的財務(wù)造假現(xiàn)象屢見不鮮。導(dǎo)致上市公司財務(wù)造假的動因很多，就我國而言，主要有三類：市場經(jīng)濟下追求利潤最大化的利益機制，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來的內(nèi)控制度近乎失效，以及上市公司外部審計、評估組織的缺位或失職。本文通過對我國上市公司會計造假現(xiàn)象這一備受關(guān)注的社會問題的研究，試圖增強投資者識別虛假報表的能力，規(guī)范我國上市公司的融資行為，凈化國內(nèi)股市交易，營造一個健康穩(wěn)定的國內(nèi)投資環(huán)境。
一、上市公司財務(wù)造假的危害。
1.股票價值被嚴(yán)重扭曲。一般情況下，廣大投資者是通過上市公司對外公布的財務(wù)會計報告來衡量公司業(yè)績的優(yōu)劣。而相當(dāng)一部分的上市公司為了營造公司業(yè)績優(yōu)良的假象，通過財務(wù)造假，人為地將財務(wù)狀況編好，誘使投資者積極購買其股票，造成股價的不斷上漲，使公司的股票價值被嚴(yán)重扭曲。投資者根據(jù)失真的財務(wù)信息作出的錯誤決策很可能造成投資上的重大損失，投資熱情被嚴(yán)重傷害。
2.公司有關(guān)人員深受其苦。財務(wù)舞弊一旦曝光，上市公司的高管人員將被定為證券市場的禁入者，甚至承擔(dān)民事或刑事責(zé)任。普通員工也會受到經(jīng)濟上的沉重打擊。
3.相關(guān)機構(gòu)受到牽連。從為造假公司提供貸款的銀行與其他金融機構(gòu)、提供商業(yè)信用的供應(yīng)商，到證券承銷商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所，都將被其牽連，遭到經(jīng)濟上或聲譽上的損失。
4.國民經(jīng)濟運行受到嚴(yán)重危害。造假的上市公司通過造假在股市上大量融資的同時，那些有實力、講誠信的上市公司卻可能因得不到市場資金的及時支持而制約發(fā)展。這種不合理的資源配置，常此以往，不僅股市上的誠信會蕩然無存，還會對國民經(jīng)濟的運行構(gòu)成嚴(yán)重威脅。
二、我國上市公司財務(wù)造假的主要常見手段。
1.利用關(guān)聯(lián)交易造假。
關(guān)聯(lián)交易具有兩面性：一方面它有利于充分利用集團的內(nèi)部資源，降低交易成本，提高集團的資本運營能力和上市公司的營運效率;另一方面，由于價格由雙方協(xié)商確定，它又為規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤，支付、取得公司控制權(quán)，形成市場壟斷提供了“市場”這一外衣下的合法途徑。不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易主要有兩種表現(xiàn)形式。
(1)關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。
此類交易的主要手法有二：一類是關(guān)聯(lián)方通過出讓股權(quán)或中止受讓相關(guān)股份，將持股權(quán)降低到20%以下，從而從名義上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)地關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。另一類采用的是上市公司將資產(chǎn)以高價出售給非關(guān)聯(lián)方，再由其關(guān)聯(lián)企業(yè)選擇適當(dāng)時機以同樣的高價從非關(guān)聯(lián)方贖回資產(chǎn)，或者通過其他業(yè)務(wù)途徑用以彌補非關(guān)聯(lián)方的損失。
(2)關(guān)聯(lián)交易不公允。
不公允的關(guān)聯(lián)交易又分為非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易。
非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，如委托或合作投資、托管經(jīng)營、收取資金占用費等，由于發(fā)生頻率低，相關(guān)的信息披露也較為詳盡，是否公允有可能通過公開信息識別。目前非公允交易風(fēng)險較大的在于，日常購銷、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)租賃等其他業(yè)務(wù)往來的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易。相對于非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，這種交易信息披露較少，是否公允也難從公開信息中得到確認(rèn)，因此規(guī)?？赡芨螅绊懸哺?。
通過不公允的關(guān)聯(lián)交易，上市公司賬面上的收益要么是現(xiàn)金沒有回籠，要么是粉飾性質(zhì)的其他收益。一旦現(xiàn)金無法回籠或其他收益突然斷收，很容易造成公司業(yè)績的急轉(zhuǎn)直下，令投資者防不勝防。
2.濫用不當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬙旒佟?BR> (1)選用不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法。
(2)選用不當(dāng)?shù)暮喜⒄摺?BR> (3)改變存貨的計算方法。
(4)利用對各項準(zhǔn)備的計提。
3.濫用會計準(zhǔn)則造假。
(1)不按規(guī)定確認(rèn)收入。這類的造假手法主要有以下幾種：或提前確認(rèn)收入或制造收入事項，提前開具銷貨發(fā)票，在未來存在巨大不確定性因素時仍確認(rèn)收入，濫用完工百分比法確認(rèn)收入;或利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，調(diào)整主營業(yè)務(wù)的入賬時間，利用非主營業(yè)務(wù)利潤調(diào)整利潤總額。
(2)不按規(guī)定確認(rèn)成本費用。假確認(rèn)費用，將費用轉(zhuǎn)為成本推遲確認(rèn)，將收益性支出作為資本支出處理，將應(yīng)由本期確認(rèn)的費用遞延到以后各年確認(rèn)，該轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失不在當(dāng)期轉(zhuǎn)銷，該在當(dāng)期預(yù)提的費用不預(yù)提，等等。
以資本性支出和收益性支出為例。會計上將支出按收益期的不同，劃分為收益性支出和資本性支出。收益性支出，如廣告費和研發(fā)費等，直接進入當(dāng)期損益。資本性支出，如在長期資產(chǎn)投入使用之前支付的利息費用，則形成長期資產(chǎn)。
4.不按會計制度規(guī)定披露重大會計信息。
上市公司往往隱瞞或拖延披露對企業(yè)不利的或有事項會計信息，導(dǎo)致投資者對企業(yè)的財務(wù)狀況和發(fā)展前景作出錯誤判斷。這些或有事項包括：重大訴訟案、補稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、轉(zhuǎn)讓等等。
5.利用政府、銀行的“扶持”，進行隱蔽性造假。
(1)稅收優(yōu)惠、財政補貼和減免利息。上市公司按既定條件享受稅收優(yōu)惠，不屬于人為操縱。但為了扶持上市公司，許多地方政府實施稅收先征后返的政策，使得許多上市公司的實際稅率低于15%。而且有時對上市公司進行財政補貼的金額往往巨大，又缺乏正當(dāng)理由，這兩項無疑幫助企業(yè)“創(chuàng)造”了業(yè)績。
1.上市公司財務(wù)造假的事前控制。
(1)提高上市公司經(jīng)營績效，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)。
由于基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營者的管理積極性和管理水平的有限，我國上市公司普遍運行質(zhì)量不高。為了滿足配股增發(fā)條件，避免被st或退市等目的的需要，在股權(quán)高度集中形成“一股獨大”的上市公司內(nèi)，大股東對公司經(jīng)營管理者者施加壓力的后果就是授意會計人員有目的地粉飾財務(wù)報表。因此，要做好事前控制預(yù)防財務(wù)造假，就要把注意力集中在通過新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)與利用來提高公司的經(jīng)營績效上。
盈利狀況良好了，虛增利潤的冒險行為自然沒有發(fā)生的必要。同時還要改良上市公司的治理結(jié)構(gòu)，如建立以多家法人共同持股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)理人市場的競爭與接管機制[1]。按照新《公司法》的規(guī)定，協(xié)調(diào)好股東會、董事會、經(jīng)理及監(jiān)事會的關(guān)系，確保四方能獨立地各司其職、各負(fù)其責(zé)。
(2)注重上市公司財會人員的職業(yè)道德建設(shè)。
上市公司往往不乏業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財會人員，財務(wù)造假也通常是由這些高素質(zhì)的財會人員的故意行為，這是職業(yè)道德素質(zhì)低下的表現(xiàn)。政府部門應(yīng)制定一些規(guī)章，如硬性規(guī)定上市公司的財會人員每年應(yīng)參與的職業(yè)道德素質(zhì)后續(xù)培養(yǎng)不得少于的時間數(shù)。并結(jié)合強化激勵的理論，對遵守職業(yè)道德的財會人員進行獎勵。
(3)積極吸取他國先進經(jīng)驗，完善我國上市公司會計信息披露制度。
相對于一些發(fā)達國家，如日本，我國上市公司的財務(wù)披露是比較詳盡的，但多出的大都是非報表使用者所需的、內(nèi)容繁雜凌亂的表外信息，而對實質(zhì)有用的關(guān)鍵信息披露不足[2]。
我國上市公司的會計信息披露，在對投資者利益保護、投資者普遍關(guān)注的關(guān)鍵財務(wù)信息上的強制性要求還不夠，應(yīng)通過對會計準(zhǔn)則、制度、證券業(yè)行規(guī)的不斷完善，制定出與國際趨同又符合我國市場經(jīng)濟環(huán)境的上市公司會計信息披露制度。
2.上市公司財務(wù)造假的事中控制。
應(yīng)大力加強“三位一體”的上市公司財會監(jiān)督機制?！叭灰惑w”指的是由政府監(jiān)督、社會監(jiān)督和公司內(nèi)部監(jiān)督組成的監(jiān)督體系。
(1)提高政府監(jiān)督的效率。
包括財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管在內(nèi)的政府部門，由于進行機構(gòu)改革之后，沒有足夠的人手對各公司的財會資料進行強有利的監(jiān)督，造成上市公司虛假信息的泛濫。因此這些政府部門應(yīng)樹立依法行政的觀念，充分利用行政資源，切實履行法律法規(guī)賦予的監(jiān)督職責(zé)。
(2)加強社會監(jiān)督是重中之重。
社會監(jiān)督是指以會計師事務(wù)所和注冊會計師為主的審計。處于買方市場中的一些事務(wù)所為能在激烈的同業(yè)競爭中保住業(yè)務(wù)，遷就甚至勾結(jié)上市公司，為其造假出謀劃策，以獲取高額回報。當(dāng)年銀廣廈粉飾業(yè)績的問題是由新聞記者最先予以發(fā)現(xiàn)，而作為履行會計報表審計的深圳中天勤會計師事務(wù)所不能及時識破的原因就在于此[3]。因此可以逐步采取由獨立董事審計委員會聘任的方式及強制輪換注冊會計師的制度[4]，使會計師事務(wù)所及注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定進行審計，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
(3)重視內(nèi)部監(jiān)督的完善。
內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]做好，外部監(jiān)督對假、錯賬的審計必須花費更多的人力、物力、財力。因此，首先通過財務(wù)控制、財務(wù)檢查、財務(wù)分析、財務(wù)考核的程序和方法，確保財務(wù)工作的正常有序和信息質(zhì)量的可靠。其次應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，建立嚴(yán)密可行的內(nèi)部控制制度，相互制約，相互監(jiān)督，把財務(wù)造假盡可能消滅在萌芽狀態(tài)。最后，要把內(nèi)控的對象由低層、中層轉(zhuǎn)向高管控制[5]。這不僅因為他們是內(nèi)控的首要責(zé)任主體，還因為他們擁有的絕對權(quán)力。
3.上市公司財務(wù)造假的事后控制。
從以前公布的上市公司造假案的處理結(jié)果看，對責(zé)任機構(gòu)和責(zé)任人員的明顯處罰不力，導(dǎo)致造假者造假的機會收益遠遠大于敗露成本，也是上市公司財務(wù)造假頻發(fā)的一大原因。故應(yīng)加大對主要責(zé)任人的處罰力度：董事長作為公司負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有最大的法律責(zé)任;總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人作為主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要的法律責(zé)任;其他配合人員則依其在造假過程中的作用大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，達到全面追究財務(wù)造假相關(guān)人員法律責(zé)任的效果。
參考文獻：
會計假賬論文篇三
一、案例回顧。
欣泰電氣（丹東欣泰電氣股份有限公司）成立于1999年，2009年9月，欣泰電氣首次提交ipo申報材料，但沒有成功，2011年再次嘗試，由于模擬財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)有“應(yīng)收賬款較多”、“經(jīng)營性現(xiàn)金流量為負(fù)”等問題，便開啟了欺詐發(fā)行上市之路，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款。并于2014年1月27日成功上市。2015年7月被證監(jiān)會立案調(diào)查，歷時近一年，2016年7月，證監(jiān)會對欣泰電氣啟動強制退市程序。雖然之后公司和胡曉勇提起了行政訴訟，但于今年5月4日被北京市第一中級法院駁回訴訟請求。
二、欣泰電氣公司的審計風(fēng)險。
（一）虛增應(yīng)收賬款收回的審計風(fēng)險。
1.重大錯報風(fēng)險。
從圖2可以看到，應(yīng)收賬款逐年上升，特別是2014、2015年，占總資產(chǎn)的比重到2014年已經(jīng)超過35%，2015年更是達到的高水平。應(yīng)收賬款上漲如此之快，上升幅度又比較陡峭，就應(yīng)該對公司是否真是披露應(yīng)收賬款的情況保持懷疑。我們都知道，應(yīng)收賬款只是賬面上的資產(chǎn)，存在著壞賬損失的風(fēng)險，應(yīng)收賬款太高會引起股東對公司的懷疑，從而影響股價，這樣的情況下，欣泰電氣自然存在較大的應(yīng)收賬款重大錯報風(fēng)險。
2.檢查風(fēng)險。
如果公司及財務(wù)人員刻意偽造相關(guān)合同、協(xié)議、票據(jù)等，制造出虛假的應(yīng)收賬款收回數(shù)據(jù)，而審計人員在函證時，一般是針對應(yīng)收賬款余額進行函證，而不會對已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款進行函證，這就會存在相信其應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的假象，從而提高檢查風(fēng)險。
（二）虛增利潤的審計風(fēng)險。
1.重大錯報風(fēng)險。
欣泰電氣的重要采購原材料是硅鋼片，原材料具有一定的專業(yè)性，不是根據(jù)日常經(jīng)驗就可以判斷的，因此，公司存在極高的提供虛假原材料信息的動機，通過虛低的原材料成本實現(xiàn)生產(chǎn)成本的壓縮，從而虛增利潤；另一方面，公司的稅收優(yōu)惠較多，項目繁雜，金額有大有小，公司就有動機通過障眼法讓利潤在稅收優(yōu)惠中實現(xiàn)，通過營業(yè)外收入提高利潤，增加公司的重大錯報風(fēng)險。
2.檢查風(fēng)險。
由于原材料的專業(yè)性，獲取原材料價格信息的途徑比較有限，可能讓審計方付出很大的成本（時間、金錢、精力），從而可能導(dǎo)致審計人員不能獲得合理證據(jù)證明原材料價格合理性的檢查風(fēng)險。對于稅收來說，一般審計人員查看了相關(guān)文件之后，便確定稅收優(yōu)惠的實現(xiàn)，由于欣泰電氣稅收優(yōu)惠種類繁多，可能存在在抽查^程中漏掉虛假稅收優(yōu)惠的查證機會，從而增加檢查風(fēng)險。
（三）大股東占用公司資產(chǎn)的審計風(fēng)險。
1.重大錯報風(fēng)險。
從企業(yè)持股情況來看，溫德乙先生持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，溫德乙的夫人劉桂文持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，兩人加起來合計，而遼寧欣泰股份有限公司是欣泰電氣的控股股東，持有欣泰電氣的股份，另外劉桂文個人持有欣泰電氣的股份，其他單個股東持股均不超過8%。溫德乙為欣泰電氣的實際控制人，與劉桂文合計持有欣泰電氣的股份。股權(quán)非常集中，股東很難形成相互制衡的作用，董事會一旦被控制人所控制，其下設(shè)的審計委員會難以起到監(jiān)督的作用。
2.檢查風(fēng)險。
由于大股東擁有很大的持股比例，能夠?qū)嶋H控制公司，其可能指使財務(wù)人員協(xié)助掩蓋其掏空公司的行為，從而難以讓審計方發(fā)現(xiàn)。計人員的整體素質(zhì)和獨立性也容易導(dǎo)致檢查風(fēng)險。如果審計人員因為公司為此付出的審計費用而放松審計程序，比如把函證交于公司員工寄送等，就會導(dǎo)致審計程序失效，從而提高了檢查風(fēng)險。
三、針對審計風(fēng)險的應(yīng)對措施。
（一）可能存在虛增應(yīng)收賬款收回的審計應(yīng)對。
對應(yīng)收賬款絕對額和相對額進行趨勢分析，當(dāng)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占比較高，而且不斷上升時，一定要關(guān)注應(yīng)收賬款收回問題。所以，在對應(yīng)收賬款進行檢查的時候，不僅要檢查應(yīng)收賬款的余額情況，還應(yīng)該對近期發(fā)生的大額應(yīng)收賬款收回情況進行檢查分析，以盡量減少虛假應(yīng)收賬款收回的現(xiàn)象出現(xiàn)。
（二）可能存在虛增利潤的審計應(yīng)對。
會計假賬論文篇四
狹義的財務(wù)風(fēng)險僅指籌資風(fēng)險，是指企業(yè)因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性，沒有債務(wù)就不存在財務(wù)風(fēng)險。
而廣義上的財務(wù)風(fēng)險則作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，特指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運動(包括籌資，融資、投資和資金使用等)中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或者無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風(fēng)險。它是從企業(yè)理財活動的全過程和財務(wù)的整體觀念透視財務(wù)本質(zhì)來界定財務(wù)風(fēng)險的。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)所有財務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險因素在企業(yè)財務(wù)上的集中體現(xiàn)。從財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的角度看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅限于籌資活動產(chǎn)生的風(fēng)險，不當(dāng)?shù)耐顿Y活動、營運活動、分配活動同樣可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險。
因此，本文認(rèn)為，廣義的財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)了財務(wù)的本質(zhì)，能真正反映市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)關(guān)系的全貌，這種定義更加科學(xué)合理。
房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來源劃分財務(wù)風(fēng)險，主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和資金回籠風(fēng)險。(1)籌資風(fēng)險。我國房地產(chǎn)開發(fā)其主要動因是資金驅(qū)動型。在現(xiàn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對于后期開發(fā)，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。
因此，銀行資金是地產(chǎn)企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產(chǎn)企業(yè)不顧高負(fù)債水平帶來的高額資金成本以及到期不能償本付息的風(fēng)險，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：債務(wù)規(guī)模過大、利率過高而導(dǎo)致的籌資成本費用過高。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，造成債務(wù)到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計劃未能按時完成而導(dǎo)致財務(wù)危機，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險，這樣就產(chǎn)生了籌資風(fēng)險。(2)投資風(fēng)險。在房地產(chǎn)較長的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對開發(fā)企業(yè)投資項目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)項目不能達到預(yù)期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風(fēng)險即為投資風(fēng)險。在現(xiàn)實情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項目、追求高收益，在進行房地產(chǎn)開發(fā)投資過程中忽略了對市場以及項目等的可行性分析評價，從而表現(xiàn)為：投資項目在技術(shù)上不可行或尚不成熟;市場調(diào)研有誤，產(chǎn)品上市后滯銷、落后;投資項目規(guī)劃過大或過小，行業(yè)過度擴張或無力控制管理;負(fù)債率過高造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重;技術(shù)、市場等情況發(fā)生變化導(dǎo)致企業(yè)投資項目的實際收益與預(yù)期收益相差過大等，時間上的跨度與空間上的廣度必然給財務(wù)活動與未來的發(fā)展增加了不確定性。
(3)資金回收風(fēng)險。資金回收風(fēng)險是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的又一財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為在房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導(dǎo)致回款緩慢，因企業(yè)本身資產(chǎn)負(fù)債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會造成企業(yè)的償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進而陷入財務(wù)困境，使企業(yè)的形象和聲譽遭到嚴(yán)重?fù)p害，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
(1)合理實施財務(wù)預(yù)算。由于財務(wù)預(yù)算在實施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營周期過程中可能會出現(xiàn)很多問題，這直接關(guān)系了企業(yè)投資項目的成功與否，也給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該把項目預(yù)算和資本預(yù)算當(dāng)成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項目、收支比例、利潤獲取及資金調(diào)整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結(jié)等各種方式結(jié)合起來，充分發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)職能。
(2)實施資金流動性管理。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目通常需要很長一段時間才能結(jié)束，由于開發(fā)周期長這一特點常常會給企業(yè)的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常,就會造成資金鏈的斷裂,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。這就需要企業(yè)加強對資金流動性的管理，在財務(wù)收支中要進行嚴(yán)格的估算與審查，對資金調(diào)度合理安排，以保證建設(shè)項目施工運營和營銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉(zhuǎn)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，盡可能減少存貨資金的數(shù)額，讓企業(yè)在經(jīng)濟方面的支付能力得到加強，促進企業(yè)信譽度不斷增加，給下次融資鋪設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。
(3)實現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷完善自己的資金結(jié)構(gòu)，對于負(fù)債經(jīng)營適當(dāng)控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時可以按照融資渠道多樣式的原則，科學(xué)合理地分配外部多的儲備資金，在協(xié)調(diào)資本權(quán)益比率方面要保證比例的有效性，將資產(chǎn)負(fù)債率降至最小，這樣能夠避免企業(yè)在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財務(wù)風(fēng)險。這就要求相關(guān)部門對預(yù)售房款、銀行回款等傳統(tǒng)的融資渠道加強管理，還要確保資金的回收能按時到位，避免資金的浪費;企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經(jīng)營等方式不斷提升自己的資金儲備，讓企業(yè)的運營規(guī)模得到擴大，使更多投資者與企業(yè)實現(xiàn)合作交流，不斷擴展投資者與企業(yè)合作的項目。對于降低財務(wù)風(fēng)險的控制能夠發(fā)揮良好的效果。
不斷學(xué)習(xí)和掌握新的管理技術(shù)和方法，提高自身的政治素質(zhì)修養(yǎng)。通過經(jīng)驗和自身能力進行科學(xué)的判斷決策，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。
同時，還要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對高效率科學(xué)管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財務(wù)管理的陳舊管理方式。增強財會人員的監(jiān)管意識，督促財會人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督。
綜上所述，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身投資金額大、項目開發(fā)周期長、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會經(jīng)濟環(huán)境以及政府政策的影響，從而使房地產(chǎn)投資成為高風(fēng)險的經(jīng)濟活動。而房地產(chǎn)行業(yè)同時又是高風(fēng)險行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)進行項目投資必然伴隨著投資風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在進行項目投資前，應(yīng)當(dāng)進行嚴(yán)密的市場調(diào)研，對項目進行謹(jǐn)慎的風(fēng)險分析，對項目的預(yù)期收益進行合理的預(yù)測，判斷項目投資方案是否合理可行?？傊?，在日益激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭力，就必須綜合提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，盡可能地規(guī)避風(fēng)險，以獲得最大的收益。
參考文獻。
[1]任書芳,高樹嶺,張行貴.當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀及管理建議.時代金融,20xx,(4).
[2]李曉梅.淺析房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理.財會研究,20xx,(1).
會計假賬論文篇五
會計職業(yè)道德，就是會計人員在會計事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會計人員從事會計工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會計從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會計行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會計人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠。正因為會計行業(yè)有它那誠信、真實、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會的信賴與贊譽。當(dāng)今，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，管理工作也越來越重要，尤其是會計信息越來越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會計信息使用者所重視，它成為了政府部門進行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時，會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
會計假賬論文篇六
1996年成立的中國民生銀行，是我國首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國性股份制商業(yè)銀行，其高速的擴張也導(dǎo)致資本充足率逐年下降，進一步在資本市場上籌集資金滿足民生銀行的高速發(fā)展是緩解民生銀行發(fā)展瓶頸的有效手段。
2013年2月8日，中國民生銀行股份有限公司（民生銀行：a股代碼：600016；h股代碼：01988）發(fā)布公告稱，公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券已經(jīng)取得證監(jiān)會發(fā)行批文。
此前，民生銀行可轉(zhuǎn)債發(fā)行于2012年7月25日通過了中國證監(jiān)會發(fā)審會審核。分析人士認(rèn)為，基于民生銀行良好的基本面和可轉(zhuǎn)債的產(chǎn)品特點，本次發(fā)行有望成為近期市場上為數(shù)不多的低風(fēng)險、高收益的良好投資機會。由于民生銀行的主要股東認(rèn)購意愿強烈，以及可轉(zhuǎn)債的特點和民生銀行設(shè)置的優(yōu)先配售機制，使得民生銀行此次發(fā)行的可轉(zhuǎn)債將成為供不應(yīng)求的稀缺產(chǎn)品，預(yù)計此次可轉(zhuǎn)債發(fā)行不會對二級市場造成影響。
民生銀行此次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券總額為人民幣200億元，按100元/張的面值發(fā)行，在不考慮可轉(zhuǎn)換債券利息的前提下，以元/股的轉(zhuǎn)股價格計算如果全部轉(zhuǎn)換的話，將增加億的流通普通股，占2012年底全部股本億的，其發(fā)行規(guī)模與股本之比這一指標(biāo)顯示出較強的股性特征。
民生銀行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股起始起始日期為2013年9月16日，距本次可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日的時間為6個月，至2019年3月15日止。這實際上是一種隨時轉(zhuǎn)股制度，即發(fā)行人在發(fā)行結(jié)束后約定一個起始日和一個終止日，在這個期限內(nèi)，轉(zhuǎn)債持有人可隨時轉(zhuǎn)股。一般來說，發(fā)行期越長，則轉(zhuǎn)股期越長，可轉(zhuǎn)換債券中的期權(quán)價值也就越大，債券轉(zhuǎn)換為股票的可能性也越大，可轉(zhuǎn)換的股性也就越強。民生銀行這次可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股期有66個月，存續(xù)期限有72個月，轉(zhuǎn)存期限占存續(xù)期限的92%，這體現(xiàn)出民生銀行可轉(zhuǎn)債債券的股性很強。
有利于可轉(zhuǎn)債內(nèi)在價值的增加。
從稀釋效應(yīng)來看，民生銀行在資本市場籌集相等資金規(guī)模的情況下，如果發(fā)行的可轉(zhuǎn)債可以順利轉(zhuǎn)股，民生轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股產(chǎn)生的股份將少于直接發(fā)行普通股的股份數(shù)。另一方面，民生銀行選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)債，有利于減少市場上對股價高估的擔(dān)心，防止了股價的大幅下跌，同時，隨著時間的推移，其對股權(quán)的稀釋在可轉(zhuǎn)債的存續(xù)期內(nèi)可以得到充分的消化，在轉(zhuǎn)化時不會對民生銀行的股價有直接稀釋效應(yīng)。
從轉(zhuǎn)股價格方面看，我認(rèn)為民生銀行的轉(zhuǎn)股設(shè)計比較成功，可以達到迅速籌集長期權(quán)益資金的目的。民生銀行較好的利用了轉(zhuǎn)股價格的設(shè)計，而且市場對民生銀行股票的認(rèn)同，為民生銀行創(chuàng)造了很好地市場價值。
從發(fā)放方式來看，根據(jù)公司理財?shù)南嚓P(guān)知識，信譽高、素質(zhì)好的公司會發(fā)行債券或借款，而素質(zhì)差的會發(fā)行股票，中等的會發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，這樣看來，民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券可以比直接發(fā)行股票傳遞更好的信號給投資者。
與發(fā)行普通股相比較而言，對于預(yù)期較好的民生銀行來看，股價很有可能出現(xiàn)良好的態(tài)勢，這樣民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券是有利的。但對于中國證券市場整體的情況來看，股價波動較大，并不能保證民生銀行在以后各期股價的穩(wěn)定上升，若公司的股票在隨后的市場表現(xiàn)糟糕，那將對公司很不利。
總體上講，民生銀行通過可轉(zhuǎn)債的發(fā)行，一定程度上緩解了融資的問題，有利于公司的進一步發(fā)展，但作為日漸成熟的公司，我建議民生銀行要結(jié)合自身特點，合理分配可轉(zhuǎn)債、純粹債券和普通股的比重，以應(yīng)對市場上的未知風(fēng)險，因為對于公司而言，如果公司表現(xiàn)良好，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會比發(fā)行純粹債券要差，但會優(yōu)于發(fā)行普通股。相反的，如果表現(xiàn)糟糕，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會比發(fā)行純粹債券要好，但比不上發(fā)行普通股。
2013年3月29日投資15萬元，以收盤價元買入民生銀行（600016）股票，在不考慮手續(xù)費等費用的前提下，共計15500股，截止至2013年6月7日，收盤價為元，從投資收益來看，共收益（）*15500=5425元。
會計假賬論文篇七
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財務(wù)危機的含義。
二、我國家族式企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財務(wù)風(fēng)險大。
（二）家族式企業(yè)財務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財務(wù)信用薄弱。
3．金融機構(gòu)存在對家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國市場經(jīng)濟欠發(fā)達，受計劃經(jīng)濟思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險意識不強，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動力不足，缺乏激勵約束機制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對解決家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國際貿(mào)易，投身經(jīng)濟全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會計人員的業(yè)務(wù)水平及對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
3．加強企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財務(wù)管理機制。
五、結(jié)束語。
會計假賬論文篇八
會計職業(yè)道德就是會計人員在會計事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會計人員從事會計工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會計從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會計行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會計人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠。正因為會計行業(yè)有它這種誠信、真實、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會的信賴與贊譽。
會計假帳是指財務(wù)會計師、注冊會計師違反會計契約義務(wù)造成會計信息出現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與原始憑證不符、原始憑證與記帳憑證不合、記帳憑證與會計賬簿脫節(jié)、會計賬簿與會計報表無關(guān)、會計帳表與實物資產(chǎn)脫離的不符合會計契約真實完整義務(wù)規(guī)定的法律狀態(tài)。
當(dāng)今，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，管理工作也越來越重要，尤其是會計信息越來越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會計信息使用者所重視，它成為了政府部門進行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時，會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
在目前的經(jīng)濟社會中，會計人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬從屬關(guān)系，也就是說單位負(fù)責(zé)人對他們的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。有了這種天然的從屬關(guān)系，會計人員的職業(yè)道德在單位會計工作中，能否發(fā)揮作用，和發(fā)揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性。而這種從屬性又與所在單位的文化層次，及其單位負(fù)責(zé)人的道德水準(zhǔn)密切相關(guān)。單位負(fù)責(zé)人為了達到某種利益往往會向會計人員施壓,致使會計人員違背現(xiàn)有會計法規(guī)，在會計工作中弄虛作假。因為這種從屬性往往不以會計人員的主觀愿望為轉(zhuǎn)移，所以，要恪守職業(yè)道德，不少會計人員是很難做到的。調(diào)查顯示，當(dāng)前普遍發(fā)生的做假問題，大部分會計人員是沒有主觀故意的，如果他們沒有接到授意、指使、強令，那么自己是不會主動造假的。雖然也有些會計人員因缺欠職業(yè)道德而造假，但究其根源還是手握大權(quán)的幕后指使人所造成的。如國內(nèi)聞名的"銀廣廈"案、"藍田股份"案等等，都是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接指使和策劃下造假的。這些曾號稱是中國績優(yōu)股的企業(yè)，竟然統(tǒng)統(tǒng)是造假大王。這些案例從表面上看是會計人員不良職業(yè)道德的表現(xiàn)，其實質(zhì)是單位負(fù)責(zé)人意志的體現(xiàn)，是單位負(fù)責(zé)人不良道德的直接結(jié)果。
1其他任務(wù)，逼著企業(yè)為了完成上級下達的任務(wù)而不得不編造虛假的會計報表。
在建立市場經(jīng)濟體制的過程中，社會不良風(fēng)氣給會計人員職業(yè)道德造成了重要的影響。人們在追求物質(zhì)利益時，個人主義、利己主義、享樂主義等不良思想逐步抬頭，私欲不斷膨脹，削弱了愛國主義、集體主義、全心全意為人民服務(wù)的思想，部分會計人員不顧會計行業(yè)實事求是、客觀公正的道德規(guī)范。在個人利益的驅(qū)使下，不顧一切地故意偽造、變造、隱匿、毀損會計資料，他們利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，大肆貪污、挪用公款，最終以身試法，甚至走向斷頭臺。
有的會計人員默守陳規(guī)，不求上進，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無法按照新規(guī)定開展工作，同時，他們不學(xué)法，不懂法，對會計準(zhǔn)則、會計制度也知之甚少。他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。
在日常工作中，經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象，造成企業(yè)法律意識淡薄，削弱了企業(yè)自我約束能力。當(dāng)企業(yè)的的財務(wù)行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時，往往片面強調(diào)搞活經(jīng)營，而放松了對違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)督。況且目前會計監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督．稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)又不統(tǒng)一，各部們在管理上各自為政，功能上相互交叉，造成各種監(jiān)督不能有機結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。雖然有關(guān)部門每年都要進行稅收財務(wù)物價檢查，會計師事務(wù)所每年都要對會計報表審計驗證，但其經(jīng)常性．規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能給企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督提供有力的支持，進而難以形成有效的再監(jiān)督機制。內(nèi)部審計作為國家監(jiān)督體系的組成部分之一，代表著國家利益，通過企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督和控制，保證國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。單位領(lǐng)導(dǎo)迫于各種壓力，不得不設(shè)立內(nèi)部審計部門。其實這種內(nèi)部審計機構(gòu)，往往不能被企業(yè)真正所接納，基本上起不到監(jiān)督的作用。同時，滿足國家宏觀調(diào)控和市場運行需要的會計管理體系還沒有形成，會計規(guī)范體系也不完善，而企業(yè)又是社會各方利益的聯(lián)結(jié)點：即投資者從中獲取投資報酬，管理人員從中獲取薪金，政府從中獲取稅金。在許多情況下，各方利益經(jīng)常發(fā)生沖突。投資者、管理者從個人角度出發(fā)更多考慮的是企業(yè)的微觀利益，政府則從全社會角度考慮的是實現(xiàn)本國資源最優(yōu)配置的宏觀利益。微觀利益與宏觀利益的差異，在很大程度上誘發(fā)了會計造假的產(chǎn)生。而我們國家對違反會計職業(yè)道德的處罰力度不大，使得違反會計法規(guī)的成本低廉且能給違法者帶來巨大的利益，一定程度上助漲了造假的氣焰。由于社會審計監(jiān)督和會計咨詢、服務(wù)體系等法律監(jiān)督機制尚未完備和充分發(fā)揮作用，使得會計人員常常是"人在江湖，身不由己"。
以法治假，是一種行之有效的辦法，新《會計法》為防假、治假提供了有力的法律武器。
(2)單位事項的決策和執(zhí)行做到相互監(jiān)督、相互制約；
(3)明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；
(4)明確內(nèi)部審計的方法和程序。
了單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。所以明確單位負(fù)責(zé)人為會計責(zé)任主體，也就抓住了問題的關(guān)鍵。只有單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識到對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能促使單位負(fù)責(zé)人重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不再授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員做假帳。
(1)明確規(guī)定了對單位違法行為的處罰。
（2）為了便于量刑處罰，新《會計法》明確規(guī)定了對會計核算管理中十項違法行為的處罰。其中對"未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的"行為單獨作為一項，體現(xiàn)了新《會計法》對企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重視。
(3)明確規(guī)定了具體處罰標(biāo)準(zhǔn)。新《會計法》不僅要求對違反《會計法》的單位領(lǐng)導(dǎo)人和會計人員進行行政處分、承擔(dān)刑事責(zé)任，增加了經(jīng)濟處罰的內(nèi)容，而且相應(yīng)規(guī)定了違法行為的具體處罰標(biāo)準(zhǔn)，有利于根據(jù)違法情節(jié)予以量刑，使法律責(zé)任落到實處。如鄭百文公司原董事長因造假，被判刑。就是造假者可恥下場的典型。
新《會計法》對單位負(fù)責(zé)人的違法處罰，將有效地控制造假源頭，法律的威懾力，有效地遏止了造假行為。那些膽敢造假者，必將付出沉重的代價。
原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明。在經(jīng)濟活動中，非法取得或填制、偽造或變造原始憑證以騙取收入，會計人員依據(jù)不真實的原始憑證進行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會計信息失真。因此，治理造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。按照《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)，而會計機構(gòu)、會計人員按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，其中對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記帳憑證入帳；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。
內(nèi)部控制體系是指各級管理部門在內(nèi)部產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并進行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，而形成的一整套嚴(yán)密的控制體系。它的主要內(nèi)容有：
內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合本單位經(jīng)營管理的特點和要求，而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。內(nèi)部會計管理制度主要包括以下內(nèi)容：
定單位內(nèi)部的會計核算組織形式。
會計監(jiān)督是指對會計核算和管理工作進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤.依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效的運行。會計監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督和單位外部監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國社會主義經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，第一它是對會計核算所反映的單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和控制，以保證其合法性、合規(guī)性和有效性；第二是對會計核算和管理工作本身進行監(jiān)督和控制，以保證會計核算過程和結(jié)果的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。隨著改革開放的深入，企業(yè)擁有了更廣泛、更全面的自主權(quán)。權(quán)力沒有監(jiān)督和制約就會產(chǎn)生腐敗，權(quán)力越大，就更需要制約，理財權(quán)力越大，就更需要會計監(jiān)督。因此，強化會計監(jiān)督，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，是對當(dāng)前經(jīng)濟領(lǐng)域中，出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn)，也是防止和發(fā)現(xiàn)會計造假的有力措施。同時，它對健全會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，提高會計核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。
（1）、提高會計人員的法律意識和思想道德品質(zhì)。會計職業(yè)的特性就要求會計人員必須具備很高的道德素質(zhì)。當(dāng)前，造假等違法行為多是會計人員在單位負(fù)責(zé)人的強令、脅迫、指使和授意下實施的。當(dāng)會計人員受到強令、脅迫、指使和授意下做假帳時，將面臨來自法律和單位負(fù)責(zé)人的雙重壓力，如不服從，可能遭致報復(fù)，如果服從，就是實施違法行為。如果會計人員不具備較高的道德素質(zhì)，那么就會按單位負(fù)責(zé)人的意愿去做。另一方面，會計人員的工資、福利待遇等都是與企業(yè)的經(jīng)濟效益相掛鉤，會計人員為了追求個人的經(jīng)濟利益，對造假行為，往往不加抵制，甚至還會幫助出謀劃策。所以，如果會計人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導(dǎo)致造假的發(fā)生。
而被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，５年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書。要求之明確，措施之嚴(yán)厲，前所未有。通過法律的約束，促使會計人員具備強烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。否則，將受到法律的制裁。
（3）、完善會計人員從業(yè)資格制度，嚴(yán)格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備哪些條件才能擔(dān)任總會計師。
（4）、健全專業(yè)資格確認(rèn)制度，在堅持目前專業(yè)資格"考評"結(jié)合制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷因素在"考評"中的作用。
（5）、加強會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，更新知識。嚴(yán)格履行法定責(zé)任，忠于職守，堅持原則，堅決不做假帳。
會計假賬論文篇九
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財務(wù)危機的含義。
二、我國家族式企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財務(wù)風(fēng)險大。
（二）家族式企業(yè)財務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財務(wù)信用薄弱。
3．金融機構(gòu)存在對家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國市場經(jīng)濟欠發(fā)達，受計劃經(jīng)濟思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險意識不強，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動力不足，缺乏激勵約束機制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對解決家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國際貿(mào)易，投身經(jīng)濟全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會計人員的業(yè)務(wù)水平及對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
3．加強企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財務(wù)管理機制。
五、結(jié)束語。
會計假賬論文篇十
隨著社會人員學(xué)歷的不斷提升，就業(yè)競爭更趨激烈。面對嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，中職畢業(yè)生在就業(yè)與擇業(yè)時，常常顯得不知所措。大部分學(xué)生不知道自己想干什么，能干什么。他們無法認(rèn)清自己，無法辨別什么樣的單位更適合自己，什么樣的工作更能發(fā)揮自我的特長，什么樣的崗位更符合自我的興趣、能力。因此中職畢業(yè)生在就業(yè)擇業(yè)時，更多時候是事業(yè)的失敗，表現(xiàn)出的是沮喪、茫然或者是盲目的自信。這與學(xué)生缺乏一個系統(tǒng)的職業(yè)生涯規(guī)劃有著密切的關(guān)系。在我國，職業(yè)生涯教育起步較晚，教師們往往注重文化、技能課的傳授，忽略對學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃相關(guān)的教育。
一、中職財會專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育的現(xiàn)狀和存在的問題。
(一)學(xué)生對“會計”專業(yè)選擇存在較大的盲目性。
中職學(xué)生在初中考高中落選后，無奈才選擇報考職業(yè)類學(xué)校。在以“升學(xué)為目標(biāo)”突然轉(zhuǎn)為“以就業(yè)為目的”時，學(xué)生多數(shù)聽取的是家長、老師、朋友的意見來選擇專業(yè)，而忽略了自身的興趣、愛好。往往聽到學(xué)生們在報考所學(xué)專業(yè)時常說的一句是“隨便”。專業(yè)的選擇對于學(xué)生個體將來的職業(yè)發(fā)展方向和領(lǐng)域有較大的限制作用。如果專業(yè)不符合學(xué)生的興趣、愛好，在中職的學(xué)習(xí)生涯中，學(xué)生不但缺乏學(xué)習(xí)的主動性，而且會為當(dāng)初選擇了這個專業(yè)而苦惱不堪，喪失對自身職業(yè)生涯設(shè)計的積極性，人生目標(biāo)無從談起。
(二)學(xué)校忽視對學(xué)生的職業(yè)生涯教育。
職業(yè)生涯教育是指通過社會、學(xué)校的共同努力。幫助個體建立切合實際的自我觀念，并借助職業(yè)生涯選擇、職業(yè)生涯規(guī)劃，以及職業(yè)生涯目標(biāo)的追尋實現(xiàn)與個人相適應(yīng)的職業(yè)生涯目標(biāo)。職業(yè)生涯教育的目的是為了解決學(xué)校教育和勞動世界脫節(jié)問題，引導(dǎo)受教育者更好的從事自己的職業(yè)、實現(xiàn)確定的人生目標(biāo)。在日本，從幼兒開始就對學(xué)生實施職業(yè)生涯教育，培養(yǎng)學(xué)生了解自己，積極主動地選擇人生道路的能力和態(tài)度。
(三)社會對財會人員需求的變化對會計專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育提出新的要求。
據(jù)統(tǒng)計，全國各大城市熱門職位排行榜中，財會專業(yè)明顯出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象。社會就業(yè)壓力的增加，企業(yè)對財會人員需求的縮減，使中職財會專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后，真正從事財會工作的就業(yè)率很低。職業(yè)學(xué)校設(shè)立的招生就業(yè)指導(dǎo)部門專門對學(xué)生的就業(yè)推薦，其服務(wù)重點放在如何為學(xué)生尋找就業(yè)“門路”，為了擴大學(xué)生的就業(yè)率，也就經(jīng)常關(guān)注于學(xué)生的短期就業(yè)。而忽視了學(xué)生整體職業(yè)生涯的發(fā)展。
職業(yè)生涯教育融入到中職會計教育體系中，幫助學(xué)生去規(guī)劃他們的職業(yè)理想和人生目標(biāo)，確定未來職業(yè)發(fā)展的方向，并設(shè)計實現(xiàn)各目標(biāo)的步驟、方法，積極努力的為實現(xiàn)職業(yè)生涯目標(biāo)而奮斗。
二、中職財會專業(yè)職業(yè)生涯教育體系的構(gòu)建。
中職階段，財會專業(yè)職業(yè)生涯教育體系應(yīng)從新生入學(xué)開始至中專畢業(yè)，針對學(xué)生的生理與心理，讓學(xué)生充分認(rèn)識自我，認(rèn)識專業(yè)，從自身條件和能力出發(fā)，分階段制定切實可行的職業(yè)生涯目標(biāo)，提出切實可行的行動方案，順利實現(xiàn)就業(yè)，并為尋求更佳的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)不懈努力。會計專業(yè)學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃可具體分四階段實施。
(一)中專一年級階段。
生對會計專業(yè)課學(xué)習(xí)的感性認(rèn)識。
(二)中專二年級階段。
教師在本階段要讓學(xué)生總結(jié)前一短期目標(biāo)實施情況，做到及時反饋與調(diào)整，讓目標(biāo)的制定更切合實際，并在此基礎(chǔ)上開始設(shè)計自己職業(yè)發(fā)展的中長期目標(biāo)。經(jīng)過一個學(xué)年的學(xué)習(xí)，會計專業(yè)學(xué)生積累了一定的會計知識，具備了對會計基本操作技能和會計信息技術(shù)應(yīng)用能力。在這一階段，教師要讓學(xué)生充分了解社會的需求情況，搜集與就業(yè)相關(guān)的信息，以便學(xué)生能更為客觀的設(shè)計職業(yè)生涯目標(biāo)。會計教師在職業(yè)生涯教育中特別要注意對學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，比如會計人員必須熱愛本職工作、遵守國家法規(guī)、誠實守信、不做假帳等，使學(xué)生初步具備會計人員應(yīng)有的職業(yè)操守，為第三學(xué)年的實習(xí)做好充分準(zhǔn)備。
(三)中專三年級階段。
職業(yè)生涯目標(biāo)的基礎(chǔ)嗎??這份職業(yè)是否背離了我實現(xiàn)總的職業(yè)生涯目標(biāo)”“我該如何調(diào)整下一階段的行動”等問題。
(四)畢業(yè)后的人生階段。
這一階段。學(xué)生由在校期間的老師指導(dǎo)過渡到社會指導(dǎo)。根據(jù)社會與自身發(fā)展的實際情況。學(xué)生利用在校學(xué)習(xí)到的職業(yè)生涯規(guī)劃能力，進一步完善自我的職業(yè)生涯發(fā)展路徑，在擇己所愛、擇己所能、擇己所需的基礎(chǔ)上，慢慢實現(xiàn)擇己所利。學(xué)生是否能夠有效的設(shè)計自我職業(yè)生涯目標(biāo)，并通過自己的意志成功地勾畫出人生美麗的藍圖，是中等職業(yè)學(xué)校職業(yè)生涯教育成功與否的一個長遠評判標(biāo)準(zhǔn)。
會計假賬論文篇十一
九好集團在其2016年4月23日披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團有限公司審計報告（2013年至2015年）》財務(wù)數(shù)據(jù)中，虛增服務(wù)費收入億元，虛增2015年貿(mào)易收入萬元，虛構(gòu)銀行存款3億元，未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
虛構(gòu)業(yè)務(wù)以增加服務(wù)費收入。
九好集團造假作案手法的隱蔽之處在于將虛增的服務(wù)費收入分散到大量的供應(yīng)商和客戶中去，實地走訪需要耗費大量的時間和人財物，調(diào)查難度大。九好集團與125家供應(yīng)商單位或個人、以及84家供應(yīng)商對應(yīng)的46家客戶通過虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)等方式增加服務(wù)費收入億元。此外，九好集團通過與供應(yīng)商簽訂虛假業(yè)務(wù)合同來確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，在收到這些服務(wù)費后又從個人銀行賬戶退回到供應(yīng)商法定法人或其指定銀行賬戶。盡管這些業(yè)務(wù)收入是真實的，但九好集團充當(dāng)資金掮客的角色幫助19家供應(yīng)商套取資金的業(yè)務(wù)模式并不屬于九好集團的經(jīng)營模式，不應(yīng)該計入收入，可見九好集團虛構(gòu)業(yè)務(wù)以達到增加收入的目的。
虛增貿(mào)易收入。
杭州融康信息技術(shù)有限公司（以下簡稱融康信息）通過向九好集團采購貨物存在業(yè)務(wù)往來，根據(jù)九好集團披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團有限公司審計報告（2013年至2015年）》可以發(fā)現(xiàn)，其賬務(wù)上確認(rèn)了萬元來自融康信息的銷售收入及應(yīng)收賬款收回。然而，通過審計小組對融康信息的實地走訪獲知，融康信息并未對該筆采購業(yè)務(wù)確認(rèn)收貨，九好集團也退回了已支付貨款。從會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件來看，該筆業(yè)務(wù)不滿足確認(rèn)銷售收入的實質(zhì)，因此可以得出九好集團通過虛增貿(mào)易收入粉飾報表的結(jié)論。
虛構(gòu)銀行存款3億元、未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
九好集團運用的財務(wù)造假方式在實踐中非常典型，即通過銀行流水體外循環(huán)的方式虛增3億銀行存款。2015年九好集團通過虛構(gòu)其他應(yīng)收款、虛構(gòu)銀行存款轉(zhuǎn)入、虛構(gòu)退回購房款以及虛假記載收到上海九好等單位其他應(yīng)收款的方式使得其賬面存在3億元虛假資金。同時為了掩飾賬面3億的虛假資金，九好集團首先通過借款購買理財產(chǎn)品或定期存單，然后再將取得的理財產(chǎn)品或定期存單為借款方關(guān)聯(lián)公司質(zhì)押擔(dān)保，最后將承兌匯票以貼現(xiàn)的方式獲得資金并歸還借款，九好集團通過如此反復(fù)y行流水體外循環(huán)的方式使其賬面一直保持3億銀行存款。截止九好集團公開披露《審計報告》附注及《重大資產(chǎn)重組報告書》時這3億銀行存單仍然處于質(zhì)押狀態(tài)，但是九好集團并未披露這一事實。
2就好集團財務(wù)造假審計對策。
九好集團自2013年開始財務(wù)造假至2017年初被證監(jiān)會頂格處以60萬元的處罰，此次九好集團造假也將其審計機構(gòu)利安達會計師事務(wù)所推到了風(fēng)口浪尖。相關(guān)專業(yè)人士指出盡管九好集團商業(yè)模式較新，但如果審計人員能夠保持職業(yè)懷疑精神，實施必要的審計程序獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，就能夠能合理的審計報告。
充分了解被審計單位及其環(huán)境以評估重大錯報風(fēng)險。
會計假賬論文篇十二
商貿(mào)公司主要就是買進賣出實現(xiàn)盈利。
根據(jù)公司經(jīng)營情況，建立以下會計科目：
庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、實收資本、本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等必要項目，這個一般的會計軟件都有，根據(jù)公司實際情況選擇就可以了。
一般開始做賬時需要建立期初賬目，就是將開始做賬時的起始金額填入。
國稅：增值稅及其附加稅。
地稅：增值稅、印花稅、教育附加稅等。每月的15號之前完成申報。
根據(jù)實際發(fā)生的交易情況，填制憑證（摘要、會計科目、數(shù)量、單價、借貸發(fā)生額）入賬，一般會根據(jù)出納和會計職能區(qū)分登記、審核，就是出納登記，會計審核后才能入賬。每月要進行期末結(jié)轉(zhuǎn)，就是將會計憑證上的項目分別對應(yīng)會計科目進行匯總計算入賬，算出各科目的期末余額，以其作為下月期初余額，大多數(shù)的軟件進行期末結(jié)轉(zhuǎn)后是不能修改原始憑證了的，如出現(xiàn)錯誤只能在下期填制糾正沖賬憑證進行處理。
通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表（給老板看是否盈利、帳上有多少錢、這個月總共發(fā)生了多少交易等的總表）、利潤表（給老板看具體的經(jīng)營情況）、現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金科目變動匯總），這三張表報稅要用到。
根據(jù)需要，公司可能會需要出具明顯帳，就是將各會計科目的登記明顯匯總到一張表格上，便于檢查當(dāng)期各科目中往來賬目情況。
一般在申請稅務(wù)登記證時，稅務(wù)機關(guān)會給每個企業(yè)指定一個專門的稅務(wù)部門人員進行指導(dǎo)服務(wù)，這人通常稱為稅務(wù)專管員，企業(yè)報稅中有什么問題可以隨時聯(lián)系他（她）給你指導(dǎo)。
辦理稅務(wù)登記時一般都會辦理一張辦稅務(wù)，用于企業(yè)識別，還有就是將公司交易帳號與稅務(wù)綁定，便于稅款直接通過銀行扣款。
會計假賬論文篇十三
我在一家物業(yè)服務(wù)公司任職人資部長，兩年前，有一位人事專員通過總經(jīng)理的關(guān)系進了我部門。我曾經(jīng)手把手的教她人事六大模塊，不過她悟性不高，而且態(tài)度也不怎么端正，總是一副無所謂的態(tài)度?；鶎訂T工過來咨詢相關(guān)人事問題的時候，她也總是解釋不清，態(tài)度還不好，員工對她意見很大。今年8月初，她開始請事假，總經(jīng)理也同意休假到年末。
案例綱要：
建議：3.請假的真實原因：對于請假區(qū)分原因：是去學(xué)習(xí)深造還是旅游游玩；是有其他安排還是過來公司鍍金一下而已；不同的原因產(chǎn)生的結(jié)果完全不同，所以深入了解其原因，有助于幫助我們判斷，其接下來回來的可能；建議：4.請假期間的準(zhǔn)備：.請假期間的工資核算：《關(guān)于職工全年月平均工作時間和工資折算問題的通知》（勞社部發(fā)[2008]3號）的規(guī)定，請事假應(yīng)按月平均計薪天數(shù)天來折算扣除工資。
事假工資=基本工資/同時扣除全勤獎、當(dāng)天餐費等公司也可以選擇按每月實際工作日來扣除。
建議5：停薪留職的考慮：
對于“停薪留職”一般公司都沒這個規(guī)定，而這個原有是國有企業(yè)的勞動關(guān)系的一種，意思就是說：員工與公司保留勞動關(guān)系，但又因其他原因一段時間內(nèi)不能為單位提供勞動，而，公司為其保留原來的工作崗位，待停薪留職期滿后，員工可以繼續(xù)回公司工作。因,停薪留職期間員工沒有為單位提供任何勞動，所以，公司無法按照正常出勤來支付員工停薪留職期間的待遇，而只能按照雙方約定的內(nèi)容來履行。這里有一個變化點：在《勞動合同法》實施后，公司用工必須簽訂勞動合同，對員工進行勞動合同管理。停薪留職本身屬于勞動合同履行過程中的特殊情形，建議單位與員工簽訂勞動合同中止協(xié)議，即停薪留職期間雙方的勞動關(guān)系停止履行，待期滿后再繼續(xù)按照原勞動合同約定履行。約定內(nèi)容可以是這樣的：
綜上：我們發(fā)現(xiàn)，對于公司的關(guān)系戶請長期事假1..摸清關(guān)系2.摸清原因。
會計假賬論文篇十四
摘要：上市公司財務(wù)造假行為是上市公司在巨大的經(jīng)濟利益驅(qū)動下，違反國家會計法律制度，提供虛假會計信息的行欏u庖恍形嚴(yán)重?fù)p害了會計信息使用者的利益，使投資者做出錯誤的投資行為，同時也弱化了政府宏觀調(diào)控效果、市場的資源配置功能，長此以往勢必影響到資本市場的健康發(fā)展。上市公司財務(wù)造假是一個復(fù)雜的經(jīng)濟問題和社會問題，它需要全社會的積極參與共同努力。因此本文從上市公司自身角度分析其造假動因并對治理財務(wù)造假這一問題提出治理建議。
關(guān)鍵詞：上市公司；造假誘因；資本市場；投資行為。
一、引言。
無論對于投資者、債權(quán)人還是與上市公司有經(jīng)營往來的其他利益相關(guān)者來說，分析該公司的財務(wù)數(shù)據(jù)是認(rèn)識和評價一家上市公司的過去、現(xiàn)在及未來的經(jīng)營狀況的必要路徑。而上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)基本上都反映在財務(wù)報表上，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析實質(zhì)上是對其財務(wù)報表的分析。若企業(yè)對其財務(wù)報表做手腳，掩蓋其真實的財務(wù)信息，那么帶來的危害小到投資者債權(quán)人，大到影響資本市場的穩(wěn)定阻礙國民經(jīng)濟的發(fā)展，因此了解上市公司造假動機并提出治理方案刻不容緩。
二、上市公司財務(wù)造假動因分析。
1.融資籌資，吸引投資者。
上市就是該公司達到指定的標(biāo)準(zhǔn)后被給予發(fā)行股票的權(quán)利，股票是用來集資的，因此公司獲得上市資格就代表其不僅可以向銀行貸款或是內(nèi)部融資，還可以吸引股民的資金來籌資，有了充足的資金，企業(yè)就發(fā)展的很快。而投資者投資通過參考公司的財報來判斷該公司的發(fā)展前景，決定是否要對該公司進行投資行為。上市公司為了圈錢制作了“漂亮”的財務(wù)報表，吸引更多的投資者股民，騙取股東的信任，從而獲得超額資金來幫助企業(yè)自身發(fā)展。
2.保持上市主體身份。
上市公司造假有一個很大的動機來自于資本市場的壓力，很多上市公司的經(jīng)營業(yè)績不佳，達不到招股說明書中簽訂的預(yù)測業(yè)績，若經(jīng)營業(yè)績一直虧損，就會遭到證券市場退市的處理，所以很多上市公司為了保住上市主體資格，在財務(wù)報告上做文章來掩蓋其財務(wù)困境。另外，上市公司在成本、費用中人為調(diào)節(jié)利潤，也在某些層面上減少稅收的繳納。
3.上市公司股權(quán)治理結(jié)構(gòu)不合理。
公司治理結(jié)構(gòu)的制衡功能不能得到有效發(fā)揮，為虛假會計信息提供了綠色通道。我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的最大特點是：國家股、國有法人股所占比重過大且股權(quán)高度集中，社會公眾股比重小且股權(quán)比較分散。國家股通常掌握在企業(yè)高管經(jīng)理人手里，經(jīng)理層和董事會結(jié)成了利益共同體，獨立董事接受了上市公司經(jīng)理的高額報酬，不僅不對經(jīng)理披露虛假會計信息的行為給予監(jiān)督，甚至還內(nèi)外勾結(jié)，在內(nèi)部控制人得到實在的好處，卻損害了眾多沒有話語權(quán)的中小投資者的利益。
4.外部監(jiān)管有漏洞，上市公司有機可乘。
我國也缺少對于上市公司財務(wù)造假行為的刑事責(zé)任與行政處罰，對于中小投資者利益沒有法律支持與保障。讓上市公司鉆了制度的空子。甚至有些政府官員與企業(yè)高管私下勾結(jié)，加大了查處難度，且因為法律的空白，導(dǎo)致很少有受損的投資者維權(quán)，給予企業(yè)造假動力與野心。
三、治理建議。
1.調(diào)整公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
改變“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)。目前我國上市公司存在控股股東為了一己私利損害中小投資者利益的問題，因此要分散股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成制約機制有效實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管，減少資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、內(nèi)部交易等問題的出現(xiàn)，將財務(wù)造假扼殺在搖籃里。另外，發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用、加強內(nèi)部審計的獨立性、完善內(nèi)部控制建設(shè)，從各個角度對公司內(nèi)部管理實施有效的改革，防止財務(wù)造假行為。
2.加強外部監(jiān)管，提高外部審計獨立性。
加強監(jiān)管一直是資本市場發(fā)展勢在必行的大趨勢。在過去頻繁的財務(wù)造假中，證監(jiān)會也經(jīng)常反思股市異常波動股市災(zāi)難帶來的教訓(xùn)，因此要治理這一問題，監(jiān)管者就要依法全面監(jiān)管，持續(xù)整頓市場秩序，切實服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在日趨復(fù)雜的經(jīng)濟市場下，守住底線，維持資本市場健康穩(wěn)定持續(xù)進行。另外，對上市公司財務(wù)信息客觀真實獨立的外部審計是保證上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的有效途徑。首先，要對會計師事務(wù)所建立信用評價體系。根據(jù)以往的審計工作記錄，對其成果和失敗的案例進行評級，信用等級差的事務(wù)所以末尾淘汰制面臨被懲罰的后果甚至解散。以此方法提高審計質(zhì)量。第二，提高注冊會計師職業(yè)道德素養(yǎng)，注冊會計師要誠信做人，誠實做事，遵守職業(yè)道德操守，在利益面前堅定信念，不斷提高職業(yè)道德素質(zhì)及執(zhí)業(yè)水平。
3.加大懲罰力度，提高造假成本。
縱觀外國經(jīng)濟市場，會計舞弊行為少之又少，因為國外對于造假的懲罰力度和懲罰金額讓心存幻想的上市公司望而卻步。因此，我國也應(yīng)該嚴(yán)懲造假的企業(yè)和個人，在立法上，要進一步修訂《證券法》，細(xì)化法律懲罰條例，把懲罰標(biāo)準(zhǔn)提高到企業(yè)無法接受的程度；對于已經(jīng)出現(xiàn)造假行為的公司給予近乎破產(chǎn)的處罰，對造假企業(yè)及主要負(fù)責(zé)人、實際收益人、會計師事務(wù)所等所有參與造假的相關(guān)者給予行政甚至是刑事處罰，吊銷營業(yè)執(zhí)照，終身不得進入該行業(yè)。
會計假賬論文篇十五
[提要]隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，上市公司的數(shù)量也不斷增加，為了各種各樣的原因，財務(wù)造假亂象也層出不窮。財務(wù)造假不僅會導(dǎo)致會計信息的誠信危機、擾亂會計人員的正常工作秩序，同時也會給國家以及投資者帶來巨大的損失。本文通過欣泰電氣財務(wù)造假欺詐上市案例，分析其財務(wù)造假的手段以及我們該如何防范。
關(guān)鍵詞：欣泰電氣；財務(wù)造假手段；防范措施；會計信息；證監(jiān)會。
一、案例背景。
2016年6月1日晚，欣泰電氣公告稱公司ipo財務(wù)造假，涉嫌欺詐發(fā)行以及信息披露違法違規(guī)。從2011年11月開始，欣泰電氣就開始了ipo申請，與此同時也開始了它的造假之路，其主要手段有虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計提壞賬準(zhǔn)備以及虛增經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額等。在不停的造假之下，終于在2012年7月3日，欣泰電氣通過了創(chuàng)業(yè)板發(fā)審會的考核，并于2014年1月3日獲得批文，隨后在1月27日登陸創(chuàng)業(yè)板，發(fā)行價格為每股元，募集資金超2億元。
但是，欣泰電氣的造假并沒有在成功上市之后就停止。經(jīng)過證監(jiān)會查證，欣泰電氣《2014年半年度報告》和《2014年年度報告》以及《2013年年度報告》中繼續(xù)故伎重施，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計提壞賬準(zhǔn)備、虛增貨幣資金等。并且，該公司實際控制人溫德乙以員工名義從公司借款6，388萬元未被披露，導(dǎo)致《2014年年度報告》存在重大遺漏。
在2015年7月14日，證監(jiān)會向欣泰電氣發(fā)出了《調(diào)查通知書》并立案調(diào)查。在歷時11個多月的調(diào)查之后，欣泰電氣造假上市的手段與歷程終于逐漸浮出了水面。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會對欣泰電氣開出了罰單，合計處以832萬元的罰款；對公司實際控制人溫德乙處以892萬元罰款；對欣泰電氣總會計師劉明勝處以60萬元的罰款，其他多名高管和責(zé)任人也分別給予警告和罰款。其中溫德乙、劉明勝兩人違法情節(jié)嚴(yán)重，證監(jiān)會擬對兩人采用終身證券市場禁入措施。
由此，欣泰電氣有可能成為第一家從創(chuàng)業(yè)板退市的公司，也將成為證券市場第一家因欺詐發(fā)行而被強制退市的上市公司。而值得一提的是，作為欣泰電氣上市的保薦單位，也難逃重罰的命運。欣泰電氣上市前財務(wù)造假，完全不符合證券法關(guān)于ipo的條件，無論是興業(yè)證券秘而不宣還是毫無察覺，興業(yè)證券都難辭其咎。
二、欣泰電氣的造假手段。
欣泰電氣造假手段主要有ipo造假和年報造假。
1、個人借款來充當(dāng)公司回款。除了使用公司的自有資金以外，溫德乙個人向其朋友以及第三方公司等進行了大量借款，甚至有時候不需要經(jīng)過客戶的賬戶就完成了資金的回轉(zhuǎn)，從而達到美化公司財務(wù)報表的目的。
第一種方式是溫德乙向他人借款，公司的出納在銀行柜臺一邊辦理現(xiàn)金提取一邊辦理現(xiàn)金交款，只不過在填寫現(xiàn)金交款單的時候，付款人上則直接填寫客戶公司的名稱，充當(dāng)客戶支付給欣泰電氣的應(yīng)收賬款。而在報告期過后，再去銀行辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，如此一來資金就又從欣泰電氣回到了借款人的手中。
另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款，通過銀行匯票走賬。簡單地說，就是由溫德乙借款的第三方公司開具銀行匯票，經(jīng)過客戶蓋章背書給欣泰電氣，算作收回的應(yīng)收賬款。等到報告期過后，再由欣泰電氣開具銀行匯票，通過客戶蓋章背書，轉(zhuǎn)回給第三方公司。
為了掩人耳目，欣泰電氣的造假十分謹(jǐn)慎與小心，不僅會把造假分散給不同的客戶，且真假混合有零有整，比如把同一對象的借款分散成數(shù)十筆，分給各個不同欣泰電氣的客戶來開具銀行匯票，以充當(dāng)應(yīng)收賬款，等報告期過后再轉(zhuǎn)回借款企業(yè)或者個人。例如，2012年6月溫德乙就曾用此手法向丹東某企業(yè)借款9，000萬元，以此達到報表上“收回”9，000萬元的目的。
2、自制偽造銀行單據(jù)。由于借款需要支付利息，如此大額的借款導(dǎo)致造假成本驟升，利欲熏心之下，一不做二不休干脆連銀行進賬單以及付款單也開始自行偽造，從而降低倒賬成本。
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，想要自制單據(jù)的流程并不復(fù)雜，工作人員先在電腦上制作銀行單據(jù)的格式，然后填入相應(yīng)的客戶名稱、金額等信息，再打印出來就完事了。
第二步就是帶著這些自制賬單會交給出納去銀行補蓋章。因為公司和銀行關(guān)系好，另外一方面公司業(yè)務(wù)多，出現(xiàn)遺漏也很正常，所以一般來說都可以成功蓋章。
不過實際上，欣泰電氣在自制假單據(jù)時也是費盡心思。所涉及客戶都與公司有實際的業(yè)務(wù)往來，所以并不是一味單純的造假，而是在真實的業(yè)務(wù)單據(jù)中混入假的，并且金額大小不一，最小的也就萬余元，有的假數(shù)據(jù)會精確到小數(shù)點后好幾位，所以十分具有迷惑性，y以分辨。除了通過造假減少應(yīng)收賬款余額之外，欣泰電氣還通過少計材料成本來虛增利潤。
會計假賬論文篇十六
勞動關(guān)系是任何一家組織必須高度重視的一項工作，是人力資源管理的重要模塊。勞動關(guān)系和諧是社會和諧的基礎(chǔ)，是完善社會主義市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，是協(xié)調(diào)勞動關(guān)系矛盾的迫切需求，對于促進組織的健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有積極的推動作用。勞動力市場的產(chǎn)生必然帶來勞動關(guān)系的矛盾和爭議，如何正確處理勞動關(guān)系，是擺在任何一家組織面前的迫切課題。民營企業(yè)從其發(fā)展基礎(chǔ)、職工素質(zhì)、政策支持、管理模式等具有一定的特殊性，在處理勞動關(guān)系上面臨更多的挑戰(zhàn)。
民營企業(yè)如何建設(shè)和諧的勞動關(guān)系呢？
本文選取一個比較有代表性的具有和諧勞動關(guān)系的民營企業(yè)——陽谷恒泰實業(yè)的案例，集中分析和探索民營企業(yè)建設(shè)和諧勞動關(guān)系的問題。
案例背景。
1務(wù)公開及勞動爭議調(diào)解制度等，建立職工激勵機制等舉措，充分調(diào)動了廣職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，較好實現(xiàn)了企業(yè)與職工的和諧發(fā)展。
實施效果。
通過以上措施，近幾年以來，該公司從未發(fā)生一件勞動爭議案件，職工的滿意度達到95%以上，職工年流失率控制在8%以下，勞動合同簽約率達到100%，制度的執(zhí)行力、職工參與能力均得到了明顯提高，職工的權(quán)益得到了很大保障。
2之前認(rèn)為進入企業(yè)就是為掙錢來的，個人怎么努力才能升遷或漲薪并不清楚，當(dāng)一天和尚撞一天鐘的觀念揮之不去。該企業(yè)建立的“h”職業(yè)發(fā)展體系切實讓員工看到了努力的方向，對企業(yè)的忠誠度明顯提高。
主要做法。
恒泰實業(yè)獲得了2012年全縣勞動關(guān)系和諧企業(yè)榮譽稱號。該稱號代表了政府對該企業(yè)在處理勞動關(guān)系方面的認(rèn)可，是企業(yè)多措并舉努力的結(jié)果。在打造和諧勞動關(guān)系方面，該企業(yè)主要采取了以下措施：
3和待遇增長的渠道。恒泰實業(yè)建立了“h”型的雙渠道職業(yè)發(fā)展體系，使職工實現(xiàn)了橫向和縱向的發(fā)展。寬帶薪酬，使職工打破了漲工資依靠調(diào)整行政級別的單獨渠道，使職工在為企業(yè)做出了較大貢獻即便在行政級別不調(diào)整的情況下仍能獲得較快的工資調(diào)整幅度，真正實現(xiàn)了按勞分配。企業(yè)的優(yōu)秀的人才不斷脫穎而出，職工獲得了更多的職業(yè)發(fā)展機會。
4工的每項異議，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都會責(zé)成相關(guān)部門限期答復(fù)解決，充分發(fā)揮和提高了職工的監(jiān)督員角色和主人翁意識。針對職工提出的宿舍漏雨和原餐廳環(huán)境及飯菜質(zhì)量問題，該企業(yè)斥資建設(shè)了高標(biāo)準(zhǔn)的職工宿舍，并將職工就餐場所調(diào)整到圣潤商務(wù)酒店，并提高了職工伙食標(biāo)準(zhǔn)，進一步提高了職工的滿意度和工作及生活的舒適度。
近年來，在陽谷縣委、縣政府和工商聯(lián)的大力支持指導(dǎo)下，該企業(yè)先后獲得了“農(nóng)業(yè)銀行aaa信用等級”、“陽谷縣勞動關(guān)系和諧企業(yè)”、“山東首屆企業(yè)管理創(chuàng)新獎”、“山東省重合同守信用企業(yè)”等榮譽稱號。
對民營企業(yè)建設(shè)和諧勞動關(guān)系的思考和借鑒意義。
解決民營企業(yè)的勞動關(guān)系問題，必須用全局的視角和發(fā)展的眼光去看待。恒泰實業(yè)在和諧勞動關(guān)系建設(shè)方面取得的一些成績，對中小型企業(yè)具有較強的借鑒意義。
6法、勞動仲裁法已經(jīng)實施，應(yīng)當(dāng)進行廣泛深入宣傳。一是全面、正確闡釋條款內(nèi)容，減少社會各方可能產(chǎn)生的認(rèn)識歧義，消除某些誤解；二要在強調(diào)依法保護勞動者權(quán)益的同時，兼顧宣傳員工與企業(yè)雙方的平等權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；三要加強正面引導(dǎo)，多宣傳先進企業(yè)勞動關(guān)系和諧穩(wěn)定的典型經(jīng)驗，多樹立正面形象。
黨的十八大提出，要“健全勞動標(biāo)準(zhǔn)體系和勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機制，加強勞動保障監(jiān)察和爭議調(diào)解仲裁，構(gòu)建和諧勞動關(guān)系”。構(gòu)建和諧的勞動關(guān)系，需要政府、企業(yè)、工會和職工齊抓共管、協(xié)調(diào)推進，在市場經(jīng)濟下特別是民營企業(yè)中更是不可忽視的重大問題。勞動關(guān)系和諧，企業(yè)更穩(wěn)定，員工更滿意，才能更好地建設(shè)和諧社會，實現(xiàn)偉大的中國夢。
會計假賬論文篇十七
[摘要]目前，全世界存在著一個普遍的財務(wù)造假問題，然而中國也面臨著財務(wù)造假的危機，一些專業(yè)的人士對這種問題采用了多種方案，但財務(wù)造假的問題一直沒有得到良好的解決。在我國這種財務(wù)造假事件已經(jīng)對資本市場產(chǎn)生了極其惡劣的影響，不但給那些投資者帶來財務(wù)損失，且對金融市場和社會資源配置的有序發(fā)展帶來了巨大危害。會計誠信的危機大部分都是財務(wù)造假的問題，因此有效識別財務(wù)造假的手段及防止出現(xiàn)財務(wù)舞弊這類現(xiàn)象已成為市場經(jīng)濟發(fā)展的一個前提。本文運用規(guī)范研究方法進行專題研究，重點分析財務(wù)造假的手段及其發(fā)生的原因，并且對這一現(xiàn)象的產(chǎn)生進行闡述，提出如何運用法律手段防范財務(wù)造假行為。
[關(guān)鍵詞]財務(wù)造假；會計核算；法律防范。
1財務(wù)造假的概念。
2分析財務(wù)造假的成因。
財務(wù)造假的內(nèi)部原因。
利益驅(qū)動。
許多公司為了追求更大的經(jīng)濟利益，謀求發(fā)展，明示或者暗示企業(yè)會計人員做假賬，對財務(wù)信息造假。最常見的兩種情況：對于中小型企業(yè)，報盈為虧，瞞報利潤，以達到偷稅漏稅的目的；對于一些上市企業(yè)和大型公司，通過虛增利潤，制造企業(yè)盈利能力較好的假象，以騙取更多的貸款，另外，也可以從股市籌措更多資金。
財務(wù)造假的成本低。
我國對會計信息失真的懲處手段主要以行政處罰和刑事處罰為主。對大部分存在會計信息失真的企業(yè)，主要是給予企業(yè)及主要責(zé)任人以罰款、通報批評和警告等行政處罰。行政處罰很難達到真正的處罰目的，達不到預(yù)期的效果。對于那些追究了法律責(zé)任的，也只是限于追究其刑事責(zé)任，目前還沒有公司因會計信息失真而承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案例。刑事責(zé)任的追究是一種威懾力量，是防止市場危機爆發(fā)或產(chǎn)生嚴(yán)重社會后果的一種行為。追究刑事責(zé)任無法形成日常的監(jiān)督力量。若想形成日常的監(jiān)督機制，必須依靠追究民事賠償責(zé)任來實現(xiàn)，這也正是我國目前懲罰手段中所缺乏的。
盡管我國的會計法規(guī)建設(shè)取得了可喜的成績，但有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，對違反會計法規(guī)的處罰力度不夠，使違法的機會成本很小。違反會計法規(guī)的巨大利益誘惑與低廉機會成本所形成的反差，使會計信息失真現(xiàn)象屢禁不止。依法行政的隨意性導(dǎo)致會計信息失真。執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法的隨意性大，助長了部分經(jīng)營者的違法行為，使會計信息失真問題朝量化的方向發(fā)展。
會計人員的主觀判斷為造假提供平臺。
會計人員對會計核算程序、會計核算方法、企業(yè)財務(wù)價值的評估、財務(wù)報表的編制方法的選擇有所不同。會計工作人員往往是通過自己的工作經(jīng)驗做出自己的相關(guān)財務(wù)判斷，并進行數(shù)據(jù)信息分析，最后總結(jié)歸納出數(shù)據(jù)信息，進行下一步處理填報。這樣一來，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)很大程度上決定了企業(yè)財務(wù)報表是否真實可靠。
會計監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
目前，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制具有局限性，內(nèi)部監(jiān)督不到位，會計人員不獨立，受單位領(lǐng)導(dǎo)指使被迫做假賬。社會監(jiān)督仍處于起步階段，會計事務(wù)所雖然脫鉤改制，但仍缺少標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)制度，政府o督大于社會監(jiān)督力度，職責(zé)交叉，經(jīng)常重復(fù)檢查。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同時管理會計與審計，內(nèi)部審計不是處于董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。審計監(jiān)督對保障經(jīng)濟活動的有序運行，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域的違法活動，保證會計信息的合法性、合理性和真實性具有其他經(jīng)濟監(jiān)督無可比擬的作用。我國的審計監(jiān)督體系雖然已經(jīng)比較完善，但與飛速發(fā)展的經(jīng)濟仍有許多不適應(yīng)。
財務(wù)造假的外部原因。
我國對企業(yè)財務(wù)信息進行監(jiān)督管理的部門主要有財政、審計、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、xxx等部門，但是這些重要的監(jiān)督管理部門是按規(guī)定的權(quán)限劃分管理范圍。各部門按《會計法》的規(guī)定對所有企業(yè)的財務(wù)會計工作進行監(jiān)督管理，由于人力、物力的不足，導(dǎo)致其不能全面的監(jiān)管所有的財務(wù)造假行為。
3財務(wù)造假的法律防范措施。
加大造假成本。
對財務(wù)造假的企業(yè)采取嚴(yán)格的懲罰措施（如關(guān)停、整頓、罰款），對于有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，視情節(jié)嚴(yán)重性，給予法律懲罰，特別是對于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的行為與人員，給予刑事處分。對于造假的會計人員，吊銷其從業(yè)資格，并禁止其在未來從事相關(guān)工作，加大懲罰力度。有法可依，有法必依，用法律的力量對財務(wù)造假行為給予重?fù)簟?BR> 加強對會計人員的繼續(xù)教育。
會計人員作為財務(wù)造假的經(jīng)辦人，要加強業(yè)務(wù)水平的學(xué)習(xí)，明白財務(wù)造假的嚴(yán)重性。企業(yè)也要加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高其能力水平。同時，也要加強誠信教育，普及相關(guān)法律知識，從而提高會計工作人員的知識水平，職業(yè)操守。
完善相關(guān)會計法律制度建設(shè)。
會計準(zhǔn)則是一個會計人員進行會計行為的基礎(chǔ)，作為一個財務(wù)人員必須要熟練掌握相關(guān)的會計知識和了解相關(guān)的法律法規(guī)，以達到國際會計準(zhǔn)則委員會的要求，進而更好地進行財務(wù)數(shù)據(jù)處理和信息數(shù)據(jù)分析工作。隨著宏觀大環(huán)境的飛速發(fā)展，財經(jīng)法律法規(guī)制度也隨著其變化而不斷完善，所以與時俱進，完善會計規(guī)章制度刻不容緩。我國為了提高財務(wù)會計信息質(zhì)量先后制定和修訂了一系列相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)和制度，如《企業(yè)會計則》《會計法》《企業(yè)會計制度》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《上市公司財務(wù)報表披露細(xì)則》等。因為公正地實施法律法規(guī)制度，在很大程度上可以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的精確度，對財務(wù)造假的行為形成約束。由于會計準(zhǔn)則的不完善是讓財務(wù)造假人員抓住漏洞進行財務(wù)欺騙的原因之一，因此，為了治理和防范財務(wù)造假所帶來的危害，我國應(yīng)該重視完善會計相關(guān)條款，從源頭上防患于未然，加強法律法規(guī)及道德文化建設(shè)，提升會計相關(guān)從業(yè)人員的愛崗敬業(yè)和職業(yè)道德素質(zhì)，讓會計人員在財經(jīng)法規(guī)的約束下工作，避免其在今后的工作中無法抵制利益誘惑而進行財務(wù)造假，害人害己。另外，對于通過財務(wù)造假可能獲得諸多利益的人，要特別設(shè)定相應(yīng)的條約限制他們的個人行為。完善現(xiàn)有的會計法律法規(guī)，填補法律空白，精確規(guī)范法律的相關(guān)條約內(nèi)容，讓想鉆法律漏洞的不法分子無所遁形。
會計假賬論文篇一
隨著經(jīng)濟政策、經(jīng)濟法規(guī)和核算制度的調(diào)整變化,新的財務(wù)造假行為不斷出現(xiàn),而且手段翻新花樣繁多,幾乎到了防不勝防的地步。有嚴(yán)重的虛構(gòu)交易、虛構(gòu)收入和利潤的財務(wù)欺詐,有利用會計準(zhǔn)則、會計制度的缺陷來操縱利潤、調(diào)節(jié)資產(chǎn),也有利用其他手段進行財務(wù)造假的行為。防范和治理財務(wù)造假刻不容緩,需要我們采取一系列行之有效的方法,打擊財務(wù)會計造假行為。遏制財務(wù)會計造假是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。
一、提高會計誠信,凈化社會環(huán)境。
會計誠信表達了會計對社會的一種基本承諾,即客觀公正,不偏不倚地把客觀經(jīng)濟活動反映出來,并忠實地為會計信息使用者服務(wù)。誠信在會計行業(yè)尤為重要,為了減少、避免財務(wù)造假現(xiàn)象的泛濫,我們應(yīng)提高會計誠信,把信用作為會計工作的生命線,凈化社會環(huán)境。
1.打造信用政府。
各級政府作為掌握公共權(quán)力者,享用和支配著納稅人的錢,實質(zhì)上和納稅人之間就是一種契約關(guān)系,要守契約、講誠信,就要切實為納稅人謀取利益,通過制度建設(shè),規(guī)范和保護誠信,嚴(yán)厲打擊各類造假等不誠信行為,杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風(fēng),提高政府信譽度。如果掌握公共權(quán)力者不守誠信、不為民謀利,也應(yīng)該受到相應(yīng)的制裁。這樣,誠信建設(shè)才有根基,才能得到法律的支持,才能營造全社會的誠信氛圍。
2.加強社會誠信教育。
誠信不僅僅是道德要求,更是市場經(jīng)濟中企業(yè)和個人必須遵循的基本游戲規(guī)則,因此要利用各種渠道廣泛開展宣傳教育活動,使全社會的人們都認(rèn)識到誠信的重要性、不誠信的危害性,形成誠信者受尊重、不誠信者遭受鄙視的社會環(huán)境和輿論氛圍,使“人無信不立、國無信則衰”,“君子愛財、取之有道”,“不義之財、取之有害”等觀念深入人心。因此,只有讓誠信深入人心,才能使會計人員樹立高尚的職業(yè)道德情操,才能消除財務(wù)造假的主觀意識,從根本上抑制財務(wù)造假現(xiàn)象。
二、完善會計規(guī)則,減少會計操縱空間。
為了提高會計信息質(zhì)量,我國先后制訂和修訂了一系列相關(guān)的會計法規(guī)和制度,如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《上市公司財務(wù)報表披露細(xì)則》等,這些法規(guī)和制度的執(zhí)行,基本保證了會計信息的質(zhì)量,抑制了會計蓄意造假的現(xiàn)象,但會計規(guī)則自身的漏洞給財務(wù)造假者提供了充分施展的空間。因此要治理會計信息失真,必須完善會計法規(guī)、制度。
1.改善會計準(zhǔn)則的制定程序。
首先,會計準(zhǔn)則制定者應(yīng)向社會公眾公開更多的己有的相關(guān)會計知識,特別是世界各國和國際會計準(zhǔn)則委員會的成熟經(jīng)驗,以便社會公眾結(jié)合其所處環(huán)境,理解會計準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系。其次,應(yīng)建立更加公開化、制度化的征求意見制度,即使是會計準(zhǔn)則正式頒布之后,這種制度仍然是必要的,因為知識不是一個靜態(tài)的概念,會計準(zhǔn)則隨著環(huán)境的變化而不斷進行修訂則是必然的。
2.完善會計法規(guī)的內(nèi)容。
隨著經(jīng)濟國際化進程的加快,會計國際化已成為必然,我國必須加快深化會計改革的步伐,進一步完善會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度,規(guī)范會計行為,避免主觀隨意性,縮小會計信息與實際情況的差距,這是確保會計信息質(zhì)量的前提條件。
一是進一步完善《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,壓縮財務(wù)報告粉飾的空間,可以適當(dāng)增加財務(wù)報表附注,鼓勵企業(yè)披露非財務(wù)信息,進一步完善并嚴(yán)格規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的披露,加強對現(xiàn)金流量信息的呈報和審核。
二是在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實施情況的基礎(chǔ)上,根據(jù)市場經(jīng)濟和證券市場發(fā)展要求,適時出臺一批與國際慣例相協(xié)調(diào)、體現(xiàn)我國經(jīng)濟發(fā)展特點的具體會計準(zhǔn)則,進一步提高會計信息質(zhì)量和透明度,規(guī)范會計信息披露。
三是鑒于會計核算制度將在較長一個時期與會奇準(zhǔn)則并行的實際情況,因此要努力提高會計核算制度的靈敏性,及時反映多變的、日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
四是在準(zhǔn)則的制定過程中,應(yīng)采取慎之又慎的態(tài)度,處理好會計準(zhǔn)則的統(tǒng)一性與靈活性之間的關(guān)系,避免個別企業(yè)利用合法而不合理的手段粉飾財務(wù)報告,操縱企業(yè)利潤。五是盡可能縮小會計政策的選擇空間,在對會計政策選擇方面的規(guī)定應(yīng)更加具體。
三、加大處罰力度,提高財務(wù)造假成本。
企業(yè)作為經(jīng)濟主體,其一切行為應(yīng)遵循成本效益原則。企業(yè)財務(wù)造假本質(zhì)上是一種違約行為,企業(yè)是否會選擇違約,主要還是看違約成本的高低。當(dāng)財務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益時,企業(yè)很難不產(chǎn)生造假的沖動。因此,加大對財務(wù)造假的懲罰力度,提高財務(wù)造假成本,無疑是遏制財務(wù)造假屢禁不止的重要措施。而目前的狀況是:守信者未能得到有效的保護、失信者也未得到嚴(yán)厲的制裁,一些企業(yè)或中介機構(gòu)提供虛假會計信息已成為“公開的秘密”。加上造假者受到懲處的僅是極少數(shù),許多企業(yè)和個人都從“失信”中撈到好處,一些擅長做假賬的人還成了一些企業(yè)競相聘請的人才,非?！白咔巍?。在這樣一個失信成本過低的環(huán)境下,“好人也會變壞”。要改變這一局面,惟有加大處罰力度,大幅度提高財務(wù)造假的成本和風(fēng)險,使造假者得不償失、無利可圖。
四、建立、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心,它是為了提高會計信息質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。為了貫徹落實《會計法》,促進各單位內(nèi)部會計控制系統(tǒng)建設(shè),加強內(nèi)部會計監(jiān)督,提高會計信息質(zhì)量,維護社會主義市場經(jīng)濟秩序,促進資本市場的健康發(fā)展,財政部于2001年6月發(fā)布了《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》,之后,財政部、證監(jiān)會和中國人民銀行相繼出臺了一系列的內(nèi)部控制法規(guī)及其配套規(guī)定,這對企事業(yè)單位加強內(nèi)部會計監(jiān)管、防范會計錯弊發(fā)揮了重要的“人工屏障”作用。設(shè)計內(nèi)部會計控制系統(tǒng)應(yīng)以控制目標(biāo)為導(dǎo)向,以業(yè)務(wù)流程控制為基礎(chǔ),以控制程序和確定關(guān)鍵控制點為手段來進行內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的實務(wù)設(shè)計。主要包括籌資業(yè)務(wù)控制、對外投資業(yè)務(wù)控制、采購與付款控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、成本費用控制、工程項目控制、對外擔(dān)保控制等內(nèi)容。
五、強化獨立審計的社會監(jiān)督作用。
1.加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管。
我國注冊會計師協(xié)會一直存在著性質(zhì)不清、職責(zé)不明的問題。它既是部門所屬的事業(yè)單位,又是社會民間團體;既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。因此,目前我們應(yīng)該做的是理順中注協(xié)、財政部、證監(jiān)會等部門在注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊會計師行業(yè)自律有機結(jié)合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系。
從長遠看,政府部門應(yīng)為注冊會計師行業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境,促進其健康發(fā)展。政府監(jiān)管應(yīng)重在監(jiān)控和預(yù)防,利用行政手段和強制力,發(fā)揮政府監(jiān)管的優(yōu)勢,規(guī)范行業(yè)運行秩序。同時,注冊會計師協(xié)會應(yīng)切實加強自律管理體制的建設(shè),通過豐富和完善自律性服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)職能,推動行業(yè)更加走向成熟。以會員為中心建立行業(yè)自律管理體系,做好為會員提供技術(shù)支持、法律援助、教育培訓(xùn)和改善職業(yè)環(huán)境等各項服務(wù)工作,強化對會員的誠信意識、職業(yè)道德和職業(yè)質(zhì)量的自律監(jiān)管約束。
2.強化注冊會計師審計獨立性。
獨立性是注冊會計師審計的靈魂,它包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立是指注冊會計師必須與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系。實質(zhì)上的獨立,又稱為精神狀態(tài)或自信心,它要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性,不能袒護任何一方當(dāng)事人,尤其不能使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對意見利益集團或人士的影響和壓力。注冊會計師執(zhí)行審計、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則。應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,保持和提高專業(yè)勝任能力,遵守獨立審計準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范,勤勉盡責(zé)。從國內(nèi)外證券市場發(fā)生的重大案件看,注冊會計師的獨立性倍受關(guān)注。
3.加強前后任注冊會計師的溝通。
從我國近幾年出現(xiàn)的財務(wù)造假情況看,證券市場主要存在著會計師事務(wù)所變更過于頻繁的現(xiàn)象。由于不良執(zhí)業(yè)環(huán)境和事務(wù)所之間不良競爭的影響,一些上市公司通過變更事務(wù)所來購買審計意見,極大地?fù)p害了投資人的利益。在目前的會計信息披露規(guī)定中,要求其必須及時披露包括變更會計師事務(wù)所在內(nèi)的重大事項,以抑制上市公司潛在購買審計意見的行為。
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[3]王曉明.公司財務(wù)造假行為的動機及治理.現(xiàn)代管理科學(xué),2006,(4).
會計假賬論文篇二
摘要：本文從造假的動因和危害性出發(fā)，闡述諸如關(guān)聯(lián)方交易、濫用不當(dāng)?shù)臅嬚吆凸烙嫷蓉攧?wù)造假的主要常見手段，并對會計信息傳遞過程中可能導(dǎo)致偏差的各個階段提出了具體的治理措施。
關(guān)鍵詞：財務(wù)造假;關(guān)聯(lián)交易;會計政策與估計;治理措施。
近幾年來，隨著市場競爭的日益激烈，各國上市公司的財務(wù)造假現(xiàn)象屢見不鮮。導(dǎo)致上市公司財務(wù)造假的動因很多，就我國而言，主要有三類：市場經(jīng)濟下追求利潤最大化的利益機制，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來的內(nèi)控制度近乎失效，以及上市公司外部審計、評估組織的缺位或失職。本文通過對我國上市公司會計造假現(xiàn)象這一備受關(guān)注的社會問題的研究，試圖增強投資者識別虛假報表的能力，規(guī)范我國上市公司的融資行為，凈化國內(nèi)股市交易，營造一個健康穩(wěn)定的國內(nèi)投資環(huán)境。
一、上市公司財務(wù)造假的危害。
1.股票價值被嚴(yán)重扭曲。一般情況下，廣大投資者是通過上市公司對外公布的財務(wù)會計報告來衡量公司業(yè)績的優(yōu)劣。而相當(dāng)一部分的上市公司為了營造公司業(yè)績優(yōu)良的假象，通過財務(wù)造假，人為地將財務(wù)狀況編好，誘使投資者積極購買其股票，造成股價的不斷上漲，使公司的股票價值被嚴(yán)重扭曲。投資者根據(jù)失真的財務(wù)信息作出的錯誤決策很可能造成投資上的重大損失，投資熱情被嚴(yán)重傷害。
2.公司有關(guān)人員深受其苦。財務(wù)舞弊一旦曝光，上市公司的高管人員將被定為證券市場的禁入者，甚至承擔(dān)民事或刑事責(zé)任。普通員工也會受到經(jīng)濟上的沉重打擊。
3.相關(guān)機構(gòu)受到牽連。從為造假公司提供貸款的銀行與其他金融機構(gòu)、提供商業(yè)信用的供應(yīng)商，到證券承銷商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所，都將被其牽連，遭到經(jīng)濟上或聲譽上的損失。
4.國民經(jīng)濟運行受到嚴(yán)重危害。造假的上市公司通過造假在股市上大量融資的同時，那些有實力、講誠信的上市公司卻可能因得不到市場資金的及時支持而制約發(fā)展。這種不合理的資源配置，常此以往，不僅股市上的誠信會蕩然無存，還會對國民經(jīng)濟的運行構(gòu)成嚴(yán)重威脅。
二、我國上市公司財務(wù)造假的主要常見手段。
1.利用關(guān)聯(lián)交易造假。
關(guān)聯(lián)交易具有兩面性：一方面它有利于充分利用集團的內(nèi)部資源，降低交易成本，提高集團的資本運營能力和上市公司的營運效率;另一方面，由于價格由雙方協(xié)商確定，它又為規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤，支付、取得公司控制權(quán)，形成市場壟斷提供了“市場”這一外衣下的合法途徑。不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易主要有兩種表現(xiàn)形式。
(1)關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。
此類交易的主要手法有二：一類是關(guān)聯(lián)方通過出讓股權(quán)或中止受讓相關(guān)股份，將持股權(quán)降低到20%以下，從而從名義上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)地關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。另一類采用的是上市公司將資產(chǎn)以高價出售給非關(guān)聯(lián)方，再由其關(guān)聯(lián)企業(yè)選擇適當(dāng)時機以同樣的高價從非關(guān)聯(lián)方贖回資產(chǎn)，或者通過其他業(yè)務(wù)途徑用以彌補非關(guān)聯(lián)方的損失。
(2)關(guān)聯(lián)交易不公允。
不公允的關(guān)聯(lián)交易又分為非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易。
非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，如委托或合作投資、托管經(jīng)營、收取資金占用費等，由于發(fā)生頻率低，相關(guān)的信息披露也較為詳盡，是否公允有可能通過公開信息識別。目前非公允交易風(fēng)險較大的在于，日常購銷、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)租賃等其他業(yè)務(wù)往來的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易。相對于非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，這種交易信息披露較少，是否公允也難從公開信息中得到確認(rèn)，因此規(guī)?？赡芨螅绊懸哺?。
通過不公允的關(guān)聯(lián)交易，上市公司賬面上的收益要么是現(xiàn)金沒有回籠，要么是粉飾性質(zhì)的其他收益。一旦現(xiàn)金無法回籠或其他收益突然斷收，很容易造成公司業(yè)績的急轉(zhuǎn)直下，令投資者防不勝防。
2.濫用不當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬙旒佟?BR> (1)選用不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法。
(2)選用不當(dāng)?shù)暮喜⒄摺?BR> (3)改變存貨的計算方法。
(4)利用對各項準(zhǔn)備的計提。
3.濫用會計準(zhǔn)則造假。
(1)不按規(guī)定確認(rèn)收入。這類的造假手法主要有以下幾種：或提前確認(rèn)收入或制造收入事項，提前開具銷貨發(fā)票，在未來存在巨大不確定性因素時仍確認(rèn)收入，濫用完工百分比法確認(rèn)收入;或利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入，調(diào)整主營業(yè)務(wù)的入賬時間，利用非主營業(yè)務(wù)利潤調(diào)整利潤總額。
(2)不按規(guī)定確認(rèn)成本費用。假確認(rèn)費用，將費用轉(zhuǎn)為成本推遲確認(rèn)，將收益性支出作為資本支出處理，將應(yīng)由本期確認(rèn)的費用遞延到以后各年確認(rèn)，該轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失不在當(dāng)期轉(zhuǎn)銷，該在當(dāng)期預(yù)提的費用不預(yù)提，等等。
以資本性支出和收益性支出為例。會計上將支出按收益期的不同，劃分為收益性支出和資本性支出。收益性支出，如廣告費和研發(fā)費等，直接進入當(dāng)期損益。資本性支出，如在長期資產(chǎn)投入使用之前支付的利息費用，則形成長期資產(chǎn)。
4.不按會計制度規(guī)定披露重大會計信息。
上市公司往往隱瞞或拖延披露對企業(yè)不利的或有事項會計信息，導(dǎo)致投資者對企業(yè)的財務(wù)狀況和發(fā)展前景作出錯誤判斷。這些或有事項包括：重大訴訟案、補稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、轉(zhuǎn)讓等等。
5.利用政府、銀行的“扶持”，進行隱蔽性造假。
(1)稅收優(yōu)惠、財政補貼和減免利息。上市公司按既定條件享受稅收優(yōu)惠，不屬于人為操縱。但為了扶持上市公司，許多地方政府實施稅收先征后返的政策，使得許多上市公司的實際稅率低于15%。而且有時對上市公司進行財政補貼的金額往往巨大，又缺乏正當(dāng)理由，這兩項無疑幫助企業(yè)“創(chuàng)造”了業(yè)績。
1.上市公司財務(wù)造假的事前控制。
(1)提高上市公司經(jīng)營績效，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)。
由于基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營者的管理積極性和管理水平的有限，我國上市公司普遍運行質(zhì)量不高。為了滿足配股增發(fā)條件，避免被st或退市等目的的需要，在股權(quán)高度集中形成“一股獨大”的上市公司內(nèi)，大股東對公司經(jīng)營管理者者施加壓力的后果就是授意會計人員有目的地粉飾財務(wù)報表。因此，要做好事前控制預(yù)防財務(wù)造假，就要把注意力集中在通過新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)與利用來提高公司的經(jīng)營績效上。
盈利狀況良好了，虛增利潤的冒險行為自然沒有發(fā)生的必要。同時還要改良上市公司的治理結(jié)構(gòu)，如建立以多家法人共同持股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)理人市場的競爭與接管機制[1]。按照新《公司法》的規(guī)定，協(xié)調(diào)好股東會、董事會、經(jīng)理及監(jiān)事會的關(guān)系，確保四方能獨立地各司其職、各負(fù)其責(zé)。
(2)注重上市公司財會人員的職業(yè)道德建設(shè)。
上市公司往往不乏業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財會人員，財務(wù)造假也通常是由這些高素質(zhì)的財會人員的故意行為，這是職業(yè)道德素質(zhì)低下的表現(xiàn)。政府部門應(yīng)制定一些規(guī)章，如硬性規(guī)定上市公司的財會人員每年應(yīng)參與的職業(yè)道德素質(zhì)后續(xù)培養(yǎng)不得少于的時間數(shù)。并結(jié)合強化激勵的理論，對遵守職業(yè)道德的財會人員進行獎勵。
(3)積極吸取他國先進經(jīng)驗，完善我國上市公司會計信息披露制度。
相對于一些發(fā)達國家，如日本，我國上市公司的財務(wù)披露是比較詳盡的，但多出的大都是非報表使用者所需的、內(nèi)容繁雜凌亂的表外信息，而對實質(zhì)有用的關(guān)鍵信息披露不足[2]。
我國上市公司的會計信息披露，在對投資者利益保護、投資者普遍關(guān)注的關(guān)鍵財務(wù)信息上的強制性要求還不夠，應(yīng)通過對會計準(zhǔn)則、制度、證券業(yè)行規(guī)的不斷完善，制定出與國際趨同又符合我國市場經(jīng)濟環(huán)境的上市公司會計信息披露制度。
2.上市公司財務(wù)造假的事中控制。
應(yīng)大力加強“三位一體”的上市公司財會監(jiān)督機制?！叭灰惑w”指的是由政府監(jiān)督、社會監(jiān)督和公司內(nèi)部監(jiān)督組成的監(jiān)督體系。
(1)提高政府監(jiān)督的效率。
包括財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管在內(nèi)的政府部門，由于進行機構(gòu)改革之后，沒有足夠的人手對各公司的財會資料進行強有利的監(jiān)督，造成上市公司虛假信息的泛濫。因此這些政府部門應(yīng)樹立依法行政的觀念，充分利用行政資源，切實履行法律法規(guī)賦予的監(jiān)督職責(zé)。
(2)加強社會監(jiān)督是重中之重。
社會監(jiān)督是指以會計師事務(wù)所和注冊會計師為主的審計。處于買方市場中的一些事務(wù)所為能在激烈的同業(yè)競爭中保住業(yè)務(wù)，遷就甚至勾結(jié)上市公司，為其造假出謀劃策，以獲取高額回報。當(dāng)年銀廣廈粉飾業(yè)績的問題是由新聞記者最先予以發(fā)現(xiàn)，而作為履行會計報表審計的深圳中天勤會計師事務(wù)所不能及時識破的原因就在于此[3]。因此可以逐步采取由獨立董事審計委員會聘任的方式及強制輪換注冊會計師的制度[4]，使會計師事務(wù)所及注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定進行審計，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
(3)重視內(nèi)部監(jiān)督的完善。
內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]做好，外部監(jiān)督對假、錯賬的審計必須花費更多的人力、物力、財力。因此，首先通過財務(wù)控制、財務(wù)檢查、財務(wù)分析、財務(wù)考核的程序和方法，確保財務(wù)工作的正常有序和信息質(zhì)量的可靠。其次應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，建立嚴(yán)密可行的內(nèi)部控制制度，相互制約，相互監(jiān)督，把財務(wù)造假盡可能消滅在萌芽狀態(tài)。最后，要把內(nèi)控的對象由低層、中層轉(zhuǎn)向高管控制[5]。這不僅因為他們是內(nèi)控的首要責(zé)任主體，還因為他們擁有的絕對權(quán)力。
3.上市公司財務(wù)造假的事后控制。
從以前公布的上市公司造假案的處理結(jié)果看，對責(zé)任機構(gòu)和責(zé)任人員的明顯處罰不力，導(dǎo)致造假者造假的機會收益遠遠大于敗露成本，也是上市公司財務(wù)造假頻發(fā)的一大原因。故應(yīng)加大對主要責(zé)任人的處罰力度：董事長作為公司負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有最大的法律責(zé)任;總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人作為主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要的法律責(zé)任;其他配合人員則依其在造假過程中的作用大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，達到全面追究財務(wù)造假相關(guān)人員法律責(zé)任的效果。
參考文獻：
會計假賬論文篇三
一、案例回顧。
欣泰電氣（丹東欣泰電氣股份有限公司）成立于1999年，2009年9月，欣泰電氣首次提交ipo申報材料，但沒有成功，2011年再次嘗試，由于模擬財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)有“應(yīng)收賬款較多”、“經(jīng)營性現(xiàn)金流量為負(fù)”等問題，便開啟了欺詐發(fā)行上市之路，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款。并于2014年1月27日成功上市。2015年7月被證監(jiān)會立案調(diào)查，歷時近一年，2016年7月，證監(jiān)會對欣泰電氣啟動強制退市程序。雖然之后公司和胡曉勇提起了行政訴訟，但于今年5月4日被北京市第一中級法院駁回訴訟請求。
二、欣泰電氣公司的審計風(fēng)險。
（一）虛增應(yīng)收賬款收回的審計風(fēng)險。
1.重大錯報風(fēng)險。
從圖2可以看到，應(yīng)收賬款逐年上升，特別是2014、2015年，占總資產(chǎn)的比重到2014年已經(jīng)超過35%，2015年更是達到的高水平。應(yīng)收賬款上漲如此之快，上升幅度又比較陡峭，就應(yīng)該對公司是否真是披露應(yīng)收賬款的情況保持懷疑。我們都知道，應(yīng)收賬款只是賬面上的資產(chǎn)，存在著壞賬損失的風(fēng)險，應(yīng)收賬款太高會引起股東對公司的懷疑，從而影響股價，這樣的情況下，欣泰電氣自然存在較大的應(yīng)收賬款重大錯報風(fēng)險。
2.檢查風(fēng)險。
如果公司及財務(wù)人員刻意偽造相關(guān)合同、協(xié)議、票據(jù)等，制造出虛假的應(yīng)收賬款收回數(shù)據(jù)，而審計人員在函證時，一般是針對應(yīng)收賬款余額進行函證，而不會對已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款進行函證，這就會存在相信其應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的假象，從而提高檢查風(fēng)險。
（二）虛增利潤的審計風(fēng)險。
1.重大錯報風(fēng)險。
欣泰電氣的重要采購原材料是硅鋼片，原材料具有一定的專業(yè)性，不是根據(jù)日常經(jīng)驗就可以判斷的，因此，公司存在極高的提供虛假原材料信息的動機，通過虛低的原材料成本實現(xiàn)生產(chǎn)成本的壓縮，從而虛增利潤；另一方面，公司的稅收優(yōu)惠較多，項目繁雜，金額有大有小，公司就有動機通過障眼法讓利潤在稅收優(yōu)惠中實現(xiàn)，通過營業(yè)外收入提高利潤，增加公司的重大錯報風(fēng)險。
2.檢查風(fēng)險。
由于原材料的專業(yè)性，獲取原材料價格信息的途徑比較有限，可能讓審計方付出很大的成本（時間、金錢、精力），從而可能導(dǎo)致審計人員不能獲得合理證據(jù)證明原材料價格合理性的檢查風(fēng)險。對于稅收來說，一般審計人員查看了相關(guān)文件之后，便確定稅收優(yōu)惠的實現(xiàn)，由于欣泰電氣稅收優(yōu)惠種類繁多，可能存在在抽查^程中漏掉虛假稅收優(yōu)惠的查證機會，從而增加檢查風(fēng)險。
（三）大股東占用公司資產(chǎn)的審計風(fēng)險。
1.重大錯報風(fēng)險。
從企業(yè)持股情況來看，溫德乙先生持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，溫德乙的夫人劉桂文持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，兩人加起來合計，而遼寧欣泰股份有限公司是欣泰電氣的控股股東，持有欣泰電氣的股份，另外劉桂文個人持有欣泰電氣的股份，其他單個股東持股均不超過8%。溫德乙為欣泰電氣的實際控制人，與劉桂文合計持有欣泰電氣的股份。股權(quán)非常集中，股東很難形成相互制衡的作用，董事會一旦被控制人所控制，其下設(shè)的審計委員會難以起到監(jiān)督的作用。
2.檢查風(fēng)險。
由于大股東擁有很大的持股比例，能夠?qū)嶋H控制公司，其可能指使財務(wù)人員協(xié)助掩蓋其掏空公司的行為，從而難以讓審計方發(fā)現(xiàn)。計人員的整體素質(zhì)和獨立性也容易導(dǎo)致檢查風(fēng)險。如果審計人員因為公司為此付出的審計費用而放松審計程序，比如把函證交于公司員工寄送等，就會導(dǎo)致審計程序失效，從而提高了檢查風(fēng)險。
三、針對審計風(fēng)險的應(yīng)對措施。
（一）可能存在虛增應(yīng)收賬款收回的審計應(yīng)對。
對應(yīng)收賬款絕對額和相對額進行趨勢分析，當(dāng)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占比較高，而且不斷上升時，一定要關(guān)注應(yīng)收賬款收回問題。所以，在對應(yīng)收賬款進行檢查的時候，不僅要檢查應(yīng)收賬款的余額情況，還應(yīng)該對近期發(fā)生的大額應(yīng)收賬款收回情況進行檢查分析，以盡量減少虛假應(yīng)收賬款收回的現(xiàn)象出現(xiàn)。
（二）可能存在虛增利潤的審計應(yīng)對。
會計假賬論文篇四
狹義的財務(wù)風(fēng)險僅指籌資風(fēng)險，是指企業(yè)因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性，沒有債務(wù)就不存在財務(wù)風(fēng)險。
而廣義上的財務(wù)風(fēng)險則作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，特指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運動(包括籌資，融資、投資和資金使用等)中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或者無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風(fēng)險。它是從企業(yè)理財活動的全過程和財務(wù)的整體觀念透視財務(wù)本質(zhì)來界定財務(wù)風(fēng)險的。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)所有財務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險因素在企業(yè)財務(wù)上的集中體現(xiàn)。從財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的角度看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不僅限于籌資活動產(chǎn)生的風(fēng)險，不當(dāng)?shù)耐顿Y活動、營運活動、分配活動同樣可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險。
因此，本文認(rèn)為，廣義的財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)了財務(wù)的本質(zhì)，能真正反映市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務(wù)關(guān)系的全貌，這種定義更加科學(xué)合理。
房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來源劃分財務(wù)風(fēng)險，主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和資金回籠風(fēng)險。(1)籌資風(fēng)險。我國房地產(chǎn)開發(fā)其主要動因是資金驅(qū)動型。在現(xiàn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對于后期開發(fā)，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。
因此，銀行資金是地產(chǎn)企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產(chǎn)企業(yè)不顧高負(fù)債水平帶來的高額資金成本以及到期不能償本付息的風(fēng)險，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：債務(wù)規(guī)模過大、利率過高而導(dǎo)致的籌資成本費用過高。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，造成債務(wù)到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計劃未能按時完成而導(dǎo)致財務(wù)危機，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險，這樣就產(chǎn)生了籌資風(fēng)險。(2)投資風(fēng)險。在房地產(chǎn)較長的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對開發(fā)企業(yè)投資項目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)項目不能達到預(yù)期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風(fēng)險即為投資風(fēng)險。在現(xiàn)實情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項目、追求高收益，在進行房地產(chǎn)開發(fā)投資過程中忽略了對市場以及項目等的可行性分析評價，從而表現(xiàn)為：投資項目在技術(shù)上不可行或尚不成熟;市場調(diào)研有誤，產(chǎn)品上市后滯銷、落后;投資項目規(guī)劃過大或過小，行業(yè)過度擴張或無力控制管理;負(fù)債率過高造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重;技術(shù)、市場等情況發(fā)生變化導(dǎo)致企業(yè)投資項目的實際收益與預(yù)期收益相差過大等，時間上的跨度與空間上的廣度必然給財務(wù)活動與未來的發(fā)展增加了不確定性。
(3)資金回收風(fēng)險。資金回收風(fēng)險是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的又一財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為在房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導(dǎo)致回款緩慢，因企業(yè)本身資產(chǎn)負(fù)債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會造成企業(yè)的償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進而陷入財務(wù)困境，使企業(yè)的形象和聲譽遭到嚴(yán)重?fù)p害，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
(1)合理實施財務(wù)預(yù)算。由于財務(wù)預(yù)算在實施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營周期過程中可能會出現(xiàn)很多問題，這直接關(guān)系了企業(yè)投資項目的成功與否，也給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該把項目預(yù)算和資本預(yù)算當(dāng)成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項目、收支比例、利潤獲取及資金調(diào)整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結(jié)等各種方式結(jié)合起來，充分發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)職能。
(2)實施資金流動性管理。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目通常需要很長一段時間才能結(jié)束，由于開發(fā)周期長這一特點常常會給企業(yè)的資金使用帶來困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常,就會造成資金鏈的斷裂,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。這就需要企業(yè)加強對資金流動性的管理，在財務(wù)收支中要進行嚴(yán)格的估算與審查，對資金調(diào)度合理安排，以保證建設(shè)項目施工運營和營銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉(zhuǎn)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，盡可能減少存貨資金的數(shù)額，讓企業(yè)在經(jīng)濟方面的支付能力得到加強，促進企業(yè)信譽度不斷增加，給下次融資鋪設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。
(3)實現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷完善自己的資金結(jié)構(gòu)，對于負(fù)債經(jīng)營適當(dāng)控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時可以按照融資渠道多樣式的原則，科學(xué)合理地分配外部多的儲備資金，在協(xié)調(diào)資本權(quán)益比率方面要保證比例的有效性，將資產(chǎn)負(fù)債率降至最小，這樣能夠避免企業(yè)在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財務(wù)風(fēng)險。這就要求相關(guān)部門對預(yù)售房款、銀行回款等傳統(tǒng)的融資渠道加強管理，還要確保資金的回收能按時到位，避免資金的浪費;企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經(jīng)營等方式不斷提升自己的資金儲備，讓企業(yè)的運營規(guī)模得到擴大，使更多投資者與企業(yè)實現(xiàn)合作交流，不斷擴展投資者與企業(yè)合作的項目。對于降低財務(wù)風(fēng)險的控制能夠發(fā)揮良好的效果。
不斷學(xué)習(xí)和掌握新的管理技術(shù)和方法，提高自身的政治素質(zhì)修養(yǎng)。通過經(jīng)驗和自身能力進行科學(xué)的判斷決策，最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險。
同時，還要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對高效率科學(xué)管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財務(wù)管理的陳舊管理方式。增強財會人員的監(jiān)管意識，督促財會人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督。
綜上所述，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身投資金額大、項目開發(fā)周期長、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會經(jīng)濟環(huán)境以及政府政策的影響，從而使房地產(chǎn)投資成為高風(fēng)險的經(jīng)濟活動。而房地產(chǎn)行業(yè)同時又是高風(fēng)險行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)進行項目投資必然伴隨著投資風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在進行項目投資前，應(yīng)當(dāng)進行嚴(yán)密的市場調(diào)研，對項目進行謹(jǐn)慎的風(fēng)險分析，對項目的預(yù)期收益進行合理的預(yù)測，判斷項目投資方案是否合理可行?？傊?，在日益激烈的市場競爭中，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得持續(xù)的競爭力，就必須綜合提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，盡可能地規(guī)避風(fēng)險，以獲得最大的收益。
參考文獻。
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[2]李曉梅.淺析房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理.財會研究,20xx,(1).
會計假賬論文篇五
會計職業(yè)道德，就是會計人員在會計事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會計人員從事會計工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會計從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會計行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會計人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠。正因為會計行業(yè)有它那誠信、真實、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會的信賴與贊譽。當(dāng)今，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，管理工作也越來越重要，尤其是會計信息越來越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會計信息使用者所重視，它成為了政府部門進行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時，會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
會計假賬論文篇六
1996年成立的中國民生銀行，是我國首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國性股份制商業(yè)銀行，其高速的擴張也導(dǎo)致資本充足率逐年下降，進一步在資本市場上籌集資金滿足民生銀行的高速發(fā)展是緩解民生銀行發(fā)展瓶頸的有效手段。
2013年2月8日，中國民生銀行股份有限公司（民生銀行：a股代碼：600016；h股代碼：01988）發(fā)布公告稱，公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券已經(jīng)取得證監(jiān)會發(fā)行批文。
此前，民生銀行可轉(zhuǎn)債發(fā)行于2012年7月25日通過了中國證監(jiān)會發(fā)審會審核。分析人士認(rèn)為，基于民生銀行良好的基本面和可轉(zhuǎn)債的產(chǎn)品特點，本次發(fā)行有望成為近期市場上為數(shù)不多的低風(fēng)險、高收益的良好投資機會。由于民生銀行的主要股東認(rèn)購意愿強烈，以及可轉(zhuǎn)債的特點和民生銀行設(shè)置的優(yōu)先配售機制，使得民生銀行此次發(fā)行的可轉(zhuǎn)債將成為供不應(yīng)求的稀缺產(chǎn)品，預(yù)計此次可轉(zhuǎn)債發(fā)行不會對二級市場造成影響。
民生銀行此次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券總額為人民幣200億元，按100元/張的面值發(fā)行，在不考慮可轉(zhuǎn)換債券利息的前提下，以元/股的轉(zhuǎn)股價格計算如果全部轉(zhuǎn)換的話，將增加億的流通普通股，占2012年底全部股本億的，其發(fā)行規(guī)模與股本之比這一指標(biāo)顯示出較強的股性特征。
民生銀行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股起始起始日期為2013年9月16日，距本次可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日的時間為6個月，至2019年3月15日止。這實際上是一種隨時轉(zhuǎn)股制度，即發(fā)行人在發(fā)行結(jié)束后約定一個起始日和一個終止日，在這個期限內(nèi)，轉(zhuǎn)債持有人可隨時轉(zhuǎn)股。一般來說，發(fā)行期越長，則轉(zhuǎn)股期越長，可轉(zhuǎn)換債券中的期權(quán)價值也就越大，債券轉(zhuǎn)換為股票的可能性也越大，可轉(zhuǎn)換的股性也就越強。民生銀行這次可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股期有66個月，存續(xù)期限有72個月，轉(zhuǎn)存期限占存續(xù)期限的92%，這體現(xiàn)出民生銀行可轉(zhuǎn)債債券的股性很強。
有利于可轉(zhuǎn)債內(nèi)在價值的增加。
從稀釋效應(yīng)來看，民生銀行在資本市場籌集相等資金規(guī)模的情況下，如果發(fā)行的可轉(zhuǎn)債可以順利轉(zhuǎn)股，民生轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股產(chǎn)生的股份將少于直接發(fā)行普通股的股份數(shù)。另一方面，民生銀行選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)債，有利于減少市場上對股價高估的擔(dān)心，防止了股價的大幅下跌，同時，隨著時間的推移，其對股權(quán)的稀釋在可轉(zhuǎn)債的存續(xù)期內(nèi)可以得到充分的消化，在轉(zhuǎn)化時不會對民生銀行的股價有直接稀釋效應(yīng)。
從轉(zhuǎn)股價格方面看，我認(rèn)為民生銀行的轉(zhuǎn)股設(shè)計比較成功，可以達到迅速籌集長期權(quán)益資金的目的。民生銀行較好的利用了轉(zhuǎn)股價格的設(shè)計，而且市場對民生銀行股票的認(rèn)同，為民生銀行創(chuàng)造了很好地市場價值。
從發(fā)放方式來看，根據(jù)公司理財?shù)南嚓P(guān)知識，信譽高、素質(zhì)好的公司會發(fā)行債券或借款，而素質(zhì)差的會發(fā)行股票，中等的會發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，這樣看來，民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券可以比直接發(fā)行股票傳遞更好的信號給投資者。
與發(fā)行普通股相比較而言，對于預(yù)期較好的民生銀行來看，股價很有可能出現(xiàn)良好的態(tài)勢，這樣民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券是有利的。但對于中國證券市場整體的情況來看，股價波動較大，并不能保證民生銀行在以后各期股價的穩(wěn)定上升，若公司的股票在隨后的市場表現(xiàn)糟糕，那將對公司很不利。
總體上講，民生銀行通過可轉(zhuǎn)債的發(fā)行，一定程度上緩解了融資的問題，有利于公司的進一步發(fā)展，但作為日漸成熟的公司，我建議民生銀行要結(jié)合自身特點，合理分配可轉(zhuǎn)債、純粹債券和普通股的比重，以應(yīng)對市場上的未知風(fēng)險，因為對于公司而言，如果公司表現(xiàn)良好，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會比發(fā)行純粹債券要差，但會優(yōu)于發(fā)行普通股。相反的，如果表現(xiàn)糟糕，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會比發(fā)行純粹債券要好，但比不上發(fā)行普通股。
2013年3月29日投資15萬元，以收盤價元買入民生銀行（600016）股票，在不考慮手續(xù)費等費用的前提下，共計15500股，截止至2013年6月7日，收盤價為元，從投資收益來看，共收益（）*15500=5425元。
會計假賬論文篇七
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財務(wù)危機的含義。
二、我國家族式企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財務(wù)風(fēng)險大。
（二）家族式企業(yè)財務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財務(wù)信用薄弱。
3．金融機構(gòu)存在對家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國市場經(jīng)濟欠發(fā)達，受計劃經(jīng)濟思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險意識不強，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動力不足，缺乏激勵約束機制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對解決家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國際貿(mào)易，投身經(jīng)濟全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會計人員的業(yè)務(wù)水平及對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
3．加強企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財務(wù)管理機制。
五、結(jié)束語。
會計假賬論文篇八
會計職業(yè)道德就是會計人員在會計事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會計人員從事會計工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會計從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會計行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會計人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠。正因為會計行業(yè)有它這種誠信、真實、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會的信賴與贊譽。
會計假帳是指財務(wù)會計師、注冊會計師違反會計契約義務(wù)造成會計信息出現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與原始憑證不符、原始憑證與記帳憑證不合、記帳憑證與會計賬簿脫節(jié)、會計賬簿與會計報表無關(guān)、會計帳表與實物資產(chǎn)脫離的不符合會計契約真實完整義務(wù)規(guī)定的法律狀態(tài)。
當(dāng)今，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，管理工作也越來越重要，尤其是會計信息越來越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會計信息使用者所重視，它成為了政府部門進行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時，會計造假、會計信息失真的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
在目前的經(jīng)濟社會中，會計人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬從屬關(guān)系，也就是說單位負(fù)責(zé)人對他們的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。有了這種天然的從屬關(guān)系，會計人員的職業(yè)道德在單位會計工作中，能否發(fā)揮作用，和發(fā)揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性。而這種從屬性又與所在單位的文化層次，及其單位負(fù)責(zé)人的道德水準(zhǔn)密切相關(guān)。單位負(fù)責(zé)人為了達到某種利益往往會向會計人員施壓,致使會計人員違背現(xiàn)有會計法規(guī)，在會計工作中弄虛作假。因為這種從屬性往往不以會計人員的主觀愿望為轉(zhuǎn)移，所以，要恪守職業(yè)道德，不少會計人員是很難做到的。調(diào)查顯示，當(dāng)前普遍發(fā)生的做假問題，大部分會計人員是沒有主觀故意的，如果他們沒有接到授意、指使、強令，那么自己是不會主動造假的。雖然也有些會計人員因缺欠職業(yè)道德而造假，但究其根源還是手握大權(quán)的幕后指使人所造成的。如國內(nèi)聞名的"銀廣廈"案、"藍田股份"案等等，都是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接指使和策劃下造假的。這些曾號稱是中國績優(yōu)股的企業(yè)，竟然統(tǒng)統(tǒng)是造假大王。這些案例從表面上看是會計人員不良職業(yè)道德的表現(xiàn)，其實質(zhì)是單位負(fù)責(zé)人意志的體現(xiàn)，是單位負(fù)責(zé)人不良道德的直接結(jié)果。
1其他任務(wù)，逼著企業(yè)為了完成上級下達的任務(wù)而不得不編造虛假的會計報表。
在建立市場經(jīng)濟體制的過程中，社會不良風(fēng)氣給會計人員職業(yè)道德造成了重要的影響。人們在追求物質(zhì)利益時，個人主義、利己主義、享樂主義等不良思想逐步抬頭，私欲不斷膨脹，削弱了愛國主義、集體主義、全心全意為人民服務(wù)的思想，部分會計人員不顧會計行業(yè)實事求是、客觀公正的道德規(guī)范。在個人利益的驅(qū)使下，不顧一切地故意偽造、變造、隱匿、毀損會計資料，他們利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，大肆貪污、挪用公款，最終以身試法，甚至走向斷頭臺。
有的會計人員默守陳規(guī)，不求上進，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無法按照新規(guī)定開展工作，同時，他們不學(xué)法，不懂法，對會計準(zhǔn)則、會計制度也知之甚少。他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。
在日常工作中，經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象，造成企業(yè)法律意識淡薄，削弱了企業(yè)自我約束能力。當(dāng)企業(yè)的的財務(wù)行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時，往往片面強調(diào)搞活經(jīng)營，而放松了對違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)督。況且目前會計監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督．稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)又不統(tǒng)一，各部們在管理上各自為政，功能上相互交叉，造成各種監(jiān)督不能有機結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。雖然有關(guān)部門每年都要進行稅收財務(wù)物價檢查，會計師事務(wù)所每年都要對會計報表審計驗證，但其經(jīng)常性．規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能給企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督提供有力的支持，進而難以形成有效的再監(jiān)督機制。內(nèi)部審計作為國家監(jiān)督體系的組成部分之一，代表著國家利益，通過企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督和控制，保證國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。單位領(lǐng)導(dǎo)迫于各種壓力，不得不設(shè)立內(nèi)部審計部門。其實這種內(nèi)部審計機構(gòu)，往往不能被企業(yè)真正所接納，基本上起不到監(jiān)督的作用。同時，滿足國家宏觀調(diào)控和市場運行需要的會計管理體系還沒有形成，會計規(guī)范體系也不完善，而企業(yè)又是社會各方利益的聯(lián)結(jié)點：即投資者從中獲取投資報酬，管理人員從中獲取薪金，政府從中獲取稅金。在許多情況下，各方利益經(jīng)常發(fā)生沖突。投資者、管理者從個人角度出發(fā)更多考慮的是企業(yè)的微觀利益，政府則從全社會角度考慮的是實現(xiàn)本國資源最優(yōu)配置的宏觀利益。微觀利益與宏觀利益的差異，在很大程度上誘發(fā)了會計造假的產(chǎn)生。而我們國家對違反會計職業(yè)道德的處罰力度不大，使得違反會計法規(guī)的成本低廉且能給違法者帶來巨大的利益，一定程度上助漲了造假的氣焰。由于社會審計監(jiān)督和會計咨詢、服務(wù)體系等法律監(jiān)督機制尚未完備和充分發(fā)揮作用，使得會計人員常常是"人在江湖，身不由己"。
以法治假，是一種行之有效的辦法，新《會計法》為防假、治假提供了有力的法律武器。
(2)單位事項的決策和執(zhí)行做到相互監(jiān)督、相互制約；
(3)明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；
(4)明確內(nèi)部審計的方法和程序。
了單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。所以明確單位負(fù)責(zé)人為會計責(zé)任主體，也就抓住了問題的關(guān)鍵。只有單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識到對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能促使單位負(fù)責(zé)人重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不再授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員做假帳。
(1)明確規(guī)定了對單位違法行為的處罰。
（2）為了便于量刑處罰，新《會計法》明確規(guī)定了對會計核算管理中十項違法行為的處罰。其中對"未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的"行為單獨作為一項，體現(xiàn)了新《會計法》對企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重視。
(3)明確規(guī)定了具體處罰標(biāo)準(zhǔn)。新《會計法》不僅要求對違反《會計法》的單位領(lǐng)導(dǎo)人和會計人員進行行政處分、承擔(dān)刑事責(zé)任，增加了經(jīng)濟處罰的內(nèi)容，而且相應(yīng)規(guī)定了違法行為的具體處罰標(biāo)準(zhǔn)，有利于根據(jù)違法情節(jié)予以量刑，使法律責(zé)任落到實處。如鄭百文公司原董事長因造假，被判刑。就是造假者可恥下場的典型。
新《會計法》對單位負(fù)責(zé)人的違法處罰，將有效地控制造假源頭，法律的威懾力，有效地遏止了造假行為。那些膽敢造假者，必將付出沉重的代價。
原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明。在經(jīng)濟活動中，非法取得或填制、偽造或變造原始憑證以騙取收入，會計人員依據(jù)不真實的原始憑證進行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會計信息失真。因此，治理造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。按照《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)，而會計機構(gòu)、會計人員按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，其中對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記帳憑證入帳；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。
內(nèi)部控制體系是指各級管理部門在內(nèi)部產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并進行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，而形成的一整套嚴(yán)密的控制體系。它的主要內(nèi)容有：
內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合本單位經(jīng)營管理的特點和要求，而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度、措施和辦法。內(nèi)部會計管理制度主要包括以下內(nèi)容：
定單位內(nèi)部的會計核算組織形式。
會計監(jiān)督是指對會計核算和管理工作進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤.依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效的運行。會計監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督和單位外部監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國社會主義經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，第一它是對會計核算所反映的單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和控制，以保證其合法性、合規(guī)性和有效性；第二是對會計核算和管理工作本身進行監(jiān)督和控制，以保證會計核算過程和結(jié)果的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。隨著改革開放的深入，企業(yè)擁有了更廣泛、更全面的自主權(quán)。權(quán)力沒有監(jiān)督和制約就會產(chǎn)生腐敗，權(quán)力越大，就更需要制約，理財權(quán)力越大，就更需要會計監(jiān)督。因此，強化會計監(jiān)督，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，是對當(dāng)前經(jīng)濟領(lǐng)域中，出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn)，也是防止和發(fā)現(xiàn)會計造假的有力措施。同時，它對健全會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，提高會計核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。
（1）、提高會計人員的法律意識和思想道德品質(zhì)。會計職業(yè)的特性就要求會計人員必須具備很高的道德素質(zhì)。當(dāng)前，造假等違法行為多是會計人員在單位負(fù)責(zé)人的強令、脅迫、指使和授意下實施的。當(dāng)會計人員受到強令、脅迫、指使和授意下做假帳時，將面臨來自法律和單位負(fù)責(zé)人的雙重壓力，如不服從，可能遭致報復(fù)，如果服從，就是實施違法行為。如果會計人員不具備較高的道德素質(zhì)，那么就會按單位負(fù)責(zé)人的意愿去做。另一方面，會計人員的工資、福利待遇等都是與企業(yè)的經(jīng)濟效益相掛鉤，會計人員為了追求個人的經(jīng)濟利益，對造假行為，往往不加抵制，甚至還會幫助出謀劃策。所以，如果會計人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導(dǎo)致造假的發(fā)生。
而被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，５年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書。要求之明確，措施之嚴(yán)厲，前所未有。通過法律的約束，促使會計人員具備強烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。否則，將受到法律的制裁。
（3）、完善會計人員從業(yè)資格制度，嚴(yán)格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備哪些條件才能擔(dān)任總會計師。
（4）、健全專業(yè)資格確認(rèn)制度，在堅持目前專業(yè)資格"考評"結(jié)合制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷因素在"考評"中的作用。
（5）、加強會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，更新知識。嚴(yán)格履行法定責(zé)任，忠于職守，堅持原則，堅決不做假帳。
會計假賬論文篇九
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財務(wù)危機的含義。
二、我國家族式企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財務(wù)風(fēng)險大。
（二）家族式企業(yè)財務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財務(wù)信用薄弱。
3．金融機構(gòu)存在對家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國市場經(jīng)濟欠發(fā)達，受計劃經(jīng)濟思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險意識不強，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動力不足，缺乏激勵約束機制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對解決家族式企業(yè)財務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國際貿(mào)易，投身經(jīng)濟全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會計人員的業(yè)務(wù)水平及對內(nèi)部控制的認(rèn)識。
3．加強企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財務(wù)管理機制。
五、結(jié)束語。
會計假賬論文篇十
隨著社會人員學(xué)歷的不斷提升，就業(yè)競爭更趨激烈。面對嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，中職畢業(yè)生在就業(yè)與擇業(yè)時，常常顯得不知所措。大部分學(xué)生不知道自己想干什么，能干什么。他們無法認(rèn)清自己，無法辨別什么樣的單位更適合自己，什么樣的工作更能發(fā)揮自我的特長，什么樣的崗位更符合自我的興趣、能力。因此中職畢業(yè)生在就業(yè)擇業(yè)時，更多時候是事業(yè)的失敗，表現(xiàn)出的是沮喪、茫然或者是盲目的自信。這與學(xué)生缺乏一個系統(tǒng)的職業(yè)生涯規(guī)劃有著密切的關(guān)系。在我國，職業(yè)生涯教育起步較晚，教師們往往注重文化、技能課的傳授，忽略對學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃相關(guān)的教育。
一、中職財會專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育的現(xiàn)狀和存在的問題。
(一)學(xué)生對“會計”專業(yè)選擇存在較大的盲目性。
中職學(xué)生在初中考高中落選后，無奈才選擇報考職業(yè)類學(xué)校。在以“升學(xué)為目標(biāo)”突然轉(zhuǎn)為“以就業(yè)為目的”時，學(xué)生多數(shù)聽取的是家長、老師、朋友的意見來選擇專業(yè)，而忽略了自身的興趣、愛好。往往聽到學(xué)生們在報考所學(xué)專業(yè)時常說的一句是“隨便”。專業(yè)的選擇對于學(xué)生個體將來的職業(yè)發(fā)展方向和領(lǐng)域有較大的限制作用。如果專業(yè)不符合學(xué)生的興趣、愛好，在中職的學(xué)習(xí)生涯中，學(xué)生不但缺乏學(xué)習(xí)的主動性，而且會為當(dāng)初選擇了這個專業(yè)而苦惱不堪，喪失對自身職業(yè)生涯設(shè)計的積極性，人生目標(biāo)無從談起。
(二)學(xué)校忽視對學(xué)生的職業(yè)生涯教育。
職業(yè)生涯教育是指通過社會、學(xué)校的共同努力。幫助個體建立切合實際的自我觀念，并借助職業(yè)生涯選擇、職業(yè)生涯規(guī)劃，以及職業(yè)生涯目標(biāo)的追尋實現(xiàn)與個人相適應(yīng)的職業(yè)生涯目標(biāo)。職業(yè)生涯教育的目的是為了解決學(xué)校教育和勞動世界脫節(jié)問題，引導(dǎo)受教育者更好的從事自己的職業(yè)、實現(xiàn)確定的人生目標(biāo)。在日本，從幼兒開始就對學(xué)生實施職業(yè)生涯教育，培養(yǎng)學(xué)生了解自己，積極主動地選擇人生道路的能力和態(tài)度。
(三)社會對財會人員需求的變化對會計專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育提出新的要求。
據(jù)統(tǒng)計，全國各大城市熱門職位排行榜中，財會專業(yè)明顯出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象。社會就業(yè)壓力的增加，企業(yè)對財會人員需求的縮減，使中職財會專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后，真正從事財會工作的就業(yè)率很低。職業(yè)學(xué)校設(shè)立的招生就業(yè)指導(dǎo)部門專門對學(xué)生的就業(yè)推薦，其服務(wù)重點放在如何為學(xué)生尋找就業(yè)“門路”，為了擴大學(xué)生的就業(yè)率，也就經(jīng)常關(guān)注于學(xué)生的短期就業(yè)。而忽視了學(xué)生整體職業(yè)生涯的發(fā)展。
職業(yè)生涯教育融入到中職會計教育體系中，幫助學(xué)生去規(guī)劃他們的職業(yè)理想和人生目標(biāo)，確定未來職業(yè)發(fā)展的方向，并設(shè)計實現(xiàn)各目標(biāo)的步驟、方法，積極努力的為實現(xiàn)職業(yè)生涯目標(biāo)而奮斗。
二、中職財會專業(yè)職業(yè)生涯教育體系的構(gòu)建。
中職階段，財會專業(yè)職業(yè)生涯教育體系應(yīng)從新生入學(xué)開始至中專畢業(yè)，針對學(xué)生的生理與心理，讓學(xué)生充分認(rèn)識自我，認(rèn)識專業(yè)，從自身條件和能力出發(fā)，分階段制定切實可行的職業(yè)生涯目標(biāo)，提出切實可行的行動方案，順利實現(xiàn)就業(yè)，并為尋求更佳的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)不懈努力。會計專業(yè)學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃可具體分四階段實施。
(一)中專一年級階段。
生對會計專業(yè)課學(xué)習(xí)的感性認(rèn)識。
(二)中專二年級階段。
教師在本階段要讓學(xué)生總結(jié)前一短期目標(biāo)實施情況，做到及時反饋與調(diào)整，讓目標(biāo)的制定更切合實際，并在此基礎(chǔ)上開始設(shè)計自己職業(yè)發(fā)展的中長期目標(biāo)。經(jīng)過一個學(xué)年的學(xué)習(xí)，會計專業(yè)學(xué)生積累了一定的會計知識，具備了對會計基本操作技能和會計信息技術(shù)應(yīng)用能力。在這一階段，教師要讓學(xué)生充分了解社會的需求情況，搜集與就業(yè)相關(guān)的信息，以便學(xué)生能更為客觀的設(shè)計職業(yè)生涯目標(biāo)。會計教師在職業(yè)生涯教育中特別要注意對學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，比如會計人員必須熱愛本職工作、遵守國家法規(guī)、誠實守信、不做假帳等，使學(xué)生初步具備會計人員應(yīng)有的職業(yè)操守，為第三學(xué)年的實習(xí)做好充分準(zhǔn)備。
(三)中專三年級階段。
職業(yè)生涯目標(biāo)的基礎(chǔ)嗎??這份職業(yè)是否背離了我實現(xiàn)總的職業(yè)生涯目標(biāo)”“我該如何調(diào)整下一階段的行動”等問題。
(四)畢業(yè)后的人生階段。
這一階段。學(xué)生由在校期間的老師指導(dǎo)過渡到社會指導(dǎo)。根據(jù)社會與自身發(fā)展的實際情況。學(xué)生利用在校學(xué)習(xí)到的職業(yè)生涯規(guī)劃能力，進一步完善自我的職業(yè)生涯發(fā)展路徑，在擇己所愛、擇己所能、擇己所需的基礎(chǔ)上，慢慢實現(xiàn)擇己所利。學(xué)生是否能夠有效的設(shè)計自我職業(yè)生涯目標(biāo)，并通過自己的意志成功地勾畫出人生美麗的藍圖，是中等職業(yè)學(xué)校職業(yè)生涯教育成功與否的一個長遠評判標(biāo)準(zhǔn)。
會計假賬論文篇十一
九好集團在其2016年4月23日披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團有限公司審計報告（2013年至2015年）》財務(wù)數(shù)據(jù)中，虛增服務(wù)費收入億元，虛增2015年貿(mào)易收入萬元，虛構(gòu)銀行存款3億元，未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
虛構(gòu)業(yè)務(wù)以增加服務(wù)費收入。
九好集團造假作案手法的隱蔽之處在于將虛增的服務(wù)費收入分散到大量的供應(yīng)商和客戶中去，實地走訪需要耗費大量的時間和人財物，調(diào)查難度大。九好集團與125家供應(yīng)商單位或個人、以及84家供應(yīng)商對應(yīng)的46家客戶通過虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)等方式增加服務(wù)費收入億元。此外，九好集團通過與供應(yīng)商簽訂虛假業(yè)務(wù)合同來確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，在收到這些服務(wù)費后又從個人銀行賬戶退回到供應(yīng)商法定法人或其指定銀行賬戶。盡管這些業(yè)務(wù)收入是真實的，但九好集團充當(dāng)資金掮客的角色幫助19家供應(yīng)商套取資金的業(yè)務(wù)模式并不屬于九好集團的經(jīng)營模式，不應(yīng)該計入收入，可見九好集團虛構(gòu)業(yè)務(wù)以達到增加收入的目的。
虛增貿(mào)易收入。
杭州融康信息技術(shù)有限公司（以下簡稱融康信息）通過向九好集團采購貨物存在業(yè)務(wù)往來，根據(jù)九好集團披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團有限公司審計報告（2013年至2015年）》可以發(fā)現(xiàn)，其賬務(wù)上確認(rèn)了萬元來自融康信息的銷售收入及應(yīng)收賬款收回。然而，通過審計小組對融康信息的實地走訪獲知，融康信息并未對該筆采購業(yè)務(wù)確認(rèn)收貨，九好集團也退回了已支付貨款。從會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件來看，該筆業(yè)務(wù)不滿足確認(rèn)銷售收入的實質(zhì)，因此可以得出九好集團通過虛增貿(mào)易收入粉飾報表的結(jié)論。
虛構(gòu)銀行存款3億元、未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
九好集團運用的財務(wù)造假方式在實踐中非常典型，即通過銀行流水體外循環(huán)的方式虛增3億銀行存款。2015年九好集團通過虛構(gòu)其他應(yīng)收款、虛構(gòu)銀行存款轉(zhuǎn)入、虛構(gòu)退回購房款以及虛假記載收到上海九好等單位其他應(yīng)收款的方式使得其賬面存在3億元虛假資金。同時為了掩飾賬面3億的虛假資金，九好集團首先通過借款購買理財產(chǎn)品或定期存單，然后再將取得的理財產(chǎn)品或定期存單為借款方關(guān)聯(lián)公司質(zhì)押擔(dān)保，最后將承兌匯票以貼現(xiàn)的方式獲得資金并歸還借款，九好集團通過如此反復(fù)y行流水體外循環(huán)的方式使其賬面一直保持3億銀行存款。截止九好集團公開披露《審計報告》附注及《重大資產(chǎn)重組報告書》時這3億銀行存單仍然處于質(zhì)押狀態(tài)，但是九好集團并未披露這一事實。
2就好集團財務(wù)造假審計對策。
九好集團自2013年開始財務(wù)造假至2017年初被證監(jiān)會頂格處以60萬元的處罰，此次九好集團造假也將其審計機構(gòu)利安達會計師事務(wù)所推到了風(fēng)口浪尖。相關(guān)專業(yè)人士指出盡管九好集團商業(yè)模式較新，但如果審計人員能夠保持職業(yè)懷疑精神，實施必要的審計程序獲得充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，就能夠能合理的審計報告。
充分了解被審計單位及其環(huán)境以評估重大錯報風(fēng)險。
會計假賬論文篇十二
商貿(mào)公司主要就是買進賣出實現(xiàn)盈利。
根據(jù)公司經(jīng)營情況，建立以下會計科目：
庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、實收資本、本年利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等必要項目，這個一般的會計軟件都有，根據(jù)公司實際情況選擇就可以了。
一般開始做賬時需要建立期初賬目，就是將開始做賬時的起始金額填入。
國稅：增值稅及其附加稅。
地稅：增值稅、印花稅、教育附加稅等。每月的15號之前完成申報。
根據(jù)實際發(fā)生的交易情況，填制憑證（摘要、會計科目、數(shù)量、單價、借貸發(fā)生額）入賬，一般會根據(jù)出納和會計職能區(qū)分登記、審核，就是出納登記，會計審核后才能入賬。每月要進行期末結(jié)轉(zhuǎn)，就是將會計憑證上的項目分別對應(yīng)會計科目進行匯總計算入賬，算出各科目的期末余額，以其作為下月期初余額，大多數(shù)的軟件進行期末結(jié)轉(zhuǎn)后是不能修改原始憑證了的，如出現(xiàn)錯誤只能在下期填制糾正沖賬憑證進行處理。
通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表（給老板看是否盈利、帳上有多少錢、這個月總共發(fā)生了多少交易等的總表）、利潤表（給老板看具體的經(jīng)營情況）、現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金科目變動匯總），這三張表報稅要用到。
根據(jù)需要，公司可能會需要出具明顯帳，就是將各會計科目的登記明顯匯總到一張表格上，便于檢查當(dāng)期各科目中往來賬目情況。
一般在申請稅務(wù)登記證時，稅務(wù)機關(guān)會給每個企業(yè)指定一個專門的稅務(wù)部門人員進行指導(dǎo)服務(wù)，這人通常稱為稅務(wù)專管員，企業(yè)報稅中有什么問題可以隨時聯(lián)系他（她）給你指導(dǎo)。
辦理稅務(wù)登記時一般都會辦理一張辦稅務(wù)，用于企業(yè)識別，還有就是將公司交易帳號與稅務(wù)綁定，便于稅款直接通過銀行扣款。
會計假賬論文篇十三
我在一家物業(yè)服務(wù)公司任職人資部長，兩年前，有一位人事專員通過總經(jīng)理的關(guān)系進了我部門。我曾經(jīng)手把手的教她人事六大模塊，不過她悟性不高，而且態(tài)度也不怎么端正，總是一副無所謂的態(tài)度?；鶎訂T工過來咨詢相關(guān)人事問題的時候，她也總是解釋不清，態(tài)度還不好，員工對她意見很大。今年8月初，她開始請事假，總經(jīng)理也同意休假到年末。
案例綱要：
建議：3.請假的真實原因：對于請假區(qū)分原因：是去學(xué)習(xí)深造還是旅游游玩；是有其他安排還是過來公司鍍金一下而已；不同的原因產(chǎn)生的結(jié)果完全不同，所以深入了解其原因，有助于幫助我們判斷，其接下來回來的可能；建議：4.請假期間的準(zhǔn)備：.請假期間的工資核算：《關(guān)于職工全年月平均工作時間和工資折算問題的通知》（勞社部發(fā)[2008]3號）的規(guī)定，請事假應(yīng)按月平均計薪天數(shù)天來折算扣除工資。
事假工資=基本工資/同時扣除全勤獎、當(dāng)天餐費等公司也可以選擇按每月實際工作日來扣除。
建議5：停薪留職的考慮：
對于“停薪留職”一般公司都沒這個規(guī)定，而這個原有是國有企業(yè)的勞動關(guān)系的一種，意思就是說：員工與公司保留勞動關(guān)系，但又因其他原因一段時間內(nèi)不能為單位提供勞動，而，公司為其保留原來的工作崗位，待停薪留職期滿后，員工可以繼續(xù)回公司工作。因,停薪留職期間員工沒有為單位提供任何勞動，所以，公司無法按照正常出勤來支付員工停薪留職期間的待遇，而只能按照雙方約定的內(nèi)容來履行。這里有一個變化點：在《勞動合同法》實施后，公司用工必須簽訂勞動合同，對員工進行勞動合同管理。停薪留職本身屬于勞動合同履行過程中的特殊情形，建議單位與員工簽訂勞動合同中止協(xié)議，即停薪留職期間雙方的勞動關(guān)系停止履行，待期滿后再繼續(xù)按照原勞動合同約定履行。約定內(nèi)容可以是這樣的：
綜上：我們發(fā)現(xiàn)，對于公司的關(guān)系戶請長期事假1..摸清關(guān)系2.摸清原因。
會計假賬論文篇十四
摘要：上市公司財務(wù)造假行為是上市公司在巨大的經(jīng)濟利益驅(qū)動下，違反國家會計法律制度，提供虛假會計信息的行欏u庖恍形嚴(yán)重?fù)p害了會計信息使用者的利益，使投資者做出錯誤的投資行為，同時也弱化了政府宏觀調(diào)控效果、市場的資源配置功能，長此以往勢必影響到資本市場的健康發(fā)展。上市公司財務(wù)造假是一個復(fù)雜的經(jīng)濟問題和社會問題，它需要全社會的積極參與共同努力。因此本文從上市公司自身角度分析其造假動因并對治理財務(wù)造假這一問題提出治理建議。
關(guān)鍵詞：上市公司；造假誘因；資本市場；投資行為。
一、引言。
無論對于投資者、債權(quán)人還是與上市公司有經(jīng)營往來的其他利益相關(guān)者來說，分析該公司的財務(wù)數(shù)據(jù)是認(rèn)識和評價一家上市公司的過去、現(xiàn)在及未來的經(jīng)營狀況的必要路徑。而上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)基本上都反映在財務(wù)報表上，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析實質(zhì)上是對其財務(wù)報表的分析。若企業(yè)對其財務(wù)報表做手腳，掩蓋其真實的財務(wù)信息，那么帶來的危害小到投資者債權(quán)人，大到影響資本市場的穩(wěn)定阻礙國民經(jīng)濟的發(fā)展，因此了解上市公司造假動機并提出治理方案刻不容緩。
二、上市公司財務(wù)造假動因分析。
1.融資籌資，吸引投資者。
上市就是該公司達到指定的標(biāo)準(zhǔn)后被給予發(fā)行股票的權(quán)利，股票是用來集資的，因此公司獲得上市資格就代表其不僅可以向銀行貸款或是內(nèi)部融資，還可以吸引股民的資金來籌資，有了充足的資金，企業(yè)就發(fā)展的很快。而投資者投資通過參考公司的財報來判斷該公司的發(fā)展前景，決定是否要對該公司進行投資行為。上市公司為了圈錢制作了“漂亮”的財務(wù)報表，吸引更多的投資者股民，騙取股東的信任，從而獲得超額資金來幫助企業(yè)自身發(fā)展。
2.保持上市主體身份。
上市公司造假有一個很大的動機來自于資本市場的壓力，很多上市公司的經(jīng)營業(yè)績不佳，達不到招股說明書中簽訂的預(yù)測業(yè)績，若經(jīng)營業(yè)績一直虧損，就會遭到證券市場退市的處理，所以很多上市公司為了保住上市主體資格，在財務(wù)報告上做文章來掩蓋其財務(wù)困境。另外，上市公司在成本、費用中人為調(diào)節(jié)利潤，也在某些層面上減少稅收的繳納。
3.上市公司股權(quán)治理結(jié)構(gòu)不合理。
公司治理結(jié)構(gòu)的制衡功能不能得到有效發(fā)揮，為虛假會計信息提供了綠色通道。我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的最大特點是：國家股、國有法人股所占比重過大且股權(quán)高度集中，社會公眾股比重小且股權(quán)比較分散。國家股通常掌握在企業(yè)高管經(jīng)理人手里，經(jīng)理層和董事會結(jié)成了利益共同體，獨立董事接受了上市公司經(jīng)理的高額報酬，不僅不對經(jīng)理披露虛假會計信息的行為給予監(jiān)督，甚至還內(nèi)外勾結(jié)，在內(nèi)部控制人得到實在的好處，卻損害了眾多沒有話語權(quán)的中小投資者的利益。
4.外部監(jiān)管有漏洞，上市公司有機可乘。
我國也缺少對于上市公司財務(wù)造假行為的刑事責(zé)任與行政處罰，對于中小投資者利益沒有法律支持與保障。讓上市公司鉆了制度的空子。甚至有些政府官員與企業(yè)高管私下勾結(jié)，加大了查處難度，且因為法律的空白，導(dǎo)致很少有受損的投資者維權(quán)，給予企業(yè)造假動力與野心。
三、治理建議。
1.調(diào)整公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
改變“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)。目前我國上市公司存在控股股東為了一己私利損害中小投資者利益的問題，因此要分散股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成制約機制有效實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管，減少資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、內(nèi)部交易等問題的出現(xiàn)，將財務(wù)造假扼殺在搖籃里。另外，發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用、加強內(nèi)部審計的獨立性、完善內(nèi)部控制建設(shè)，從各個角度對公司內(nèi)部管理實施有效的改革，防止財務(wù)造假行為。
2.加強外部監(jiān)管，提高外部審計獨立性。
加強監(jiān)管一直是資本市場發(fā)展勢在必行的大趨勢。在過去頻繁的財務(wù)造假中，證監(jiān)會也經(jīng)常反思股市異常波動股市災(zāi)難帶來的教訓(xùn)，因此要治理這一問題，監(jiān)管者就要依法全面監(jiān)管，持續(xù)整頓市場秩序，切實服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在日趨復(fù)雜的經(jīng)濟市場下，守住底線，維持資本市場健康穩(wěn)定持續(xù)進行。另外，對上市公司財務(wù)信息客觀真實獨立的外部審計是保證上市公司財務(wù)信息質(zhì)量的有效途徑。首先，要對會計師事務(wù)所建立信用評價體系。根據(jù)以往的審計工作記錄，對其成果和失敗的案例進行評級，信用等級差的事務(wù)所以末尾淘汰制面臨被懲罰的后果甚至解散。以此方法提高審計質(zhì)量。第二，提高注冊會計師職業(yè)道德素養(yǎng)，注冊會計師要誠信做人，誠實做事，遵守職業(yè)道德操守，在利益面前堅定信念，不斷提高職業(yè)道德素質(zhì)及執(zhí)業(yè)水平。
3.加大懲罰力度，提高造假成本。
縱觀外國經(jīng)濟市場，會計舞弊行為少之又少，因為國外對于造假的懲罰力度和懲罰金額讓心存幻想的上市公司望而卻步。因此，我國也應(yīng)該嚴(yán)懲造假的企業(yè)和個人，在立法上，要進一步修訂《證券法》，細(xì)化法律懲罰條例，把懲罰標(biāo)準(zhǔn)提高到企業(yè)無法接受的程度；對于已經(jīng)出現(xiàn)造假行為的公司給予近乎破產(chǎn)的處罰，對造假企業(yè)及主要負(fù)責(zé)人、實際收益人、會計師事務(wù)所等所有參與造假的相關(guān)者給予行政甚至是刑事處罰，吊銷營業(yè)執(zhí)照，終身不得進入該行業(yè)。
會計假賬論文篇十五
[提要]隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，上市公司的數(shù)量也不斷增加，為了各種各樣的原因，財務(wù)造假亂象也層出不窮。財務(wù)造假不僅會導(dǎo)致會計信息的誠信危機、擾亂會計人員的正常工作秩序，同時也會給國家以及投資者帶來巨大的損失。本文通過欣泰電氣財務(wù)造假欺詐上市案例，分析其財務(wù)造假的手段以及我們該如何防范。
關(guān)鍵詞：欣泰電氣；財務(wù)造假手段；防范措施；會計信息；證監(jiān)會。
一、案例背景。
2016年6月1日晚，欣泰電氣公告稱公司ipo財務(wù)造假，涉嫌欺詐發(fā)行以及信息披露違法違規(guī)。從2011年11月開始，欣泰電氣就開始了ipo申請，與此同時也開始了它的造假之路，其主要手段有虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計提壞賬準(zhǔn)備以及虛增經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額等。在不停的造假之下，終于在2012年7月3日，欣泰電氣通過了創(chuàng)業(yè)板發(fā)審會的考核，并于2014年1月3日獲得批文，隨后在1月27日登陸創(chuàng)業(yè)板，發(fā)行價格為每股元，募集資金超2億元。
但是，欣泰電氣的造假并沒有在成功上市之后就停止。經(jīng)過證監(jiān)會查證，欣泰電氣《2014年半年度報告》和《2014年年度報告》以及《2013年年度報告》中繼續(xù)故伎重施，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計提壞賬準(zhǔn)備、虛增貨幣資金等。并且，該公司實際控制人溫德乙以員工名義從公司借款6，388萬元未被披露，導(dǎo)致《2014年年度報告》存在重大遺漏。
在2015年7月14日，證監(jiān)會向欣泰電氣發(fā)出了《調(diào)查通知書》并立案調(diào)查。在歷時11個多月的調(diào)查之后，欣泰電氣造假上市的手段與歷程終于逐漸浮出了水面。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會對欣泰電氣開出了罰單，合計處以832萬元的罰款；對公司實際控制人溫德乙處以892萬元罰款；對欣泰電氣總會計師劉明勝處以60萬元的罰款，其他多名高管和責(zé)任人也分別給予警告和罰款。其中溫德乙、劉明勝兩人違法情節(jié)嚴(yán)重，證監(jiān)會擬對兩人采用終身證券市場禁入措施。
由此，欣泰電氣有可能成為第一家從創(chuàng)業(yè)板退市的公司，也將成為證券市場第一家因欺詐發(fā)行而被強制退市的上市公司。而值得一提的是，作為欣泰電氣上市的保薦單位，也難逃重罰的命運。欣泰電氣上市前財務(wù)造假，完全不符合證券法關(guān)于ipo的條件，無論是興業(yè)證券秘而不宣還是毫無察覺，興業(yè)證券都難辭其咎。
二、欣泰電氣的造假手段。
欣泰電氣造假手段主要有ipo造假和年報造假。
1、個人借款來充當(dāng)公司回款。除了使用公司的自有資金以外，溫德乙個人向其朋友以及第三方公司等進行了大量借款，甚至有時候不需要經(jīng)過客戶的賬戶就完成了資金的回轉(zhuǎn)，從而達到美化公司財務(wù)報表的目的。
第一種方式是溫德乙向他人借款，公司的出納在銀行柜臺一邊辦理現(xiàn)金提取一邊辦理現(xiàn)金交款，只不過在填寫現(xiàn)金交款單的時候，付款人上則直接填寫客戶公司的名稱，充當(dāng)客戶支付給欣泰電氣的應(yīng)收賬款。而在報告期過后，再去銀行辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，如此一來資金就又從欣泰電氣回到了借款人的手中。
另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款，通過銀行匯票走賬。簡單地說，就是由溫德乙借款的第三方公司開具銀行匯票，經(jīng)過客戶蓋章背書給欣泰電氣，算作收回的應(yīng)收賬款。等到報告期過后，再由欣泰電氣開具銀行匯票，通過客戶蓋章背書，轉(zhuǎn)回給第三方公司。
為了掩人耳目，欣泰電氣的造假十分謹(jǐn)慎與小心，不僅會把造假分散給不同的客戶，且真假混合有零有整，比如把同一對象的借款分散成數(shù)十筆，分給各個不同欣泰電氣的客戶來開具銀行匯票，以充當(dāng)應(yīng)收賬款，等報告期過后再轉(zhuǎn)回借款企業(yè)或者個人。例如，2012年6月溫德乙就曾用此手法向丹東某企業(yè)借款9，000萬元，以此達到報表上“收回”9，000萬元的目的。
2、自制偽造銀行單據(jù)。由于借款需要支付利息，如此大額的借款導(dǎo)致造假成本驟升，利欲熏心之下，一不做二不休干脆連銀行進賬單以及付款單也開始自行偽造，從而降低倒賬成本。
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，想要自制單據(jù)的流程并不復(fù)雜，工作人員先在電腦上制作銀行單據(jù)的格式，然后填入相應(yīng)的客戶名稱、金額等信息，再打印出來就完事了。
第二步就是帶著這些自制賬單會交給出納去銀行補蓋章。因為公司和銀行關(guān)系好，另外一方面公司業(yè)務(wù)多，出現(xiàn)遺漏也很正常，所以一般來說都可以成功蓋章。
不過實際上，欣泰電氣在自制假單據(jù)時也是費盡心思。所涉及客戶都與公司有實際的業(yè)務(wù)往來，所以并不是一味單純的造假，而是在真實的業(yè)務(wù)單據(jù)中混入假的，并且金額大小不一，最小的也就萬余元，有的假數(shù)據(jù)會精確到小數(shù)點后好幾位，所以十分具有迷惑性，y以分辨。除了通過造假減少應(yīng)收賬款余額之外，欣泰電氣還通過少計材料成本來虛增利潤。
會計假賬論文篇十六
勞動關(guān)系是任何一家組織必須高度重視的一項工作，是人力資源管理的重要模塊。勞動關(guān)系和諧是社會和諧的基礎(chǔ)，是完善社會主義市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，是協(xié)調(diào)勞動關(guān)系矛盾的迫切需求，對于促進組織的健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有積極的推動作用。勞動力市場的產(chǎn)生必然帶來勞動關(guān)系的矛盾和爭議，如何正確處理勞動關(guān)系，是擺在任何一家組織面前的迫切課題。民營企業(yè)從其發(fā)展基礎(chǔ)、職工素質(zhì)、政策支持、管理模式等具有一定的特殊性，在處理勞動關(guān)系上面臨更多的挑戰(zhàn)。
民營企業(yè)如何建設(shè)和諧的勞動關(guān)系呢？
本文選取一個比較有代表性的具有和諧勞動關(guān)系的民營企業(yè)——陽谷恒泰實業(yè)的案例，集中分析和探索民營企業(yè)建設(shè)和諧勞動關(guān)系的問題。
案例背景。
1務(wù)公開及勞動爭議調(diào)解制度等，建立職工激勵機制等舉措，充分調(diào)動了廣職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，較好實現(xiàn)了企業(yè)與職工的和諧發(fā)展。
實施效果。
通過以上措施，近幾年以來，該公司從未發(fā)生一件勞動爭議案件，職工的滿意度達到95%以上，職工年流失率控制在8%以下，勞動合同簽約率達到100%，制度的執(zhí)行力、職工參與能力均得到了明顯提高，職工的權(quán)益得到了很大保障。
2之前認(rèn)為進入企業(yè)就是為掙錢來的，個人怎么努力才能升遷或漲薪并不清楚，當(dāng)一天和尚撞一天鐘的觀念揮之不去。該企業(yè)建立的“h”職業(yè)發(fā)展體系切實讓員工看到了努力的方向，對企業(yè)的忠誠度明顯提高。
主要做法。
恒泰實業(yè)獲得了2012年全縣勞動關(guān)系和諧企業(yè)榮譽稱號。該稱號代表了政府對該企業(yè)在處理勞動關(guān)系方面的認(rèn)可，是企業(yè)多措并舉努力的結(jié)果。在打造和諧勞動關(guān)系方面，該企業(yè)主要采取了以下措施：
3和待遇增長的渠道。恒泰實業(yè)建立了“h”型的雙渠道職業(yè)發(fā)展體系，使職工實現(xiàn)了橫向和縱向的發(fā)展。寬帶薪酬，使職工打破了漲工資依靠調(diào)整行政級別的單獨渠道，使職工在為企業(yè)做出了較大貢獻即便在行政級別不調(diào)整的情況下仍能獲得較快的工資調(diào)整幅度，真正實現(xiàn)了按勞分配。企業(yè)的優(yōu)秀的人才不斷脫穎而出，職工獲得了更多的職業(yè)發(fā)展機會。
4工的每項異議，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都會責(zé)成相關(guān)部門限期答復(fù)解決，充分發(fā)揮和提高了職工的監(jiān)督員角色和主人翁意識。針對職工提出的宿舍漏雨和原餐廳環(huán)境及飯菜質(zhì)量問題，該企業(yè)斥資建設(shè)了高標(biāo)準(zhǔn)的職工宿舍，并將職工就餐場所調(diào)整到圣潤商務(wù)酒店，并提高了職工伙食標(biāo)準(zhǔn)，進一步提高了職工的滿意度和工作及生活的舒適度。
近年來，在陽谷縣委、縣政府和工商聯(lián)的大力支持指導(dǎo)下，該企業(yè)先后獲得了“農(nóng)業(yè)銀行aaa信用等級”、“陽谷縣勞動關(guān)系和諧企業(yè)”、“山東首屆企業(yè)管理創(chuàng)新獎”、“山東省重合同守信用企業(yè)”等榮譽稱號。
對民營企業(yè)建設(shè)和諧勞動關(guān)系的思考和借鑒意義。
解決民營企業(yè)的勞動關(guān)系問題，必須用全局的視角和發(fā)展的眼光去看待。恒泰實業(yè)在和諧勞動關(guān)系建設(shè)方面取得的一些成績，對中小型企業(yè)具有較強的借鑒意義。
6法、勞動仲裁法已經(jīng)實施，應(yīng)當(dāng)進行廣泛深入宣傳。一是全面、正確闡釋條款內(nèi)容，減少社會各方可能產(chǎn)生的認(rèn)識歧義，消除某些誤解；二要在強調(diào)依法保護勞動者權(quán)益的同時，兼顧宣傳員工與企業(yè)雙方的平等權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；三要加強正面引導(dǎo)，多宣傳先進企業(yè)勞動關(guān)系和諧穩(wěn)定的典型經(jīng)驗，多樹立正面形象。
黨的十八大提出，要“健全勞動標(biāo)準(zhǔn)體系和勞動關(guān)系協(xié)調(diào)機制，加強勞動保障監(jiān)察和爭議調(diào)解仲裁，構(gòu)建和諧勞動關(guān)系”。構(gòu)建和諧的勞動關(guān)系，需要政府、企業(yè)、工會和職工齊抓共管、協(xié)調(diào)推進，在市場經(jīng)濟下特別是民營企業(yè)中更是不可忽視的重大問題。勞動關(guān)系和諧，企業(yè)更穩(wěn)定，員工更滿意，才能更好地建設(shè)和諧社會，實現(xiàn)偉大的中國夢。
會計假賬論文篇十七
[摘要]目前，全世界存在著一個普遍的財務(wù)造假問題，然而中國也面臨著財務(wù)造假的危機，一些專業(yè)的人士對這種問題采用了多種方案，但財務(wù)造假的問題一直沒有得到良好的解決。在我國這種財務(wù)造假事件已經(jīng)對資本市場產(chǎn)生了極其惡劣的影響，不但給那些投資者帶來財務(wù)損失，且對金融市場和社會資源配置的有序發(fā)展帶來了巨大危害。會計誠信的危機大部分都是財務(wù)造假的問題，因此有效識別財務(wù)造假的手段及防止出現(xiàn)財務(wù)舞弊這類現(xiàn)象已成為市場經(jīng)濟發(fā)展的一個前提。本文運用規(guī)范研究方法進行專題研究，重點分析財務(wù)造假的手段及其發(fā)生的原因，并且對這一現(xiàn)象的產(chǎn)生進行闡述，提出如何運用法律手段防范財務(wù)造假行為。
[關(guān)鍵詞]財務(wù)造假；會計核算；法律防范。
1財務(wù)造假的概念。
2分析財務(wù)造假的成因。
財務(wù)造假的內(nèi)部原因。
利益驅(qū)動。
許多公司為了追求更大的經(jīng)濟利益，謀求發(fā)展，明示或者暗示企業(yè)會計人員做假賬，對財務(wù)信息造假。最常見的兩種情況：對于中小型企業(yè)，報盈為虧，瞞報利潤，以達到偷稅漏稅的目的；對于一些上市企業(yè)和大型公司，通過虛增利潤，制造企業(yè)盈利能力較好的假象，以騙取更多的貸款，另外，也可以從股市籌措更多資金。
財務(wù)造假的成本低。
我國對會計信息失真的懲處手段主要以行政處罰和刑事處罰為主。對大部分存在會計信息失真的企業(yè)，主要是給予企業(yè)及主要責(zé)任人以罰款、通報批評和警告等行政處罰。行政處罰很難達到真正的處罰目的，達不到預(yù)期的效果。對于那些追究了法律責(zé)任的，也只是限于追究其刑事責(zé)任，目前還沒有公司因會計信息失真而承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案例。刑事責(zé)任的追究是一種威懾力量，是防止市場危機爆發(fā)或產(chǎn)生嚴(yán)重社會后果的一種行為。追究刑事責(zé)任無法形成日常的監(jiān)督力量。若想形成日常的監(jiān)督機制，必須依靠追究民事賠償責(zé)任來實現(xiàn)，這也正是我國目前懲罰手段中所缺乏的。
盡管我國的會計法規(guī)建設(shè)取得了可喜的成績，但有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，對違反會計法規(guī)的處罰力度不夠，使違法的機會成本很小。違反會計法規(guī)的巨大利益誘惑與低廉機會成本所形成的反差，使會計信息失真現(xiàn)象屢禁不止。依法行政的隨意性導(dǎo)致會計信息失真。執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法的隨意性大，助長了部分經(jīng)營者的違法行為，使會計信息失真問題朝量化的方向發(fā)展。
會計人員的主觀判斷為造假提供平臺。
會計人員對會計核算程序、會計核算方法、企業(yè)財務(wù)價值的評估、財務(wù)報表的編制方法的選擇有所不同。會計工作人員往往是通過自己的工作經(jīng)驗做出自己的相關(guān)財務(wù)判斷，并進行數(shù)據(jù)信息分析，最后總結(jié)歸納出數(shù)據(jù)信息，進行下一步處理填報。這樣一來，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)很大程度上決定了企業(yè)財務(wù)報表是否真實可靠。
會計監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
目前，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制具有局限性，內(nèi)部監(jiān)督不到位，會計人員不獨立，受單位領(lǐng)導(dǎo)指使被迫做假賬。社會監(jiān)督仍處于起步階段，會計事務(wù)所雖然脫鉤改制，但仍缺少標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)制度，政府o督大于社會監(jiān)督力度，職責(zé)交叉，經(jīng)常重復(fù)檢查。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同時管理會計與審計，內(nèi)部審計不是處于董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。審計監(jiān)督對保障經(jīng)濟活動的有序運行，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域的違法活動，保證會計信息的合法性、合理性和真實性具有其他經(jīng)濟監(jiān)督無可比擬的作用。我國的審計監(jiān)督體系雖然已經(jīng)比較完善，但與飛速發(fā)展的經(jīng)濟仍有許多不適應(yīng)。
財務(wù)造假的外部原因。
我國對企業(yè)財務(wù)信息進行監(jiān)督管理的部門主要有財政、審計、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、xxx等部門，但是這些重要的監(jiān)督管理部門是按規(guī)定的權(quán)限劃分管理范圍。各部門按《會計法》的規(guī)定對所有企業(yè)的財務(wù)會計工作進行監(jiān)督管理，由于人力、物力的不足，導(dǎo)致其不能全面的監(jiān)管所有的財務(wù)造假行為。
3財務(wù)造假的法律防范措施。
加大造假成本。
對財務(wù)造假的企業(yè)采取嚴(yán)格的懲罰措施（如關(guān)停、整頓、罰款），對于有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，視情節(jié)嚴(yán)重性，給予法律懲罰，特別是對于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的行為與人員，給予刑事處分。對于造假的會計人員，吊銷其從業(yè)資格，并禁止其在未來從事相關(guān)工作，加大懲罰力度。有法可依，有法必依，用法律的力量對財務(wù)造假行為給予重?fù)簟?BR> 加強對會計人員的繼續(xù)教育。
會計人員作為財務(wù)造假的經(jīng)辦人，要加強業(yè)務(wù)水平的學(xué)習(xí)，明白財務(wù)造假的嚴(yán)重性。企業(yè)也要加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高其能力水平。同時，也要加強誠信教育，普及相關(guān)法律知識，從而提高會計工作人員的知識水平，職業(yè)操守。
完善相關(guān)會計法律制度建設(shè)。
會計準(zhǔn)則是一個會計人員進行會計行為的基礎(chǔ)，作為一個財務(wù)人員必須要熟練掌握相關(guān)的會計知識和了解相關(guān)的法律法規(guī)，以達到國際會計準(zhǔn)則委員會的要求，進而更好地進行財務(wù)數(shù)據(jù)處理和信息數(shù)據(jù)分析工作。隨著宏觀大環(huán)境的飛速發(fā)展，財經(jīng)法律法規(guī)制度也隨著其變化而不斷完善，所以與時俱進，完善會計規(guī)章制度刻不容緩。我國為了提高財務(wù)會計信息質(zhì)量先后制定和修訂了一系列相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)和制度，如《企業(yè)會計則》《會計法》《企業(yè)會計制度》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《上市公司財務(wù)報表披露細(xì)則》等。因為公正地實施法律法規(guī)制度，在很大程度上可以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的精確度，對財務(wù)造假的行為形成約束。由于會計準(zhǔn)則的不完善是讓財務(wù)造假人員抓住漏洞進行財務(wù)欺騙的原因之一，因此，為了治理和防范財務(wù)造假所帶來的危害，我國應(yīng)該重視完善會計相關(guān)條款，從源頭上防患于未然，加強法律法規(guī)及道德文化建設(shè)，提升會計相關(guān)從業(yè)人員的愛崗敬業(yè)和職業(yè)道德素質(zhì)，讓會計人員在財經(jīng)法規(guī)的約束下工作，避免其在今后的工作中無法抵制利益誘惑而進行財務(wù)造假，害人害己。另外，對于通過財務(wù)造假可能獲得諸多利益的人，要特別設(shè)定相應(yīng)的條約限制他們的個人行為。完善現(xiàn)有的會計法律法規(guī)，填補法律空白，精確規(guī)范法律的相關(guān)條約內(nèi)容，讓想鉆法律漏洞的不法分子無所遁形。