一個好的方案應(yīng)該具備可行性、合理性和可操作性，能夠在實踐中取得良好的效果。方案的可行性研究是制定方案的重要環(huán)節(jié)。每個方案都應(yīng)該有一個明確的目標(biāo)和評估標(biāo)準(zhǔn)。
全過程跟蹤審計實施方案篇一
(一)建設(shè)項目基本情況
參考內(nèi)容：建設(shè)地點、內(nèi)容、規(guī)模情況;可研、立項批復(fù)、概算情況;項目法人、資金來源情況;招投標(biāo)情況;工程實施、工程質(zhì)量檢驗、評定及竣工交付驗收情況;其他需要反映的基本情況。
(二)竣工決算審計情況
包括工程審計、財務(wù)審計和績效審計。
二、審計評價意見
圍繞審計方案確定的審計目標(biāo)和重點內(nèi)容，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，逐一評價，主要表述審計結(jié)論。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理(處罰)意見
【參考內(nèi)容：
(一)造價管理方面發(fā)現(xiàn)的問題
(二)建設(shè)程序方面發(fā)現(xiàn)的問題
(三)建筑工程質(zhì)量方面發(fā)現(xiàn)的問題
(四)資金管理和會計核算方面發(fā)現(xiàn)的問題建設(shè)項目財務(wù)跟蹤審計報告格式。
(五)建設(shè)項目決策方面發(fā)現(xiàn)的問題
(六)項目內(nèi)控制度和管理方面發(fā)現(xiàn)的問題
四、審計建議
【參考內(nèi)容：
(一)針對本項目建設(shè)管理方面的建議，除前期建設(shè)管理方面需要改進(jìn)和完善的內(nèi)容外，還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的交付及交付使用后的設(shè)備管理、運營管理、尾工工程等。
(二)項目決策及效益方面的建議。應(yīng)結(jié)合效益方面的分析評價，從建立健全科學(xué)決策機制，如何采取措施提高項目投資效益等方面提出建議。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請****(建設(shè)單位)自收到本報告之日起60日(審計機關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi)，將整改情況書面報告***(審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。(審計報告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號標(biāo)注密級，并在審計報告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。)
(審計機關(guān)印章)
****年**月**日
全過程跟蹤審計實施方案篇二
目錄
一、工程概況及審批表
二、擬參加本項目審計負(fù)責(zé)人和咨詢?nèi)藛T名單及簡歷
三、建設(shè)工程造價審計實施方案
一、工程概況及審批表
二、擬參加本項目審計負(fù)責(zé)人和咨詢?nèi)藛T名單及簡歷
三、建設(shè)工程造價審計實施方案
1、指導(dǎo)思想
全過程跟蹤審計實施方案篇三
x物業(yè)公司是x控股有限公司下屬三級子公司隸屬于x房地產(chǎn)公司管理。根據(jù)數(shù)天來對物業(yè)公司總部、各項目管理處的走訪、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司分別制定了物業(yè)中心經(jīng)理職責(zé)、業(yè)主投訴處理辦法、樓層保潔員職責(zé)、每日巡查制度、院區(qū)保潔崗位制度等內(nèi)控及各項規(guī)章制度，同時在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面尚可，執(zhí)行力相對薄弱的是財務(wù)部門的監(jiān)督、管理職能尚未完全發(fā)揮。
通過對物業(yè)公司財務(wù)收支的真實性的審計及對其內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核，揭示物業(yè)公司及各項目中心在財務(wù)和內(nèi)部控制制度方面存在的問題和不足，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的整改建議，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完整、改善其管理行為和提高物業(yè)公司經(jīng)濟(jì)效益水平。
（一）審計的范圍針對物業(yè)公司基本情況，審計的范圍將包括：物業(yè)公司及各個項目中心xxxxx年度財務(wù)收支的真實性、合法性；出租房屋及樓體廣告合同的簽訂及執(zhí)行情況；對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核；對重大問題可依法追溯到以前年度及其他相關(guān)單位。
（二）審計的內(nèi)容和重點針對物業(yè)公司基本情況，審計的重點為：
1、以物業(yè)費、房屋租賃收入和員工工資、日用品采購支出為主線，采用財務(wù)審計與效益審計相結(jié)合的方式，核實物業(yè)公司和各項目中心收支真實性、合法性。物業(yè)公司是以物業(yè)費、網(wǎng)點（x房地產(chǎn)公司所有）租賃收入、樓體廣告牌收入等項目為主要收入來源。而員工工資、采購費用、維修費用及總部業(yè)務(wù)招待費等為主要支出項目。物業(yè)公司共計10個項目中心，因總部財務(wù)對各項目管理處內(nèi)部控制相對不完善，故針對各項目中心審核的工作量會相對增加。且各項目管理處員工流動頻率高，對其員工工資管理這塊的審核難度會相應(yīng)增大。另各項目具體情況不一樣，如美瓴居尚有停車費收入，福苑小區(qū)地下室租賃收入等個別項目需審查。
2、進(jìn)一步審核物業(yè)公司及各項目中心單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，審核其內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況。通過初步的調(diào)查了解到因房地產(chǎn)售后與施工單位對涉及建筑房屋質(zhì)量等系列問題不能協(xié)調(diào)一致及時解決，給物業(yè)的管理帶來了一定的難度，既牽扯物業(yè)公司的人力、精力并直接導(dǎo)致天晟苑等多個項目的部分業(yè)主情緒不滿，拖欠物業(yè)費。另外由于報酬、工作量的'原因，物業(yè)公司部分崗位人員缺失情況嚴(yán)重，衛(wèi)生保潔、保安、管家、維修人員短缺。根據(jù)初步的調(diào)查了解，下一步的工作將側(cè)重于安全保衛(wèi)、衛(wèi)生環(huán)境和服務(wù)職能等重點工作環(huán)節(jié)的審核，從受理的業(yè)主投訴入手，向有關(guān)人員進(jìn)行咨詢，并深入現(xiàn)場實地查勘和測試，從而得出比較真實、可靠的結(jié)果。
3、對出租房屋及樓體廣告的合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。對部分有租賃或廣告收入的項目中心進(jìn)行專項審查，主要采取比照附近位置、價位、合同簽訂時間和問詢相關(guān)人員的方式，對租賃合同、廣告合同的真實性、效益性做出判斷。根據(jù)國家及公司有關(guān)規(guī)定，審查物業(yè)公司各職能部門和各項目中心負(fù)責(zé)人在執(zhí)行托管合同和合同管理目標(biāo)過程中，有無不按合同執(zhí)行的情況。
（一）對貨幣資金進(jìn)行審計：
1、對現(xiàn)金日記賬進(jìn)行審核，對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點，并現(xiàn)金日記賬核對相符；
2、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否定期編制并經(jīng)復(fù)核，審計銀行賬戶開立的合規(guī)性；
3、檢查支票領(lǐng)用情況，是否設(shè)立登記簿和支票存根，關(guān)注收款收據(jù)管理的合理性；
4、驗證貨幣資金在會計報表上披露的真實性。
（二）對應(yīng)收應(yīng)付款審計：
1、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符；
3、審查是否?？顚Ｓ茫欠裨O(shè)置專賬進(jìn)行核算管理，有無擠占挪用的情況發(fā)生。
（三）對固定資產(chǎn)、低值易耗品審計：
1、對賬面上的固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行盤點；
2、查看是否有已損壞未報損，或已購買未入賬現(xiàn)象發(fā)生。
起訖日期xx年5月8日向被審計單位送達(dá)審計通知書，5月10日至31日實施審計，6月1日至5日撰寫審計報告并征求被審計單位意見，6月6日至15日修改審計報告報審計長審批并為董事會代擬審計決定書。后續(xù)審計從審計處理決定規(guī)定的執(zhí)行期限終了日起。
具體工作時間分配：
3、對于出租房屋及樓體廣告合同及執(zhí)行情況的審核在某些階段可與對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的審查和并，需3天。
xx
xx年3月27日
調(diào)整審計計劃事項：應(yīng)在審計復(fù)核性測試階段就對其與各租賃網(wǎng)點簽訂合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審核。如：某網(wǎng)點租賃費多少，而其在某年或某一階段入賬金額多少，其間、金額是否一致。
全過程跟蹤審計實施方案篇四
1.2、是核對施工圖紙變動情況和工程內(nèi)容是否完成等；
1.3、是落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否內(nèi)容明確，工期、質(zhì)量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循求實公正的原則，既按國家、省、市有關(guān)工程價管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設(shè)計有機地結(jié)合起來，完整地體現(xiàn)在工程結(jié)算書中。
2、把握好結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié):工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：
2.1、認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與遼寧省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。
因此，審計人員一定會認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。
2.2、認(rèn)真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進(jìn)行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｒ驗槟壳按嬖趥€別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。
2.3、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。
3、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。
重點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進(jìn)行審核，一般選擇工程量大或造價
較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；
經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結(jié)合的審核方法；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：
3.1、看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。工程結(jié)算審計，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是工程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結(jié)算審計的始終。
3.2、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進(jìn)行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的.一種方法。
3.3、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。
3.4、調(diào)查法它是指審計人員深入實際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證工程量與工程
價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。
3.5、取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進(jìn)行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。
3.6、分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對工程項目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：
1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯誤和弊端；
2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的工程項目的真實情況，進(jìn)而核實實際工程量與審定工程造價。
3.7、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實工程結(jié)算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。
3.8、核對法指在工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。
以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯，提高工程造價的準(zhǔn)確性。
4.1、五步復(fù)核的運用第一步，分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響工程造價準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：
（1）項目立項（可行性研究、審批人、審批時間、審批文件）是否符合規(guī)定。
（2）項目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。
（3）施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。
（4）工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。
（5）工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。
（6）單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。
（7）主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。
第二步，工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：
（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。
（2）工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。
（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。
（4）工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標(biāo)高）。
（5）工程量計算精確度是否符合規(guī)定。
（6）工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。
全過程跟蹤審計實施方案篇五
根據(jù)跟蹤審計方案及實施流程的要求，現(xiàn)將本階段******工程的基本情況、工程實施情況、跟蹤審計實施情況、審計意見單的出具情況、工作中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、主要工作成果小結(jié)、下階段的工作計劃安排以及需協(xié)調(diào)的問題等匯報如下：
一、建設(shè)項目基本情況
(一)項目概況
該項目通過***立項，項目位于****。項目規(guī)模：********。
(二)項目建設(shè)、勘察設(shè)計、監(jiān)理、施工單位情況
該項目建設(shè)單位為******;設(shè)計單位為******;地勘單位為******;監(jiān)理單位為******;施工單位為******、******。
二、工程實施情況
(一)工程進(jìn)度情況
1、****標(biāo)段路基換填，排洪溝開挖已完成;排洪溝的基礎(chǔ)和擋墻砌筑已完成部分。所有蓋板涵基本全部完成。管溝溝槽開挖已基本完成，部分管道鋪設(shè)已完成。
2、****標(biāo)已經(jīng)對清水池、過濾池、反應(yīng)池的基礎(chǔ)開挖換填、墊層澆筑已經(jīng)完成。清水池的鋼筋綁扎和混凝土澆筑已經(jīng)完成。現(xiàn)正對過濾池的鋼筋進(jìn)行綁扎，等待配電房和值班室的變更圖。
3、****拋石擠淤和路基基層已經(jīng)完成，排洪溝，管溝溝槽的開挖已基本完成;現(xiàn)正對排洪溝，管溝的換填和擋墻砌筑進(jìn)行施工，部分管道的鋪設(shè)也在進(jìn)行中。
(二)工程質(zhì)量情況
工程質(zhì)量合格。
(三)工程安全情況
無安全事故
三、跟蹤審計實施情況
審計組近期根據(jù)收集到的資料，進(jìn)駐現(xiàn)場開展了審計工作。
(一)設(shè)計聯(lián)系單審計
暫無
(二)工程款支付審計
各標(biāo)段支付兩次預(yù)付款，每次按合同價的.5%。
四、跟蹤審計意見單的出具情況
本階段審計組共出具了6份跟蹤審計建議函，建設(shè)單位基本上采納了審計組的建議，初步取得了審計成效。
五、工作建議
1、對****的重大設(shè)計變更進(jìn)行優(yōu)化，使用周邊滿足設(shè)計要求的低價材料。2、為了保證工程實施過程中中間計量的真實性與準(zhǔn)確性，進(jìn)一步完善中間計量環(huán)節(jié)的流程管理：建議建設(shè)單位應(yīng)增加針對中間計量環(huán)節(jié)的工作人員或者聘請專業(yè)測繪公司，以保證測量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性;并且加強中間計量環(huán)節(jié)的程序監(jiān)管，完善中間計量管理制度。
3、針對所有合同外的新增材料，組織實地詢價。
4、建議監(jiān)理單位及時向?qū)徲嫿M提供有關(guān)造價變更的信息(可在監(jiān)理例會工作匯報上單設(shè)一欄)，讓監(jiān)理單位發(fā)揮對現(xiàn)場專業(yè)的優(yōu)勢，審計組發(fā)揮造價專業(yè)的優(yōu)勢，形成合力，為業(yè)主方提供更好的服務(wù)成果。
六、工作成果
1、在****軟基處理的重大變更中，提出優(yōu)化方案，降低了建設(shè)成本。
2、針對工程質(zhì)量中存在的問題，提出建議，保證了工程質(zhì)量。
3、對工程量清單編制提出合理化建議，起到控制造價、減少糾紛的作用。
4、對進(jìn)度計量的審批，嚴(yán)格控制了超前撥付的情況。
七、下階段的工作安排
1、做好現(xiàn)場實地收方工作。
2、針對新增材料的單價進(jìn)行實地詢價。
3、做好對變更、簽證的審核。
4、嚴(yán)格控制進(jìn)度款的審批。
全過程跟蹤審計實施方案篇六
1、實踐證明跟蹤審計與事后審計有無可比擬的優(yōu)勢，建議繼續(xù)推廣。
2、在今后的造價審計工作中，對計劃安排須進(jìn)行跟蹤審計的工程項目，應(yīng)爭取在項目開工前即安排進(jìn)駐審計工作組，與工程實施保持同步，這將會給審計工作帶來很大程度上的便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準(zhǔn)確和及時的支付，從而保障了項目建設(shè)資金安全、合法、有效使用。
3、目前我們實施的是施工階段全過程造價跟蹤審計，強調(diào)的只是施工階段的造價審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設(shè)計階段、招投標(biāo)階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設(shè)計、招標(biāo)、合同直至竣工的全過程項目投資控制。
全過程跟蹤審計實施方案篇七
，劉家義向全國人大常委會作的審計報告中首次出現(xiàn)了“跟蹤審計”的概念，當(dāng)年即對高鐵建設(shè)、汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建等關(guān)系國計民生的重要事項進(jìn)行了跟蹤審計。跟蹤審計是為了及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，妥善處置，避免損失。
跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計監(jiān)督。是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項目，使其實現(xiàn)預(yù)期的功能。國內(nèi)對跟蹤審計的研究大部分集中在工程項目上。在工程項目跟蹤審計的理論研究中，研究的對象也有差異，有的研究工程項目全過程跟蹤審計，有的則僅限于施工階段跟蹤審計。結(jié)合目前已有的研究成果和審計工作實踐，認(rèn)為跟蹤審計是指審計人員旨在提高被審計對象的'績效這里的績效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計對象的合規(guī)性、合法性等，對被審計對象進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。
相關(guān)拓展：審計工作/跟蹤審計
建設(shè)項目的跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。
設(shè)計階段
設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：(1)項目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等;(2)初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等;(3)有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計變更是否合理等。
招投標(biāo)階段
根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點：(1)是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標(biāo)機構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等;(2)招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報告是否真實合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。
簽訂合同階段
主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項目合同是否進(jìn)行備案等。
施工階段
重點包括：(1)是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等;(2)各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。
驗收交付階段
驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場;其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。
竣工結(jié)算階段
竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。
全過程跟蹤審計實施方案篇八
公司現(xiàn)行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險，并提出可行的建議和改善措施。
1、與采購合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結(jié)合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。
4、對本次采購合同審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計。
（一）審計準(zhǔn)備工作：
1、與生管部門相關(guān)人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
（二）現(xiàn)場審計工作：
1、采購合同內(nèi)容抽樣審計
（1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性，確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。
2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)業(yè)務(wù)實際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。
（2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務(wù)部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同是否按供應(yīng)商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
（2）編制審計底稿
（3）現(xiàn)場溝通會議
（4）完成審計分析報告
（5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計
xx年1月1日－xx年8月31日期間的重大采購合同。
8月23日，下發(fā)審計通知并準(zhǔn)備審計方案；
8月24日，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計資料；
8月25日，進(jìn)入財務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場審計，編制審計工作底稿，預(yù)計兩個工作日審核完結(jié)；
8月27號，作出審核結(jié)論并出具審計報告。
審計專員xxx發(fā)審計通知并整理相關(guān)資料；審計專員xxx起草審計方案，并負(fù)責(zé)審計資料歸檔；內(nèi)審負(fù)責(zé)人xxxx復(fù)核并出具審計報告。
全過程跟蹤審計實施方案篇九
1、人員配備為做好跟蹤審計工作，我們成立了項目領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司總經(jīng)理(注冊造價工程師)任組長、由專業(yè)注冊造價工程師任項目經(jīng)理，設(shè)立了現(xiàn)場跟蹤審計組、并同時設(shè)立了審計質(zhì)量控制組，所選派人員均是工程造價專業(yè)資深技術(shù)人員。
2、組織協(xié)調(diào)項目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)各方協(xié)調(diào)工作，具體項目審計工作由項目經(jīng)理總負(fù)責(zé)，現(xiàn)場計量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認(rèn)可，項目經(jīng)理根據(jù)現(xiàn)場工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關(guān)資料，蓋單位跟蹤審計專用章確認(rèn)。為保證項目順利實施，現(xiàn)場跟蹤審計組安排專人值班，無論節(jié)假日，只要工作需要，工程師均能隨時到現(xiàn)場，以保證隨時為業(yè)主提供相應(yīng)服務(wù)。
全過程跟蹤審計實施方案篇十
xx市城市排水有限責(zé)任公司：
為了加強對本工程的監(jiān)督及探索審計新方法，經(jīng)xx城市排有限責(zé)任公司決定對該項目采用施工階段全過程造價跟蹤審計的新方法，以加強項目的投資管理。安徽永合工程咨詢有限公司接受委托于xxxx年5月份開始對本工程進(jìn)行施工階段全過程造價跟蹤審計。在xx城市排水有限責(zé)任公司的領(lǐng)導(dǎo)支持和監(jiān)督指導(dǎo)下，在有關(guān)部門的密切配合下，在xx市解放路、勝利路立交橋改造工程的跟蹤審計工作中,我們通過認(rèn)真準(zhǔn)備、精心組織和有效實施，達(dá)到了強化工程建設(shè)管理及提高投資效益的審計目標(biāo)。目前該工程結(jié)算工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)就有關(guān)跟蹤審計情況向貴單位總結(jié)匯報如下：
全過程跟蹤審計實施方案篇十一
摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進(jìn)入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
關(guān)鍵詞：討論；會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；會計審計
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.企業(yè)應(yīng)用會計電算化開展會計審計工作的優(yōu)勢
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復(fù)雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.目前在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時存在的問題
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的.入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.加強會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
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[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，（16）.
全過程跟蹤審計實施方案篇十二
本項目跟蹤審計的目的是通過對建設(shè)項目的跟蹤審計，及時糾正或指出項目建設(shè)過程中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高建設(shè)項目的管理水平， 詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)省重點交通建設(shè)項目項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。
在全跟蹤審計過程中，我們必須與工程審計(審價)相結(jié)合，才能完整反映省重點交通建設(shè)項目建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設(shè)項目工程、財務(wù)審計監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計成果，確保建設(shè)資金安全完整。
在參與省重點交通建設(shè)項目跟蹤審計時，監(jiān)督建設(shè)單位合理控制造價，提高建設(shè)管理水平，更不應(yīng)該隨意干涉建設(shè)單位的管理自主權(quán)。省重點交通建設(shè)項目建設(shè)單位應(yīng)充分尊重并積極聽取審計機構(gòu)提出的合理化建議意見，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統(tǒng)功能，將問題消滅在萌芽狀態(tài);要通過全過程委托跟蹤審計，進(jìn)一步加強省重點交通建設(shè)項目建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)我省省重點交通建設(shè)項目建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。
全過程跟蹤審計實施方案篇十三
本項目跟蹤審計的目的是通過對建設(shè)項目的跟蹤審計，及時糾正或指出項目建設(shè)過程中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高建設(shè)項目的管理水平，詳細(xì)內(nèi)容請看下文淺談交通工程全過程跟蹤審計。
獨立性原則
獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)省重點交通建設(shè)項目項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。
財務(wù)審計與工程審計(審價)相結(jié)合
在全跟蹤審計過程中，我們必須與工程審計(審價)相結(jié)合，才能完整反映省重點交通建設(shè)項目建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設(shè)項目工程、財務(wù)審計監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計成果，確保建設(shè)資金安全完整。
強化審計監(jiān)督應(yīng)與加強建設(shè)管理相互促進(jìn)
在參與省重點交通建設(shè)項目跟蹤審計時，監(jiān)督建設(shè)單位合理控制造價，提高建設(shè)管理水平，更不應(yīng)該隨意干涉建設(shè)單位的管理自主權(quán)。省重點交通建設(shè)項目建設(shè)單位應(yīng)充分尊重并積極聽取審計機構(gòu)提出的合理化建議意見，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統(tǒng)功能，將問題消滅在萌芽狀態(tài);要通過全過程委托跟蹤審計，進(jìn)一步加強省重點交通建設(shè)項目建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)我省省重點交通建設(shè)項目建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。
全過程跟蹤審計實施方案篇十四
摘要：
工程審計建設(shè)過程中，需要加強工程審計工作，保證工程造價的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)。按照工程項目的實際規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的分析，及時糾正其中可能存在的審計難點，規(guī)范工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)工程資金的合理安排，依法完成工程審計高效的使用，提高工程監(jiān)督管理水平。工程審計是一項綜合細(xì)致的管理工作，需要按照工程綜合審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的規(guī)范，促進(jìn)工程審計難點的要點分析，進(jìn)而為工程計量標(biāo)準(zhǔn)提供良好標(biāo)準(zhǔn)。
關(guān)鍵詞：
工程;審計;難點分析
0引言
確定審核單價和審核費用進(jìn)行分析，確定建設(shè)工程審計的決算標(biāo)準(zhǔn)，對工程審計中的相關(guān)問題進(jìn)行分析，根據(jù)工程審計難點確定有效解決的審計對策方案。
1工程審計難點
1.1工程造價審計的難點
（1）合同招標(biāo)文件的審核。需要對合同、招標(biāo)文件、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行準(zhǔn)確的審核，這是確保審計工作準(zhǔn)確的先決條件。工程合同簽訂后，因工程變更需要簽訂補充協(xié)議。因此，必須仔細(xì)的研究合同，招標(biāo)文件以及協(xié)議內(nèi)容，確定工程造價款的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，對合同計價標(biāo)準(zhǔn)類型盡心準(zhǔn)確的分析。
（2）工程量的審核。按照工程量標(biāo)準(zhǔn)對審計人員進(jìn)行現(xiàn)場審核，確定圖紙測量的標(biāo)準(zhǔn)計算量。根據(jù)工程審計的準(zhǔn)確程度，對工程造價的最終結(jié)果進(jìn)行分析，確定工程造價過程中可能產(chǎn)生的各種問題，無法達(dá)到預(yù)期的效果。工程量的有效審計往往具有一定的特異性，需要按照實際的工程合同標(biāo)準(zhǔn)，對圖紙進(jìn)行現(xiàn)場簽證處理，及時做好數(shù)據(jù)信息的變更，及時對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保工程造價審計的準(zhǔn)確性。按照紙測量標(biāo)準(zhǔn)，分析與圖紙之間存在的誤差，采用實時糗事的審核標(biāo)準(zhǔn)，確保測量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高數(shù)據(jù)的正式性。審計人員需要按時到施工現(xiàn)場，根據(jù)實際的施工測量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量分析，對可能存在的隱蔽工程進(jìn)行及時查閱和驗收，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)的真實情況。
（3）單價的審核標(biāo)準(zhǔn)。按照單價審核標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定招標(biāo)單價的審核標(biāo)準(zhǔn)，采用準(zhǔn)確的`定額單價套用分析，對定額換算標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行審計，采用補充定額審計的方法確定施工工程造價的定額內(nèi)容。在工程造價中不可以隨意的更改數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，需要有一定的法律規(guī)定，采用科學(xué)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，加強審核單價的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威性效果。
（4）費用的審核。按照工程造價的費用審計進(jìn)行核算，確定工程合同的審核標(biāo)準(zhǔn)。在審核過程中，需要嚴(yán)格的按照相關(guān)文件規(guī)定確定審計的費用量多少，確定工程審計是否符合實際的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對文件資源、生產(chǎn)合同產(chǎn)生的各種糾紛問題進(jìn)行參照對比分析，確定工程合同可以優(yōu)先解釋的順序。在工程審核計費過程中需要注意文件實際的使用時間效用，根據(jù)實際的費用標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的施工實際管理情況，采用準(zhǔn)確的費率標(biāo)準(zhǔn)，對施工費、材料費進(jìn)行價格調(diào)整，確定審核文件符合實際規(guī)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
1.2竣工決算的審計工作
工程竣工決算審計過程中需要對整個工程進(jìn)行重要部分的審計分析，對施工中的各項資料進(jìn)行審計，確定資金的最大效益標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，對審計單位、審計職能部分、章程和相關(guān)決議進(jìn)行分析，為審計工作提供良好的參考依據(jù)?？⒐Q算審計的重點工作包含檢查各渠道的資金流入情況，對各種資金的有效支出標(biāo)準(zhǔn)合法性、建設(shè)周期性、投資價款進(jìn)行合同約定分析，確定合同中的質(zhì)量、工期、人員變更均符合實際的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。采用有效的交付使用資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，確定是否可以按照檢驗標(biāo)準(zhǔn)完成施工資產(chǎn)的驗收。根據(jù)實際的投資效益發(fā)展水平，對施工評價標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平、社會環(huán)境指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，建立符合建設(shè)工程投資的有較決策標(biāo)準(zhǔn)，提出符合工程經(jīng)濟(jì)評價的標(biāo)準(zhǔn)，分析直接影響投資效益的相關(guān)因素問題。
2工程審計問題
工程審計過程中存在較多的問題，需要提高工程技術(shù)人員的技術(shù)水平，實現(xiàn)復(fù)合型人才的有效管理，加強工程審計工作的不斷完善，進(jìn)行提高工程審計各方面的發(fā)展水平，對工程財務(wù)的收支不平衡問題進(jìn)行調(diào)整，對出現(xiàn)項目超預(yù)算的問題進(jìn)行重點分析。另外，工程審計過程中往往存在各個部門之間無法有效溝通協(xié)調(diào)的問題，受工程量的影響，建設(shè)部門、監(jiān)理、審計等部分之間往往無法有效的溝通和協(xié)調(diào)，這對工程審計工程造成各種漏洞，嚴(yán)重的影響工程審計工作的有效開展。
3工程審計難點問題的解決方案
3.1提高工程審計人員的綜合素質(zhì)水平
投資審計工作需要有專業(yè)的技術(shù)水平，良好的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，按照這樣的基表標(biāo)準(zhǔn)，才可以有效的提高綜合業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高綜合知識水平，確保工程審計工作的有效開展。審計人員在工作過程中往往不可避免的會遇到各種誘惑問題，這就要求審計人員有一顆廉潔之心。遵守審計人員的專業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，對可能存在的誘惑控制，堅持廉潔審計工作的處理方式和方法，遠(yuǎn)離可能存在的腐敗思想，建立自身職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。
3.2工程審計需要與各個部門之間進(jìn)行有效的溝通
3.3建立工程信息共享標(biāo)準(zhǔn)
按照工程審計可實施的標(biāo)準(zhǔn)，逐步提高工程審計工作的整體質(zhì)量，拓展各個部門之間的有效溝通和交流，拓展工程資料的審計共享信息化標(biāo)準(zhǔn)，及時掌握市場價格信息，做好物料數(shù)據(jù)的價格調(diào)整。
3.4審計工作的創(chuàng)新
傳統(tǒng)的工程審計工作往往存在較多的不足之處，需要采用合理的審計方法，加強工程審計工作的利用高效率，分析工程審計工作之間存在規(guī)律性，建立符合工程審計標(biāo)準(zhǔn)的審計方法，確定審計效果。
4結(jié)語
綜上所述，工程審計過程中往往會遇到各種審計問題和審計難點，需要對工程實際的情況進(jìn)行合理的分析，確定工程造價標(biāo)準(zhǔn)，對工程實際的人工、材料量進(jìn)行質(zhì)量管理，及時對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計人員自身的工作素質(zhì)水平，提升審計工作人員在工程造價管理中的額規(guī)范性，建立健康的工程審計管理環(huán)境，提高工程審計的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]沈松波.工程審計中如何快速抓住工程審計中問題分析[j].中華民居(下旬刊),(04).
全過程跟蹤審計實施方案篇十五
1.市政工程成本投入關(guān)鍵影響因素
1.1工程人工費
工程人工費主要是指整個工程建設(shè)過程中付給所有工作人員的勞動費。因為工程建設(shè)中的勞動非常密集，所以人工費通常占工程費用的大約10~15%。
1.2材料費
所謂材料費，主要指整個工程建設(shè)中所用施工原材料、各種輔助性材料、工程構(gòu)配件、各種零件、施工周轉(zhuǎn)性材料和所用半成品等消耗的成本。通常情況下，工程材料費大約占工程所有成本費用的50?60%，其屬于工程成本里面非常重要的一部分％建設(shè)材料價格產(chǎn)生的變化、所釆用的攤銷管理方式以及質(zhì)量高低均會對工程成本造成影響。
1.3質(zhì)置因素
工程成本管理系統(tǒng)里面的質(zhì)量成本管理工作十分重要，企業(yè)想要達(dá)到合同質(zhì)量目標(biāo)以及有效維護(hù)自身利益，就應(yīng)該在注重風(fēng)險、利益以及成本的同時,對質(zhì)量成本進(jìn)行有效控制。企業(yè)內(nèi)部以及外部均會出現(xiàn)質(zhì)量成本,其中主要包含有:企業(yè)外部缺陷成本、預(yù)防成本、企業(yè)內(nèi)部缺陷成本以及鑒定成本,上述四種成本費用和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有著非常緊密的聯(lián)系。
1.4工期因素
項目管理工作的一個關(guān)鍵目標(biāo)就是工期目標(biāo),工程運作中，很多因素都會對其造成影響，想要確保工期，就應(yīng)該提高人員、資金以及機械設(shè)備等的成本投入,從而影響到項目成本。
1.5技術(shù)管理因素
企業(yè)自身科技水平會對施工材料、機械以及人工等方面的資金投入產(chǎn)生嚴(yán)重影響，能夠防止出現(xiàn)不必要浪費現(xiàn)象ra。施工單位管理水平也會對項目實際運作成本產(chǎn)生影響，提高管理水平可以防止額外投入以及成本支出，從而盡量減少工程成本。
2.市政工程建設(shè)施工單位具體全過程成本管理方法的應(yīng)用
2.1工程投標(biāo)和合同簽訂期間的成本管理
對市政工程進(jìn)行全過程成本管理的時候，主要源頭就是工程投標(biāo)和具體合同簽訂階段，其屬于成本管理工作的一個開端，同時也是工程承發(fā)包雙方具體權(quán)利義務(wù)確定、自身利益合理性以及防止工程施工中或者是結(jié)算時出現(xiàn)爭議的一個主要階段。投標(biāo)價格會對甲方和工程開發(fā)商所投入的項目資金產(chǎn)生直接影響，投標(biāo)價格的高低關(guān)系著其投入項目的.成本，同時對施工單位項目收益造成影響，所以說投標(biāo)和具體合同簽訂階段屬于全過程成本管理工作中十分重要。
2.2實際施工的成本管理
2.2.1合理編制施工組織設(shè)計
工程承包企業(yè)屬于工程建設(shè)實施主體，進(jìn)行施工準(zhǔn)備時，需要對整個項目進(jìn)行整體策劃，根據(jù)工程項目的特點、地理位置、交通情況、季節(jié)施工情況、工藝要求等編制比較全面完善的實施性施工組織設(shè)計。而根據(jù)整體策劃及所編制的實施性施工組織設(shè)計，編制出適合于該工程項目的成本計劃，采取相應(yīng)的措施提高施工現(xiàn)場相關(guān)管理人員和施工技術(shù)人員所具有的綜合素質(zhì)，增強其實事求是以及愛崗敬業(yè)的意識，在確保工程建設(shè)質(zhì)量、施工安全以及建設(shè)工期的基礎(chǔ)上，盡量降低成本投入。在項目實施過程中嚴(yán)格按成本計劃的要求來控制成本。
2.2.2構(gòu)建將項目經(jīng)理當(dāng)做核心的具體管理控制體系
對于市政建設(shè)工程來說，項目經(jīng)理應(yīng)該為復(fù)合型人才，可以結(jié)合項目具體施工合同、設(shè)計圖紙和工程預(yù)算來有效安棑前期準(zhǔn)備工作計劃。依據(jù)施工單位材料技術(shù)、機械特點、工程建設(shè)條件、勞動市場實際價格預(yù)測、工程持續(xù)工期以及技術(shù)水平等來進(jìn)行施工成本預(yù)算，同時考慮市政市場原本預(yù)期利潤和施工單位決策來確定具體參數(shù)價格。
2.2.3構(gòu)建工程成本管理責(zé)任制
2.2.4及時應(yīng)對設(shè)計變更
進(jìn)行工程施工的過程中，如果設(shè)計圖紙發(fā)生改變，那么成本投入就會相應(yīng)增加或減少。故在變更的初期，就應(yīng)對項目的變更成本進(jìn)行預(yù)估，分析出該設(shè)計變更對整個工程成本的影響。為了降低設(shè)計變更出現(xiàn)率，就應(yīng)該對其擅自增加的相關(guān)建設(shè)內(nèi)容、工程建設(shè)規(guī)模及提升具體建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題進(jìn)行嚴(yán)格控制。如果設(shè)計變更已經(jīng)出現(xiàn)，就必須及時更改成本核算。對于涉及費用發(fā)生改變的項目，應(yīng)該由總監(jiān)理工程師、工程設(shè)計單位和工程甲方代表一起確認(rèn)后才可以實施。
2.2.5工程質(zhì)量成本以及工期成本控制
項目管理工作的三大目標(biāo)包括:進(jìn)度、建設(shè)成本和施工質(zhì)量，這三個目標(biāo)存在一定聯(lián)系，構(gòu)建為等力三角結(jié)構(gòu)，如果其中一方改變，就會導(dǎo)致另外兩方改變。因此，進(jìn)行全過程管理的時候，一定要重視質(zhì)量管理以及工期管理工作。
2.3工程竣工過程中的成本管理
2.3.1構(gòu)建具體簽證索賠制度
在我國工程量基本清單報價法逐漸落實的條件下，不少市政施工單位都形成了低價中標(biāo)有效利用簽證獲得盈利的理念，所以市政施工單位非常有必要構(gòu)建一個比較有效的簽證制度。重新計算審核工程具體資金投入的時候，必須提高簽證工作效率。此外，市政施工單位需要及時收集并且整理涉及施工索賠的具體信息以及資料，主要有:雙方交流記錄以及信件、施工合同、設(shè)計圖紙、具體招標(biāo)文件、業(yè)主指令和工程設(shè)計變更、洽商等。
2.3.2構(gòu)建貫穿工程整個建設(shè)過程的具體核算體系
所有市政施工單位均需要結(jié)合單位自身管理制度構(gòu)建合理項目核算體系，堅持進(jìn)行分部核算以及分級管理。實際施工中，應(yīng)該將月作為基本單位來對比核算考核以及計劃，將月作為基本單位對工程具體支出進(jìn)行核算，利用和目標(biāo)成本進(jìn)行比較這種方式來對工程成本控制效果進(jìn)行檢驗。此外，通過對不同單項工程具體費用消耗情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，及時制定詳細(xì)成本報表，慢慢構(gòu)建市政施工單位內(nèi)部具體核算體系。
3.結(jié)束語
控制市政工程建設(shè)成本投入屬于系統(tǒng)工程，包含經(jīng)濟(jì)、管理、技術(shù)以及組織等不同方面，通過有效使用財力資源、人力資源以及物力資源的手段，以具體合同為管理依據(jù)，將增收節(jié)支極限挖掘出來，從而使工程經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化目標(biāo)。依據(jù)價值原理，采取有效的成本控制手段提升工程成本管理效率，把工程施工成本嚴(yán)格控制在目標(biāo)范圍里面。
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全過程跟蹤審計實施方案篇十六
摘要：工程造價審計,直接關(guān)系到項目的投資效益。因此,不論是從早期工程設(shè)計階段,還是工程施工階段,以至后期工程竣工結(jié)算審核,都是非常重要的。要做好工程造價審計工作，審計人員,不僅要有豐富的土木建筑工程造價理論知識,掌握嚴(yán)格的法律法規(guī)要求,還應(yīng)具備嫻熟的建筑工程實際工作經(jīng)驗,與時俱進(jìn)不斷學(xué)習(xí)的精神和良好的職業(yè)道德。
關(guān)鍵詞：工程造價審計；造價理論知識；工程造價；工程量審核
建設(shè)工程造價審核是控制工程造價的重要手段,只有合理確定和有效控制工程造價,才能提高投資效益。建設(shè)項目造價審計，就是在項目投資決策階段、設(shè)計階段、建設(shè)實施階段和竣工驗收等階段對建設(shè)項目進(jìn)行全過程監(jiān)控。投資決策階段對建設(shè)工程造價以及項目建成后的經(jīng)濟(jì)效益有著決定性的影響，是造價審計的重要階段。此階段主要應(yīng)審查項目是否符合投資方向，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠。設(shè)計階段是工程造價控制的關(guān)鍵階段，要審計圖紙的適用性、經(jīng)濟(jì)性、美觀性，設(shè)計方案是否還可優(yōu)化，以及方案全過程的合理性、合規(guī)性、有效性和可行性。招投標(biāo)階段主要審計招投標(biāo)文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否與投標(biāo)書中的相關(guān)條文一致。工程預(yù)結(jié)算的審核，主要是工程量是否正確、單價的套用是否合理、費用的計取是否準(zhǔn)確三方面為重點，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、協(xié)議、會議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計算核實。工程造價審計的內(nèi)容包括設(shè)計概算審計、施工圖預(yù)算審計、合同價審計、工程量清單計價審計、工程結(jié)算審計。
設(shè)計概算審計包括檢查工程造價管理部門向設(shè)計單位提供的計價依據(jù)的合規(guī)性、合法性，檢查建設(shè)項目管理部門組織的初步設(shè)計及概算審查情況。審計重點是概算中所列的項目是否符合建設(shè)項目前期決策批準(zhǔn)的項目內(nèi)容，項目的各項指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報告或立項批文的標(biāo)準(zhǔn)，各項費用是否發(fā)生，費用之間是否重復(fù)計算以及投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資估算內(nèi)。
施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。審計重點是所編預(yù)算與施工圖紙是否一致。查證各項計算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)字是否合理、準(zhǔn)確，是否有虛假和錯弊，驗證其可靠程度。檢查各分項工程是否完整無缺和資料的完整、齊備程度。
合同價審計即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。審計中要注意檢查合同價的開口范圍是否合適，開口部分的真實性和計取的正確性。
工程量清單計價審計，采用工程量清單招標(biāo)的工程結(jié)算審計，一般在審計中應(yīng)注重以下幾個方面：一是檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；二是檢查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；三是檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范；四是檢查投標(biāo)報價的綜合單價有無過高或過低的現(xiàn)象。
工程結(jié)算審計，其審計重點是制訂竣工結(jié)算審計實施方案，對照施工合同，了解審核合同約定的合同價款的方式（固定價格合同、可調(diào)價格合同、成本加酬金合同）以及可調(diào)價格合同中合同價款的調(diào)整因素是否合理，計算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并與該地區(qū)的評價造價指標(biāo)相比較，以此決定審計方法。并進(jìn)行竣工結(jié)算與設(shè)計概算對比分析，是否超概算及進(jìn)行原因分析。
由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。工程審計的方法很多，常用的方法有：看圖法、詢問法、觀察法、分析法、調(diào)查法、測量法等。
工程建設(shè)的造價審核主要目的是合理確定和有效控制工程造價,規(guī)范造價行為,而更重要的原因是實現(xiàn)資源優(yōu)化合理配置,使投資效益實現(xiàn)最大化。通過對工程造價進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和審核,及時糾正存在的錯誤。在審核工程造價時,最主要是計算的工程量是否正確；取費標(biāo)準(zhǔn)是否合理；材料差價以及定額套用等。有效的工程造價審計對節(jié)約國家建設(shè)資金、避免損失浪費，揭穿舞弊具有重要意義。因此針對建設(shè)項目的每個階段，明確審計目標(biāo)，確定審計工作重點，合理運用審計方法開展工程造價審計是十分必要的。
另外，由于建設(shè)工程預(yù)結(jié)算的編制是一項很煩瑣而又必須很細(xì)致地去對待的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的核算工作，不僅要求編審人員要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識，包括建筑設(shè)計、施工技術(shù)等一系列系統(tǒng)的建筑工程知識，而且還要有較高的預(yù)算業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，應(yīng)具備良好的道德品質(zhì)。高度的責(zé)任感和正義感是審計人員最基本的道德要求。工程審計員應(yīng)該自覺遵章守紀(jì)，在工程審計過程中廉潔自律，恪盡職守，使自己既有良好的職業(yè)道德又有求真務(wù)實的工作作風(fēng)，自覺抵制社會中某些不正當(dāng)行為。
工程審計人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)、施工、竣工和修繕等項目的具體工作流程，做好監(jiān)督、驗收和結(jié)算等工作。其次，應(yīng)具備過硬的業(yè)務(wù)能力。工程審計是一項專業(yè)性很強的工作，涉及內(nèi)容廣泛。所以，基建工程審計人員不僅應(yīng)當(dāng)精通工程招投標(biāo)、建筑、合同、定額、清單計價、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識，還要熟悉并掌握國家和地方有關(guān)工程建設(shè)管理、核算以及與之相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。只有具備了過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能適應(yīng)工程審計的要求。再次，應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)能力。在審計過程中，掌握好工作方法，協(xié)調(diào)好各方關(guān)系，在工程審計中尤其重要。只有掌握好工作方法，“獨立、客觀、公正”審計，作到合情合理、有理有據(jù)、不偏不倚，才能真正地充分發(fā)揮工程審計的作用，達(dá)到控制造價與自我發(fā)展的目的。最后，應(yīng)具備較強的學(xué)習(xí)能力?，F(xiàn)代社會本身就是一個學(xué)習(xí)型社會，審計又是一個專業(yè)性很強的領(lǐng)域，審計人員要靠不斷的學(xué)習(xí)來求生存，求發(fā)展，通過學(xué)習(xí)提高自身的能力，通過學(xué)習(xí)不斷更新觀念，不斷完善自己。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳朝武.淺談如何做好當(dāng)前工程造價審計工作[j].中國建設(shè)教育,(z1).
[2]洪亮,淺談如何做好工程造價審計工作[j].中國房地產(chǎn)業(yè)·理論版,(3).
全過程跟蹤審計實施方案篇十七
工程咨詢主要是以技術(shù)為核心，堅持獨立、科學(xué)、公正”的宗旨，通過多學(xué)科知識、經(jīng)驗、進(jìn)而對外提供工程項目決策實施全過程咨詢的智力服務(wù)。相比于國外，我國工程咨詢業(yè)起步較晚，同時在發(fā)展的過程中，主要以國外先進(jìn)技術(shù)的引入為主，在具體的運用過程中，通過國內(nèi)環(huán)境因素的把握為基礎(chǔ)，進(jìn)行具體化的完善，從而形成了具有我國特色的工程咨詢業(yè)。，我國建筑工程咨詢協(xié)會正式加入國際咨詢工程師聯(lián)合會，同時也宣告著我國工程咨詢業(yè)的對外交流以及合作開始，隨著近年來我國建筑市場的高速發(fā)展，我國工程咨詢企業(yè)無論從數(shù)量上，還是從規(guī)模上都較前幾年有著較大程度的'提升，同時也對我國當(dāng)代建筑工程項目的推進(jìn)提供了科學(xué)的建議參考。面對建筑工程未來質(zhì)量、功能、安全等方面要求的進(jìn)一步提升，建筑工程全過程工程咨詢服務(wù)的優(yōu)勢也會進(jìn)一步體現(xiàn)，同時服務(wù)品質(zhì)要求也會呈現(xiàn)逐步的提升。
1全過程工程咨詢服務(wù)介紹
1、1項目決策咨詢服務(wù)
項目策劃階段的工作，對項目的影響程度大于75％，因此是全過程項目管理的最主要的階段[1]。項目決策咨詢服務(wù)主要是為建筑工程項目的決策提供一個科學(xué)的可行性分析，同時也根據(jù)具體的項目分析結(jié)果提供科學(xué)的項目建議；具體而言，建筑工程項目決策咨詢服務(wù)主要包含目標(biāo)、選址、方案、施工進(jìn)度以及可實現(xiàn)利潤等方面內(nèi)容。一般而言，項目決策咨詢服務(wù)可以分為初步可行性分析咨詢服務(wù)以及項目實施可行性分析服務(wù)，在項目決策咨詢服務(wù)的提供過程中，主要依托于風(fēng)險管理以及價值管理等核心標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進(jìn)行，項目決策咨詢服務(wù)對于項目的影響率較高。
1、2項目設(shè)計咨詢服務(wù)
1、3項目招投標(biāo)咨詢服務(wù)
1、4項目施工咨詢服務(wù)
1、5項目竣工驗收咨詢服務(wù)
2全過程工程咨詢服務(wù)優(yōu)勢分析
全過程跟蹤審計實施方案篇十八
隨著社會的發(fā)展，現(xiàn)代交通工具在人們的生活中起著越來越重要的作用，而城市軌道交通作為城市中的一種先進(jìn)的交通工具，更是受到廣大人民群眾的喜愛。
當(dāng)前，我國已有許多城市開通了城市軌道交通，并得到了廣泛的應(yīng)用于快速的發(fā)展。
而在城市軌道交通工程的規(guī)模逐漸增大的同時，也引發(fā)了越來越多的財務(wù)審計問題。
因此，關(guān)于城市軌道交通工程財務(wù)審計中問題的研究有著重要的意義。
一、城市軌道交通工程財務(wù)審計中資金的審計
在城市軌道交通工程中，對于建設(shè)項目資金的審計意義重大，而這些應(yīng)在財務(wù)審計中進(jìn)行審計的資金不僅包括資本金，也包括商業(yè)銀行的借款。
財務(wù)審計人員必須要對資金的真實、完整、準(zhǔn)確、截止日期及在會計報表中的表達(dá)與披露是否正確進(jìn)行審查核實。
其中借款利息資本化的金額是否正確會影響到工程投資成本。
例如，如果某個建設(shè)單位每月月底銀行存款都表現(xiàn)出很大的余額，就說明資金額度過于充沛，這樣不僅浪費了資金，同時也使得利息支出不斷增加，進(jìn)而造成工程造價增加。
二、城市軌道交通工程財務(wù)審計中工程價款的審計
對于工程價款的審計主要是工程款項的支付。
近年來，多數(shù)大型工程項目一般都是實行招標(biāo)，通常情況下，合同價格是包死價，因而財務(wù)工作中一般依據(jù)合同執(zhí)行。
因此，財務(wù)審計中應(yīng)對財務(wù)部門是否依據(jù)合同規(guī)定付款進(jìn)行重點審查，看其是否存在超工程進(jìn)度進(jìn)行付款的現(xiàn)象。
另外，財務(wù)審計工作者還要審查是否是按照合同規(guī)定的工程項目、施工單位付款，這主要是由于當(dāng)前很大一部分虛假工程付款過程中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)財務(wù)付款的憑證所附附件的資料不完整或者不全面，所以，此階段的工程就應(yīng)該是財務(wù)審計過程的重點。
由此可見，財務(wù)審計工作者要加強對施工企業(yè)所開發(fā)票是按照付款額還是按照投資完成額開票的審查。
有些地方稅務(wù)局在開具發(fā)票方面有明確的規(guī)定，由建設(shè)單位代扣代繳建業(yè)的營業(yè)稅，如果按投資額開票，就會使得建設(shè)單位代墊一部分的稅款，從而間接增加工程成本。
另外，在合同執(zhí)行中，難免會由于各種原因而引起合同的變更。
因此，在財務(wù)審計工作中，應(yīng)建立完善的變更審批制度和報批流程，控制合同變更，所有變更必須嚴(yán)格按規(guī)定的流程進(jìn)行報批，從而減少合同的隨意變更現(xiàn)象。
合同變更成立與否需經(jīng)過技術(shù)和商務(wù)經(jīng)濟(jì)上的評估，并嚴(yán)格依照合同和變更方案確定合同變更費用。
合同變更項目的批準(zhǔn)作為其納入計量支付和結(jié)算的必要條件，保證了所有變更項目必須按規(guī)定報批。
完善的合同條件是控制變更的基礎(chǔ)，合同應(yīng)對變更的條件進(jìn)行明確界定，并規(guī)定變更費用的確定原則。
評標(biāo)時應(yīng)對投標(biāo)報價中隱含的可能導(dǎo)致索賠的報價或條件進(jìn)行澄清，穩(wěn)定明晰合同條件。
三、城市軌道交通工程財務(wù)審計中設(shè)備投資的審計
設(shè)備投資中在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備及工具與器具明細(xì)分類核算是否正確。
城市軌道交通工程是一項比較特殊的工程，建材的投資往往很高，幾乎在整個工程投資中占有一半以上的比例，因而應(yīng)特別注意概算外建材是否有擠占項目投資的現(xiàn)象。
而在財務(wù)上，所有核算中明細(xì)科目的設(shè)置，都應(yīng)以概算為依據(jù)。
每一個系統(tǒng)內(nèi)的建材在概算項目表上都是分別列示，并且是一一對應(yīng)的，從而為下面的竣工決算提供便利的服務(wù)，核實財務(wù)付款的建材設(shè)備的廠家、型號、規(guī)格、數(shù)量是否與概算一致。
有的財務(wù)人員可能不是十分了解電力基建項目中一些特殊的材料與設(shè)備的劃分，可能會搞錯裝置性材料與施工單位應(yīng)自己承擔(dān)的材料，造成工程決算時工程造價的高估。
另外，有時財務(wù)帳上往往沒有隨機備品的記錄。
但這些隨機備品是要同基建倉庫的物資一同移交生產(chǎn)，要具體查看有無隨機備品移交記錄。
四、城市軌道交通工程財務(wù)審計中其他費用的審計問題
(一)三項費用這里的三項費用指的是前期工程費、建設(shè)單位管理費和職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費。
城市軌道交通工程中往往是由上級主管部門來對基建單位三項費進(jìn)行嚴(yán)格的管理，而建設(shè)單位對于三項費用不會出現(xiàn)嚴(yán)重的出入與問題，但在待攤費用的其他明細(xì)科目上可能有實屬三項費用的費用發(fā)生。
由此可見，財務(wù)審計人員應(yīng)認(rèn)真地核對概算項目與財務(wù)支出明細(xì)是否對應(yīng)，有無擠占概算項目或虛列概算項目。
比如，一些城市軌道交通工程單位，可能在待攤費用其他投資下面設(shè)置趕工措施費等一些項目，這就要求審計人員對其所列費用進(jìn)行審查，看其是否真實，是否合法。
(二)人工費基建項目投資中人工費發(fā)生，根據(jù)新的會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出都為職工薪酬。
在歸集結(jié)轉(zhuǎn)人工費時，按照《電力工業(yè)基本建設(shè)預(yù)算管理制度及規(guī)定》，有的形成建設(shè)單位管理費、有的形成生產(chǎn)準(zhǔn)備費，有的.形成設(shè)備投資等等。
如果發(fā)生的人工費不通過應(yīng)付職工薪酬來核算，就難以對其真實性進(jìn)行核實。
(三)拆遷補償費用對于新成立的城市軌道交通工程單位，在其他投資項目中，可能不會發(fā)生數(shù)額較大的舊有設(shè)施遷移補償費，然而對于那些成立時間比較長的城市軌道交通工程單位來說，它們在改建與擴(kuò)建上，該費用就是非常重要的。
財務(wù)審計人員應(yīng)特別注意該費用的發(fā)生是否真實，是否存在著虛報工程量、增加舊有設(shè)施數(shù)量、改變拆遷補償?shù)惹闆r。
另外，城市軌道交通工程財務(wù)審計人員還應(yīng)對財務(wù)付款是否依照合同嚴(yán)格執(zhí)行，以及合同內(nèi)容進(jìn)行審查，看其有無過于簡單或者缺乏實質(zhì)內(nèi)容的現(xiàn)象。
五、城市軌道交通工程財務(wù)審計中費用計量的劃分
城市交通工程在施工之前，各項準(zhǔn)備費用的發(fā)生，需要對其基建期和生產(chǎn)期進(jìn)行清晰的劃分，即區(qū)分開資金的費用化以及資本化的問題。
在新會計準(zhǔn)則下，有這樣的規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
由此可見，正確確定工程造價影響著項目投產(chǎn)后的折舊費用計量。
六、城市軌道交通工程財務(wù)審計中施工階段的審計
財務(wù)審計的重點環(huán)節(jié)就是城市軌道交通工程的建設(shè)施工階段，審計工作者應(yīng)對整個工程施工是實行了公開招投標(biāo)，從而使得軌道交通工程的施工成本有所下降，節(jié)約資金。
另外，城市軌道交通工程還應(yīng)使用國產(chǎn)機電設(shè)備，這樣有利于節(jié)省投資;推廣先進(jìn)施工工藝，從而有效節(jié)省施工成本。
七、城市軌道交通工程財務(wù)審計中竣工驗收階段的審計
財務(wù)審計的最后一個階段就是竣工驗收階段，在竣工驗收階段雖然不會對整個工程的財務(wù)產(chǎn)生很大的影響，但是，它也是不可缺少的部分。
在多種因素的共同作用下，最終的財務(wù)很可能會產(chǎn)生比較大的差異。
因此，在竣工驗收階段也應(yīng)做好財務(wù)審計工作，具體措施如下：
1.對于城市軌道交通工程的現(xiàn)場管理人員應(yīng)直接參與到竣工驗收工作中，從而使竣工決算時間大大縮減，有效控制工程造價，有利于財務(wù)審計工作順利完成。
2.加強工程審計的實施，嚴(yán)格審查竣工階段的各種簽證，以及工程造價，實現(xiàn)財務(wù)審計的最終目標(biāo)。
八、結(jié)語
綜上所述，當(dāng)今社會對于城市軌道交通有著迫切的需求，同時對其質(zhì)量也有著嚴(yán)格地要求，而在城市軌道交通工程蓬勃發(fā)展的同時，財務(wù)審計中也凸顯出了越來越多的問題。
因此，城市軌道交通建設(shè)單位應(yīng)針對當(dāng)前財務(wù)審計中存在的問題，完善財務(wù)審計工作，從而促進(jìn)城市軌道交通更好的發(fā)展。
全過程跟蹤審計實施方案篇十九
工程咨詢主要是以技術(shù)為核心，堅持獨立、科學(xué)、公正”的宗旨，通過多學(xué)科知識、經(jīng)驗、進(jìn)而對外提供工程項目決策實施全過程咨詢的智力服務(wù)。相比于國外，我國工程咨詢業(yè)起步較晚，同時在發(fā)展的過程中，主要以國外先進(jìn)技術(shù)的引入為主，在具體的運用過程中，通過國內(nèi)環(huán)境因素的把握為基礎(chǔ)，進(jìn)行具體化的完善，從而形成了具有我國特色的工程咨詢業(yè)。1996年，我國建筑工程咨詢協(xié)會正式加入國際咨詢工程師聯(lián)合會，同時也宣告著我國工程咨詢業(yè)的對外交流以及合作開始，隨著近年來我國建筑市場的高速發(fā)展，我國工程咨詢企業(yè)無論從數(shù)量上，還是從規(guī)模上都較前幾年有著較大程度的'提升，同時也對我國當(dāng)代建筑工程項目的推進(jìn)提供了科學(xué)的建議參考。面對建筑工程未來質(zhì)量、功能、安全等方面要求的進(jìn)一步提升，建筑工程全過程工程咨詢服務(wù)的優(yōu)勢也會進(jìn)一步體現(xiàn)，同時服務(wù)品質(zhì)要求也會呈現(xiàn)逐步的提升。
1全過程工程咨詢服務(wù)介紹
1、1項目決策咨詢服務(wù)
項目策劃階段的工作，對項目的影響程度大于75％，因此是全過程項目管理的最主要的階段[1]。項目決策咨詢服務(wù)主要是為建筑工程項目的決策提供一個科學(xué)的可行性分析，同時也根據(jù)具體的項目分析結(jié)果提供科學(xué)的項目建議；具體而言，建筑工程項目決策咨詢服務(wù)主要包含目標(biāo)、選址、方案、施工進(jìn)度以及可實現(xiàn)利潤等方面內(nèi)容。一般而言，項目決策咨詢服務(wù)可以分為初步可行性分析咨詢服務(wù)以及項目實施可行性分析服務(wù)，在項目決策咨詢服務(wù)的提供過程中，主要依托于風(fēng)險管理以及價值管理等核心標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進(jìn)行，項目決策咨詢服務(wù)對于項目的影響率較高。
1、2項目設(shè)計咨詢服務(wù)
1、3項目招投標(biāo)咨詢服務(wù)
1、4項目施工咨詢服務(wù)
1、5項目竣工驗收咨詢服務(wù)
2全過程工程咨詢服務(wù)優(yōu)勢分析
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全過程跟蹤審計實施方案篇二十
一、基本情況
公安局業(yè)務(wù)技術(shù)用房改擴(kuò)建工程共包括4個子項目(室內(nèi)外裝飾、弱電工程、電梯工程、環(huán)境工程)，其中已完工子項目0個，進(jìn)入決結(jié)算審計階段0個。
（一）本月工程完成情況：室內(nèi)外精裝修完成90%，弱電80%，電梯95%，環(huán)境20%。
（二）本月工程支付情況：室內(nèi)外精裝修工程已累計支付2294.1170萬元，指揮信息系統(tǒng)工程已累計支付128.3868萬元，本月無支付情況。
（三）本月土地征用、房屋拆遷等情況：該工作內(nèi)容在土建工程施工前已完成。
（四）本月資金到位及使用情況：無
（五）本月工程發(fā)生的其他情況：無
二、跟蹤審計情況
（二）審計成效
1、在進(jìn)行暫估價部分材料進(jìn)行核價中，我方跟蹤審計人員會同建設(shè)單位、代建業(yè)主、監(jiān)理單位一同在市場上多家市場進(jìn)行了詢價審核，在保證材料產(chǎn)品質(zhì)量的情況下所審核的暫估價部分材料基本上都在原暫估單價上進(jìn)行了審減，確保了暫估價部分的材料不超原中標(biāo)價。
2、在建筑垃圾的安全文明按時費收方過程中我方跟蹤審計人員提出了質(zhì)疑，因項目是土建及精裝修工程交叉作業(yè)施工，施工方在收方過程中把歸屬于土建工程的建筑垃圾劃分在精裝修工程中，在被我方跟蹤審計人員發(fā)現(xiàn)后立即拒絕對土建工程的建筑垃圾進(jìn)行收方簽證，確保了在本次交叉作業(yè)施工中造成重復(fù)收方簽證。
（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見或建議
行結(jié)算辦理，預(yù)計增加投資約144.32萬元。根據(jù)上述問題我方跟蹤審計人員立即查閱了相關(guān)資料并就施工方提出的因工程量增加導(dǎo)致的費用增加跟施工方造價人員進(jìn)行了工程量的復(fù)核，復(fù)核結(jié)果基本上與施工方的報送工程量一致。同時我們也查閱了項目前期資料發(fā)現(xiàn)立項批復(fù)的內(nèi)容室內(nèi)外裝飾工程沒有單獨進(jìn)行立項，且審批時間為20xx年x月x日，項目立項批準(zhǔn)后，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)按照相關(guān)建設(shè)程序完善手續(xù)，現(xiàn)目前根據(jù)資料的整理情況，施工圖出圖時間為20xx年x月，由***，概算批復(fù)時間為20xx年x月x日，因此在長達(dá)近一年的工作時間中，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位的辦公實際使用情況要求設(shè)計單位完善其施工圖的深化設(shè)計，并達(dá)到建設(shè)單位的辦公使用需求，確保在招標(biāo)過程前更加精確的編制最高限價，并使工程造價達(dá)到更好的控制效果。目前因設(shè)計深度不夠?qū)е略诟潘銓徍说倪^程中無法對既有建筑石材及玻璃幕墻進(jìn)行算量計價。
（四）超撥進(jìn)度款
因各參建單位沒有對本月的月進(jìn)度報表進(jìn)行申報，因而本月未進(jìn)行工程款的審核及支付。
三、審計評價
建單位基本上人員配備完善，如目前工作量最大的現(xiàn)場邊收方邊施工的過程中都能確保各參建單位人員第一時間達(dá)到。
四、審計建議
因項目已經(jīng)接近尾聲了，我方已跟建設(shè)單位及施工單位進(jìn)行了多次交流，要求施工單位在目前照常施工的情況下，配備完善的內(nèi)業(yè)人員，對本工程的技術(shù)資料及經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行整理并按照審計局的要求開始實施編制竣工決（結(jié)算）的相關(guān)送審資料確保在工程竣工驗收合格后一個月內(nèi)能報審竣工決（結(jié)算）。
五、下月審計工作計劃
根據(jù)建設(shè)單位對既有建筑的使用要求，按時參加現(xiàn)場收方工作，并做好相關(guān)收方記錄及現(xiàn)場影像資料，做到無重復(fù)收方的發(fā)生，確保工程順利的實施。
（公章）
20xx年x月x日
全過程跟蹤審計實施方案篇二十一
有資料表明，在建設(shè)工程項目成本控制中，施工階段只能控制投資20%左右，而在建設(shè)工程項目決策和設(shè)計階段，控制投資的可能性達(dá)60%～80%。
3.2設(shè)計階段的投資控制
3.2.1建設(shè)工程項目設(shè)計應(yīng)全面采用招投標(biāo)競爭機制，通過技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、效果、方案競標(biāo)及運用價值工程原理等優(yōu)化方案，做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)互相統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。
3.2.2在設(shè)計階段積極推行限額設(shè)計
按照批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書及投資估算報告控制項目初步設(shè)計，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的初步設(shè)計總概算控制施工圖預(yù)算，使各專業(yè)要在達(dá)到使用功能的前提下按投資限額進(jìn)行設(shè)計，并嚴(yán)格控制不合理變更，執(zhí)行投資分解和工程量制約，保證總投資不突破，是實行限額設(shè)計的重要途徑和策略。
3.2.3實施階段的投資控制
工程的實施階段即施工階段，是建設(shè)工程項目價值和使用價值實現(xiàn)的最重要階段，它可分為招投標(biāo)管理、施工階段管理和工程結(jié)算管理3個環(huán)節(jié)。3.2.3.1招投標(biāo)階段工程投資控制應(yīng)規(guī)范招投標(biāo)活動和選擇合理的招標(biāo)方式，實行最合理價格中標(biāo)。工程量清單計價對招投標(biāo)公開、減少糾紛、推行市場定價、控制工程投資具有十分重要的作用。3.2.3.2施工階段管理投資控制應(yīng)加強對施工現(xiàn)場的管理，推行按圖施工，制約材料用量，合理確定材料價格，嚴(yán)格對待現(xiàn)場簽證，嚴(yán)格控制設(shè)計變更，進(jìn)行工期成本的優(yōu)化選擇。
3.2.4工程竣工結(jié)算階段的投資控制
工程竣工結(jié)算是建設(shè)工程項目投資控制最重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)把好結(jié)算審查關(guān)，嚴(yán)格審核工程量、審核項目單價、審核各分項工程包含工序的正確性、審核取費程序的準(zhǔn)確性，核減未按合同條款履行的違約費用。按工程實際完成情況編制竣工結(jié)算報告并分析投資的控制和使用情況，為后序工作提供參考。
4結(jié)束語
建設(shè)工程項目的全過程技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理貫穿于工程建設(shè)的各個階段，要進(jìn)行全過程和全方位的管理與控制，要從建設(shè)工程項目質(zhì)量、技術(shù)、安全、進(jìn)度、投資等全方位角度出發(fā)，才能保證建設(shè)工程項目符合建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，才能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，提高項目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
全過程跟蹤審計實施方案篇二十二
標(biāo)題：新形勢下跟蹤審計在我國電力審計工作中的應(yīng)用分析
摘要：就電力領(lǐng)域而言，在電力審計工作中應(yīng)用跟蹤審計對提高電力審計工作質(zhì)量與審計結(jié)果的可靠性具有著積極的作用，為確保跟蹤審計的應(yīng)用價值得到良好發(fā)揮，本文將針對跟蹤審計在電力審計工作中的實際應(yīng)用問題展開分析與探討。
關(guān)鍵詞：跟蹤審計；電力審計；應(yīng)用
一、在電力審計工作中加強跟蹤審計的意義
在改革開放政策的強力推動下，我國社會經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，各領(lǐng)域的現(xiàn)代化建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成果，這也就對電力領(lǐng)域的發(fā)展提出了更高的要求?，F(xiàn)階段的電力工程項目建設(shè)相較于以往呈現(xiàn)出規(guī)模更大、功能更強、項目投入資金更多、涉及面更廣、管理更復(fù)雜的特點，使得電力審計工作面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜。電力審計工作信息化環(huán)境的形成，也帶來一系列新的審計風(fēng)險，審計工作中舞弊造假的隱蔽性也更強，這些都增加了電力審計工作的難度?；诖朔N情況，全面加強跟蹤審計的應(yīng)用，提高事前、事中、事后審計工作之間的緊密聯(lián)系，實現(xiàn)全程跟蹤、動態(tài)監(jiān)管，強化對每一環(huán)節(jié)財務(wù)資金運行的有效監(jiān)督約束，對于及時發(fā)現(xiàn)在電力審計工作中存在的違規(guī)操作、不良行為等，并及時予以制止，保障電力審計工作的實效性，促進(jìn)工程建設(shè)安全、高效、廉潔、環(huán)保地運行，提高電力企業(yè)資金的有效利用率，有著十分積極的意義。
二、跟蹤審計在電力審計中應(yīng)用的不足
1.跟蹤審計隊伍建設(shè)滯后
跟蹤審計在現(xiàn)代電力審計工作中的確能夠發(fā)揮出十分巨大的作用，但跟蹤審計需要提前介入審計項目，跟蹤審計的全程跟蹤監(jiān)管需要依靠較大的人力、資金、時間成本投入才能得以保證，同時對于審計隊伍整體的專業(yè)素質(zhì)也有著較高的要求。但當(dāng)前的實際情況是，許多審計單位與部門在跟蹤審計隊伍的建設(shè)上投入存在著一定的不足，在基層審計隊伍中掌握財務(wù)、工程、法律等專業(yè)相關(guān)知識，且能夠應(yīng)用信息化技術(shù)手段開展審計工作的人才十分缺乏。另外，審計隊伍整體的人力配置也存在著不足，加之審計部門在專業(yè)化培訓(xùn)的組織上不到位，審計隊伍難以有效滿足跟蹤審計工作開展的實際需要，導(dǎo)致一系列矛盾得不到有效解決。
2.審計計費方式不合理
目前，審計機關(guān)開展跟蹤審計，一部分工作通過組織社會中介機構(gòu)來完成，這就面臨著審計費用如何計算和列支的問題。社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計大多按基本審核費加審減額比例提成的方式計費，于是就出現(xiàn)跟蹤審計工作做得越好，過程中問題糾正得越多，最后竣工結(jié)算時審減收費就越少的情況。
3.跟蹤審計潛在風(fēng)險較多
跟蹤審計是一個動態(tài)性的漫長過程，期間所需要進(jìn)行調(diào)節(jié)與把握的環(huán)節(jié)眾多，而電力工程建設(shè)本身也具有著一定的復(fù)雜性，工序相對繁瑣，其中可能影響跟蹤審計質(zhì)量的`因素也相對較多，因此，跟蹤審計人員根據(jù)跟蹤審計過程中了解的情況和自身經(jīng)驗所提出的審計建議往往難以充分保證其可靠性與時效性，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化，審計建議的價值便可能大大折扣。同時，由于部分電力企業(yè)在實際作業(yè)中配合不積極，導(dǎo)致一些重要的審計建議得不到落實，這也增加了審計人員所承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險。
三、新形勢下做好電力跟蹤審計工作的有效策略
1.在跟蹤審計中采取審計要員制度
電力工程項目設(shè)立了控制中心，對工程項目實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，把精英人才派到施工前線，輔助和管理相關(guān)工作的完成。工程項目部是成本管理中心和成本的載體，在審計管理模式上必須改變傳統(tǒng)審計模式，把指揮控制中心對工程項目部的管理連接起來，采取總部審計委派員的方式，長期到各工程項目部開展審計工作，并以此為基礎(chǔ)，加強跟蹤審計專業(yè)化隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)和引入掌握電力工程、財務(wù)、法律等專業(yè)相關(guān)知識的綜合型人才，擔(dān)任審計要員的崗位，以充分滿足電力審計工作的實際需求，并更好地解決審計工作中發(fā)生的各類問題。
2.合理確定審計的計費方式
針對審計計費方式不合理的問題，應(yīng)加強對審計計費標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，在開展電力企業(yè)的跟蹤審計時，除關(guān)注勞動投入與審減金額等取費的參考因素外，還應(yīng)加強跟蹤審計過程中監(jiān)管，將審計績效納入到跟蹤審計的取費指標(biāo)當(dāng)中，按照審計過程中實際解決的問題與其所能夠產(chǎn)生的效益與價值合理確定取費額度，以此來避免為增加經(jīng)濟(jì)效益而不明確指出審計中所發(fā)現(xiàn)的問題的情況發(fā)生，既保證跟蹤審計工作的質(zhì)量，也保證審核單位的經(jīng)濟(jì)效益。
3.加強審計風(fēng)險的預(yù)判與防范
面對電力企業(yè)跟蹤審計工作中的風(fēng)險性因素，必須要加強審計單位及審計人員對于風(fēng)險預(yù)判與防范的能力，應(yīng)立足于跟蹤審計動態(tài)性、周期長的特點，制定長期的審計工作開展方案，并制定全過程、精細(xì)化的跟蹤審計風(fēng)險防范機制，從電力企業(yè)工程建設(shè)與電力企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)與細(xì)節(jié)因素著手，對可能導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生的因素進(jìn)行全面分析與整合，形成風(fēng)險因素數(shù)據(jù)庫，并結(jié)合實際情況判斷各類風(fēng)險因素發(fā)生的幾率，針對發(fā)生幾率較大的風(fēng)險因素預(yù)先制定防控方案。此外，對于跟蹤審計人員也應(yīng)加強其對于電力工程建設(shè)相關(guān)知識的培訓(xùn)，尤其是發(fā)電機組等核心設(shè)備的造價、安裝成本、施工規(guī)范流程與要點等更應(yīng)有明確的把握，從而提高跟蹤審計人員對施工條件與審計環(huán)境變化等因素的應(yīng)對能力，并保證審計人員所提出的審計建議能夠具有可靠性與及時性，并且要增強審計人員的溝通協(xié)調(diào)能力，保證實際作業(yè)中與電力企業(yè)負(fù)責(zé)人的良好協(xié)調(diào)，獲得電力企業(yè)積極的配合，確保跟蹤審計工作的良好開展。
總結(jié)：本文首先針對電力審計工作中加強跟蹤審計的意義進(jìn)行了分析，之后就當(dāng)前跟蹤審計在實際應(yīng)用中存在的不足進(jìn)行了探討，并進(jìn)一步嘗試針對新形勢下如何做好電力跟蹤審計工作提出了幾點建議，希望能夠為我國電力審計工作的高質(zhì)量開展提供一定的幫助。
參考文獻(xiàn)：
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全過程跟蹤審計實施方案篇一
(一)建設(shè)項目基本情況
參考內(nèi)容：建設(shè)地點、內(nèi)容、規(guī)模情況;可研、立項批復(fù)、概算情況;項目法人、資金來源情況;招投標(biāo)情況;工程實施、工程質(zhì)量檢驗、評定及竣工交付驗收情況;其他需要反映的基本情況。
(二)竣工決算審計情況
包括工程審計、財務(wù)審計和績效審計。
二、審計評價意見
圍繞審計方案確定的審計目標(biāo)和重點內(nèi)容，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，逐一評價，主要表述審計結(jié)論。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理(處罰)意見
【參考內(nèi)容：
(一)造價管理方面發(fā)現(xiàn)的問題
(二)建設(shè)程序方面發(fā)現(xiàn)的問題
(三)建筑工程質(zhì)量方面發(fā)現(xiàn)的問題
(四)資金管理和會計核算方面發(fā)現(xiàn)的問題建設(shè)項目財務(wù)跟蹤審計報告格式。
(五)建設(shè)項目決策方面發(fā)現(xiàn)的問題
(六)項目內(nèi)控制度和管理方面發(fā)現(xiàn)的問題
四、審計建議
【參考內(nèi)容：
(一)針對本項目建設(shè)管理方面的建議，除前期建設(shè)管理方面需要改進(jìn)和完善的內(nèi)容外，還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的交付及交付使用后的設(shè)備管理、運營管理、尾工工程等。
(二)項目決策及效益方面的建議。應(yīng)結(jié)合效益方面的分析評價，從建立健全科學(xué)決策機制，如何采取措施提高項目投資效益等方面提出建議。
對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請****(建設(shè)單位)自收到本報告之日起60日(審計機關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi)，將整改情況書面報告***(審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。(審計報告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號標(biāo)注密級，并在審計報告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。)
(審計機關(guān)印章)
****年**月**日
全過程跟蹤審計實施方案篇二
目錄
一、工程概況及審批表
二、擬參加本項目審計負(fù)責(zé)人和咨詢?nèi)藛T名單及簡歷
三、建設(shè)工程造價審計實施方案
一、工程概況及審批表
二、擬參加本項目審計負(fù)責(zé)人和咨詢?nèi)藛T名單及簡歷
三、建設(shè)工程造價審計實施方案
1、指導(dǎo)思想
全過程跟蹤審計實施方案篇三
x物業(yè)公司是x控股有限公司下屬三級子公司隸屬于x房地產(chǎn)公司管理。根據(jù)數(shù)天來對物業(yè)公司總部、各項目管理處的走訪、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)物業(yè)公司分別制定了物業(yè)中心經(jīng)理職責(zé)、業(yè)主投訴處理辦法、樓層保潔員職責(zé)、每日巡查制度、院區(qū)保潔崗位制度等內(nèi)控及各項規(guī)章制度，同時在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面尚可，執(zhí)行力相對薄弱的是財務(wù)部門的監(jiān)督、管理職能尚未完全發(fā)揮。
通過對物業(yè)公司財務(wù)收支的真實性的審計及對其內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核，揭示物業(yè)公司及各項目中心在財務(wù)和內(nèi)部控制制度方面存在的問題和不足，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的整改建議，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完整、改善其管理行為和提高物業(yè)公司經(jīng)濟(jì)效益水平。
（一）審計的范圍針對物業(yè)公司基本情況，審計的范圍將包括：物業(yè)公司及各個項目中心xxxxx年度財務(wù)收支的真實性、合法性；出租房屋及樓體廣告合同的簽訂及執(zhí)行情況；對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作進(jìn)一步的審核；對重大問題可依法追溯到以前年度及其他相關(guān)單位。
（二）審計的內(nèi)容和重點針對物業(yè)公司基本情況，審計的重點為：
1、以物業(yè)費、房屋租賃收入和員工工資、日用品采購支出為主線，采用財務(wù)審計與效益審計相結(jié)合的方式，核實物業(yè)公司和各項目中心收支真實性、合法性。物業(yè)公司是以物業(yè)費、網(wǎng)點（x房地產(chǎn)公司所有）租賃收入、樓體廣告牌收入等項目為主要收入來源。而員工工資、采購費用、維修費用及總部業(yè)務(wù)招待費等為主要支出項目。物業(yè)公司共計10個項目中心，因總部財務(wù)對各項目管理處內(nèi)部控制相對不完善，故針對各項目中心審核的工作量會相對增加。且各項目管理處員工流動頻率高，對其員工工資管理這塊的審核難度會相應(yīng)增大。另各項目具體情況不一樣，如美瓴居尚有停車費收入，福苑小區(qū)地下室租賃收入等個別項目需審查。
2、進(jìn)一步審核物業(yè)公司及各項目中心單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，審核其內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況。通過初步的調(diào)查了解到因房地產(chǎn)售后與施工單位對涉及建筑房屋質(zhì)量等系列問題不能協(xié)調(diào)一致及時解決，給物業(yè)的管理帶來了一定的難度，既牽扯物業(yè)公司的人力、精力并直接導(dǎo)致天晟苑等多個項目的部分業(yè)主情緒不滿，拖欠物業(yè)費。另外由于報酬、工作量的'原因，物業(yè)公司部分崗位人員缺失情況嚴(yán)重，衛(wèi)生保潔、保安、管家、維修人員短缺。根據(jù)初步的調(diào)查了解，下一步的工作將側(cè)重于安全保衛(wèi)、衛(wèi)生環(huán)境和服務(wù)職能等重點工作環(huán)節(jié)的審核，從受理的業(yè)主投訴入手，向有關(guān)人員進(jìn)行咨詢，并深入現(xiàn)場實地查勘和測試，從而得出比較真實、可靠的結(jié)果。
3、對出租房屋及樓體廣告的合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。對部分有租賃或廣告收入的項目中心進(jìn)行專項審查，主要采取比照附近位置、價位、合同簽訂時間和問詢相關(guān)人員的方式，對租賃合同、廣告合同的真實性、效益性做出判斷。根據(jù)國家及公司有關(guān)規(guī)定，審查物業(yè)公司各職能部門和各項目中心負(fù)責(zé)人在執(zhí)行托管合同和合同管理目標(biāo)過程中，有無不按合同執(zhí)行的情況。
（一）對貨幣資金進(jìn)行審計：
1、對現(xiàn)金日記賬進(jìn)行審核，對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點，并現(xiàn)金日記賬核對相符；
2、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否定期編制并經(jīng)復(fù)核，審計銀行賬戶開立的合規(guī)性；
3、檢查支票領(lǐng)用情況，是否設(shè)立登記簿和支票存根，關(guān)注收款收據(jù)管理的合理性；
4、驗證貨幣資金在會計報表上披露的真實性。
（二）對應(yīng)收應(yīng)付款審計：
1、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬余額是否相符；
3、審查是否?？顚Ｓ茫欠裨O(shè)置專賬進(jìn)行核算管理，有無擠占挪用的情況發(fā)生。
（三）對固定資產(chǎn)、低值易耗品審計：
1、對賬面上的固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行盤點；
2、查看是否有已損壞未報損，或已購買未入賬現(xiàn)象發(fā)生。
起訖日期xx年5月8日向被審計單位送達(dá)審計通知書，5月10日至31日實施審計，6月1日至5日撰寫審計報告并征求被審計單位意見，6月6日至15日修改審計報告報審計長審批并為董事會代擬審計決定書。后續(xù)審計從審計處理決定規(guī)定的執(zhí)行期限終了日起。
具體工作時間分配：
3、對于出租房屋及樓體廣告合同及執(zhí)行情況的審核在某些階段可與對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的審查和并，需3天。
xx
xx年3月27日
調(diào)整審計計劃事項：應(yīng)在審計復(fù)核性測試階段就對其與各租賃網(wǎng)點簽訂合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審核。如：某網(wǎng)點租賃費多少，而其在某年或某一階段入賬金額多少，其間、金額是否一致。
全過程跟蹤審計實施方案篇四
1.2、是核對施工圖紙變動情況和工程內(nèi)容是否完成等；
1.3、是落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否內(nèi)容明確，工期、質(zhì)量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循求實公正的原則，既按國家、省、市有關(guān)工程價管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設(shè)計有機地結(jié)合起來，完整地體現(xiàn)在工程結(jié)算書中。
2、把握好結(jié)算審核關(guān)鍵環(huán)節(jié):工程結(jié)算審核既然是建設(shè)工程造價控制中的最后階段，所以要提高工程結(jié)算審核質(zhì)量，除了認(rèn)真審核工程量、清單定額套用及費率標(biāo)準(zhǔn)外，尚需認(rèn)真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：
2.1、認(rèn)真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真閱讀施工合同文件，仔細(xì)理解施工合同條款的準(zhǔn)確含義，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關(guān)規(guī)定的，那就應(yīng)按合同約定的方式進(jìn)行工程結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應(yīng)按建設(shè)部與遼寧省的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。施工合同是由建設(shè)方、施工方共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務(wù)均以合同約定為準(zhǔn)。若有爭議，當(dāng)以合同為解決爭議的依據(jù)。
因此，審計人員一定會認(rèn)真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。
2.2、認(rèn)真審核材料價格，做好審價調(diào)研工作認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，亦是提高結(jié)算審核質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導(dǎo)價的按指導(dǎo)價，沒指導(dǎo)價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)研。首先應(yīng)由施工單位提供建設(shè)方認(rèn)可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應(yīng)商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進(jìn)行市場調(diào)研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應(yīng)當(dāng)找出“差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細(xì)辨認(rèn)，分清真?zhèn)巍Ｒ驗槟壳按嬖趥€別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結(jié)算審核工作中需要特別重視的地方。
2.3、認(rèn)真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程結(jié)算審核質(zhì)量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好結(jié)算審核工作的前提條件。
3、結(jié)算審核方法工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。
重點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進(jìn)行審核，一般選擇工程量大或造價
較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；
經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編制質(zhì)量較好時，一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結(jié)合的審核方法；若預(yù){結(jié)}算編制質(zhì)量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì)量。結(jié)算審核具體方法如下：
3.1、看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。工程結(jié)算審計，首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙，才能全面準(zhǔn)確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是工程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結(jié)算審計的始終。
3.2、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進(jìn)行實地觀察，調(diào)查了解建設(shè)項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的.一種方法。
3.3、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者，以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。
3.4、調(diào)查法它是指審計人員深入實際進(jìn)行調(diào)查研究，以查證工程量與工程
價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。
3.5、取樣抽查法它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進(jìn)行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關(guān)各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。
3.6、分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對工程項目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：
1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯誤和弊端；
2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的工程項目的真實情況，進(jìn)而核實實際工程量與審定工程造價。
3.7、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有關(guān)工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實工程結(jié)算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。
3.8、核對法指在工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗證和復(fù)核的手段，驗證工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術(shù)方法。
以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯，提高工程造價的準(zhǔn)確性。
4.1、五步復(fù)核的運用第一步，分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進(jìn)行分析，確定是否存在可能影響工程造價準(zhǔn)確性的異常情況，以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下：
（1）項目立項（可行性研究、審批人、審批時間、審批文件）是否符合規(guī)定。
（2）項目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定。
（3）施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。
（4）工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，是否已簽章。
（5）工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。
（6）單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。
（7）主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。
第二步，工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核，主要包括下列內(nèi)容：
（1）工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。
（2）工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。
（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。
（4）工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標(biāo)高）。
（5）工程量計算精確度是否符合規(guī)定。
（6）工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。
全過程跟蹤審計實施方案篇五
根據(jù)跟蹤審計方案及實施流程的要求，現(xiàn)將本階段******工程的基本情況、工程實施情況、跟蹤審計實施情況、審計意見單的出具情況、工作中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、主要工作成果小結(jié)、下階段的工作計劃安排以及需協(xié)調(diào)的問題等匯報如下：
一、建設(shè)項目基本情況
(一)項目概況
該項目通過***立項，項目位于****。項目規(guī)模：********。
(二)項目建設(shè)、勘察設(shè)計、監(jiān)理、施工單位情況
該項目建設(shè)單位為******;設(shè)計單位為******;地勘單位為******;監(jiān)理單位為******;施工單位為******、******。
二、工程實施情況
(一)工程進(jìn)度情況
1、****標(biāo)段路基換填，排洪溝開挖已完成;排洪溝的基礎(chǔ)和擋墻砌筑已完成部分。所有蓋板涵基本全部完成。管溝溝槽開挖已基本完成，部分管道鋪設(shè)已完成。
2、****標(biāo)已經(jīng)對清水池、過濾池、反應(yīng)池的基礎(chǔ)開挖換填、墊層澆筑已經(jīng)完成。清水池的鋼筋綁扎和混凝土澆筑已經(jīng)完成。現(xiàn)正對過濾池的鋼筋進(jìn)行綁扎，等待配電房和值班室的變更圖。
3、****拋石擠淤和路基基層已經(jīng)完成，排洪溝，管溝溝槽的開挖已基本完成;現(xiàn)正對排洪溝，管溝的換填和擋墻砌筑進(jìn)行施工，部分管道的鋪設(shè)也在進(jìn)行中。
(二)工程質(zhì)量情況
工程質(zhì)量合格。
(三)工程安全情況
無安全事故
三、跟蹤審計實施情況
審計組近期根據(jù)收集到的資料，進(jìn)駐現(xiàn)場開展了審計工作。
(一)設(shè)計聯(lián)系單審計
暫無
(二)工程款支付審計
各標(biāo)段支付兩次預(yù)付款，每次按合同價的.5%。
四、跟蹤審計意見單的出具情況
本階段審計組共出具了6份跟蹤審計建議函，建設(shè)單位基本上采納了審計組的建議，初步取得了審計成效。
五、工作建議
1、對****的重大設(shè)計變更進(jìn)行優(yōu)化，使用周邊滿足設(shè)計要求的低價材料。2、為了保證工程實施過程中中間計量的真實性與準(zhǔn)確性，進(jìn)一步完善中間計量環(huán)節(jié)的流程管理：建議建設(shè)單位應(yīng)增加針對中間計量環(huán)節(jié)的工作人員或者聘請專業(yè)測繪公司，以保證測量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性;并且加強中間計量環(huán)節(jié)的程序監(jiān)管，完善中間計量管理制度。
3、針對所有合同外的新增材料，組織實地詢價。
4、建議監(jiān)理單位及時向?qū)徲嫿M提供有關(guān)造價變更的信息(可在監(jiān)理例會工作匯報上單設(shè)一欄)，讓監(jiān)理單位發(fā)揮對現(xiàn)場專業(yè)的優(yōu)勢，審計組發(fā)揮造價專業(yè)的優(yōu)勢，形成合力，為業(yè)主方提供更好的服務(wù)成果。
六、工作成果
1、在****軟基處理的重大變更中，提出優(yōu)化方案，降低了建設(shè)成本。
2、針對工程質(zhì)量中存在的問題，提出建議，保證了工程質(zhì)量。
3、對工程量清單編制提出合理化建議，起到控制造價、減少糾紛的作用。
4、對進(jìn)度計量的審批，嚴(yán)格控制了超前撥付的情況。
七、下階段的工作安排
1、做好現(xiàn)場實地收方工作。
2、針對新增材料的單價進(jìn)行實地詢價。
3、做好對變更、簽證的審核。
4、嚴(yán)格控制進(jìn)度款的審批。
全過程跟蹤審計實施方案篇六
1、實踐證明跟蹤審計與事后審計有無可比擬的優(yōu)勢，建議繼續(xù)推廣。
2、在今后的造價審計工作中，對計劃安排須進(jìn)行跟蹤審計的工程項目，應(yīng)爭取在項目開工前即安排進(jìn)駐審計工作組，與工程實施保持同步，這將會給審計工作帶來很大程度上的便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準(zhǔn)確和及時的支付，從而保障了項目建設(shè)資金安全、合法、有效使用。
3、目前我們實施的是施工階段全過程造價跟蹤審計，強調(diào)的只是施工階段的造價審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設(shè)計階段、招投標(biāo)階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設(shè)計、招標(biāo)、合同直至竣工的全過程項目投資控制。
全過程跟蹤審計實施方案篇七
，劉家義向全國人大常委會作的審計報告中首次出現(xiàn)了“跟蹤審計”的概念，當(dāng)年即對高鐵建設(shè)、汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建等關(guān)系國計民生的重要事項進(jìn)行了跟蹤審計。跟蹤審計是為了及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，妥善處置，避免損失。
跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設(shè)項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計監(jiān)督。是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項目，使其實現(xiàn)預(yù)期的功能。國內(nèi)對跟蹤審計的研究大部分集中在工程項目上。在工程項目跟蹤審計的理論研究中，研究的對象也有差異，有的研究工程項目全過程跟蹤審計，有的則僅限于施工階段跟蹤審計。結(jié)合目前已有的研究成果和審計工作實踐，認(rèn)為跟蹤審計是指審計人員旨在提高被審計對象的'績效這里的績效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計對象的合規(guī)性、合法性等，對被審計對象進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。
相關(guān)拓展：審計工作/跟蹤審計
建設(shè)項目的跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計。
設(shè)計階段
設(shè)計階段是控制工程造價的關(guān)鍵。根據(jù)實踐經(jīng)驗，高校建設(shè)項目跟蹤審計在設(shè)計階段應(yīng)把握以下三個重點：(1)項目建設(shè)目標(biāo)是否明確，設(shè)計任務(wù)是否完備，設(shè)計單位選擇是否合理，設(shè)計所需要的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等;(2)初步設(shè)計方案是否經(jīng)過論證，功能是否滿足建設(shè)單位的要求，方案是否符合國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi)，設(shè)計是否經(jīng)過審查，程序是否規(guī)范合理，設(shè)計進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等;(3)有無實行限額設(shè)計，各專業(yè)設(shè)計配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計是否滿足建設(shè)單位的投資，結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理，在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況，設(shè)計文件是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，設(shè)計變更是否合理等。
招投標(biāo)階段
根據(jù)會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標(biāo)方式在社會上公開征集施工單位、監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商。應(yīng)把握兩個重點：(1)是否制定了相應(yīng)的籌資計劃，籌資是否經(jīng)濟(jì)合理，資金計劃是否滿足工程建設(shè)需要，項目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求，項目是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，招標(biāo)申請資料是否完整、內(nèi)容是否真實，招標(biāo)機構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等;(2)招標(biāo)方式和程序是否合理合法，招標(biāo)文件是否經(jīng)過完備性、有效性和公正性審查，標(biāo)底是否經(jīng)過審計，是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否規(guī)范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標(biāo)辦法是否合理，評標(biāo)報告是否真實合法，中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。
簽訂合同階段
主要審查合同當(dāng)事人主體資格是否真實，是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、公平、合法，承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，雙方責(zé)任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定，招標(biāo)項目合同是否進(jìn)行備案等。
施工階段
重點包括：(1)是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現(xiàn)場條件，是否申請領(lǐng)取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應(yīng)渠道是否落實、能否滿足建設(shè)項目建設(shè)需要等;(2)各項目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍，建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通，工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制，物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求，工程計量支付是否按照合同文件進(jìn)行，計量的基礎(chǔ)資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序，工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行等等。
驗收交付階段
驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場;其次，切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場，嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。
竣工結(jié)算階段
竣工結(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件，弄清標(biāo)底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準(zhǔn)確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準(zhǔn)確反映。
全過程跟蹤審計實施方案篇八
公司現(xiàn)行的《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險，并提出可行的建議和改善措施。
1、與采購合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結(jié)合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。
4、對本次采購合同審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計。
（一）審計準(zhǔn)備工作：
1、與生管部門相關(guān)人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
（二）現(xiàn)場審計工作：
1、采購合同內(nèi)容抽樣審計
（1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性，確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。
2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)業(yè)務(wù)實際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。
（2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務(wù)部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同是否按供應(yīng)商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
（2）編制審計底稿
（3）現(xiàn)場溝通會議
（4）完成審計分析報告
（5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計
xx年1月1日－xx年8月31日期間的重大采購合同。
8月23日，下發(fā)審計通知并準(zhǔn)備審計方案；
8月24日，與生管部門相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計資料；
8月25日，進(jìn)入財務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場審計，編制審計工作底稿，預(yù)計兩個工作日審核完結(jié)；
8月27號，作出審核結(jié)論并出具審計報告。
審計專員xxx發(fā)審計通知并整理相關(guān)資料；審計專員xxx起草審計方案，并負(fù)責(zé)審計資料歸檔；內(nèi)審負(fù)責(zé)人xxxx復(fù)核并出具審計報告。
全過程跟蹤審計實施方案篇九
1、人員配備為做好跟蹤審計工作，我們成立了項目領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司總經(jīng)理(注冊造價工程師)任組長、由專業(yè)注冊造價工程師任項目經(jīng)理，設(shè)立了現(xiàn)場跟蹤審計組、并同時設(shè)立了審計質(zhì)量控制組，所選派人員均是工程造價專業(yè)資深技術(shù)人員。
2、組織協(xié)調(diào)項目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)各方協(xié)調(diào)工作，具體項目審計工作由項目經(jīng)理總負(fù)責(zé)，現(xiàn)場計量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認(rèn)可，項目經(jīng)理根據(jù)現(xiàn)場工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關(guān)資料，蓋單位跟蹤審計專用章確認(rèn)。為保證項目順利實施，現(xiàn)場跟蹤審計組安排專人值班，無論節(jié)假日，只要工作需要，工程師均能隨時到現(xiàn)場，以保證隨時為業(yè)主提供相應(yīng)服務(wù)。
全過程跟蹤審計實施方案篇十
xx市城市排水有限責(zé)任公司：
為了加強對本工程的監(jiān)督及探索審計新方法，經(jīng)xx城市排有限責(zé)任公司決定對該項目采用施工階段全過程造價跟蹤審計的新方法，以加強項目的投資管理。安徽永合工程咨詢有限公司接受委托于xxxx年5月份開始對本工程進(jìn)行施工階段全過程造價跟蹤審計。在xx城市排水有限責(zé)任公司的領(lǐng)導(dǎo)支持和監(jiān)督指導(dǎo)下，在有關(guān)部門的密切配合下，在xx市解放路、勝利路立交橋改造工程的跟蹤審計工作中,我們通過認(rèn)真準(zhǔn)備、精心組織和有效實施，達(dá)到了強化工程建設(shè)管理及提高投資效益的審計目標(biāo)。目前該工程結(jié)算工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)就有關(guān)跟蹤審計情況向貴單位總結(jié)匯報如下：
全過程跟蹤審計實施方案篇十一
摘要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進(jìn)入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
關(guān)鍵詞：討論；會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；會計審計
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.企業(yè)應(yīng)用會計電算化開展會計審計工作的優(yōu)勢
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復(fù)雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進(jìn)行認(rèn)真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細(xì)的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.目前在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時存在的問題
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準(zhǔn)則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的.入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標(biāo)準(zhǔn)，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達(dá)到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準(zhǔn)確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.加強會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準(zhǔn)則
傳統(tǒng)的審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴(yán)重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準(zhǔn)則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進(jìn)其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進(jìn)符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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全過程跟蹤審計實施方案篇十二
本項目跟蹤審計的目的是通過對建設(shè)項目的跟蹤審計，及時糾正或指出項目建設(shè)過程中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高建設(shè)項目的管理水平， 詳細(xì)內(nèi)容請看下文。
獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)省重點交通建設(shè)項目項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。
在全跟蹤審計過程中，我們必須與工程審計(審價)相結(jié)合，才能完整反映省重點交通建設(shè)項目建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設(shè)項目工程、財務(wù)審計監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計成果，確保建設(shè)資金安全完整。
在參與省重點交通建設(shè)項目跟蹤審計時，監(jiān)督建設(shè)單位合理控制造價，提高建設(shè)管理水平，更不應(yīng)該隨意干涉建設(shè)單位的管理自主權(quán)。省重點交通建設(shè)項目建設(shè)單位應(yīng)充分尊重并積極聽取審計機構(gòu)提出的合理化建議意見，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統(tǒng)功能，將問題消滅在萌芽狀態(tài);要通過全過程委托跟蹤審計，進(jìn)一步加強省重點交通建設(shè)項目建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)我省省重點交通建設(shè)項目建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。
全過程跟蹤審計實施方案篇十三
本項目跟蹤審計的目的是通過對建設(shè)項目的跟蹤審計，及時糾正或指出項目建設(shè)過程中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高建設(shè)項目的管理水平，詳細(xì)內(nèi)容請看下文淺談交通工程全過程跟蹤審計。
獨立性原則
獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，應(yīng)堅持客觀、公正、獨立發(fā)表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時，要注意妥善把握審計監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識和服務(wù)水要加強與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時提出隱蔽工程、設(shè)計變工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)省重點交通建設(shè)項目項目節(jié)約投資，加強管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生。
財務(wù)審計與工程審計(審價)相結(jié)合
在全跟蹤審計過程中，我們必須與工程審計(審價)相結(jié)合，才能完整反映省重點交通建設(shè)項目建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設(shè)項目工程、財務(wù)審計監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計成果，確保建設(shè)資金安全完整。
強化審計監(jiān)督應(yīng)與加強建設(shè)管理相互促進(jìn)
在參與省重點交通建設(shè)項目跟蹤審計時，監(jiān)督建設(shè)單位合理控制造價，提高建設(shè)管理水平，更不應(yīng)該隨意干涉建設(shè)單位的管理自主權(quán)。省重點交通建設(shè)項目建設(shè)單位應(yīng)充分尊重并積極聽取審計機構(gòu)提出的合理化建議意見，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統(tǒng)功能，將問題消滅在萌芽狀態(tài);要通過全過程委托跟蹤審計，進(jìn)一步加強省重點交通建設(shè)項目建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)我省省重點交通建設(shè)項目建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。
全過程跟蹤審計實施方案篇十四
摘要：
工程審計建設(shè)過程中，需要加強工程審計工作，保證工程造價的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)。按照工程項目的實際規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的分析，及時糾正其中可能存在的審計難點，規(guī)范工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)工程資金的合理安排，依法完成工程審計高效的使用，提高工程監(jiān)督管理水平。工程審計是一項綜合細(xì)致的管理工作，需要按照工程綜合審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的規(guī)范，促進(jìn)工程審計難點的要點分析，進(jìn)而為工程計量標(biāo)準(zhǔn)提供良好標(biāo)準(zhǔn)。
關(guān)鍵詞：
工程;審計;難點分析
0引言
確定審核單價和審核費用進(jìn)行分析，確定建設(shè)工程審計的決算標(biāo)準(zhǔn)，對工程審計中的相關(guān)問題進(jìn)行分析，根據(jù)工程審計難點確定有效解決的審計對策方案。
1工程審計難點
1.1工程造價審計的難點
（1）合同招標(biāo)文件的審核。需要對合同、招標(biāo)文件、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行準(zhǔn)確的審核，這是確保審計工作準(zhǔn)確的先決條件。工程合同簽訂后，因工程變更需要簽訂補充協(xié)議。因此，必須仔細(xì)的研究合同，招標(biāo)文件以及協(xié)議內(nèi)容，確定工程造價款的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，對合同計價標(biāo)準(zhǔn)類型盡心準(zhǔn)確的分析。
（2）工程量的審核。按照工程量標(biāo)準(zhǔn)對審計人員進(jìn)行現(xiàn)場審核，確定圖紙測量的標(biāo)準(zhǔn)計算量。根據(jù)工程審計的準(zhǔn)確程度，對工程造價的最終結(jié)果進(jìn)行分析，確定工程造價過程中可能產(chǎn)生的各種問題，無法達(dá)到預(yù)期的效果。工程量的有效審計往往具有一定的特異性，需要按照實際的工程合同標(biāo)準(zhǔn)，對圖紙進(jìn)行現(xiàn)場簽證處理，及時做好數(shù)據(jù)信息的變更，及時對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保工程造價審計的準(zhǔn)確性。按照紙測量標(biāo)準(zhǔn)，分析與圖紙之間存在的誤差，采用實時糗事的審核標(biāo)準(zhǔn)，確保測量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高數(shù)據(jù)的正式性。審計人員需要按時到施工現(xiàn)場，根據(jù)實際的施工測量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量分析，對可能存在的隱蔽工程進(jìn)行及時查閱和驗收，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)的真實情況。
（3）單價的審核標(biāo)準(zhǔn)。按照單價審核標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定招標(biāo)單價的審核標(biāo)準(zhǔn)，采用準(zhǔn)確的`定額單價套用分析，對定額換算標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行審計，采用補充定額審計的方法確定施工工程造價的定額內(nèi)容。在工程造價中不可以隨意的更改數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，需要有一定的法律規(guī)定，采用科學(xué)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，加強審核單價的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威性效果。
（4）費用的審核。按照工程造價的費用審計進(jìn)行核算，確定工程合同的審核標(biāo)準(zhǔn)。在審核過程中，需要嚴(yán)格的按照相關(guān)文件規(guī)定確定審計的費用量多少，確定工程審計是否符合實際的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對文件資源、生產(chǎn)合同產(chǎn)生的各種糾紛問題進(jìn)行參照對比分析，確定工程合同可以優(yōu)先解釋的順序。在工程審核計費過程中需要注意文件實際的使用時間效用，根據(jù)實際的費用標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的施工實際管理情況，采用準(zhǔn)確的費率標(biāo)準(zhǔn)，對施工費、材料費進(jìn)行價格調(diào)整，確定審核文件符合實際規(guī)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
1.2竣工決算的審計工作
工程竣工決算審計過程中需要對整個工程進(jìn)行重要部分的審計分析，對施工中的各項資料進(jìn)行審計，確定資金的最大效益標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，對審計單位、審計職能部分、章程和相關(guān)決議進(jìn)行分析，為審計工作提供良好的參考依據(jù)?？⒐Q算審計的重點工作包含檢查各渠道的資金流入情況，對各種資金的有效支出標(biāo)準(zhǔn)合法性、建設(shè)周期性、投資價款進(jìn)行合同約定分析，確定合同中的質(zhì)量、工期、人員變更均符合實際的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。采用有效的交付使用資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，確定是否可以按照檢驗標(biāo)準(zhǔn)完成施工資產(chǎn)的驗收。根據(jù)實際的投資效益發(fā)展水平，對施工評價標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平、社會環(huán)境指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，建立符合建設(shè)工程投資的有較決策標(biāo)準(zhǔn)，提出符合工程經(jīng)濟(jì)評價的標(biāo)準(zhǔn)，分析直接影響投資效益的相關(guān)因素問題。
2工程審計問題
工程審計過程中存在較多的問題，需要提高工程技術(shù)人員的技術(shù)水平，實現(xiàn)復(fù)合型人才的有效管理，加強工程審計工作的不斷完善，進(jìn)行提高工程審計各方面的發(fā)展水平，對工程財務(wù)的收支不平衡問題進(jìn)行調(diào)整，對出現(xiàn)項目超預(yù)算的問題進(jìn)行重點分析。另外，工程審計過程中往往存在各個部門之間無法有效溝通協(xié)調(diào)的問題，受工程量的影響，建設(shè)部門、監(jiān)理、審計等部分之間往往無法有效的溝通和協(xié)調(diào)，這對工程審計工程造成各種漏洞，嚴(yán)重的影響工程審計工作的有效開展。
3工程審計難點問題的解決方案
3.1提高工程審計人員的綜合素質(zhì)水平
投資審計工作需要有專業(yè)的技術(shù)水平，良好的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，按照這樣的基表標(biāo)準(zhǔn)，才可以有效的提高綜合業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高綜合知識水平，確保工程審計工作的有效開展。審計人員在工作過程中往往不可避免的會遇到各種誘惑問題，這就要求審計人員有一顆廉潔之心。遵守審計人員的專業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，對可能存在的誘惑控制，堅持廉潔審計工作的處理方式和方法，遠(yuǎn)離可能存在的腐敗思想，建立自身職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。
3.2工程審計需要與各個部門之間進(jìn)行有效的溝通
3.3建立工程信息共享標(biāo)準(zhǔn)
按照工程審計可實施的標(biāo)準(zhǔn)，逐步提高工程審計工作的整體質(zhì)量，拓展各個部門之間的有效溝通和交流，拓展工程資料的審計共享信息化標(biāo)準(zhǔn)，及時掌握市場價格信息，做好物料數(shù)據(jù)的價格調(diào)整。
3.4審計工作的創(chuàng)新
傳統(tǒng)的工程審計工作往往存在較多的不足之處，需要采用合理的審計方法，加強工程審計工作的利用高效率，分析工程審計工作之間存在規(guī)律性，建立符合工程審計標(biāo)準(zhǔn)的審計方法，確定審計效果。
4結(jié)語
綜上所述，工程審計過程中往往會遇到各種審計問題和審計難點，需要對工程實際的情況進(jìn)行合理的分析，確定工程造價標(biāo)準(zhǔn)，對工程實際的人工、材料量進(jìn)行質(zhì)量管理，及時對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計人員自身的工作素質(zhì)水平，提升審計工作人員在工程造價管理中的額規(guī)范性，建立健康的工程審計管理環(huán)境，提高工程審計的穩(wěn)定發(fā)展。
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全過程跟蹤審計實施方案篇十五
1.市政工程成本投入關(guān)鍵影響因素
1.1工程人工費
工程人工費主要是指整個工程建設(shè)過程中付給所有工作人員的勞動費。因為工程建設(shè)中的勞動非常密集，所以人工費通常占工程費用的大約10~15%。
1.2材料費
所謂材料費，主要指整個工程建設(shè)中所用施工原材料、各種輔助性材料、工程構(gòu)配件、各種零件、施工周轉(zhuǎn)性材料和所用半成品等消耗的成本。通常情況下，工程材料費大約占工程所有成本費用的50?60%，其屬于工程成本里面非常重要的一部分％建設(shè)材料價格產(chǎn)生的變化、所釆用的攤銷管理方式以及質(zhì)量高低均會對工程成本造成影響。
1.3質(zhì)置因素
工程成本管理系統(tǒng)里面的質(zhì)量成本管理工作十分重要，企業(yè)想要達(dá)到合同質(zhì)量目標(biāo)以及有效維護(hù)自身利益，就應(yīng)該在注重風(fēng)險、利益以及成本的同時,對質(zhì)量成本進(jìn)行有效控制。企業(yè)內(nèi)部以及外部均會出現(xiàn)質(zhì)量成本,其中主要包含有:企業(yè)外部缺陷成本、預(yù)防成本、企業(yè)內(nèi)部缺陷成本以及鑒定成本,上述四種成本費用和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有著非常緊密的聯(lián)系。
1.4工期因素
項目管理工作的一個關(guān)鍵目標(biāo)就是工期目標(biāo),工程運作中，很多因素都會對其造成影響，想要確保工期，就應(yīng)該提高人員、資金以及機械設(shè)備等的成本投入,從而影響到項目成本。
1.5技術(shù)管理因素
企業(yè)自身科技水平會對施工材料、機械以及人工等方面的資金投入產(chǎn)生嚴(yán)重影響，能夠防止出現(xiàn)不必要浪費現(xiàn)象ra。施工單位管理水平也會對項目實際運作成本產(chǎn)生影響，提高管理水平可以防止額外投入以及成本支出，從而盡量減少工程成本。
2.市政工程建設(shè)施工單位具體全過程成本管理方法的應(yīng)用
2.1工程投標(biāo)和合同簽訂期間的成本管理
對市政工程進(jìn)行全過程成本管理的時候，主要源頭就是工程投標(biāo)和具體合同簽訂階段，其屬于成本管理工作的一個開端，同時也是工程承發(fā)包雙方具體權(quán)利義務(wù)確定、自身利益合理性以及防止工程施工中或者是結(jié)算時出現(xiàn)爭議的一個主要階段。投標(biāo)價格會對甲方和工程開發(fā)商所投入的項目資金產(chǎn)生直接影響，投標(biāo)價格的高低關(guān)系著其投入項目的.成本，同時對施工單位項目收益造成影響，所以說投標(biāo)和具體合同簽訂階段屬于全過程成本管理工作中十分重要。
2.2實際施工的成本管理
2.2.1合理編制施工組織設(shè)計
工程承包企業(yè)屬于工程建設(shè)實施主體，進(jìn)行施工準(zhǔn)備時，需要對整個項目進(jìn)行整體策劃，根據(jù)工程項目的特點、地理位置、交通情況、季節(jié)施工情況、工藝要求等編制比較全面完善的實施性施工組織設(shè)計。而根據(jù)整體策劃及所編制的實施性施工組織設(shè)計，編制出適合于該工程項目的成本計劃，采取相應(yīng)的措施提高施工現(xiàn)場相關(guān)管理人員和施工技術(shù)人員所具有的綜合素質(zhì)，增強其實事求是以及愛崗敬業(yè)的意識，在確保工程建設(shè)質(zhì)量、施工安全以及建設(shè)工期的基礎(chǔ)上，盡量降低成本投入。在項目實施過程中嚴(yán)格按成本計劃的要求來控制成本。
2.2.2構(gòu)建將項目經(jīng)理當(dāng)做核心的具體管理控制體系
對于市政建設(shè)工程來說，項目經(jīng)理應(yīng)該為復(fù)合型人才，可以結(jié)合項目具體施工合同、設(shè)計圖紙和工程預(yù)算來有效安棑前期準(zhǔn)備工作計劃。依據(jù)施工單位材料技術(shù)、機械特點、工程建設(shè)條件、勞動市場實際價格預(yù)測、工程持續(xù)工期以及技術(shù)水平等來進(jìn)行施工成本預(yù)算，同時考慮市政市場原本預(yù)期利潤和施工單位決策來確定具體參數(shù)價格。
2.2.3構(gòu)建工程成本管理責(zé)任制
2.2.4及時應(yīng)對設(shè)計變更
進(jìn)行工程施工的過程中，如果設(shè)計圖紙發(fā)生改變，那么成本投入就會相應(yīng)增加或減少。故在變更的初期，就應(yīng)對項目的變更成本進(jìn)行預(yù)估，分析出該設(shè)計變更對整個工程成本的影響。為了降低設(shè)計變更出現(xiàn)率，就應(yīng)該對其擅自增加的相關(guān)建設(shè)內(nèi)容、工程建設(shè)規(guī)模及提升具體建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題進(jìn)行嚴(yán)格控制。如果設(shè)計變更已經(jīng)出現(xiàn)，就必須及時更改成本核算。對于涉及費用發(fā)生改變的項目，應(yīng)該由總監(jiān)理工程師、工程設(shè)計單位和工程甲方代表一起確認(rèn)后才可以實施。
2.2.5工程質(zhì)量成本以及工期成本控制
項目管理工作的三大目標(biāo)包括:進(jìn)度、建設(shè)成本和施工質(zhì)量，這三個目標(biāo)存在一定聯(lián)系，構(gòu)建為等力三角結(jié)構(gòu)，如果其中一方改變，就會導(dǎo)致另外兩方改變。因此，進(jìn)行全過程管理的時候，一定要重視質(zhì)量管理以及工期管理工作。
2.3工程竣工過程中的成本管理
2.3.1構(gòu)建具體簽證索賠制度
在我國工程量基本清單報價法逐漸落實的條件下，不少市政施工單位都形成了低價中標(biāo)有效利用簽證獲得盈利的理念，所以市政施工單位非常有必要構(gòu)建一個比較有效的簽證制度。重新計算審核工程具體資金投入的時候，必須提高簽證工作效率。此外，市政施工單位需要及時收集并且整理涉及施工索賠的具體信息以及資料，主要有:雙方交流記錄以及信件、施工合同、設(shè)計圖紙、具體招標(biāo)文件、業(yè)主指令和工程設(shè)計變更、洽商等。
2.3.2構(gòu)建貫穿工程整個建設(shè)過程的具體核算體系
所有市政施工單位均需要結(jié)合單位自身管理制度構(gòu)建合理項目核算體系，堅持進(jìn)行分部核算以及分級管理。實際施工中，應(yīng)該將月作為基本單位來對比核算考核以及計劃，將月作為基本單位對工程具體支出進(jìn)行核算，利用和目標(biāo)成本進(jìn)行比較這種方式來對工程成本控制效果進(jìn)行檢驗。此外，通過對不同單項工程具體費用消耗情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，及時制定詳細(xì)成本報表，慢慢構(gòu)建市政施工單位內(nèi)部具體核算體系。
3.結(jié)束語
控制市政工程建設(shè)成本投入屬于系統(tǒng)工程，包含經(jīng)濟(jì)、管理、技術(shù)以及組織等不同方面，通過有效使用財力資源、人力資源以及物力資源的手段，以具體合同為管理依據(jù)，將增收節(jié)支極限挖掘出來，從而使工程經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化目標(biāo)。依據(jù)價值原理，采取有效的成本控制手段提升工程成本管理效率，把工程施工成本嚴(yán)格控制在目標(biāo)范圍里面。
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全過程跟蹤審計實施方案篇十六
摘要：工程造價審計,直接關(guān)系到項目的投資效益。因此,不論是從早期工程設(shè)計階段,還是工程施工階段,以至后期工程竣工結(jié)算審核,都是非常重要的。要做好工程造價審計工作，審計人員,不僅要有豐富的土木建筑工程造價理論知識,掌握嚴(yán)格的法律法規(guī)要求,還應(yīng)具備嫻熟的建筑工程實際工作經(jīng)驗,與時俱進(jìn)不斷學(xué)習(xí)的精神和良好的職業(yè)道德。
關(guān)鍵詞：工程造價審計；造價理論知識；工程造價；工程量審核
建設(shè)工程造價審核是控制工程造價的重要手段,只有合理確定和有效控制工程造價,才能提高投資效益。建設(shè)項目造價審計，就是在項目投資決策階段、設(shè)計階段、建設(shè)實施階段和竣工驗收等階段對建設(shè)項目進(jìn)行全過程監(jiān)控。投資決策階段對建設(shè)工程造價以及項目建成后的經(jīng)濟(jì)效益有著決定性的影響，是造價審計的重要階段。此階段主要應(yīng)審查項目是否符合投資方向，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠。設(shè)計階段是工程造價控制的關(guān)鍵階段，要審計圖紙的適用性、經(jīng)濟(jì)性、美觀性，設(shè)計方案是否還可優(yōu)化，以及方案全過程的合理性、合規(guī)性、有效性和可行性。招投標(biāo)階段主要審計招投標(biāo)文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否與投標(biāo)書中的相關(guān)條文一致。工程預(yù)結(jié)算的審核，主要是工程量是否正確、單價的套用是否合理、費用的計取是否準(zhǔn)確三方面為重點，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、協(xié)議、會議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計算核實。工程造價審計的內(nèi)容包括設(shè)計概算審計、施工圖預(yù)算審計、合同價審計、工程量清單計價審計、工程結(jié)算審計。
設(shè)計概算審計包括檢查工程造價管理部門向設(shè)計單位提供的計價依據(jù)的合規(guī)性、合法性，檢查建設(shè)項目管理部門組織的初步設(shè)計及概算審查情況。審計重點是概算中所列的項目是否符合建設(shè)項目前期決策批準(zhǔn)的項目內(nèi)容，項目的各項指標(biāo)是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報告或立項批文的標(biāo)準(zhǔn)，各項費用是否發(fā)生，費用之間是否重復(fù)計算以及投資額是否控制在批準(zhǔn)的投資估算內(nèi)。
施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。審計重點是所編預(yù)算與施工圖紙是否一致。查證各項計算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)字是否合理、準(zhǔn)確，是否有虛假和錯弊，驗證其可靠程度。檢查各分項工程是否完整無缺和資料的完整、齊備程度。
合同價審計即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。審計中要注意檢查合同價的開口范圍是否合適，開口部分的真實性和計取的正確性。
工程量清單計價審計，采用工程量清單招標(biāo)的工程結(jié)算審計，一般在審計中應(yīng)注重以下幾個方面：一是檢查實行清單計價工程的合規(guī)性；二是檢查招標(biāo)過程中，對招標(biāo)人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；三是檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范；四是檢查投標(biāo)報價的綜合單價有無過高或過低的現(xiàn)象。
工程結(jié)算審計，其審計重點是制訂竣工結(jié)算審計實施方案，對照施工合同，了解審核合同約定的合同價款的方式（固定價格合同、可調(diào)價格合同、成本加酬金合同）以及可調(diào)價格合同中合同價款的調(diào)整因素是否合理，計算單位工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并與該地區(qū)的評價造價指標(biāo)相比較，以此決定審計方法。并進(jìn)行竣工結(jié)算與設(shè)計概算對比分析，是否超概算及進(jìn)行原因分析。
由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。工程審計的方法很多，常用的方法有：看圖法、詢問法、觀察法、分析法、調(diào)查法、測量法等。
工程建設(shè)的造價審核主要目的是合理確定和有效控制工程造價,規(guī)范造價行為,而更重要的原因是實現(xiàn)資源優(yōu)化合理配置,使投資效益實現(xiàn)最大化。通過對工程造價進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和審核,及時糾正存在的錯誤。在審核工程造價時,最主要是計算的工程量是否正確；取費標(biāo)準(zhǔn)是否合理；材料差價以及定額套用等。有效的工程造價審計對節(jié)約國家建設(shè)資金、避免損失浪費，揭穿舞弊具有重要意義。因此針對建設(shè)項目的每個階段，明確審計目標(biāo)，確定審計工作重點，合理運用審計方法開展工程造價審計是十分必要的。
另外，由于建設(shè)工程預(yù)結(jié)算的編制是一項很煩瑣而又必須很細(xì)致地去對待的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的核算工作，不僅要求編審人員要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識，包括建筑設(shè)計、施工技術(shù)等一系列系統(tǒng)的建筑工程知識，而且還要有較高的預(yù)算業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，應(yīng)具備良好的道德品質(zhì)。高度的責(zé)任感和正義感是審計人員最基本的道德要求。工程審計員應(yīng)該自覺遵章守紀(jì)，在工程審計過程中廉潔自律，恪盡職守，使自己既有良好的職業(yè)道德又有求真務(wù)實的工作作風(fēng)，自覺抵制社會中某些不正當(dāng)行為。
工程審計人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)、施工、竣工和修繕等項目的具體工作流程，做好監(jiān)督、驗收和結(jié)算等工作。其次，應(yīng)具備過硬的業(yè)務(wù)能力。工程審計是一項專業(yè)性很強的工作，涉及內(nèi)容廣泛。所以，基建工程審計人員不僅應(yīng)當(dāng)精通工程招投標(biāo)、建筑、合同、定額、清單計價、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識，還要熟悉并掌握國家和地方有關(guān)工程建設(shè)管理、核算以及與之相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。只有具備了過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能適應(yīng)工程審計的要求。再次，應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)能力。在審計過程中，掌握好工作方法，協(xié)調(diào)好各方關(guān)系，在工程審計中尤其重要。只有掌握好工作方法，“獨立、客觀、公正”審計，作到合情合理、有理有據(jù)、不偏不倚，才能真正地充分發(fā)揮工程審計的作用，達(dá)到控制造價與自我發(fā)展的目的。最后，應(yīng)具備較強的學(xué)習(xí)能力?，F(xiàn)代社會本身就是一個學(xué)習(xí)型社會，審計又是一個專業(yè)性很強的領(lǐng)域，審計人員要靠不斷的學(xué)習(xí)來求生存，求發(fā)展，通過學(xué)習(xí)提高自身的能力，通過學(xué)習(xí)不斷更新觀念，不斷完善自己。
參考文獻(xiàn)：
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[2]洪亮,淺談如何做好工程造價審計工作[j].中國房地產(chǎn)業(yè)·理論版,(3).
全過程跟蹤審計實施方案篇十七
工程咨詢主要是以技術(shù)為核心，堅持獨立、科學(xué)、公正”的宗旨，通過多學(xué)科知識、經(jīng)驗、進(jìn)而對外提供工程項目決策實施全過程咨詢的智力服務(wù)。相比于國外，我國工程咨詢業(yè)起步較晚，同時在發(fā)展的過程中，主要以國外先進(jìn)技術(shù)的引入為主，在具體的運用過程中，通過國內(nèi)環(huán)境因素的把握為基礎(chǔ)，進(jìn)行具體化的完善，從而形成了具有我國特色的工程咨詢業(yè)。，我國建筑工程咨詢協(xié)會正式加入國際咨詢工程師聯(lián)合會，同時也宣告著我國工程咨詢業(yè)的對外交流以及合作開始，隨著近年來我國建筑市場的高速發(fā)展，我國工程咨詢企業(yè)無論從數(shù)量上，還是從規(guī)模上都較前幾年有著較大程度的'提升，同時也對我國當(dāng)代建筑工程項目的推進(jìn)提供了科學(xué)的建議參考。面對建筑工程未來質(zhì)量、功能、安全等方面要求的進(jìn)一步提升，建筑工程全過程工程咨詢服務(wù)的優(yōu)勢也會進(jìn)一步體現(xiàn)，同時服務(wù)品質(zhì)要求也會呈現(xiàn)逐步的提升。
1全過程工程咨詢服務(wù)介紹
1、1項目決策咨詢服務(wù)
項目策劃階段的工作，對項目的影響程度大于75％，因此是全過程項目管理的最主要的階段[1]。項目決策咨詢服務(wù)主要是為建筑工程項目的決策提供一個科學(xué)的可行性分析，同時也根據(jù)具體的項目分析結(jié)果提供科學(xué)的項目建議；具體而言，建筑工程項目決策咨詢服務(wù)主要包含目標(biāo)、選址、方案、施工進(jìn)度以及可實現(xiàn)利潤等方面內(nèi)容。一般而言，項目決策咨詢服務(wù)可以分為初步可行性分析咨詢服務(wù)以及項目實施可行性分析服務(wù)，在項目決策咨詢服務(wù)的提供過程中，主要依托于風(fēng)險管理以及價值管理等核心標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進(jìn)行，項目決策咨詢服務(wù)對于項目的影響率較高。
1、2項目設(shè)計咨詢服務(wù)
1、3項目招投標(biāo)咨詢服務(wù)
1、4項目施工咨詢服務(wù)
1、5項目竣工驗收咨詢服務(wù)
2全過程工程咨詢服務(wù)優(yōu)勢分析
全過程跟蹤審計實施方案篇十八
隨著社會的發(fā)展，現(xiàn)代交通工具在人們的生活中起著越來越重要的作用，而城市軌道交通作為城市中的一種先進(jìn)的交通工具，更是受到廣大人民群眾的喜愛。
當(dāng)前，我國已有許多城市開通了城市軌道交通，并得到了廣泛的應(yīng)用于快速的發(fā)展。
而在城市軌道交通工程的規(guī)模逐漸增大的同時，也引發(fā)了越來越多的財務(wù)審計問題。
因此，關(guān)于城市軌道交通工程財務(wù)審計中問題的研究有著重要的意義。
一、城市軌道交通工程財務(wù)審計中資金的審計
在城市軌道交通工程中，對于建設(shè)項目資金的審計意義重大，而這些應(yīng)在財務(wù)審計中進(jìn)行審計的資金不僅包括資本金，也包括商業(yè)銀行的借款。
財務(wù)審計人員必須要對資金的真實、完整、準(zhǔn)確、截止日期及在會計報表中的表達(dá)與披露是否正確進(jìn)行審查核實。
其中借款利息資本化的金額是否正確會影響到工程投資成本。
例如，如果某個建設(shè)單位每月月底銀行存款都表現(xiàn)出很大的余額，就說明資金額度過于充沛，這樣不僅浪費了資金，同時也使得利息支出不斷增加，進(jìn)而造成工程造價增加。
二、城市軌道交通工程財務(wù)審計中工程價款的審計
對于工程價款的審計主要是工程款項的支付。
近年來，多數(shù)大型工程項目一般都是實行招標(biāo)，通常情況下，合同價格是包死價，因而財務(wù)工作中一般依據(jù)合同執(zhí)行。
因此，財務(wù)審計中應(yīng)對財務(wù)部門是否依據(jù)合同規(guī)定付款進(jìn)行重點審查，看其是否存在超工程進(jìn)度進(jìn)行付款的現(xiàn)象。
另外，財務(wù)審計工作者還要審查是否是按照合同規(guī)定的工程項目、施工單位付款，這主要是由于當(dāng)前很大一部分虛假工程付款過程中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)財務(wù)付款的憑證所附附件的資料不完整或者不全面，所以，此階段的工程就應(yīng)該是財務(wù)審計過程的重點。
由此可見，財務(wù)審計工作者要加強對施工企業(yè)所開發(fā)票是按照付款額還是按照投資完成額開票的審查。
有些地方稅務(wù)局在開具發(fā)票方面有明確的規(guī)定，由建設(shè)單位代扣代繳建業(yè)的營業(yè)稅，如果按投資額開票，就會使得建設(shè)單位代墊一部分的稅款，從而間接增加工程成本。
另外，在合同執(zhí)行中，難免會由于各種原因而引起合同的變更。
因此，在財務(wù)審計工作中，應(yīng)建立完善的變更審批制度和報批流程，控制合同變更，所有變更必須嚴(yán)格按規(guī)定的流程進(jìn)行報批，從而減少合同的隨意變更現(xiàn)象。
合同變更成立與否需經(jīng)過技術(shù)和商務(wù)經(jīng)濟(jì)上的評估，并嚴(yán)格依照合同和變更方案確定合同變更費用。
合同變更項目的批準(zhǔn)作為其納入計量支付和結(jié)算的必要條件，保證了所有變更項目必須按規(guī)定報批。
完善的合同條件是控制變更的基礎(chǔ)，合同應(yīng)對變更的條件進(jìn)行明確界定，并規(guī)定變更費用的確定原則。
評標(biāo)時應(yīng)對投標(biāo)報價中隱含的可能導(dǎo)致索賠的報價或條件進(jìn)行澄清，穩(wěn)定明晰合同條件。
三、城市軌道交通工程財務(wù)審計中設(shè)備投資的審計
設(shè)備投資中在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備及工具與器具明細(xì)分類核算是否正確。
城市軌道交通工程是一項比較特殊的工程，建材的投資往往很高，幾乎在整個工程投資中占有一半以上的比例，因而應(yīng)特別注意概算外建材是否有擠占項目投資的現(xiàn)象。
而在財務(wù)上，所有核算中明細(xì)科目的設(shè)置，都應(yīng)以概算為依據(jù)。
每一個系統(tǒng)內(nèi)的建材在概算項目表上都是分別列示，并且是一一對應(yīng)的，從而為下面的竣工決算提供便利的服務(wù)，核實財務(wù)付款的建材設(shè)備的廠家、型號、規(guī)格、數(shù)量是否與概算一致。
有的財務(wù)人員可能不是十分了解電力基建項目中一些特殊的材料與設(shè)備的劃分，可能會搞錯裝置性材料與施工單位應(yīng)自己承擔(dān)的材料，造成工程決算時工程造價的高估。
另外，有時財務(wù)帳上往往沒有隨機備品的記錄。
但這些隨機備品是要同基建倉庫的物資一同移交生產(chǎn)，要具體查看有無隨機備品移交記錄。
四、城市軌道交通工程財務(wù)審計中其他費用的審計問題
(一)三項費用這里的三項費用指的是前期工程費、建設(shè)單位管理費和職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費。
城市軌道交通工程中往往是由上級主管部門來對基建單位三項費進(jìn)行嚴(yán)格的管理，而建設(shè)單位對于三項費用不會出現(xiàn)嚴(yán)重的出入與問題，但在待攤費用的其他明細(xì)科目上可能有實屬三項費用的費用發(fā)生。
由此可見，財務(wù)審計人員應(yīng)認(rèn)真地核對概算項目與財務(wù)支出明細(xì)是否對應(yīng)，有無擠占概算項目或虛列概算項目。
比如，一些城市軌道交通工程單位，可能在待攤費用其他投資下面設(shè)置趕工措施費等一些項目，這就要求審計人員對其所列費用進(jìn)行審查，看其是否真實，是否合法。
(二)人工費基建項目投資中人工費發(fā)生，根據(jù)新的會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出都為職工薪酬。
在歸集結(jié)轉(zhuǎn)人工費時，按照《電力工業(yè)基本建設(shè)預(yù)算管理制度及規(guī)定》，有的形成建設(shè)單位管理費、有的形成生產(chǎn)準(zhǔn)備費，有的.形成設(shè)備投資等等。
如果發(fā)生的人工費不通過應(yīng)付職工薪酬來核算，就難以對其真實性進(jìn)行核實。
(三)拆遷補償費用對于新成立的城市軌道交通工程單位，在其他投資項目中，可能不會發(fā)生數(shù)額較大的舊有設(shè)施遷移補償費，然而對于那些成立時間比較長的城市軌道交通工程單位來說，它們在改建與擴(kuò)建上，該費用就是非常重要的。
財務(wù)審計人員應(yīng)特別注意該費用的發(fā)生是否真實，是否存在著虛報工程量、增加舊有設(shè)施數(shù)量、改變拆遷補償?shù)惹闆r。
另外，城市軌道交通工程財務(wù)審計人員還應(yīng)對財務(wù)付款是否依照合同嚴(yán)格執(zhí)行，以及合同內(nèi)容進(jìn)行審查，看其有無過于簡單或者缺乏實質(zhì)內(nèi)容的現(xiàn)象。
五、城市軌道交通工程財務(wù)審計中費用計量的劃分
城市交通工程在施工之前，各項準(zhǔn)備費用的發(fā)生，需要對其基建期和生產(chǎn)期進(jìn)行清晰的劃分，即區(qū)分開資金的費用化以及資本化的問題。
在新會計準(zhǔn)則下，有這樣的規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
由此可見，正確確定工程造價影響著項目投產(chǎn)后的折舊費用計量。
六、城市軌道交通工程財務(wù)審計中施工階段的審計
財務(wù)審計的重點環(huán)節(jié)就是城市軌道交通工程的建設(shè)施工階段，審計工作者應(yīng)對整個工程施工是實行了公開招投標(biāo)，從而使得軌道交通工程的施工成本有所下降，節(jié)約資金。
另外，城市軌道交通工程還應(yīng)使用國產(chǎn)機電設(shè)備，這樣有利于節(jié)省投資;推廣先進(jìn)施工工藝，從而有效節(jié)省施工成本。
七、城市軌道交通工程財務(wù)審計中竣工驗收階段的審計
財務(wù)審計的最后一個階段就是竣工驗收階段，在竣工驗收階段雖然不會對整個工程的財務(wù)產(chǎn)生很大的影響，但是，它也是不可缺少的部分。
在多種因素的共同作用下，最終的財務(wù)很可能會產(chǎn)生比較大的差異。
因此，在竣工驗收階段也應(yīng)做好財務(wù)審計工作，具體措施如下：
1.對于城市軌道交通工程的現(xiàn)場管理人員應(yīng)直接參與到竣工驗收工作中，從而使竣工決算時間大大縮減，有效控制工程造價，有利于財務(wù)審計工作順利完成。
2.加強工程審計的實施，嚴(yán)格審查竣工階段的各種簽證，以及工程造價，實現(xiàn)財務(wù)審計的最終目標(biāo)。
八、結(jié)語
綜上所述，當(dāng)今社會對于城市軌道交通有著迫切的需求，同時對其質(zhì)量也有著嚴(yán)格地要求，而在城市軌道交通工程蓬勃發(fā)展的同時，財務(wù)審計中也凸顯出了越來越多的問題。
因此，城市軌道交通建設(shè)單位應(yīng)針對當(dāng)前財務(wù)審計中存在的問題，完善財務(wù)審計工作，從而促進(jìn)城市軌道交通更好的發(fā)展。
全過程跟蹤審計實施方案篇十九
工程咨詢主要是以技術(shù)為核心，堅持獨立、科學(xué)、公正”的宗旨，通過多學(xué)科知識、經(jīng)驗、進(jìn)而對外提供工程項目決策實施全過程咨詢的智力服務(wù)。相比于國外，我國工程咨詢業(yè)起步較晚，同時在發(fā)展的過程中，主要以國外先進(jìn)技術(shù)的引入為主，在具體的運用過程中，通過國內(nèi)環(huán)境因素的把握為基礎(chǔ)，進(jìn)行具體化的完善，從而形成了具有我國特色的工程咨詢業(yè)。1996年，我國建筑工程咨詢協(xié)會正式加入國際咨詢工程師聯(lián)合會，同時也宣告著我國工程咨詢業(yè)的對外交流以及合作開始，隨著近年來我國建筑市場的高速發(fā)展，我國工程咨詢企業(yè)無論從數(shù)量上，還是從規(guī)模上都較前幾年有著較大程度的'提升，同時也對我國當(dāng)代建筑工程項目的推進(jìn)提供了科學(xué)的建議參考。面對建筑工程未來質(zhì)量、功能、安全等方面要求的進(jìn)一步提升，建筑工程全過程工程咨詢服務(wù)的優(yōu)勢也會進(jìn)一步體現(xiàn)，同時服務(wù)品質(zhì)要求也會呈現(xiàn)逐步的提升。
1全過程工程咨詢服務(wù)介紹
1、1項目決策咨詢服務(wù)
項目策劃階段的工作，對項目的影響程度大于75％，因此是全過程項目管理的最主要的階段[1]。項目決策咨詢服務(wù)主要是為建筑工程項目的決策提供一個科學(xué)的可行性分析，同時也根據(jù)具體的項目分析結(jié)果提供科學(xué)的項目建議；具體而言，建筑工程項目決策咨詢服務(wù)主要包含目標(biāo)、選址、方案、施工進(jìn)度以及可實現(xiàn)利潤等方面內(nèi)容。一般而言，項目決策咨詢服務(wù)可以分為初步可行性分析咨詢服務(wù)以及項目實施可行性分析服務(wù)，在項目決策咨詢服務(wù)的提供過程中，主要依托于風(fēng)險管理以及價值管理等核心標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)進(jìn)行，項目決策咨詢服務(wù)對于項目的影響率較高。
1、2項目設(shè)計咨詢服務(wù)
1、3項目招投標(biāo)咨詢服務(wù)
1、4項目施工咨詢服務(wù)
1、5項目竣工驗收咨詢服務(wù)
2全過程工程咨詢服務(wù)優(yōu)勢分析
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全過程跟蹤審計實施方案篇二十
一、基本情況
公安局業(yè)務(wù)技術(shù)用房改擴(kuò)建工程共包括4個子項目(室內(nèi)外裝飾、弱電工程、電梯工程、環(huán)境工程)，其中已完工子項目0個，進(jìn)入決結(jié)算審計階段0個。
（一）本月工程完成情況：室內(nèi)外精裝修完成90%，弱電80%，電梯95%，環(huán)境20%。
（二）本月工程支付情況：室內(nèi)外精裝修工程已累計支付2294.1170萬元，指揮信息系統(tǒng)工程已累計支付128.3868萬元，本月無支付情況。
（三）本月土地征用、房屋拆遷等情況：該工作內(nèi)容在土建工程施工前已完成。
（四）本月資金到位及使用情況：無
（五）本月工程發(fā)生的其他情況：無
二、跟蹤審計情況
（二）審計成效
1、在進(jìn)行暫估價部分材料進(jìn)行核價中，我方跟蹤審計人員會同建設(shè)單位、代建業(yè)主、監(jiān)理單位一同在市場上多家市場進(jìn)行了詢價審核，在保證材料產(chǎn)品質(zhì)量的情況下所審核的暫估價部分材料基本上都在原暫估單價上進(jìn)行了審減，確保了暫估價部分的材料不超原中標(biāo)價。
2、在建筑垃圾的安全文明按時費收方過程中我方跟蹤審計人員提出了質(zhì)疑，因項目是土建及精裝修工程交叉作業(yè)施工，施工方在收方過程中把歸屬于土建工程的建筑垃圾劃分在精裝修工程中，在被我方跟蹤審計人員發(fā)現(xiàn)后立即拒絕對土建工程的建筑垃圾進(jìn)行收方簽證，確保了在本次交叉作業(yè)施工中造成重復(fù)收方簽證。
（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見或建議
行結(jié)算辦理，預(yù)計增加投資約144.32萬元。根據(jù)上述問題我方跟蹤審計人員立即查閱了相關(guān)資料并就施工方提出的因工程量增加導(dǎo)致的費用增加跟施工方造價人員進(jìn)行了工程量的復(fù)核，復(fù)核結(jié)果基本上與施工方的報送工程量一致。同時我們也查閱了項目前期資料發(fā)現(xiàn)立項批復(fù)的內(nèi)容室內(nèi)外裝飾工程沒有單獨進(jìn)行立項，且審批時間為20xx年x月x日，項目立項批準(zhǔn)后，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)按照相關(guān)建設(shè)程序完善手續(xù)，現(xiàn)目前根據(jù)資料的整理情況，施工圖出圖時間為20xx年x月，由***，概算批復(fù)時間為20xx年x月x日，因此在長達(dá)近一年的工作時間中，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位的辦公實際使用情況要求設(shè)計單位完善其施工圖的深化設(shè)計，并達(dá)到建設(shè)單位的辦公使用需求，確保在招標(biāo)過程前更加精確的編制最高限價，并使工程造價達(dá)到更好的控制效果。目前因設(shè)計深度不夠?qū)е略诟潘銓徍说倪^程中無法對既有建筑石材及玻璃幕墻進(jìn)行算量計價。
（四）超撥進(jìn)度款
因各參建單位沒有對本月的月進(jìn)度報表進(jìn)行申報，因而本月未進(jìn)行工程款的審核及支付。
三、審計評價
建單位基本上人員配備完善，如目前工作量最大的現(xiàn)場邊收方邊施工的過程中都能確保各參建單位人員第一時間達(dá)到。
四、審計建議
因項目已經(jīng)接近尾聲了，我方已跟建設(shè)單位及施工單位進(jìn)行了多次交流，要求施工單位在目前照常施工的情況下，配備完善的內(nèi)業(yè)人員，對本工程的技術(shù)資料及經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行整理并按照審計局的要求開始實施編制竣工決（結(jié)算）的相關(guān)送審資料確保在工程竣工驗收合格后一個月內(nèi)能報審竣工決（結(jié)算）。
五、下月審計工作計劃
根據(jù)建設(shè)單位對既有建筑的使用要求，按時參加現(xiàn)場收方工作，并做好相關(guān)收方記錄及現(xiàn)場影像資料，做到無重復(fù)收方的發(fā)生，確保工程順利的實施。
（公章）
20xx年x月x日
全過程跟蹤審計實施方案篇二十一
有資料表明，在建設(shè)工程項目成本控制中，施工階段只能控制投資20%左右，而在建設(shè)工程項目決策和設(shè)計階段，控制投資的可能性達(dá)60%～80%。
3.2設(shè)計階段的投資控制
3.2.1建設(shè)工程項目設(shè)計應(yīng)全面采用招投標(biāo)競爭機制，通過技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、效果、方案競標(biāo)及運用價值工程原理等優(yōu)化方案，做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)互相統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。
3.2.2在設(shè)計階段積極推行限額設(shè)計
按照批準(zhǔn)的設(shè)計任務(wù)書及投資估算報告控制項目初步設(shè)計，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的初步設(shè)計總概算控制施工圖預(yù)算，使各專業(yè)要在達(dá)到使用功能的前提下按投資限額進(jìn)行設(shè)計，并嚴(yán)格控制不合理變更，執(zhí)行投資分解和工程量制約，保證總投資不突破，是實行限額設(shè)計的重要途徑和策略。
3.2.3實施階段的投資控制
工程的實施階段即施工階段，是建設(shè)工程項目價值和使用價值實現(xiàn)的最重要階段，它可分為招投標(biāo)管理、施工階段管理和工程結(jié)算管理3個環(huán)節(jié)。3.2.3.1招投標(biāo)階段工程投資控制應(yīng)規(guī)范招投標(biāo)活動和選擇合理的招標(biāo)方式，實行最合理價格中標(biāo)。工程量清單計價對招投標(biāo)公開、減少糾紛、推行市場定價、控制工程投資具有十分重要的作用。3.2.3.2施工階段管理投資控制應(yīng)加強對施工現(xiàn)場的管理，推行按圖施工，制約材料用量，合理確定材料價格，嚴(yán)格對待現(xiàn)場簽證，嚴(yán)格控制設(shè)計變更，進(jìn)行工期成本的優(yōu)化選擇。
3.2.4工程竣工結(jié)算階段的投資控制
工程竣工結(jié)算是建設(shè)工程項目投資控制最重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)把好結(jié)算審查關(guān)，嚴(yán)格審核工程量、審核項目單價、審核各分項工程包含工序的正確性、審核取費程序的準(zhǔn)確性，核減未按合同條款履行的違約費用。按工程實際完成情況編制竣工結(jié)算報告并分析投資的控制和使用情況，為后序工作提供參考。
4結(jié)束語
建設(shè)工程項目的全過程技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理貫穿于工程建設(shè)的各個階段，要進(jìn)行全過程和全方位的管理與控制，要從建設(shè)工程項目質(zhì)量、技術(shù)、安全、進(jìn)度、投資等全方位角度出發(fā)，才能保證建設(shè)工程項目符合建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，才能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，提高項目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
全過程跟蹤審計實施方案篇二十二
標(biāo)題：新形勢下跟蹤審計在我國電力審計工作中的應(yīng)用分析
摘要：就電力領(lǐng)域而言，在電力審計工作中應(yīng)用跟蹤審計對提高電力審計工作質(zhì)量與審計結(jié)果的可靠性具有著積極的作用，為確保跟蹤審計的應(yīng)用價值得到良好發(fā)揮，本文將針對跟蹤審計在電力審計工作中的實際應(yīng)用問題展開分析與探討。
關(guān)鍵詞：跟蹤審計；電力審計；應(yīng)用
一、在電力審計工作中加強跟蹤審計的意義
在改革開放政策的強力推動下，我國社會經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，各領(lǐng)域的現(xiàn)代化建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成果，這也就對電力領(lǐng)域的發(fā)展提出了更高的要求?，F(xiàn)階段的電力工程項目建設(shè)相較于以往呈現(xiàn)出規(guī)模更大、功能更強、項目投入資金更多、涉及面更廣、管理更復(fù)雜的特點，使得電力審計工作面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜。電力審計工作信息化環(huán)境的形成，也帶來一系列新的審計風(fēng)險，審計工作中舞弊造假的隱蔽性也更強，這些都增加了電力審計工作的難度?；诖朔N情況，全面加強跟蹤審計的應(yīng)用，提高事前、事中、事后審計工作之間的緊密聯(lián)系，實現(xiàn)全程跟蹤、動態(tài)監(jiān)管，強化對每一環(huán)節(jié)財務(wù)資金運行的有效監(jiān)督約束，對于及時發(fā)現(xiàn)在電力審計工作中存在的違規(guī)操作、不良行為等，并及時予以制止，保障電力審計工作的實效性，促進(jìn)工程建設(shè)安全、高效、廉潔、環(huán)保地運行，提高電力企業(yè)資金的有效利用率，有著十分積極的意義。
二、跟蹤審計在電力審計中應(yīng)用的不足
1.跟蹤審計隊伍建設(shè)滯后
跟蹤審計在現(xiàn)代電力審計工作中的確能夠發(fā)揮出十分巨大的作用，但跟蹤審計需要提前介入審計項目，跟蹤審計的全程跟蹤監(jiān)管需要依靠較大的人力、資金、時間成本投入才能得以保證，同時對于審計隊伍整體的專業(yè)素質(zhì)也有著較高的要求。但當(dāng)前的實際情況是，許多審計單位與部門在跟蹤審計隊伍的建設(shè)上投入存在著一定的不足，在基層審計隊伍中掌握財務(wù)、工程、法律等專業(yè)相關(guān)知識，且能夠應(yīng)用信息化技術(shù)手段開展審計工作的人才十分缺乏。另外，審計隊伍整體的人力配置也存在著不足，加之審計部門在專業(yè)化培訓(xùn)的組織上不到位，審計隊伍難以有效滿足跟蹤審計工作開展的實際需要，導(dǎo)致一系列矛盾得不到有效解決。
2.審計計費方式不合理
目前，審計機關(guān)開展跟蹤審計，一部分工作通過組織社會中介機構(gòu)來完成，這就面臨著審計費用如何計算和列支的問題。社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計大多按基本審核費加審減額比例提成的方式計費，于是就出現(xiàn)跟蹤審計工作做得越好，過程中問題糾正得越多，最后竣工結(jié)算時審減收費就越少的情況。
3.跟蹤審計潛在風(fēng)險較多
跟蹤審計是一個動態(tài)性的漫長過程，期間所需要進(jìn)行調(diào)節(jié)與把握的環(huán)節(jié)眾多，而電力工程建設(shè)本身也具有著一定的復(fù)雜性，工序相對繁瑣，其中可能影響跟蹤審計質(zhì)量的`因素也相對較多，因此，跟蹤審計人員根據(jù)跟蹤審計過程中了解的情況和自身經(jīng)驗所提出的審計建議往往難以充分保證其可靠性與時效性，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化，審計建議的價值便可能大大折扣。同時，由于部分電力企業(yè)在實際作業(yè)中配合不積極，導(dǎo)致一些重要的審計建議得不到落實，這也增加了審計人員所承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險。
三、新形勢下做好電力跟蹤審計工作的有效策略
1.在跟蹤審計中采取審計要員制度
電力工程項目設(shè)立了控制中心，對工程項目實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，把精英人才派到施工前線，輔助和管理相關(guān)工作的完成。工程項目部是成本管理中心和成本的載體，在審計管理模式上必須改變傳統(tǒng)審計模式，把指揮控制中心對工程項目部的管理連接起來，采取總部審計委派員的方式，長期到各工程項目部開展審計工作，并以此為基礎(chǔ)，加強跟蹤審計專業(yè)化隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)和引入掌握電力工程、財務(wù)、法律等專業(yè)相關(guān)知識的綜合型人才，擔(dān)任審計要員的崗位，以充分滿足電力審計工作的實際需求，并更好地解決審計工作中發(fā)生的各類問題。
2.合理確定審計的計費方式
針對審計計費方式不合理的問題，應(yīng)加強對審計計費標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，在開展電力企業(yè)的跟蹤審計時，除關(guān)注勞動投入與審減金額等取費的參考因素外，還應(yīng)加強跟蹤審計過程中監(jiān)管，將審計績效納入到跟蹤審計的取費指標(biāo)當(dāng)中，按照審計過程中實際解決的問題與其所能夠產(chǎn)生的效益與價值合理確定取費額度，以此來避免為增加經(jīng)濟(jì)效益而不明確指出審計中所發(fā)現(xiàn)的問題的情況發(fā)生，既保證跟蹤審計工作的質(zhì)量，也保證審核單位的經(jīng)濟(jì)效益。
3.加強審計風(fēng)險的預(yù)判與防范
面對電力企業(yè)跟蹤審計工作中的風(fēng)險性因素，必須要加強審計單位及審計人員對于風(fēng)險預(yù)判與防范的能力，應(yīng)立足于跟蹤審計動態(tài)性、周期長的特點，制定長期的審計工作開展方案，并制定全過程、精細(xì)化的跟蹤審計風(fēng)險防范機制，從電力企業(yè)工程建設(shè)與電力企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)與細(xì)節(jié)因素著手，對可能導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生的因素進(jìn)行全面分析與整合，形成風(fēng)險因素數(shù)據(jù)庫，并結(jié)合實際情況判斷各類風(fēng)險因素發(fā)生的幾率，針對發(fā)生幾率較大的風(fēng)險因素預(yù)先制定防控方案。此外，對于跟蹤審計人員也應(yīng)加強其對于電力工程建設(shè)相關(guān)知識的培訓(xùn)，尤其是發(fā)電機組等核心設(shè)備的造價、安裝成本、施工規(guī)范流程與要點等更應(yīng)有明確的把握，從而提高跟蹤審計人員對施工條件與審計環(huán)境變化等因素的應(yīng)對能力，并保證審計人員所提出的審計建議能夠具有可靠性與及時性，并且要增強審計人員的溝通協(xié)調(diào)能力，保證實際作業(yè)中與電力企業(yè)負(fù)責(zé)人的良好協(xié)調(diào)，獲得電力企業(yè)積極的配合，確保跟蹤審計工作的良好開展。
總結(jié)：本文首先針對電力審計工作中加強跟蹤審計的意義進(jìn)行了分析，之后就當(dāng)前跟蹤審計在實際應(yīng)用中存在的不足進(jìn)行了探討，并進(jìn)一步嘗試針對新形勢下如何做好電力跟蹤審計工作提出了幾點建議，希望能夠為我國電力審計工作的高質(zhì)量開展提供一定的幫助。
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