議論文是一種通過(guò)闡述觀點(diǎn)、分析問(wèn)題和提出結(jié)論的文章，它能夠促進(jìn)思考和引發(fā)討論。研究相關(guān)文獻(xiàn)資料，了解前人的研究成果和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)寫(xiě)作有很大幫助。這些總結(jié)范文是經(jīng)過(guò)精心篩選和整理的，具有一定的可借鑒性。
稅收的論文篇一
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論
在我國(guó)法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時(shí)，也必定會(huì)要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì)有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對(duì)稱的一項(xiàng)權(quán)利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論的合理合法的納稅人對(duì)自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動(dòng)。
(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障
一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國(guó)家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值?？梢哉f(shuō)，每一個(gè)部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無(wú)例外的體現(xiàn)出了對(duì)秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵(lì)，會(huì)受到納稅人的青睞，不但不會(huì)破壞企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì)風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標(biāo)。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì)出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。
最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力:從國(guó)家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時(shí)也保障了國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，雖然短時(shí)間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國(guó)家的稅收收入有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會(huì)效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會(huì)不斷的增加，所以說(shuō)，國(guó)家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會(huì)再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會(huì)不斷減少，這也從另一個(gè)側(cè)面減少了國(guó)家對(duì)征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國(guó)家雙方來(lái)看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國(guó)家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺(jué)的納稅意識(shí)的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國(guó)家利益與納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢(shì)地位的納稅人的合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì)存在若干的漏洞和不足。對(duì)于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國(guó)家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補(bǔ)和完善，這其中出現(xiàn)的問(wèn)題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來(lái)承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
稅收的論文篇二
由于改革是從放權(quán)讓利起步的,在改革向前推進(jìn)的同時(shí),隨著大一統(tǒng)的財(cái)政體制的逐漸淡出,符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型公共財(cái)政模式并未及時(shí)建立,故收入增長(zhǎng)特別是中央財(cái)政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所要求的新職能,承擔(dān)改革成本的巨大需要,致使財(cái)政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費(fèi)方式籌集公共收入。而這一默許又進(jìn)一步削弱了稅基,加劇了預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支的矛盾,從而更強(qiáng)化了對(duì)稅外收費(fèi)的依賴?！皝y收費(fèi)”大面積地制度化,使相關(guān)的法定制度形同虛設(shè),社會(huì)陷入一個(gè)令人欲退不能的體制怪圈,嚴(yán)重地?fù)p害了政府財(cái)政收入來(lái)源和收入行為的權(quán)威性。
近些年來(lái),在非稅收入絕對(duì)額及其增長(zhǎng)速度均高于稅收收入增長(zhǎng)額度及其增速的情況下,政府真實(shí)收入來(lái)源的混亂。因此,認(rèn)真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費(fèi)稅體制,規(guī)范各種政府的財(cái)政收入來(lái)源,就是深化財(cái)稅體制改革的一個(gè)重要的內(nèi)容,也是我們應(yīng)該總結(jié)的一條經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)。
四、正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系
長(zhǎng)期以來(lái),政府財(cái)政過(guò)多地介入競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域,以直接投資或財(cái)政補(bǔ)貼形式資助國(guó)有企業(yè)發(fā)展,這不僅無(wú)助于優(yōu)化資源配置,導(dǎo)致財(cái)政資源在使用過(guò)程中的巨大浪費(fèi),而且也扭曲了公共財(cái)政的目標(biāo),無(wú)助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看,經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),它是一個(gè)伴隨著社會(huì)成員整體生活質(zhì)量提高和社會(huì)進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程,是一個(gè)綜合性社會(huì)指標(biāo)。公共財(cái)政過(guò)度注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),忽視其他的目標(biāo),可能導(dǎo)致“沒(méi)有發(fā)展的增長(zhǎng)”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來(lái)看,財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用,不應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)政對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的直接投資,對(duì)國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼,而應(yīng)按公共財(cái)政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域,如何為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟(jì)主體的公平有序競(jìng)爭(zhēng)提供一個(gè)適宜的環(huán)境,如何促進(jìn)社會(huì)公平,消除二元經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不良后果,以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高,形成財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系。
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稅收的論文篇三
摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國(guó)醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對(duì)稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問(wèn)題?，F(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問(wèn)題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
3.1缺少稅收籌劃意識(shí)
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問(wèn)題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)
無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。
5結(jié)語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場(chǎng)也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤(rùn)，為實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
稅收的論文篇四
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對(duì)應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該依法納稅。對(duì)企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及投資籌資行為、購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、股券收益分配、理財(cái)?shù)然顒?dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒(méi)有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計(jì)算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營(yíng)行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營(yíng)管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)的財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過(guò)多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測(cè)、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財(cái)會(huì)學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專業(yè)知識(shí)的綜合性管理活動(dòng)，對(duì)從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財(cái)物會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無(wú)法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個(gè)：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長(zhǎng)資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長(zhǎng)優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往來(lái)的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無(wú)誤的，沒(méi)有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賬目無(wú)誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計(jì)劃統(tǒng)籌行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng)造直接價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國(guó)新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過(guò)綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動(dòng)
企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過(guò)科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過(guò)稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊?，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)會(huì)政策、合理分?jǐn)倎?lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)?，如分?jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤(rùn)和稅額。也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對(duì)外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過(guò)采用長(zhǎng)期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報(bào)環(huán)節(jié)延遲盈利時(shí)間，從而延長(zhǎng)利潤(rùn)在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤(rùn)稅負(fù)；其四，通過(guò)直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會(huì)。我國(guó)政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國(guó)家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場(chǎng)。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收的論文篇五
：隨著我國(guó)體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強(qiáng)有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過(guò)闡述企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)提升對(duì)稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
：企業(yè);稅收籌劃;注意事項(xiàng)。
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國(guó)的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，然而由于我國(guó)的稅收體制存在一定的漏洞，并且開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報(bào)稅等工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)其的重視力度。
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財(cái)手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國(guó)的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變?cè)熨~簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報(bào)，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。
2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)通常采取的理財(cái)活動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)可以參考借鑒。
對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著手。
1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報(bào)。
（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對(duì)于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計(jì)算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應(yīng)納稅額。然而對(duì)于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開(kāi)始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對(duì)其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開(kāi)始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。
（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的機(jī)制，對(duì)于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國(guó)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及國(guó)家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。
2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。
（1）納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。為了支持鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項(xiàng)目以及從事環(huán)境保護(hù)類的項(xiàng)目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
（2）慎重選擇計(jì)價(jià)方式，準(zhǔn)許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。不同的計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計(jì)價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對(duì)于折舊方法的選擇，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。
（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納?？s減收入項(xiàng)目、減免稅收入，對(duì)于會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項(xiàng)目可以依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)相關(guān)的收入做出減免。就比如國(guó)債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財(cái)活動(dòng)購(gòu)買國(guó)債，國(guó)債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對(duì)其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計(jì)算時(shí)，可以適當(dāng)對(duì)縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對(duì)投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對(duì)于此類可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，對(duì)于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。
稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，在我國(guó)法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著手：
1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。
2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，這一項(xiàng)稅額繳納少了，另外一項(xiàng)將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3.提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解程度。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識(shí)做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)于專業(yè)知識(shí)的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷深入對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與稅收知識(shí)相結(jié)合，加上對(duì)稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財(cái)通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問(wèn)題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項(xiàng)重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。
稅收的論文篇六
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執(zhí)行中普遍缺乏對(duì)資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構(gòu)建新的稅收籌劃思路成為當(dāng)務(wù)之急，關(guān)乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據(jù)交易價(jià)值制定計(jì)稅基礎(chǔ)。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應(yīng)稅重組，在達(dá)到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國(guó)出臺(tái)了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對(duì)企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權(quán)經(jīng)營(yíng)、增資擴(kuò)股、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種，而在法律制度中僅對(duì)企業(yè)改組改制、股權(quán)投資、合并分立進(jìn)行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過(guò)程中能夠依靠法律依據(jù)，對(duì)企業(yè)而言是十分有力的。對(duì)此，文章通過(guò)對(duì)當(dāng)前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開(kāi)對(duì)比，結(jié)果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應(yīng)稅重組與免稅重組。兩種方式對(duì)企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應(yīng)稅重組較為常見(jiàn)，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達(dá)到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權(quán)是利用股票調(diào)換為收購(gòu)企業(yè)的股票展開(kāi)收購(gòu)的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無(wú)法證明合理性、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應(yīng)稅重組。基于稅收待遇上分析，盡管應(yīng)稅重組在重組過(guò)程中應(yīng)納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應(yīng)稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結(jié)合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過(guò)折舊計(jì)提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購(gòu)買單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì)進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購(gòu)人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)還未開(kāi)設(shè)專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對(duì)于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過(guò)，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時(shí)因?yàn)榻灰仔问讲灰皇沟枚愂沾霾灰?，需要企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應(yīng)稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計(jì)提基礎(chǔ)的提高，不過(guò)要求股東企業(yè)應(yīng)在售賣企業(yè)的當(dāng)年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應(yīng)稅重組。因?yàn)椴①?gòu)企業(yè)可以按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過(guò)總體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給收購(gòu)企業(yè)和合并企業(yè)，達(dá)到免稅重組要求，降低稅負(fù)。舉例：振邦集團(tuán)是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團(tuán)，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯(cuò)，集團(tuán)預(yù)測(cè)今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，于是準(zhǔn)備擴(kuò)展生產(chǎn)能力。離振邦集團(tuán)不遠(yuǎn)的a公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，a公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元，但a公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團(tuán)生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線600萬(wàn)元），評(píng)估值為20xx萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線作價(jià)800萬(wàn)元）。方案一，如果振邦集團(tuán)拿現(xiàn)金20xx萬(wàn)元直接購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關(guān)稅收政策規(guī)定，a公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負(fù)總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬(wàn)元）。該方案對(duì)于振邦集團(tuán)來(lái)說(shuō)，在較短的時(shí)間內(nèi)要籌措到20xx萬(wàn)元的現(xiàn)金，負(fù)擔(dān)較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購(gòu)。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。a公司資產(chǎn)已嚴(yán)重資不抵債，通過(guò)清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購(gòu)買a公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟(jì)核算的角度講，是沒(méi)有必要的，同時(shí)振邦集團(tuán)還要承擔(dān)大量的不必要的債務(wù)，這對(duì)以后的集團(tuán)運(yùn)作不利。方案三，a公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負(fù)債為20xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0，即先分設(shè)出一個(gè)獨(dú)立的b公司，然后再實(shí)現(xiàn)振邦集團(tuán)對(duì)b公司的并購(gòu)。同方案二，a公司產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當(dāng)從a公司分設(shè)出b公司時(shí)，被分設(shè)企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分設(shè)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬(wàn)元。由于b公司轉(zhuǎn)讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團(tuán)既購(gòu)買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為轉(zhuǎn)化成為產(chǎn)權(quán)交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負(fù)。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中應(yīng)依靠法律展開(kāi)稅收籌劃，從而享受國(guó)家稅收待遇。
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稅收的論文篇七
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對(duì)稅法的抵制和對(duì)抗，充分利用稅收籌劃對(duì)于社會(huì)以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于法律的自覺(jué)意識(shí)，加快國(guó)家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國(guó)家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)投資
在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會(huì)造成企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國(guó)家的相關(guān)法律政策，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對(duì)于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì)受到國(guó)家的支持的，能夠享受國(guó)家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計(jì)價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價(jià)變化引起的稅負(fù)變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)體制改革的深入，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì)關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門，政府會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國(guó)家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會(huì)計(jì)制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)制度適度分離。實(shí)現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊?，企業(yè)的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。
稅收的論文篇八
我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
（一）小微企業(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。
（二）稅收籌劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當(dāng)合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）我國(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來(lái)，我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn)，而國(guó)家也沒(méi)有系統(tǒng)的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來(lái)愈高，利潤(rùn)空間愈來(lái)愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。
（二）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為
對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环郑斐珊怂阒黧w不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專門針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。
三、結(jié)束語(yǔ)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史，但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。
稅收的論文篇九
摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，提高人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。分析稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)改善我國(guó)稅收環(huán)境提出建議。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費(fèi)用的方法。在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，按照政府的政策引導(dǎo)，對(duì)未來(lái)的稅收政策進(jìn)行比較，將給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)，以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。
一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義
1、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收納稅籌劃概念包括兩種說(shuō)法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達(dá)到避免或減少自己稅收負(fù)擔(dān)的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支付費(fèi)用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，并使自己的合法權(quán)益受到全面保護(hù)的所有計(jì)劃、籌劃活動(dòng)?；I劃的根本目的是減少稅收的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準(zhǔn)則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時(shí)，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來(lái)達(dá)到支付低稅負(fù)擔(dān)的結(jié)果。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以支持和鼓勵(lì)。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時(shí)，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負(fù)擔(dān)，但在納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當(dāng)前的稅收制度和金融知識(shí)，尋找相比之下最少的稅收負(fù)擔(dān)，則是一種先進(jìn)、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項(xiàng)高度智力的活動(dòng)，需要廣泛的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃的含義有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅種會(huì)相應(yīng)增多，稅制也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)代理、咨詢機(jī)構(gòu)也會(huì)隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個(gè)特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標(biāo)并不是單一的。盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)和原因。及時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)代社會(huì)，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤(rùn)的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。
2、企業(yè)稅收籌劃的意義
(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費(fèi)用的一種，在結(jié)算的時(shí)候進(jìn)行減免，就能達(dá)到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒(méi)有違反法律規(guī)定，卻也實(shí)現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中起著杠桿的作用，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎(chǔ)上，用政府的稅收政策方向來(lái)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來(lái)提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面的內(nèi)容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國(guó)家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)稅法沒(méi)有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個(gè)國(guó)家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠(yuǎn)存在，依法治稅就會(huì)成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會(huì)增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過(guò)納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來(lái)達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系
1、稅收籌劃存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境
財(cái)務(wù)管理環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中，并且是一個(gè)開(kāi)放的體系，它與財(cái)務(wù)管理環(huán)境的各個(gè)方面都有聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的籌劃活動(dòng)也有很大的影響。稅收籌劃是在財(cái)務(wù)管理環(huán)境下實(shí)行的，也會(huì)受到這種情況的影響。所以說(shuō)，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即使實(shí)現(xiàn)了也是不被認(rèn)可的。
2、稅收籌劃服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，稅務(wù)籌劃為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)而努力，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少稅收成本，提高資本回報(bào)率。(2)遞延納稅時(shí)間不管怎樣，結(jié)果都能達(dá)到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減少并不必然導(dǎo)致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃是服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才是總方向。
3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策過(guò)程
企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開(kāi)了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來(lái)的目標(biāo)，很難再執(zhí)行下去。在做決策時(shí)，管理者應(yīng)該具有稅收籌劃的意識(shí)，在決策一開(kāi)始就選擇對(duì)籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃方案的實(shí)施需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結(jié)果也可以使用財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行評(píng)估。
4、稅收籌劃融合與企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之中
籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)這四項(xiàng)內(nèi)容都具有不同的影響力。例如:在融資過(guò)程中，稅收對(duì)不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，可以充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實(shí)現(xiàn)減少稅收、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對(duì)利潤(rùn)的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面都有聯(lián)系。
三、企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃中存在的問(wèn)題及原因分析
1、稅收籌劃現(xiàn)有的問(wèn)題
稅收籌劃在我國(guó)仍處于低水平，對(duì)稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問(wèn)題相當(dāng)普遍。(1)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、理解不全面、不正確在很多人看來(lái)，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實(shí)上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國(guó)家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計(jì)劃和安排。但是在實(shí)際應(yīng)用中，也存在一定的問(wèn)題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導(dǎo)致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒(méi)有重視籌劃成本的存在在籌劃過(guò)程中，成本也是很重要的一個(gè)方面。想要獲得更多的利潤(rùn)，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應(yīng)付出很大的代價(jià)，成本也就會(huì)很大，到最后，就導(dǎo)致表面上的收益很多，但實(shí)際上，凈利潤(rùn)并不會(huì)很多。(3)缺乏對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)納稅人在稅收籌劃過(guò)程中都認(rèn)為，稅收籌劃可以減少稅收負(fù)擔(dān)，而很少、甚至不會(huì)考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險(xiǎn)的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國(guó)家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國(guó)還不夠成熟，還存在很多問(wèn)題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對(duì)稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無(wú)法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過(guò)強(qiáng)，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。
2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析
(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機(jī)構(gòu)是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，資金運(yùn)動(dòng)越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來(lái)說(shuō)，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負(fù)彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會(huì)環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對(duì)稅收籌劃宣傳和認(rèn)知度不高等。稅收籌劃工作復(fù)雜，成本很高。我國(guó)稅種具有多樣性、政策具有動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復(fù)雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動(dòng)都應(yīng)該由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行。納稅人或根據(jù)自己的情況設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或直接委托代理機(jī)構(gòu)，無(wú)論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動(dòng)的成本，特別是委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)槟壳斑€沒(méi)有具體的稅收籌劃代理費(fèi)、收費(fèi)，常見(jiàn)的做法是機(jī)構(gòu)與企業(yè)協(xié)商確定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其結(jié)果是，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。
四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議
1、加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)，促進(jìn)籌劃水平提高
稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應(yīng)該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來(lái)保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應(yīng)該加強(qiáng)稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可避免的現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范它們，使之成為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的有利因素，而不應(yīng)排除或被禁止?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時(shí)候企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要，來(lái)選擇稅收籌劃的形式，合理計(jì)劃企業(yè)費(fèi)用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤(rùn)。用相對(duì)最少的成本獲得最大的'效益，是每個(gè)企業(yè)所想達(dá)到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善
為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強(qiáng)建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來(lái)加強(qiáng)對(duì)直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國(guó)外稅收的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí)，考慮開(kāi)征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴(kuò)大稅收籌劃開(kāi)展的空間。
3、完善相關(guān)法制的建設(shè)并依法嚴(yán)格執(zhí)行
完善相關(guān)稅法的建設(shè)也是很有必要的?？v觀世界各國(guó)，有一個(gè)比較完善、相對(duì)穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達(dá)國(guó)家的共同點(diǎn)。因?yàn)槿绻髽I(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運(yùn)用不好就會(huì)造成反向的效果。雖然相對(duì)以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國(guó)稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。
4、大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平
(1)加快稅收相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，需要專門的法律法規(guī)來(lái)保障經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，稅收法治建設(shè)也越來(lái)越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)體制，從根本上限制違規(guī)代理的情況。另外，還要加強(qiáng)對(duì)代理協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應(yīng)清楚寫(xiě)明雙方的權(quán)利和義務(wù)、代理范圍和職責(zé)權(quán)限，避免在出現(xiàn)糾紛時(shí)，找不到責(zé)任主體。(2)加大宣傳力度，擴(kuò)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對(duì)于稅收籌劃以及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認(rèn)可并接受這一產(chǎn)物的到來(lái)及發(fā)展，在這個(gè)信息化的時(shí)代，運(yùn)用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個(gè)方面的宣傳，別人不肯來(lái)了解，就主動(dòng)把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專業(yè)的代理人員在稅收籌劃過(guò)程中還起著重要作用。所以應(yīng)完善考試機(jī)制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)增添新的血液。
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稅收的論文篇十
依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?；I劃過(guò)程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問(wèn)題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足
3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開(kāi)展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國(guó)目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年［8］。
4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來(lái)發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。
稅收的論文篇十一
班級(jí)：08國(guó)貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績(jī)：稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書(shū)面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋，或者說(shuō)是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)人為了使自己的企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪?，都是離不開(kāi)稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無(wú)時(shí)無(wú)刻不在為增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開(kāi)拓電力市場(chǎng)的新路子等等。隨著改革的力度加大，國(guó)家稅收政策的調(diào)控，俗話說(shuō)：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來(lái)越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來(lái)闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。
當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說(shuō)在案例分析方面，我們剛開(kāi)始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問(wèn)題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問(wèn)題，也是老師后來(lái)特別要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓?，兩年以?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說(shuō)服力都沒(méi)有，不足以說(shuō)明問(wèn)題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來(lái)的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語(yǔ)句來(lái)表明要說(shuō)的問(wèn)題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒(méi)有反應(yīng)過(guò)來(lái)就跳過(guò)，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得這次從做ppt到演講的過(guò)程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問(wèn)題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收的論文篇十二
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收的論文篇十三
摘要：
隨著我國(guó)稅收會(huì)計(jì)政策的不斷提出變化，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)模式之間的差異不斷變大，針對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展模式中存在的問(wèn)題，同時(shí)還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)模式，不斷滿足國(guó)家和企業(yè)的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：
稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；財(cái)務(wù)管理模式；會(huì)計(jì)信息
前言
一個(gè)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長(zhǎng)期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會(huì)計(jì)模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立離不開(kāi)國(guó)家以及社會(huì)各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對(duì)我國(guó)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題，使得各項(xiàng)稅款項(xiàng)目的管理實(shí)施難以得到保障，同時(shí)也會(huì)使得群眾對(duì)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)模式工作迫在眉睫。
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的概念
一般稅務(wù)會(huì)計(jì)主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容來(lái)說(shuō)的，通常是由企業(yè)來(lái)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)我國(guó)目前的稅制體制來(lái)說(shuō)，可以針對(duì)流轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，所謂稅務(wù)會(huì)計(jì)指的就是通過(guò)對(duì)各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對(duì)稅金進(jìn)行核算以及對(duì)所交納的稅款進(jìn)行申報(bào)核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)三大支柱之一，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。
隨著我國(guó)的政策法規(guī)不斷深化，我國(guó)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過(guò)相對(duì)來(lái)說(shuō)還沒(méi)有形成一種獨(dú)立的系統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，也沒(méi)有真正將稅務(wù)會(huì)計(jì)模式同傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式分割開(kāi)來(lái)。
二、當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式中存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離
我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收模式系統(tǒng)并沒(méi)有完全從過(guò)去的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式當(dāng)中分離開(kāi)來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來(lái)的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在一個(gè)范圍內(nèi)的，也就是會(huì)計(jì)學(xué)，不過(guò)實(shí)際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。
而當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國(guó)政府各財(cái)務(wù)稅收部門進(jìn)行征繳稅款項(xiàng)目，它的主要依據(jù)模式是以我國(guó)的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
（二）稅收模式滯后于會(huì)計(jì)模式
就我國(guó)目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會(huì)計(jì)制度管理的，在過(guò)去的幾年里，每當(dāng)國(guó)家提出新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時(shí)候，相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策就會(huì)在企業(yè)會(huì)計(jì)處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒(méi)有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時(shí)間差異，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前的稅收模式制度沒(méi)有針對(duì)可計(jì)成本以及稅收收入的確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行明確的設(shè)計(jì)，然而我國(guó)的會(huì)計(jì)制度模式卻已經(jīng)將可計(jì)成本的費(fèi)用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費(fèi)用問(wèn)題、稅率問(wèn)題以及財(cái)政限額問(wèn)題上沒(méi)有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說(shuō)，出現(xiàn)了一定的時(shí)間上的差異，從而使得我國(guó)的會(huì)計(jì)政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時(shí)也從側(cè)面證明了一點(diǎn)，也就是我國(guó)的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國(guó)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。
（三）稅收項(xiàng)目種類繁雜
我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項(xiàng)目種類非常繁雜，一般包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的稅收計(jì)算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會(huì)計(jì)核算中需要進(jìn)行設(shè)計(jì)和調(diào)整稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異性，同時(shí)還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本，以及企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理等，各種財(cái)政投資業(yè)務(wù)報(bào)表中也需要涵蓋所有項(xiàng)目范圍中的全部?jī)?nèi)容，也就是說(shuō)，這種稅收項(xiàng)目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時(shí)進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來(lái)。
正因?yàn)楝F(xiàn)如今的會(huì)計(jì)稅收納稅項(xiàng)目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對(duì)于會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目要進(jìn)行非常多的項(xiàng)目審計(jì)，這就證明了對(duì)于稅收項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)很難理解，各種手續(xù)項(xiàng)目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國(guó)家稅收部門以及國(guó)家公務(wù)財(cái)務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過(guò)程上存在著許多困難性問(wèn)題，在很大程度上影響著對(duì)財(cái)務(wù)稅款的征收與管理項(xiàng)目的工作，同時(shí)也大大增加了稅收項(xiàng)目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國(guó)稅務(wù)稅收項(xiàng)目管理的設(shè)立初衷，同時(shí)也給企業(yè)和國(guó)家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說(shuō)一下的是，假如這個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)從業(yè)人員強(qiáng)行進(jìn)行實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，就將會(huì)嚴(yán)重的影響到真正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國(guó)的稅收稅務(wù)項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)一步共同發(fā)展。
（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性工作項(xiàng)目
傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工作人員有的并沒(méi)有相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的專業(yè)知識(shí)，所以也就無(wú)法進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識(shí)，不能夠很好地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財(cái)務(wù)稅款繳納申報(bào)階段以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅款項(xiàng)目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗(yàn)的。
三、健全我國(guó)會(huì)計(jì)模式的相關(guān)對(duì)策
（一）加快調(diào)整財(cái)務(wù)稅收分離模式
要想健全我國(guó)的會(huì)計(jì)模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定和方法來(lái)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算與對(duì)比，同時(shí)也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費(fèi)的資金成本，所以說(shuō)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的稅務(wù)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計(jì)的新型會(huì)計(jì)模式一定要滿足國(guó)家的發(fā)展需求，同時(shí)也要保證企業(yè)自身的利益，將國(guó)家的稅法和會(huì)計(jì)管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時(shí)候，企業(yè)必須要主動(dòng)地進(jìn)行調(diào)整，由內(nèi)而外地進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作上面要進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作，計(jì)算出正確的應(yīng)繳納稅款費(fèi)用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷地進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。
（二）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度
事實(shí)上，我國(guó)的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進(jìn)的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實(shí)質(zhì)上都是要促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國(guó)要相應(yīng)地健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，確切來(lái)說(shuō)，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對(duì)所得稅在我國(guó)稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來(lái)越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國(guó)必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會(huì)計(jì)合并制度體系，完善對(duì)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)管理。
（三）完善稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容
隨著我國(guó)稅收業(yè)務(wù)項(xiàng)目的不斷發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對(duì)各種稅收項(xiàng)目進(jìn)行管理的時(shí)候，要注意健全稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和組織形式，針對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不斷進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進(jìn)行稅收項(xiàng)目管理的時(shí)候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實(shí)好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，所得稅的問(wèn)題，需要進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項(xiàng)目都是什么，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理范圍，一般的稅收項(xiàng)目的分類比較繁多，所以也需要進(jìn)行分門別類的管理，要明確稅收項(xiàng)目的范圍，并且還要相應(yīng)地進(jìn)行簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)稅收項(xiàng)目的工作流程，讓全社會(huì)都可以支持并且投入到稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建設(shè)當(dāng)中。
這就要求無(wú)論是國(guó)家、企業(yè)還是個(gè)人都需要樹(shù)立起正確的稅收項(xiàng)目管理意識(shí)，將稅務(wù)稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容當(dāng)作重點(diǎn)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，科學(xué)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，同時(shí)還要加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時(shí)性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國(guó)稅收項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來(lái)從事稅收項(xiàng)目工作，加大對(duì)稅收項(xiàng)目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容能夠更好地進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)工作，完善我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，使這種會(huì)計(jì)模式能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。
（四）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)體制
要想健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制，已經(jīng)不再是我國(guó)自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制也不斷受到國(guó)際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是浮于表面，沒(méi)有進(jìn)行深層次的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進(jìn)，一個(gè)國(guó)家的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制并不是獨(dú)立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國(guó)際化發(fā)展的步伐，同時(shí)也要考慮到我國(guó)實(shí)際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來(lái)，在滿足全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求同時(shí)也要加強(qiáng)改進(jìn)自身的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，還可以隨時(shí)調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進(jìn)行設(shè)計(jì)改進(jìn)，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行參觀，考察他國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制與我國(guó)的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
結(jié)論
綜上所述，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)分離模式中依舊還存在著許多問(wèn)題，因此我國(guó)在建設(shè)會(huì)計(jì)模式發(fā)展中，還需要進(jìn)一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時(shí)還要健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，完善相應(yīng)的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會(huì)計(jì)稅務(wù)體制，旨在能夠促進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)稅務(wù)模式能夠進(jìn)一步發(fā)展，為我國(guó)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
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稅收的論文篇十四
電子商務(wù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演越來(lái)越重要的角色，但是其獨(dú)有特征所造成的稅收流失問(wèn)題給我國(guó)現(xiàn)行稅收征管制度帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國(guó)外電子商務(wù)稅收政策和經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系，加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)管，實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步完善我國(guó)電子商務(wù)稅收制度。
電子商務(wù);稅收問(wèn)題;國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。
據(jù)中國(guó)電子商務(wù)中心發(fā)布的《2014年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，2014年，中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)13.4萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)31.4%。其中，b2b電子商務(wù)市場(chǎng)交易額達(dá)10萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.9%;網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)2.82萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)49.7%;電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過(guò)250萬(wàn)人，由電子商務(wù)間接帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)已超過(guò)1800萬(wàn)人。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“電商化”趨勢(shì)日益明顯，無(wú)疑是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)新增長(zhǎng)點(diǎn)。但是由于我國(guó)相應(yīng)的電子商務(wù)稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問(wèn)題嚴(yán)重。因此探討如何規(guī)范電子商務(wù)稅收秩序，引導(dǎo)電子商務(wù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)數(shù)字化、信息化、無(wú)紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會(huì)計(jì)憑證為交易證據(jù)不同，電子商務(wù)的無(wú)紙化程度越來(lái)越高，交易過(guò)程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務(wù)的數(shù)字化、信息化導(dǎo)致征稅對(duì)象難以確定，并對(duì)不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對(duì)象和內(nèi)容的不同將征稅對(duì)象分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)，但電子商務(wù)的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對(duì)象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)。電子商務(wù)采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對(duì)增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時(shí)適用的稅種發(fā)生了變化。對(duì)于網(wǎng)上銷售無(wú)實(shí)物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I(yíng)業(yè)稅;電子商務(wù)在線交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來(lái)掌握此類交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無(wú)紙化的電子商務(wù)使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。
(二)虛擬性、隱蔽性電子商務(wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過(guò)程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場(chǎng)所、商品或者服務(wù)等均虛擬化，使得納稅主體難以確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管工作時(shí)，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對(duì)于電子商務(wù)中的經(jīng)營(yíng)者而言，只要交納一定的注冊(cè)費(fèi)用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁(yè)進(jìn)行電子商務(wù)交易，交易雙方無(wú)需見(jiàn)面，傳統(tǒng)意義上的有形倉(cāng)庫(kù)和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機(jī)關(guān)很難確定納稅主體及應(yīng)稅事實(shí)，經(jīng)營(yíng)者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營(yíng)業(yè)稅的課稅地點(diǎn)，但是電子商務(wù)的虛擬化使勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)難以界定，削減營(yíng)業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務(wù)中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國(guó)境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無(wú)從談起。
(三)國(guó)際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務(wù)打破地域限制，計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化極大地縮減了交易時(shí)間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務(wù)，電子商務(wù)的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點(diǎn)的減少，侵蝕稅基，導(dǎo)致稅收流失。電子商務(wù)的國(guó)際化加大了營(yíng)業(yè)稅課稅地點(diǎn)確認(rèn)的難度。電子商務(wù)中的遠(yuǎn)程勞務(wù)具有消費(fèi)地和提供地相分離的特點(diǎn)，致使勞務(wù)發(fā)生地難以確認(rèn)。當(dāng)發(fā)生跨國(guó)勞務(wù)交易時(shí)，如果以勞務(wù)消費(fèi)地為課稅地點(diǎn)時(shí)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)時(shí)，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;而如果以勞務(wù)提供地為課稅地時(shí)，則國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程服務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程服務(wù)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
(一)中國(guó)電子商務(wù)稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務(wù)征管的需要，電子商務(wù)的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國(guó)出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務(wù)的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務(wù)稅務(wù)登記困境。《稅收征管法》沒(méi)有明確規(guī)定從事電子商務(wù)的納稅人是否應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記，亦缺乏電子商務(wù)登記方式的規(guī)定。于2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記注冊(cè)。但不具備工商登記注冊(cè)條件的自然人，則應(yīng)該在第三方平臺(tái)進(jìn)行實(shí)名登記。“不具備工商登記注冊(cè)條件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務(wù)稅務(wù)稽查困境。由于電子商務(wù)的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管稽查工作時(shí)失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進(jìn)一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對(duì)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物和電子商務(wù)征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對(duì)專門規(guī)范電商在具體操作中不主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺(tái)。
(二)美國(guó)電子商務(wù)稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務(wù)發(fā)源地的美國(guó)，從電子商務(wù)發(fā)展初期，美國(guó)各級(jí)政府就高度重視電子商務(wù)的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務(wù)健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國(guó)電子商務(wù)稅收法律體系。自1995年以來(lái)，美國(guó)政府出臺(tái)一系列電子商務(wù)稅收政策。1995年，美國(guó)政府研究制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù);1996年美國(guó)財(cái)政部發(fā)布《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》白皮書(shū)，主要規(guī)定了電子商務(wù)的技術(shù)特征、遵循原則、稅務(wù)管理方法;1997年發(fā)布的《全球電子商務(wù)框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國(guó)際稅收一致的原則;1998年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國(guó)電子商務(wù)咨詢委員會(huì)再次通過(guò)的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長(zhǎng)了免稅期限;美國(guó)國(guó)會(huì)于2004年又通過(guò)《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴(kuò)大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)稅范圍;2013年美國(guó)參議院通過(guò)了《市場(chǎng)公平法案》，該法案規(guī)定在簡(jiǎn)化各州征稅法規(guī)前提下，對(duì)電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動(dòng)應(yīng)用開(kāi)發(fā)者、云計(jì)算服務(wù)音樂(lè)與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。
2、美國(guó)電子商務(wù)稅收監(jiān)管體系。美國(guó)政府成立專門機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行調(diào)查分析。1995年美國(guó)成立的電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，專門研究與制定電子商務(wù)稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個(gè)政府機(jī)構(gòu)提供:美國(guó)普查局提供電子商務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)信息;美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局分析電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)與稅收變動(dòng)效應(yīng);美國(guó)勞工統(tǒng)計(jì)局記錄電子商務(wù)行業(yè)勞務(wù)數(shù)據(jù)。通過(guò)多方面獲取大量電子商務(wù)信息統(tǒng)計(jì)，以確保電子商務(wù)稅收政策的合理性和適用性。
(三)歐盟及韓國(guó)電子商務(wù)稅收征管情況。
1、歐盟。歐盟主張對(duì)原有稅收征管條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務(wù)，還是向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)。2008年歐盟通過(guò)新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來(lái)源國(guó)開(kāi)征增值稅。歐盟對(duì)電子商務(wù)征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國(guó)采用一種自動(dòng)扣稅軟件，該軟件將用戶申請(qǐng)和用戶銀行卡綁定，在交易進(jìn)行時(shí)，該軟件自動(dòng)計(jì)算消費(fèi)額和稅額，扣款成功后，將消費(fèi)款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務(wù)部門，并將稅務(wù)信息傳至網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)控中心。歐盟實(shí)行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對(duì)年銷售額在10萬(wàn)歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國(guó)。韓國(guó)為了規(guī)范電子商務(wù)交易行為，保護(hù)各方的權(quán)益，于1999年頒布《電子商務(wù)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當(dāng)前電子商務(wù)市場(chǎng)的監(jiān)管。為保障電子商務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展，制定嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度并實(shí)行中央和地方分級(jí)監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務(wù)交易行為。韓國(guó)為鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)中小企業(yè)的稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對(duì)于境外網(wǎng)購(gòu)有形商品的購(gòu)貨款與運(yùn)費(fèi)之和低于十萬(wàn)韓元的，免征進(jìn)口稅;對(duì)于網(wǎng)上輸出娛樂(lè)、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。
(一)構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗(yàn)分析，可以看出，完善立法是解決電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的重要前提。電子商務(wù)市場(chǎng)與傳統(tǒng)市場(chǎng)存在相似之處，只需要對(duì)原有稅法條款進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充修改，就可以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求，為電子商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造公平的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。在稅收實(shí)體法中，應(yīng)進(jìn)一步明確規(guī)定征稅對(duì)象，無(wú)論是有形商品、無(wú)形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線上交易和線下交易，都應(yīng)該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國(guó)在最近頒布的《市場(chǎng)公平法案》中明確將云服務(wù)等納入征稅范圍之內(nèi)，我國(guó)應(yīng)在稅收法案中對(duì)征稅對(duì)象明確界定。依據(jù)電子商務(wù)特征對(duì)各種稅種的沖擊，應(yīng)對(duì)各稅種的征稅規(guī)定進(jìn)行一定的調(diào)整，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應(yīng)規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的重要性以及電子發(fā)票在當(dāng)前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補(bǔ)充專門針對(duì)電子商務(wù)發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容的真實(shí)性、開(kāi)具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務(wù)部門備案以供稽查等。其次應(yīng)重新界定增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務(wù)數(shù)字化特征，使很多勞務(wù)和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務(wù)。對(duì)此，可以將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大，亦符合營(yíng)改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來(lái)看，為了鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易自由化，應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的關(guān)稅進(jìn)行減免，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，為避免關(guān)稅的流失，應(yīng)引入先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務(wù)的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對(duì)電子商務(wù)虛擬性和國(guó)際性造成的稅務(wù)登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》對(duì)此方面規(guī)范不足，必須對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)登記進(jìn)行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊(cè)網(wǎng)頁(yè)、域名的管理進(jìn)行協(xié)作，如企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)登記時(shí)，應(yīng)將注冊(cè)域名、服務(wù)器地理位置等材料進(jìn)行報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此核發(fā)登記證并進(jìn)行特殊管理。電子商務(wù)稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺(tái)按一定的征收率代扣代繳應(yīng)納稅收。
(二)加強(qiáng)電子商務(wù)運(yùn)行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國(guó)外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)，大致有政府加強(qiáng)監(jiān)管和政府減少干預(yù)兩種方式，比如韓國(guó)實(shí)行多級(jí)政府聯(lián)合監(jiān)管，就強(qiáng)調(diào)了政府在電子商務(wù)稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國(guó)應(yīng)根據(jù)國(guó)情，加強(qiáng)政府對(duì)電子商務(wù)市場(chǎng)的監(jiān)管，整合各部門力量，進(jìn)行多方面的監(jiān)管。在國(guó)家層面應(yīng)該成立專門監(jiān)管電子商務(wù)稅務(wù)的管理部門，負(fù)責(zé)全國(guó)電子商務(wù)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國(guó)電子商務(wù)交易信息，下發(fā)給各級(jí)負(fù)責(zé)單位機(jī)構(gòu);開(kāi)發(fā)電子商務(wù)征稅軟件，推進(jìn)電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管。開(kāi)發(fā)的征稅軟件應(yīng)攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實(shí)性，同時(shí)，應(yīng)充分利用云計(jì)算來(lái)保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應(yīng)該加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的合作，如聯(lián)合開(kāi)發(fā)相關(guān)應(yīng)用軟件，在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時(shí)，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應(yīng)用軟件收集電子商務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)稅收管理部門還應(yīng)該加強(qiáng)與第三方支付的合作，因?yàn)槲覈?guó)目前的電子商務(wù)交易大多是通過(guò)第三方支付平臺(tái)完成的。利用第三方支付平臺(tái)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過(guò)與金融等相關(guān)部門的合作，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過(guò)程，掌控電子商務(wù)交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)核實(shí)專門管理部門下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對(duì)地方電商進(jìn)行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會(huì)信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會(huì)媒體力量，嚴(yán)打電商不合規(guī)的納稅行為。
(三)實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策借鑒國(guó)外的電子商務(wù)征管經(jīng)驗(yàn)，各國(guó)對(duì)本國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展都實(shí)行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)電子商務(wù)處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)于緩解就業(yè)壓力、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用，實(shí)施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進(jìn)電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。美國(guó)實(shí)行的《市場(chǎng)公平法案》規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)遠(yuǎn)程年度銷售額不超過(guò)100萬(wàn)美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請(qǐng)豁免銷售稅。我國(guó)應(yīng)依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)的社會(huì)效益和利潤(rùn)率的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點(diǎn)。韓國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國(guó)可借鑒此法，對(duì)剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對(duì)收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時(shí)結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。為促進(jìn)電子商務(wù)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，可以對(duì)提供國(guó)際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實(shí)行出口退稅優(yōu)惠政策。
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稅收的論文篇十五
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。
企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營(yíng)應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。
對(duì)于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營(yíng)應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇緊密型合作,對(duì)中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。
在對(duì)外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對(duì)混合銷售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負(fù)。
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無(wú),避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:
一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營(yíng)貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。
二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。
對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國(guó)家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。
其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。
稅收的論文篇十六
一、知識(shí)要求
1、通過(guò)教學(xué)使學(xué)生識(shí)記的知識(shí)
（1）、財(cái)政、預(yù)算、財(cái)政收支平衡、財(cái)政赤字的基本含義
（2）、我國(guó)財(cái)政收入和支出的范圍
（3）、稅收的基本含義
（4）、稅收的基本特征
（5）、納稅人的基本含義
（6）、個(gè)人所得稅的征稅范圍
2、通過(guò)教學(xué)使學(xué)生理解的知識(shí)
（1）、正確處理積累與消費(fèi)的'關(guān)系原則
（2）、增加財(cái)政收入的重要意義
（3）、我國(guó)稅收的性質(zhì)
（4）、稅收在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用
（5）、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負(fù)法律責(zé)任
3、通過(guò)教學(xué)使學(xué)生能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析的問(wèn)題
二、能力要求
4、在教學(xué)中培養(yǎng)學(xué)生的調(diào)查研究的能力
三、思想覺(jué)悟要求
通過(guò)本課的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)使學(xué)生樹(shù)立實(shí)事求是的思想作風(fēng)和以依法自覺(jué)納稅為榮的意識(shí)
1、正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系，要求積累基金和消費(fèi)基金同國(guó)民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致
2、稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的特點(diǎn)
稅收的論文篇一
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論
在我國(guó)法律上，公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時(shí)，也必定會(huì)要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì)有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終達(dá)到維護(hù)自身合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益的目的，就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對(duì)稱的一項(xiàng)權(quán)利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對(duì)稱理論的合理合法的納稅人對(duì)自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)的管理活動(dòng)。
(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障
一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權(quán)利保護(hù)制度比較完善的國(guó)家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利保護(hù)制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。出于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需要，承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實(shí)現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式，選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行管理和運(yùn)轉(zhuǎn)，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價(jià)值?？梢哉f(shuō)，每一個(gè)部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無(wú)例外的體現(xiàn)出了對(duì)秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可和鼓勵(lì)，會(huì)受到納稅人的青睞，不但不會(huì)破壞企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì)風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標(biāo)。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì)出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。
最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力:從國(guó)家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時(shí)也保障了國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)，最終促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，雖然短時(shí)間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國(guó)家的稅收收入有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)就會(huì)效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)稅額也會(huì)不斷的增加，所以說(shuō)，國(guó)家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn)，企業(yè)不會(huì)再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會(huì)不斷減少，這也從另一個(gè)側(cè)面減少了國(guó)家對(duì)征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運(yùn)行從企業(yè)和國(guó)家雙方來(lái)看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運(yùn)行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標(biāo)，因此，它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護(hù)。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國(guó)家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺(jué)的納稅意識(shí)的權(quán)力機(jī)關(guān)的代表，稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護(hù)納稅人權(quán)利，合理界定國(guó)家利益與納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢(shì)地位的納稅人的合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì)存在若干的漏洞和不足。對(duì)于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國(guó)家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補(bǔ)和完善，這其中出現(xiàn)的問(wèn)題，其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來(lái)承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
稅收的論文篇二
由于改革是從放權(quán)讓利起步的,在改革向前推進(jìn)的同時(shí),隨著大一統(tǒng)的財(cái)政體制的逐漸淡出,符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新型公共財(cái)政模式并未及時(shí)建立,故收入增長(zhǎng)特別是中央財(cái)政汲取收入的能力受到很大制約;而在支出方面,政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身,并且還要承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所要求的新職能,承擔(dān)改革成本的巨大需要,致使財(cái)政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾,中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費(fèi)方式籌集公共收入。而這一默許又進(jìn)一步削弱了稅基,加劇了預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支的矛盾,從而更強(qiáng)化了對(duì)稅外收費(fèi)的依賴?！皝y收費(fèi)”大面積地制度化,使相關(guān)的法定制度形同虛設(shè),社會(huì)陷入一個(gè)令人欲退不能的體制怪圈,嚴(yán)重地?fù)p害了政府財(cái)政收入來(lái)源和收入行為的權(quán)威性。
近些年來(lái),在非稅收入絕對(duì)額及其增長(zhǎng)速度均高于稅收收入增長(zhǎng)額度及其增速的情況下,政府真實(shí)收入來(lái)源的混亂。因此,認(rèn)真分析這種狀況,盡快改革現(xiàn)存的費(fèi)稅體制,規(guī)范各種政府的財(cái)政收入來(lái)源,就是深化財(cái)稅體制改革的一個(gè)重要的內(nèi)容,也是我們應(yīng)該總結(jié)的一條經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)。
四、正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系
長(zhǎng)期以來(lái),政府財(cái)政過(guò)多地介入競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域,以直接投資或財(cái)政補(bǔ)貼形式資助國(guó)有企業(yè)發(fā)展,這不僅無(wú)助于優(yōu)化資源配置,導(dǎo)致財(cái)政資源在使用過(guò)程中的巨大浪費(fèi),而且也扭曲了公共財(cái)政的目標(biāo),無(wú)助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看,經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),它是一個(gè)伴隨著社會(huì)成員整體生活質(zhì)量提高和社會(huì)進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程,是一個(gè)綜合性社會(huì)指標(biāo)。公共財(cái)政過(guò)度注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),忽視其他的目標(biāo),可能導(dǎo)致“沒(méi)有發(fā)展的增長(zhǎng)”格局。為此,從優(yōu)化資源配置方式的角度來(lái)看,財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用,不應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)政對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的直接投資,對(duì)國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼,而應(yīng)按公共財(cái)政原則的要求,體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域,如何為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟(jì)主體的公平有序競(jìng)爭(zhēng)提供一個(gè)適宜的環(huán)境,如何促進(jìn)社會(huì)公平,消除二元經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不良后果,以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高,形成財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系。
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稅收的論文篇三
摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國(guó)醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對(duì)稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問(wèn)題?，F(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問(wèn)題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
3.1缺少稅收籌劃意識(shí)
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問(wèn)題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)
無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。
5結(jié)語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場(chǎng)也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤(rùn)，為實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
稅收的論文篇四
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)單位，各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都要符合稅收管理要求，對(duì)應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該依法納稅。對(duì)企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時(shí)還要依法完稅。企業(yè)就需要通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進(jìn)行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本。如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及投資籌資行為、購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、股券收益分配、理財(cái)?shù)然顒?dòng)時(shí)，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動(dòng)。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個(gè)特點(diǎn)：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實(shí)質(zhì)是在一些納稅項(xiàng)目或環(huán)節(jié)沒(méi)有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時(shí)，企業(yè)出于保護(hù)自身利益做出的納稅決策。依法進(jìn)行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成之后進(jìn)行的，并且稅收金額計(jì)算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營(yíng)行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營(yíng)管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)的財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)通過(guò)多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動(dòng)。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測(cè)、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財(cái)會(huì)學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)囊括高等專業(yè)知識(shí)的綜合性管理活動(dòng)，對(duì)從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點(diǎn)上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財(cái)物會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行，專業(yè)技能上是獨(dú)立的；其次，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無(wú)法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨(dú)立的社會(huì)行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動(dòng)的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個(gè)：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動(dòng)最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長(zhǎng)資金駐留時(shí)間，從而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得時(shí)間價(jià)值。比如享受延期納稅、延長(zhǎng)優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)往來(lái)的賬目、款項(xiàng)、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無(wú)誤的，沒(méi)有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，賬目無(wú)誤，能夠保護(hù)自身利益不受損失和侵害，為維護(hù)自身合法權(quán)益提供真實(shí)有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息，保證企業(yè)真實(shí)的了解自身情況而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進(jìn)行的合理計(jì)劃統(tǒng)籌行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時(shí)也是創(chuàng)造直接價(jià)值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國(guó)新稅法頒布并實(shí)施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動(dòng)在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過(guò)綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅收籌劃有三個(gè)主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動(dòng)
企業(yè)籌資活動(dòng)是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，接受外界投資而進(jìn)行企業(yè)資本調(diào)整變動(dòng)的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過(guò)科學(xué)規(guī)劃的資本運(yùn)作產(chǎn)生的財(cái)務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過(guò)稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)的具體方式，達(dá)到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動(dòng)下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動(dòng)中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，同時(shí)盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實(shí)現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式?？傊?，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時(shí)附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護(hù)和擴(kuò)大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)會(huì)政策、合理分?jǐn)倎?lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進(jìn)行系統(tǒng)化的分?jǐn)?，如分?jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費(fèi)用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤(rùn)和稅額。也就是說(shuō)，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃，能夠達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進(jìn)行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對(duì)外進(jìn)行的兼并重組活動(dòng)。不同的投資方式、地點(diǎn)、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)投資活動(dòng)下的稅收籌劃方式有四點(diǎn)：其一，企業(yè)可以通過(guò)采用長(zhǎng)期投資核算模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報(bào)環(huán)節(jié)延遲盈利時(shí)間，從而延長(zhǎng)利潤(rùn)在企業(yè)的駐留時(shí)間，將換取的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴(kuò)大資本，從而規(guī)避利潤(rùn)稅負(fù)；其四，通過(guò)直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達(dá)到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收的單方面工作，同時(shí)也是企業(yè)提升自身管理的機(jī)會(huì)。我國(guó)政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識(shí)的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國(guó)家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場(chǎng)。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收的論文篇五
：隨著我國(guó)體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強(qiáng)有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過(guò)闡述企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)提升對(duì)稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
：企業(yè);稅收籌劃;注意事項(xiàng)。
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國(guó)的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，然而由于我國(guó)的稅收體制存在一定的漏洞，并且開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報(bào)稅等工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)其的重視力度。
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財(cái)手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國(guó)的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變?cè)熨~簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報(bào)，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。
2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)通常采取的理財(cái)活動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)可以參考借鑒。
對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著手。
1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報(bào)。
（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對(duì)于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計(jì)算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應(yīng)納稅額。然而對(duì)于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開(kāi)始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對(duì)其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開(kāi)始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。
（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的機(jī)制，對(duì)于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國(guó)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及國(guó)家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。
2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。
（1）納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。為了支持鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項(xiàng)目以及從事環(huán)境保護(hù)類的項(xiàng)目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
（2）慎重選擇計(jì)價(jià)方式，準(zhǔn)許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。不同的計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計(jì)價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對(duì)于折舊方法的選擇，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。
（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納?？s減收入項(xiàng)目、減免稅收入，對(duì)于會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項(xiàng)目可以依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)相關(guān)的收入做出減免。就比如國(guó)債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財(cái)活動(dòng)購(gòu)買國(guó)債，國(guó)債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對(duì)其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計(jì)算時(shí)，可以適當(dāng)對(duì)縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對(duì)投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對(duì)于此類可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，對(duì)于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。
稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，在我國(guó)法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著手：
1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。
2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，這一項(xiàng)稅額繳納少了，另外一項(xiàng)將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3.提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解程度。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識(shí)做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)于專業(yè)知識(shí)的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷深入對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與稅收知識(shí)相結(jié)合，加上對(duì)稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財(cái)通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問(wèn)題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項(xiàng)重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。
稅收的論文篇六
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執(zhí)行中普遍缺乏對(duì)資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構(gòu)建新的稅收籌劃思路成為當(dāng)務(wù)之急，關(guān)乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據(jù)交易價(jià)值制定計(jì)稅基礎(chǔ)。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應(yīng)稅重組，在達(dá)到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國(guó)出臺(tái)了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對(duì)企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權(quán)經(jīng)營(yíng)、增資擴(kuò)股、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種，而在法律制度中僅對(duì)企業(yè)改組改制、股權(quán)投資、合并分立進(jìn)行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過(guò)程中能夠依靠法律依據(jù)，對(duì)企業(yè)而言是十分有力的。對(duì)此，文章通過(guò)對(duì)當(dāng)前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開(kāi)對(duì)比，結(jié)果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應(yīng)稅重組與免稅重組。兩種方式對(duì)企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應(yīng)稅重組較為常見(jiàn)，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達(dá)到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權(quán)是利用股票調(diào)換為收購(gòu)企業(yè)的股票展開(kāi)收購(gòu)的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無(wú)法證明合理性、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應(yīng)稅重組。基于稅收待遇上分析，盡管應(yīng)稅重組在重組過(guò)程中應(yīng)納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應(yīng)稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結(jié)合會(huì)計(jì)制度，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過(guò)折舊計(jì)提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購(gòu)買單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì)進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購(gòu)人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)還未開(kāi)設(shè)專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對(duì)于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過(guò)，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時(shí)因?yàn)榻灰仔问讲灰皇沟枚愂沾霾灰?，需要企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應(yīng)稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計(jì)提基礎(chǔ)的提高，不過(guò)要求股東企業(yè)應(yīng)在售賣企業(yè)的當(dāng)年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應(yīng)稅重組。因?yàn)椴①?gòu)企業(yè)可以按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過(guò)總體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給收購(gòu)企業(yè)和合并企業(yè)，達(dá)到免稅重組要求，降低稅負(fù)。舉例：振邦集團(tuán)是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團(tuán)，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯(cuò)，集團(tuán)預(yù)測(cè)今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，于是準(zhǔn)備擴(kuò)展生產(chǎn)能力。離振邦集團(tuán)不遠(yuǎn)的a公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，a公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元，但a公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團(tuán)生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線600萬(wàn)元），評(píng)估值為20xx萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線作價(jià)800萬(wàn)元）。方案一，如果振邦集團(tuán)拿現(xiàn)金20xx萬(wàn)元直接購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關(guān)稅收政策規(guī)定，a公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負(fù)總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬(wàn)元）。該方案對(duì)于振邦集團(tuán)來(lái)說(shuō)，在較短的時(shí)間內(nèi)要籌措到20xx萬(wàn)元的現(xiàn)金，負(fù)擔(dān)較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購(gòu)。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。a公司資產(chǎn)已嚴(yán)重資不抵債，通過(guò)清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購(gòu)買a公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟(jì)核算的角度講，是沒(méi)有必要的，同時(shí)振邦集團(tuán)還要承擔(dān)大量的不必要的債務(wù)，這對(duì)以后的集團(tuán)運(yùn)作不利。方案三，a公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負(fù)債為20xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0，即先分設(shè)出一個(gè)獨(dú)立的b公司，然后再實(shí)現(xiàn)振邦集團(tuán)對(duì)b公司的并購(gòu)。同方案二，a公司產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當(dāng)從a公司分設(shè)出b公司時(shí)，被分設(shè)企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分設(shè)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬(wàn)元。由于b公司轉(zhuǎn)讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團(tuán)既購(gòu)買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為轉(zhuǎn)化成為產(chǎn)權(quán)交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負(fù)。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中應(yīng)依靠法律展開(kāi)稅收籌劃，從而享受國(guó)家稅收待遇。
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稅收的論文篇七
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對(duì)稅法的抵制和對(duì)抗，充分利用稅收籌劃對(duì)于社會(huì)以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于法律的自覺(jué)意識(shí)，加快國(guó)家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國(guó)家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)投資
在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會(huì)造成企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國(guó)家的相關(guān)法律政策，充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對(duì)于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì)受到國(guó)家的支持的，能夠享受國(guó)家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計(jì)價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價(jià)變化引起的稅負(fù)變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)體制改革的深入，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì)關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門，政府會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國(guó)家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會(huì)計(jì)制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟(jì)態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)制度適度分離。實(shí)現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會(huì)效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊?，企業(yè)的稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。
稅收的論文篇八
我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
（一）小微企業(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。
（二）稅收籌劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當(dāng)合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）我國(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來(lái)，我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn)，而國(guó)家也沒(méi)有系統(tǒng)的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來(lái)愈高，利潤(rùn)空間愈來(lái)愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。
（二）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為
對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环郑斐珊怂阒黧w不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專門針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。
三、結(jié)束語(yǔ)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史，但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。
稅收的論文篇九
摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，提高人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。分析稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)改善我國(guó)稅收環(huán)境提出建議。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費(fèi)用的方法。在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，按照政府的政策引導(dǎo)，對(duì)未來(lái)的稅收政策進(jìn)行比較，將給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)，以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。
一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義
1、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收納稅籌劃概念包括兩種說(shuō)法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達(dá)到避免或減少自己稅收負(fù)擔(dān)的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支付費(fèi)用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，并使自己的合法權(quán)益受到全面保護(hù)的所有計(jì)劃、籌劃活動(dòng)?；I劃的根本目的是減少稅收的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準(zhǔn)則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時(shí)，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來(lái)達(dá)到支付低稅負(fù)擔(dān)的結(jié)果。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以支持和鼓勵(lì)。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時(shí)，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負(fù)擔(dān)，但在納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當(dāng)前的稅收制度和金融知識(shí)，尋找相比之下最少的稅收負(fù)擔(dān)，則是一種先進(jìn)、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項(xiàng)高度智力的活動(dòng)，需要廣泛的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃的含義有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅種會(huì)相應(yīng)增多，稅制也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)代理、咨詢機(jī)構(gòu)也會(huì)隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個(gè)特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標(biāo)并不是單一的。盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)和原因。及時(shí)申報(bào)納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)代社會(huì)，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤(rùn)的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。
2、企業(yè)稅收籌劃的意義
(1)稅收籌劃有助于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費(fèi)用的一種，在結(jié)算的時(shí)候進(jìn)行減免，就能達(dá)到節(jié)約稅收的作用，而且企業(yè)并沒(méi)有違反法律規(guī)定，卻也實(shí)現(xiàn)了少繳稅的目的。另外，稅收在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中起著杠桿的作用，根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，稅收法規(guī)充分體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎(chǔ)上，用政府的稅收政策方向來(lái)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度的利用稅收法律和法規(guī)的有利條款，來(lái)提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面的內(nèi)容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國(guó)家稅收法規(guī)中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)稅法沒(méi)有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個(gè)國(guó)家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規(guī)中的漏洞永遠(yuǎn)存在，依法治稅就會(huì)成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強(qiáng)企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現(xiàn)金的流出也會(huì)增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過(guò)納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，避免出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，以此來(lái)達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系
1、稅收籌劃存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境
財(cái)務(wù)管理環(huán)境，是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件的統(tǒng)稱。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程存在于財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中，并且是一個(gè)開(kāi)放的體系，它與財(cái)務(wù)管理環(huán)境的各個(gè)方面都有聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的籌劃活動(dòng)也有很大的影響。稅收籌劃是在財(cái)務(wù)管理環(huán)境下實(shí)行的，也會(huì)受到這種情況的影響。所以說(shuō)，稅收籌劃要在符合法律規(guī)范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，即使實(shí)現(xiàn)了也是不被認(rèn)可的。
2、稅收籌劃服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性，稅務(wù)籌劃為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)而努力，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少稅收成本，提高資本回報(bào)率。(2)遞延納稅時(shí)間不管怎樣，結(jié)果都能達(dá)到節(jié)省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收負(fù)擔(dān)的減少并不必然導(dǎo)致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃是服從于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才是總方向。
3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策過(guò)程
企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開(kāi)了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來(lái)的目標(biāo)，很難再執(zhí)行下去。在做決策時(shí)，管理者應(yīng)該具有稅收籌劃的意識(shí)，在決策一開(kāi)始就選擇對(duì)籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃方案的實(shí)施需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結(jié)果也可以使用財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行評(píng)估。
4、稅收籌劃融合與企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之中
籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)這四項(xiàng)內(nèi)容都具有不同的影響力。例如:在融資過(guò)程中，稅收對(duì)不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，可以充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實(shí)現(xiàn)減少稅收、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對(duì)利潤(rùn)的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面都有聯(lián)系。
三、企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃中存在的問(wèn)題及原因分析
1、稅收籌劃現(xiàn)有的問(wèn)題
稅收籌劃在我國(guó)仍處于低水平，對(duì)稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問(wèn)題相當(dāng)普遍。(1)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、理解不全面、不正確在很多人看來(lái)，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實(shí)上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國(guó)家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計(jì)劃和安排。但是在實(shí)際應(yīng)用中，也存在一定的問(wèn)題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導(dǎo)致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒(méi)有重視籌劃成本的存在在籌劃過(guò)程中，成本也是很重要的一個(gè)方面。想要獲得更多的利潤(rùn)，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應(yīng)付出很大的代價(jià)，成本也就會(huì)很大，到最后，就導(dǎo)致表面上的收益很多，但實(shí)際上，凈利潤(rùn)并不會(huì)很多。(3)缺乏對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)納稅人在稅收籌劃過(guò)程中都認(rèn)為，稅收籌劃可以減少稅收負(fù)擔(dān)，而很少、甚至不會(huì)考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險(xiǎn)的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國(guó)家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國(guó)還不夠成熟，還存在很多問(wèn)題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對(duì)稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無(wú)法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的違法偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過(guò)強(qiáng)，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。
2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析
(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機(jī)構(gòu)是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，資金運(yùn)動(dòng)越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節(jié)稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來(lái)說(shuō)，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負(fù)彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會(huì)環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對(duì)稅收籌劃宣傳和認(rèn)知度不高等。稅收籌劃工作復(fù)雜，成本很高。我國(guó)稅種具有多樣性、政策具有動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復(fù)雜性。因此，絕大多數(shù)的稅收籌劃活動(dòng)都應(yīng)該由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行。納稅人或根據(jù)自己的情況設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，或聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或直接委托代理機(jī)構(gòu)，無(wú)論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動(dòng)的成本，特別是委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)槟壳斑€沒(méi)有具體的稅收籌劃代理費(fèi)、收費(fèi)，常見(jiàn)的做法是機(jī)構(gòu)與企業(yè)協(xié)商確定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其結(jié)果是，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。
四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議
1、加強(qiáng)相關(guān)人才培養(yǎng)，促進(jìn)籌劃水平提高
稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應(yīng)該不斷完善稅收政策，創(chuàng)建一套完整的、全面的稅收體系，來(lái)保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應(yīng)該加強(qiáng)稅收人才的培養(yǎng)，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中不可避免的現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范它們，使之成為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的有利因素，而不應(yīng)排除或被禁止?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時(shí)候企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要，來(lái)選擇稅收籌劃的形式，合理計(jì)劃企業(yè)費(fèi)用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤(rùn)。用相對(duì)最少的成本獲得最大的'效益，是每個(gè)企業(yè)所想達(dá)到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)節(jié)省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善
為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強(qiáng)建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來(lái)加強(qiáng)對(duì)直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國(guó)外稅收的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)時(shí)機(jī)成熟時(shí)，考慮開(kāi)征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴(kuò)大稅收籌劃開(kāi)展的空間。
3、完善相關(guān)法制的建設(shè)并依法嚴(yán)格執(zhí)行
完善相關(guān)稅法的建設(shè)也是很有必要的?？v觀世界各國(guó)，有一個(gè)比較完善、相對(duì)穩(wěn)定的稅收政策是稅收發(fā)達(dá)國(guó)家的共同點(diǎn)。因?yàn)槿绻髽I(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運(yùn)用不好就會(huì)造成反向的效果。雖然相對(duì)以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國(guó)稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續(xù)完善。
4、大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平
(1)加快稅收相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，需要專門的法律法規(guī)來(lái)保障經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，稅收法治建設(shè)也越來(lái)越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng)建起一套完善的、規(guī)范的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)體制，從根本上限制違規(guī)代理的情況。另外，還要加強(qiáng)對(duì)代理協(xié)議的簽訂和執(zhí)行的重視，在協(xié)議中應(yīng)清楚寫(xiě)明雙方的權(quán)利和義務(wù)、代理范圍和職責(zé)權(quán)限，避免在出現(xiàn)糾紛時(shí)，找不到責(zé)任主體。(2)加大宣傳力度，擴(kuò)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對(duì)于稅收籌劃以及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認(rèn)可并接受這一產(chǎn)物的到來(lái)及發(fā)展，在這個(gè)信息化的時(shí)代，運(yùn)用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個(gè)方面的宣傳，別人不肯來(lái)了解，就主動(dòng)把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養(yǎng)也不容忽視，專業(yè)的代理人員在稅收籌劃過(guò)程中還起著重要作用。所以應(yīng)完善考試機(jī)制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)增添新的血液。
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稅收的論文篇十
依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?；I劃過(guò)程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問(wèn)題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足
3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開(kāi)展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國(guó)目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年［8］。
4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來(lái)發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。
稅收的論文篇十一
班級(jí)：08國(guó)貿(mào)二班姓名：何紫君學(xué)號(hào)：2008914214成績(jī)：稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書(shū)面的對(duì)稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對(duì)這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋，或者說(shuō)是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營(yíng)人為了使自己的企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪?，都是離不開(kāi)稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無(wú)時(shí)無(wú)刻不在為增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開(kāi)拓電力市場(chǎng)的新路子等等。隨著改革的力度加大，國(guó)家稅收政策的調(diào)控，俗話說(shuō)：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來(lái)越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對(duì)現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來(lái)闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會(huì)容易理解很多。
當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說(shuō)在案例分析方面，我們剛開(kāi)始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問(wèn)題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問(wèn)題，也是老師后來(lái)特別要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓?，兩年以?nèi)就會(huì)改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說(shuō)服力都沒(méi)有，不足以說(shuō)明問(wèn)題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來(lái)的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語(yǔ)句來(lái)表明要說(shuō)的問(wèn)題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒(méi)有反應(yīng)過(guò)來(lái)就跳過(guò)，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得這次從做ppt到演講的過(guò)程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問(wèn)題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收的論文篇十二
企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響。首先，當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費(fèi)用列支，企業(yè)可以充分利用這一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負(fù)債收益會(huì)隨著負(fù)債總量增多，但是如果企業(yè)集團(tuán)過(guò)分追求負(fù)債，那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行舉債時(shí)，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實(shí)際操作中，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)權(quán)益資本收益率這一指標(biāo)，完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國(guó)稅法對(duì)于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)集團(tuán)可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進(jìn)行有效地稅收籌劃。在我國(guó)，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個(gè)人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個(gè)人利潤(rùn)所得稅同時(shí)繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對(duì)于投資人數(shù)少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的獨(dú)資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，且能夠促進(jìn)企業(yè)形象以及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補(bǔ)、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，必然增加新的組織機(jī)構(gòu)，這就需要企業(yè)集團(tuán)對(duì)設(shè)立子公司還是分公司進(jìn)行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。子公司具備獨(dú)立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)虧損時(shí)，總公司可以將分公司的虧損計(jì)入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期，如果新設(shè)機(jī)構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團(tuán)就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團(tuán)新設(shè)機(jī)構(gòu)將在一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團(tuán)就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團(tuán)在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實(shí)現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會(huì)導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式，對(duì)于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇合理的投資方式，從而實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實(shí)際工作中，企業(yè)集團(tuán)可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資，能夠直接擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。間接投資是對(duì)資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國(guó)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買將無(wú)法抵扣所得稅，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團(tuán)可以考慮國(guó)債實(shí)現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收的論文篇十三
摘要：
隨著我國(guó)稅收會(huì)計(jì)政策的不斷提出變化，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)模式之間的差異不斷變大，針對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展模式中存在的問(wèn)題，同時(shí)還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)模式，不斷滿足國(guó)家和企業(yè)的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：
稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；財(cái)務(wù)管理模式；會(huì)計(jì)信息
前言
一個(gè)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長(zhǎng)期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會(huì)計(jì)模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立離不開(kāi)國(guó)家以及社會(huì)各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對(duì)我國(guó)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題，使得各項(xiàng)稅款項(xiàng)目的管理實(shí)施難以得到保障，同時(shí)也會(huì)使得群眾對(duì)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)模式工作迫在眉睫。
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的概念
一般稅務(wù)會(huì)計(jì)主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容來(lái)說(shuō)的，通常是由企業(yè)來(lái)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)我國(guó)目前的稅制體制來(lái)說(shuō)，可以針對(duì)流轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，所謂稅務(wù)會(huì)計(jì)指的就是通過(guò)對(duì)各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對(duì)稅金進(jìn)行核算以及對(duì)所交納的稅款進(jìn)行申報(bào)核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)三大支柱之一，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。
隨著我國(guó)的政策法規(guī)不斷深化，我國(guó)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過(guò)相對(duì)來(lái)說(shuō)還沒(méi)有形成一種獨(dú)立的系統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，也沒(méi)有真正將稅務(wù)會(huì)計(jì)模式同傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式分割開(kāi)來(lái)。
二、當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式中存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離
我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收模式系統(tǒng)并沒(méi)有完全從過(guò)去的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式當(dāng)中分離開(kāi)來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來(lái)的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在一個(gè)范圍內(nèi)的，也就是會(huì)計(jì)學(xué)，不過(guò)實(shí)際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。
而當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國(guó)政府各財(cái)務(wù)稅收部門進(jìn)行征繳稅款項(xiàng)目，它的主要依據(jù)模式是以我國(guó)的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
（二）稅收模式滯后于會(huì)計(jì)模式
就我國(guó)目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會(huì)計(jì)制度管理的，在過(guò)去的幾年里，每當(dāng)國(guó)家提出新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時(shí)候，相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策就會(huì)在企業(yè)會(huì)計(jì)處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒(méi)有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時(shí)間差異，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前的稅收模式制度沒(méi)有針對(duì)可計(jì)成本以及稅收收入的確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行明確的設(shè)計(jì)，然而我國(guó)的會(huì)計(jì)制度模式卻已經(jīng)將可計(jì)成本的費(fèi)用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費(fèi)用問(wèn)題、稅率問(wèn)題以及財(cái)政限額問(wèn)題上沒(méi)有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說(shuō)，出現(xiàn)了一定的時(shí)間上的差異，從而使得我國(guó)的會(huì)計(jì)政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時(shí)也從側(cè)面證明了一點(diǎn)，也就是我國(guó)的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國(guó)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。
（三）稅收項(xiàng)目種類繁雜
我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項(xiàng)目種類非常繁雜，一般包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的稅收計(jì)算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會(huì)計(jì)核算中需要進(jìn)行設(shè)計(jì)和調(diào)整稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異性，同時(shí)還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本，以及企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理等，各種財(cái)政投資業(yè)務(wù)報(bào)表中也需要涵蓋所有項(xiàng)目范圍中的全部?jī)?nèi)容，也就是說(shuō)，這種稅收項(xiàng)目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時(shí)進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來(lái)。
正因?yàn)楝F(xiàn)如今的會(huì)計(jì)稅收納稅項(xiàng)目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對(duì)于會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目要進(jìn)行非常多的項(xiàng)目審計(jì)，這就證明了對(duì)于稅收項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)很難理解，各種手續(xù)項(xiàng)目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國(guó)家稅收部門以及國(guó)家公務(wù)財(cái)務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過(guò)程上存在著許多困難性問(wèn)題，在很大程度上影響著對(duì)財(cái)務(wù)稅款的征收與管理項(xiàng)目的工作，同時(shí)也大大增加了稅收項(xiàng)目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國(guó)稅務(wù)稅收項(xiàng)目管理的設(shè)立初衷，同時(shí)也給企業(yè)和國(guó)家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說(shuō)一下的是，假如這個(gè)時(shí)候的會(huì)計(jì)從業(yè)人員強(qiáng)行進(jìn)行實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話，就將會(huì)嚴(yán)重的影響到真正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國(guó)的稅收稅務(wù)項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)一步共同發(fā)展。
（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性工作項(xiàng)目
傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工作人員有的并沒(méi)有相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的專業(yè)知識(shí)，所以也就無(wú)法進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識(shí)，不能夠很好地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財(cái)務(wù)稅款繳納申報(bào)階段以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅款項(xiàng)目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗(yàn)的。
三、健全我國(guó)會(huì)計(jì)模式的相關(guān)對(duì)策
（一）加快調(diào)整財(cái)務(wù)稅收分離模式
要想健全我國(guó)的會(huì)計(jì)模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定和方法來(lái)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算與對(duì)比，同時(shí)也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費(fèi)的資金成本，所以說(shuō)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的稅務(wù)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計(jì)的新型會(huì)計(jì)模式一定要滿足國(guó)家的發(fā)展需求，同時(shí)也要保證企業(yè)自身的利益，將國(guó)家的稅法和會(huì)計(jì)管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時(shí)候，企業(yè)必須要主動(dòng)地進(jìn)行調(diào)整，由內(nèi)而外地進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作上面要進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作，計(jì)算出正確的應(yīng)繳納稅款費(fèi)用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷地進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。
（二）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度
事實(shí)上，我國(guó)的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進(jìn)的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實(shí)質(zhì)上都是要促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國(guó)要相應(yīng)地健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，確切來(lái)說(shuō)，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對(duì)所得稅在我國(guó)稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來(lái)越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國(guó)必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會(huì)計(jì)合并制度體系，完善對(duì)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)管理。
（三）完善稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容
隨著我國(guó)稅收業(yè)務(wù)項(xiàng)目的不斷發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對(duì)各種稅收項(xiàng)目進(jìn)行管理的時(shí)候，要注意健全稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和組織形式，針對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不斷進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進(jìn)行稅收項(xiàng)目管理的時(shí)候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實(shí)好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，所得稅的問(wèn)題，需要進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項(xiàng)目都是什么，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理范圍，一般的稅收項(xiàng)目的分類比較繁多，所以也需要進(jìn)行分門別類的管理，要明確稅收項(xiàng)目的范圍，并且還要相應(yīng)地進(jìn)行簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)稅收項(xiàng)目的工作流程，讓全社會(huì)都可以支持并且投入到稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建設(shè)當(dāng)中。
這就要求無(wú)論是國(guó)家、企業(yè)還是個(gè)人都需要樹(shù)立起正確的稅收項(xiàng)目管理意識(shí)，將稅務(wù)稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容當(dāng)作重點(diǎn)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，科學(xué)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，同時(shí)還要加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時(shí)性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國(guó)稅收項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來(lái)從事稅收項(xiàng)目工作，加大對(duì)稅收項(xiàng)目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容能夠更好地進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)工作，完善我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，使這種會(huì)計(jì)模式能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。
（四）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)體制
要想健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制，已經(jīng)不再是我國(guó)自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制也不斷受到國(guó)際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是浮于表面，沒(méi)有進(jìn)行深層次的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進(jìn)，一個(gè)國(guó)家的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制并不是獨(dú)立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國(guó)際化發(fā)展的步伐，同時(shí)也要考慮到我國(guó)實(shí)際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來(lái)，在滿足全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求同時(shí)也要加強(qiáng)改進(jìn)自身的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，還可以隨時(shí)調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進(jìn)行設(shè)計(jì)改進(jìn)，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行參觀，考察他國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制與我國(guó)的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
結(jié)論
綜上所述，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)分離模式中依舊還存在著許多問(wèn)題，因此我國(guó)在建設(shè)會(huì)計(jì)模式發(fā)展中，還需要進(jìn)一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時(shí)還要健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，完善相應(yīng)的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會(huì)計(jì)稅務(wù)體制，旨在能夠促進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)稅務(wù)模式能夠進(jìn)一步發(fā)展，為我國(guó)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
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稅收的論文篇十四
電子商務(wù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演越來(lái)越重要的角色，但是其獨(dú)有特征所造成的稅收流失問(wèn)題給我國(guó)現(xiàn)行稅收征管制度帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國(guó)外電子商務(wù)稅收政策和經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系，加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)管，實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步完善我國(guó)電子商務(wù)稅收制度。
電子商務(wù);稅收問(wèn)題;國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。
據(jù)中國(guó)電子商務(wù)中心發(fā)布的《2014年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，2014年，中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)13.4萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)31.4%。其中，b2b電子商務(wù)市場(chǎng)交易額達(dá)10萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.9%;網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)2.82萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)49.7%;電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過(guò)250萬(wàn)人，由電子商務(wù)間接帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)已超過(guò)1800萬(wàn)人。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“電商化”趨勢(shì)日益明顯，無(wú)疑是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)新增長(zhǎng)點(diǎn)。但是由于我國(guó)相應(yīng)的電子商務(wù)稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問(wèn)題嚴(yán)重。因此探討如何規(guī)范電子商務(wù)稅收秩序，引導(dǎo)電子商務(wù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)數(shù)字化、信息化、無(wú)紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會(huì)計(jì)憑證為交易證據(jù)不同，電子商務(wù)的無(wú)紙化程度越來(lái)越高，交易過(guò)程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務(wù)的數(shù)字化、信息化導(dǎo)致征稅對(duì)象難以確定，并對(duì)不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對(duì)象和內(nèi)容的不同將征稅對(duì)象分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)，但電子商務(wù)的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對(duì)象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)。電子商務(wù)采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對(duì)增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時(shí)適用的稅種發(fā)生了變化。對(duì)于網(wǎng)上銷售無(wú)實(shí)物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I(yíng)業(yè)稅;電子商務(wù)在線交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來(lái)掌握此類交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無(wú)紙化的電子商務(wù)使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。
(二)虛擬性、隱蔽性電子商務(wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過(guò)程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場(chǎng)所、商品或者服務(wù)等均虛擬化，使得納稅主體難以確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管工作時(shí)，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對(duì)于電子商務(wù)中的經(jīng)營(yíng)者而言，只要交納一定的注冊(cè)費(fèi)用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁(yè)進(jìn)行電子商務(wù)交易，交易雙方無(wú)需見(jiàn)面，傳統(tǒng)意義上的有形倉(cāng)庫(kù)和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機(jī)關(guān)很難確定納稅主體及應(yīng)稅事實(shí)，經(jīng)營(yíng)者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營(yíng)業(yè)稅的課稅地點(diǎn)，但是電子商務(wù)的虛擬化使勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)難以界定，削減營(yíng)業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務(wù)中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國(guó)境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無(wú)從談起。
(三)國(guó)際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務(wù)打破地域限制，計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化極大地縮減了交易時(shí)間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務(wù)，電子商務(wù)的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點(diǎn)的減少，侵蝕稅基，導(dǎo)致稅收流失。電子商務(wù)的國(guó)際化加大了營(yíng)業(yè)稅課稅地點(diǎn)確認(rèn)的難度。電子商務(wù)中的遠(yuǎn)程勞務(wù)具有消費(fèi)地和提供地相分離的特點(diǎn)，致使勞務(wù)發(fā)生地難以確認(rèn)。當(dāng)發(fā)生跨國(guó)勞務(wù)交易時(shí)，如果以勞務(wù)消費(fèi)地為課稅地點(diǎn)時(shí)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)時(shí)，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;而如果以勞務(wù)提供地為課稅地時(shí)，則國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程服務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程服務(wù)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
(一)中國(guó)電子商務(wù)稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務(wù)征管的需要，電子商務(wù)的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國(guó)出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務(wù)的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務(wù)稅務(wù)登記困境。《稅收征管法》沒(méi)有明確規(guī)定從事電子商務(wù)的納稅人是否應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記，亦缺乏電子商務(wù)登記方式的規(guī)定。于2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記注冊(cè)。但不具備工商登記注冊(cè)條件的自然人，則應(yīng)該在第三方平臺(tái)進(jìn)行實(shí)名登記。“不具備工商登記注冊(cè)條件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務(wù)稅務(wù)稽查困境。由于電子商務(wù)的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管稽查工作時(shí)失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進(jìn)一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對(duì)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物和電子商務(wù)征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對(duì)專門規(guī)范電商在具體操作中不主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺(tái)。
(二)美國(guó)電子商務(wù)稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務(wù)發(fā)源地的美國(guó)，從電子商務(wù)發(fā)展初期，美國(guó)各級(jí)政府就高度重視電子商務(wù)的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務(wù)健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國(guó)電子商務(wù)稅收法律體系。自1995年以來(lái)，美國(guó)政府出臺(tái)一系列電子商務(wù)稅收政策。1995年，美國(guó)政府研究制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù);1996年美國(guó)財(cái)政部發(fā)布《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》白皮書(shū)，主要規(guī)定了電子商務(wù)的技術(shù)特征、遵循原則、稅務(wù)管理方法;1997年發(fā)布的《全球電子商務(wù)框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國(guó)際稅收一致的原則;1998年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國(guó)電子商務(wù)咨詢委員會(huì)再次通過(guò)的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長(zhǎng)了免稅期限;美國(guó)國(guó)會(huì)于2004年又通過(guò)《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴(kuò)大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)稅范圍;2013年美國(guó)參議院通過(guò)了《市場(chǎng)公平法案》，該法案規(guī)定在簡(jiǎn)化各州征稅法規(guī)前提下，對(duì)電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動(dòng)應(yīng)用開(kāi)發(fā)者、云計(jì)算服務(wù)音樂(lè)與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。
2、美國(guó)電子商務(wù)稅收監(jiān)管體系。美國(guó)政府成立專門機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行調(diào)查分析。1995年美國(guó)成立的電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，專門研究與制定電子商務(wù)稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個(gè)政府機(jī)構(gòu)提供:美國(guó)普查局提供電子商務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)信息;美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局分析電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)與稅收變動(dòng)效應(yīng);美國(guó)勞工統(tǒng)計(jì)局記錄電子商務(wù)行業(yè)勞務(wù)數(shù)據(jù)。通過(guò)多方面獲取大量電子商務(wù)信息統(tǒng)計(jì)，以確保電子商務(wù)稅收政策的合理性和適用性。
(三)歐盟及韓國(guó)電子商務(wù)稅收征管情況。
1、歐盟。歐盟主張對(duì)原有稅收征管條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務(wù)，還是向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)。2008年歐盟通過(guò)新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來(lái)源國(guó)開(kāi)征增值稅。歐盟對(duì)電子商務(wù)征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國(guó)采用一種自動(dòng)扣稅軟件，該軟件將用戶申請(qǐng)和用戶銀行卡綁定，在交易進(jìn)行時(shí)，該軟件自動(dòng)計(jì)算消費(fèi)額和稅額，扣款成功后，將消費(fèi)款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務(wù)部門，并將稅務(wù)信息傳至網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)控中心。歐盟實(shí)行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對(duì)年銷售額在10萬(wàn)歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國(guó)。韓國(guó)為了規(guī)范電子商務(wù)交易行為，保護(hù)各方的權(quán)益，于1999年頒布《電子商務(wù)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當(dāng)前電子商務(wù)市場(chǎng)的監(jiān)管。為保障電子商務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展，制定嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度并實(shí)行中央和地方分級(jí)監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務(wù)交易行為。韓國(guó)為鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)中小企業(yè)的稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對(duì)于境外網(wǎng)購(gòu)有形商品的購(gòu)貨款與運(yùn)費(fèi)之和低于十萬(wàn)韓元的，免征進(jìn)口稅;對(duì)于網(wǎng)上輸出娛樂(lè)、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。
(一)構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗(yàn)分析，可以看出，完善立法是解決電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的重要前提。電子商務(wù)市場(chǎng)與傳統(tǒng)市場(chǎng)存在相似之處，只需要對(duì)原有稅法條款進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充修改，就可以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求，為電子商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造公平的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。在稅收實(shí)體法中，應(yīng)進(jìn)一步明確規(guī)定征稅對(duì)象，無(wú)論是有形商品、無(wú)形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線上交易和線下交易，都應(yīng)該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國(guó)在最近頒布的《市場(chǎng)公平法案》中明確將云服務(wù)等納入征稅范圍之內(nèi)，我國(guó)應(yīng)在稅收法案中對(duì)征稅對(duì)象明確界定。依據(jù)電子商務(wù)特征對(duì)各種稅種的沖擊，應(yīng)對(duì)各稅種的征稅規(guī)定進(jìn)行一定的調(diào)整，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應(yīng)規(guī)范電子發(fā)票?；谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增值稅征管中的重要性以及電子發(fā)票在當(dāng)前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補(bǔ)充專門針對(duì)電子商務(wù)發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容的真實(shí)性、開(kāi)具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務(wù)部門備案以供稽查等。其次應(yīng)重新界定增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務(wù)數(shù)字化特征，使很多勞務(wù)和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務(wù)。對(duì)此，可以將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大，亦符合營(yíng)改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來(lái)看，為了鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易自由化，應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的關(guān)稅進(jìn)行減免，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，為避免關(guān)稅的流失，應(yīng)引入先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務(wù)的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對(duì)電子商務(wù)虛擬性和國(guó)際性造成的稅務(wù)登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》對(duì)此方面規(guī)范不足，必須對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)登記進(jìn)行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊(cè)網(wǎng)頁(yè)、域名的管理進(jìn)行協(xié)作，如企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)登記時(shí)，應(yīng)將注冊(cè)域名、服務(wù)器地理位置等材料進(jìn)行報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此核發(fā)登記證并進(jìn)行特殊管理。電子商務(wù)稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺(tái)按一定的征收率代扣代繳應(yīng)納稅收。
(二)加強(qiáng)電子商務(wù)運(yùn)行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國(guó)外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)，大致有政府加強(qiáng)監(jiān)管和政府減少干預(yù)兩種方式，比如韓國(guó)實(shí)行多級(jí)政府聯(lián)合監(jiān)管，就強(qiáng)調(diào)了政府在電子商務(wù)稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國(guó)應(yīng)根據(jù)國(guó)情，加強(qiáng)政府對(duì)電子商務(wù)市場(chǎng)的監(jiān)管，整合各部門力量，進(jìn)行多方面的監(jiān)管。在國(guó)家層面應(yīng)該成立專門監(jiān)管電子商務(wù)稅務(wù)的管理部門，負(fù)責(zé)全國(guó)電子商務(wù)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國(guó)電子商務(wù)交易信息，下發(fā)給各級(jí)負(fù)責(zé)單位機(jī)構(gòu);開(kāi)發(fā)電子商務(wù)征稅軟件，推進(jìn)電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管。開(kāi)發(fā)的征稅軟件應(yīng)攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實(shí)性，同時(shí)，應(yīng)充分利用云計(jì)算來(lái)保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應(yīng)該加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的合作，如聯(lián)合開(kāi)發(fā)相關(guān)應(yīng)用軟件，在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時(shí)，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應(yīng)用軟件收集電子商務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)稅收管理部門還應(yīng)該加強(qiáng)與第三方支付的合作，因?yàn)槲覈?guó)目前的電子商務(wù)交易大多是通過(guò)第三方支付平臺(tái)完成的。利用第三方支付平臺(tái)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過(guò)與金融等相關(guān)部門的合作，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過(guò)程，掌控電子商務(wù)交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)核實(shí)專門管理部門下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對(duì)地方電商進(jìn)行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會(huì)信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會(huì)媒體力量，嚴(yán)打電商不合規(guī)的納稅行為。
(三)實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策借鑒國(guó)外的電子商務(wù)征管經(jīng)驗(yàn)，各國(guó)對(duì)本國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展都實(shí)行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)電子商務(wù)處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)于緩解就業(yè)壓力、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用，實(shí)施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進(jìn)電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。美國(guó)實(shí)行的《市場(chǎng)公平法案》規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)遠(yuǎn)程年度銷售額不超過(guò)100萬(wàn)美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請(qǐng)豁免銷售稅。我國(guó)應(yīng)依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)的社會(huì)效益和利潤(rùn)率的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點(diǎn)。韓國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國(guó)可借鑒此法，對(duì)剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對(duì)收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時(shí)結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。為促進(jìn)電子商務(wù)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，可以對(duì)提供國(guó)際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實(shí)行出口退稅優(yōu)惠政策。
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稅收的論文篇十五
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的,這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān),因此稅收籌劃是多方位的,它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。
企業(yè)在籌資過(guò)程中,從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外,還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素,從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。
就舉債籌資而言,要考慮舉債籌資費(fèi)用,如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等,而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi),但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅,因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言,企業(yè)支付的利息,稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除,而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用,在企業(yè)具有償債能力的前提下,適度舉債經(jīng)營(yíng)應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。
對(duì)于引進(jìn)外資,稅法規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠,對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè),中外各方分別核算分別納稅,不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此,在利用外資方面,合資經(jīng)營(yíng)應(yīng)是首選,若合作經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇緊密型合作,對(duì)中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí),首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益,其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō),稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目,應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率,尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。
在對(duì)外投資中,股權(quán)投資收益一般不需納稅,而債權(quán)投資收益則需要納稅,投資者在投資選擇時(shí),除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外,對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中,固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素,折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容,通常在稅前列支,它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。
由于折舊的這種抵稅作用,使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù),可利用稅法對(duì)混合銷售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如,大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),在安裝工作量較大的情況下,可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司,使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算,分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅,避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負(fù)。
企業(yè)以不同的方式籌集資金,并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段,這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn),而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定,運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理,避重就輕,避有就無(wú),避早就晚,以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān),主要包括下列內(nèi)容:
一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率,納稅人兼營(yíng)貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算,分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅,未分別核算的,一并征收增值稅,也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則,對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。
二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除;納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù),對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。
對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳義務(wù),認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。
探討稅收籌劃,目的是本著積極的態(tài)度,發(fā)揮其正面效應(yīng),采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計(jì)鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國(guó)家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中,有人對(duì)稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對(duì)稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)格的稅收征管措施,增強(qiáng)依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。
其次,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實(shí)施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時(shí)掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運(yùn)行。
第三,企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作,它要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才,并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之。因?yàn)橐坏┒愂栈I劃失敗,將演化為避稅乃至逃稅行為,不僅要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處,還會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。
稅收的論文篇十六
一、知識(shí)要求
1、通過(guò)教學(xué)使學(xué)生識(shí)記的知識(shí)
（1）、財(cái)政、預(yù)算、財(cái)政收支平衡、財(cái)政赤字的基本含義
（2）、我國(guó)財(cái)政收入和支出的范圍
（3）、稅收的基本含義
（4）、稅收的基本特征
（5）、納稅人的基本含義
（6）、個(gè)人所得稅的征稅范圍
2、通過(guò)教學(xué)使學(xué)生理解的知識(shí)
（1）、正確處理積累與消費(fèi)的'關(guān)系原則
（2）、增加財(cái)政收入的重要意義
（3）、我國(guó)稅收的性質(zhì)
（4）、稅收在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用
（5）、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為，應(yīng)負(fù)法律責(zé)任
3、通過(guò)教學(xué)使學(xué)生能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析的問(wèn)題
二、能力要求
4、在教學(xué)中培養(yǎng)學(xué)生的調(diào)查研究的能力
三、思想覺(jué)悟要求
通過(guò)本課的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)使學(xué)生樹(shù)立實(shí)事求是的思想作風(fēng)和以依法自覺(jué)納稅為榮的意識(shí)
1、正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系，要求積累基金和消費(fèi)基金同國(guó)民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致
2、稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的特點(diǎn)