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審計研究論文格式篇一
［摘要］隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在公司中的地位越來越重要。與傳統(tǒng)的經(jīng)營導向相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)進入由戰(zhàn)略導向的增值型審計的新紀元。戰(zhàn)略導向?qū)τ趦?nèi)部審計的公司價值增值目標的實現(xiàn)具有重要的促進作用。只有以戰(zhàn)略為導向，在公司治理層和高管層的大力支持下，在公司所有部門的全力配合下，在內(nèi)部審計部門自身的不斷努力下，通過建立審計協(xié)作制度，建立科學高效的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，形成公司審計文化，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計模式，才能為公司經(jīng)營管理查找弱點，彌補漏洞，幫助公司規(guī)避風險，從而實現(xiàn)價值增值的目的。
［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計;戰(zhàn)略導向;價值增值
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計目標已經(jīng)由監(jiān)督評價改變?yōu)樵鲋岛透纳乒芾恚瑑?nèi)部審計工作重點也開始從注重審計內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)控公司未來風險，內(nèi)部審計已然進入一個由戰(zhàn)略導向的增值型審計的新紀元。戰(zhàn)略對于公司的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。只有戰(zhàn)略正確，公司才能真正做到價值增值。素有公司免疫系統(tǒng)之稱的內(nèi)部審計，其終極目標是實現(xiàn)組織價值增值。因此，對內(nèi)部審計而言，不能脫離戰(zhàn)略去空談公司價值增值目標的實現(xiàn)。本文擬從內(nèi)部審計價值增值的內(nèi)涵入手，探討戰(zhàn)略導向?qū)υ鲋敌蛢?nèi)部審計促進作用，并在此基礎(chǔ)上試圖指出成功構(gòu)建戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式的方法及保障措施。
一、增值型內(nèi)部審計的提出
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)外關(guān)于對內(nèi)審的內(nèi)涵及其目標的認識也在逐步發(fā)展。最早對內(nèi)部審計進行定義的是被稱為內(nèi)部審計之父的索耶。他認為內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。
1941年成立的國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會(簡稱iia)當屬目前國際最權(quán)威的內(nèi)部審計組織。2015年7月6日，iia在最新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中對內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。
我國內(nèi)部審計師協(xié)會2013年頒布的《第1101號———內(nèi)部審計基本準則》中，對內(nèi)部審計的定義為:內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標?？梢?，關(guān)于內(nèi)部審計的目標，國內(nèi)外理論界已經(jīng)基本取得了一致的看法，即增加組織價值，幫助組織實現(xiàn)目標。可以說，內(nèi)部審計的最終使命就是增加組織價值。
二、戰(zhàn)略導向?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部審計增值目標的促進作用分析
內(nèi)審工作涉及方方面面，如何真正實現(xiàn)公司內(nèi)審的增值目標?以公司戰(zhàn)略為導向是必不可少的。具體來說，戰(zhàn)略導向?qū)?nèi)審增值目標的促進作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)戰(zhàn)略導向有利于內(nèi)審的職能定位從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主由內(nèi)審的定義可以看出，內(nèi)審有兩大職能:確認和咨詢。由此可以將內(nèi)部審計概括為兩大不同的類型:監(jiān)督主導型和服務(wù)主導型，前者側(cè)重于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務(wù)職能的'發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計價值增值目標被理論和實務(wù)界越來越多廣泛地接受，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的“監(jiān)督主導型”向“服務(wù)主導型”轉(zhuǎn)變是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨向。對公司內(nèi)審而言，只有以公司戰(zhàn)略為導向，與公司的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，才能形成一種合力，才會使其服務(wù)職能更好地發(fā)揮出來。
(二)戰(zhàn)略導向有利于內(nèi)審工作重點從財務(wù)審計向管理審計拓展相對于外部審計經(jīng)濟警察的形象，內(nèi)審是公司的醫(yī)生這個觀點正被越來越多的人接受。不僅看病還開方配藥，并提出預防措施，現(xiàn)代內(nèi)部審計已超越了財務(wù)會計審計的范疇，正在向管理審計拓展。內(nèi)審只有以公司戰(zhàn)略為導向，開展工作才能做到有的放矢，才能站在管理者的角度宏觀地看待各種問題，為決策者指出出管理中的不足，幫助管理層進行正確決策，提高公司的經(jīng)濟效益和工作效率，為公司的經(jīng)濟的繁榮昌盛保駕護航。
(三)戰(zhàn)略導向能促使被審計部門思想上從“要審計我”向“我要審計”轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的性質(zhì)決定了內(nèi)審工作要貫穿于整個公司的方方面面，決定了內(nèi)部審計人員必須與組織內(nèi)各個階層、各個部門、各個控制環(huán)節(jié)的工作人員接觸，與其交流溝通，審查評價、咨詢、詢問各項業(yè)務(wù)工作。因此，要想做好內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)審的組織增值目標，內(nèi)部審計人員只擁有專業(yè)知識是不夠的，還需要被審計單位的理解和配合?？梢哉f，建立和諧共贏的人際關(guān)系是內(nèi)部審計得以工作順利進行的一項重要影響因素，是內(nèi)部審計工作發(fā)揮強大作用的必要基礎(chǔ)。如何與整個公司各個層面的部門和人員進行良好的溝通呢?以公司的戰(zhàn)略為工作導向是必不可少的。要以戰(zhàn)略導向為紐帶，將內(nèi)部審計人員與公司每個成員的利益緊緊的聯(lián)系在一起，而不是單純地以審計者和被審計者的角色將內(nèi)部審計人員和公司其他部門人員對立起來。在與審計對象溝通時，強調(diào)內(nèi)部審計工作和被審計部門工作最終目標的一致性，可以大大降低審計對象的抵觸情緒，從而積極配合內(nèi)部審計工作的開展，使內(nèi)部審計工作取得事半功倍的效果。而且當內(nèi)審人員通過審查、建議切切實實幫助審計對象解決了問題，提高了工作效率，使被審部門真正感受到內(nèi)部審計的醫(yī)生作用，將會使其再遇到問題時主動請審來解決問題的積極性大為提高，從而促使其思想上從“要審計我”向“我要審計”轉(zhuǎn)變。
三、戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式的構(gòu)建
(一)以公司戰(zhàn)略為導向，建立公司審計協(xié)作制度審計協(xié)作制度，是內(nèi)部審計機構(gòu)與公司其他各部門之間建立的一種溝通協(xié)調(diào)合作機制。要想成功建立審計協(xié)作制度，具體來說要做好以下幾個工作:
1．內(nèi)部審計機構(gòu)與各個被審計部門分別簽訂審計合作協(xié)議主體:內(nèi)部審計機構(gòu)和公司所有被審計部門。目的:明確內(nèi)部審計機構(gòu)與其他各部門各自職責。主要內(nèi)容:以公司戰(zhàn)略為導向，圍繞公司目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)為各部門管理人員提供經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面的審計確認和咨詢服務(wù);其他各部門在做好自身各自本職工作的同時，主動配合公司內(nèi)部審計工作。意義:審計合作協(xié)議的簽訂，可以大大降低其他部門由于受傳統(tǒng)觀念的影響對內(nèi)部審計的誤解，大大減少內(nèi)部審計工作遇到的阻力，使內(nèi)部審計工作取得事半功倍的效果，實現(xiàn)審計部門和被審計部門的共贏，真正發(fā)揮審計的管理顧問與經(jīng)濟良醫(yī)的作用，共同構(gòu)筑公司風險的防火墻，共同促進公司價值增值目標的實現(xiàn)。
2．增設(shè)公司內(nèi)部審計聯(lián)絡(luò)員的崗位主體:公司所有被審計部門。目的:建立內(nèi)部審計溝通渠道，使內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計部門合作落到實處。主要內(nèi)容:公司所有被審計部門，都要選派一人作為內(nèi)部審計的聯(lián)絡(luò)員。作為內(nèi)部審計和被審計部門的鏈接紐帶，聯(lián)絡(luò)員要定期以書面形式向本部門領(lǐng)導及內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)負責人匯報工作，反映問題及困難。為節(jié)約成本，聯(lián)絡(luò)員可由各部門中比較了解本部門整體情況的職員兼任。意義:通過聯(lián)絡(luò)員的溝通，為公司內(nèi)部審計建立全面的溝通平臺，有效預防和降低公司的經(jīng)營管理風險。
3．建立審計對象責任制主體:內(nèi)部審計人員。目的:準確把握日常內(nèi)部審計工作的重點，切實加強內(nèi)部審計服務(wù)作用的發(fā)揮。主要內(nèi)容:內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)公司其他各部門的具體狀況以及內(nèi)部審計人員的數(shù)量情況，明確規(guī)定每位內(nèi)部審計人員具體負責某一個或者某些部門的審計聯(lián)系工作。具體事務(wù)上內(nèi)部審計人員可以定期深入其所負責的部門，了解現(xiàn)狀，掌握動向。意義:通過建立審計對象責任制，可以是內(nèi)部審計工作更加有的放矢，是確保內(nèi)部審計工作的重點從事后審計向事中事前審計轉(zhuǎn)變的重要舉措。
(二)以公司戰(zhàn)略為導向，建立科學高效的內(nèi)部審計管理體系內(nèi)部審計要想真正發(fā)揮其確認和咨詢職能，實現(xiàn)組織組織的目標，必須建立完善的內(nèi)部審計管理體系，從而保障內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量與高效率。該體系的基本結(jié)構(gòu)如下:最高行政領(lǐng)導者:董事會或者高管層。董事會或者高管層作為最高領(lǐng)導者，主要進行審核、決策和監(jiān)督工作，以公司戰(zhàn)略為目標，為內(nèi)部審計立項把關(guān)，同時也為審計工作的具體實施提供大力支持，確保內(nèi)部審計工作能在一個良好的環(huán)境中高質(zhì)量、高效率地運行，從而達到預期的目的。最高業(yè)務(wù)領(lǐng)導者:審計委員會。審計委員會是董事會下設(shè)立的一個非執(zhí)行委員會。審計委員會主要監(jiān)督指導內(nèi)部審計部門的工作，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和有效性。審計委員會需要通過了解內(nèi)部審計工作的重點和所關(guān)注的問題，來及時掌控公司的經(jīng)營環(huán)境和可能存在的影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，預測公司的發(fā)展趨勢。直接領(lǐng)導者:審計機構(gòu)負責人是直接領(lǐng)導人，通過審計業(yè)務(wù)計劃和預算的分析、制定等過程督促和落實審計項目的執(zhí)行進程。目標:實現(xiàn)公司價值的增值。該體系是內(nèi)部審計機構(gòu)組織功能得以充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部審計工作效率效果、改善內(nèi)部審計質(zhì)量以及實現(xiàn)公司價值增值目標的重要保障。核心內(nèi)容:內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)是用以保證和提高審計人員工作質(zhì)量的一系列的政策程序，其主要任務(wù)是通過過程跟蹤、監(jiān)督和及時復核審計項目工作底稿來堵塞漏洞，提高審計質(zhì)量。該系統(tǒng)的核心工作是恰當?shù)刂贫▋?nèi)部審計質(zhì)量控制的政策程序，以保證對審計項目進行常規(guī)性地檢查和監(jiān)督。
(三)以公司戰(zhàn)略為導向，建設(shè)并推廣公司審計文化審計文化應(yīng)該以審計人為出發(fā)點，是每一個審計人的共同信仰。審計文化包括精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化。物質(zhì)文化是指審計人員的工作環(huán)境、辦公條件、生活環(huán)境等方面。行為文化是審計過程中的活動文化。審計職業(yè)判斷能力、取證能力等是行為文化的具體體現(xiàn)。制度文化是審計行為規(guī)范，帶有鮮明的強制性。有關(guān)內(nèi)部審計的各種規(guī)章制度都是制度文化的具體體現(xiàn)。精神文化是一種深層次的文化，是審計文化的核心。審計職業(yè)道德是審計精神文化的重要內(nèi)容。通過內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗總結(jié)，逐步形成適合公司自身的審計文化，對內(nèi)部審計價值增值目標的實現(xiàn)有著重要的促進作用。由于內(nèi)部審計的特殊性，要使審計文化發(fā)揮應(yīng)有的作用，不僅要讓審計文化成為每一名內(nèi)部審計人員的共同信仰和共有的價值觀，更應(yīng)把審計文化向整個公司推廣，在戰(zhàn)略導向紐帶的作用下，使其被整個公司所有成員了解、接受、習慣，將會大大降低溝通障礙，保障內(nèi)部審計工作的高效率和高質(zhì)量。
四、成功構(gòu)建戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式中應(yīng)注意的問題
(一)公司治理層和經(jīng)理層對內(nèi)部審計要有足夠的重視和支持與注冊會計師審計以及政府審計相比，內(nèi)部審計由于必須接受公司負責人的領(lǐng)導和制約，所以其獨立性只是相對的，即內(nèi)部審計的獨立性主要指的是組織地位的獨立。如果公司不重視或者限制內(nèi)部審計的職能，內(nèi)部審計的作用就難發(fā)揮出有效的作用，從而導致無法做到真正依賴專業(yè)判斷和獨立性的要求去執(zhí)行內(nèi)部審計的確認職能，也難以真正揭示公司存在的重大問題及其原因，公司價值增值的目標的實現(xiàn)也就更無從談起了。因此，要成功發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，公司治理層和管理層必須對內(nèi)部審計工作給予足夠的重視和支持。一方面，通過設(shè)立審計委員會，充分發(fā)揮審計委員會對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導作用，使內(nèi)部審計機構(gòu)組織地位的獨立性得以充分保證;另一方面，要保證高管層對內(nèi)部審計的行政上的領(lǐng)導，為確保內(nèi)部審計計劃工作的順利實施提供必要的條件，為審計建議的具體執(zhí)行提供足夠的重視和支持。
(二)內(nèi)部審計部門方面要成功構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式，不僅需要公司高管層的大力支持，更需要內(nèi)部審計自身不斷地發(fā)展和創(chuàng)新。為了充分發(fā)揮自身的作用，實現(xiàn)公司價值增值目標，內(nèi)部審計要注意做好以下幾個方面工作:首先，內(nèi)部審計方向要向戰(zhàn)略審計傾斜。戰(zhàn)略管理是管理職能中最重要和最高層次，內(nèi)部審計要實現(xiàn)公司價值增值的目標，必須參與到高層次的管理中來。如果戰(zhàn)略方向有誤，經(jīng)營的改善只能擴大錯誤戰(zhàn)略的嚴重后果，因此，對公司戰(zhàn)略的審計應(yīng)該是內(nèi)部審計工作的重中之重。其次，內(nèi)部審計方式要向事中、事前傾斜。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，公司面臨的環(huán)境也在發(fā)生著日新月異的變化。在過去、現(xiàn)在以及未來在急劇變化的環(huán)境中，僅僅依靠確認評價職能對公司意義不大。內(nèi)部審計人員必須著眼未來，更多參與公司的規(guī)劃與決策工作，才能夠?qū)τ绊懝緫?zhàn)略目標實現(xiàn)的不利因素給予足夠的重視，確保公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。最后，內(nèi)部審計原則要向價值性傾斜。與外部審計不同，內(nèi)部審計做到完全獨立是不可能的。而且評判內(nèi)部審計質(zhì)量的一個最重要的標準就是內(nèi)部審計的目標———價值增值是否實現(xiàn)。過分強調(diào)獨立會使內(nèi)部審計咨詢職能的發(fā)揮受到影響。
因此，當內(nèi)部審計的獨立性會影響增值目標的實現(xiàn)時，應(yīng)首先考慮內(nèi)部審計的價值性。這里需要特別注意的是，內(nèi)部審計強調(diào)內(nèi)部審計的原則從獨立性向價值性傾斜，并不意味著獨立性和價值性是對立的，而是要在兩者之間進行權(quán)衡。公司要結(jié)合自身的具體情況，來具體把握獨立性和價值性之間的平衡點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的確認和咨詢職能，從而促進價值增值目標的實現(xiàn)?？傊?，作為公司的醫(yī)生，內(nèi)部審計與公司戰(zhàn)略目標必須保持一致。戰(zhàn)略導向的內(nèi)部審計是一種具有整體觀的增值型審計，它立足于組織長期價值創(chuàng)造和戰(zhàn)略管理需求，是更高層次的內(nèi)部審計。只有以戰(zhàn)略為導向，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計模式，才能為公司經(jīng)營管理查找弱點，彌補漏洞，幫助公司規(guī)避風險，從而實現(xiàn)價值增值的目標?？梢哉f，戰(zhàn)略導向的增值型審計是未來公司內(nèi)部審計發(fā)展的永恒趨勢。
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審計研究論文格式篇二
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計研究論文格式篇三
注冊會計師應(yīng)當恰當?shù)挠媱潈?nèi)部控制審計工作，制定總體審計策略和具體審計計劃。在計劃整合審計工作時，注冊會計師需要評價相關(guān)事項對財務(wù)報表和內(nèi)部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項如何影響審計工作。在計劃審計工作的同時，注冊會計師應(yīng)當使用與財務(wù)報表審計相同的重要性水平。
3.2識別企業(yè)層面控制
注冊會計師應(yīng)當測試對評價內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試。企業(yè)層面的控制包括：與控制環(huán)境相關(guān)的控制；針對管理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制；企業(yè)的風險評估過程；集中化的處理和控制；監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；監(jiān)督其他控制的控制；對期末財務(wù)報告流程的控制；針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務(wù)的政策。
3.3識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定
注冊會計師應(yīng)當識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定。如果某賬戶或列報具有合理可能包含了一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判斷某賬戶是否重要，應(yīng)當依據(jù)其固有風險，而不是考慮相關(guān)控制的影響。
3.4了解錯報的可能來源
注冊會計師通常應(yīng)用穿行測試來了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。在執(zhí)行穿行測試的，注冊會計師使用的文件和信息技術(shù)應(yīng)當與企業(yè)員工使用的相同。同時，注冊會計師還需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行控制等程序。
3.5選擇擬測試的控制，并測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性
注冊會計師應(yīng)當評價控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定的錯報風險，并選擇其中對形成評價結(jié)論具有重要影響的控制進行測試。如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的錯誤或舞弊，則表明控制的設(shè)計是有效的。注冊會計師應(yīng)當測試控制運行的有效性。如果控制正在按照設(shè)計運行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力，則表明控制的運行是有效的。
3.6評價控制缺陷
注冊會計師需要評價其注意到的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。同時，在確定一項或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當評價補償性控制的影響。
3.7完成審計工作，出具審計報告
注冊會計師在出具審計報告前，應(yīng)當取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面證明。同時，還應(yīng)當與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。在形成審計意見時，注冊會計師需要評價從各種來源獲取的證據(jù)，包括對控制的測試結(jié)果、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及已識別的所有控制缺陷。在評價審計證據(jù)時，注冊會計師需要查閱本年度與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部審計報告或類似報告，并評價這些報告中提到的控制缺陷。此外，只有在審計范圍沒有受到限制時，注冊會計師才能對內(nèi)部控制的有效性形成意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內(nèi)部控制有效性的意見，并對出具的審計報告負責。
4結(jié)語
健全有效的內(nèi)部控制對保證上市公司的財務(wù)報表的可靠性至關(guān)重要，而內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制最有效的監(jiān)督手段，也是監(jiān)管內(nèi)部控制外部性的必然要求。因而，內(nèi)控審計對注冊會計師的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了會計師事務(wù)所和注冊會計師的風險責任。然而，我國上市公司財務(wù)報表審計發(fā)展相對較早，注冊會計師大都具有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，而對于上市公司內(nèi)控審計這一新生的鑒證業(yè)務(wù)，我國注冊會計師大都缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，我們有很多制度和方法都是借鑒美國內(nèi)部控制審計理論和實踐。因此，注冊會計師應(yīng)當不斷加深理論學習，借鑒國外審計實踐經(jīng)驗，不斷總結(jié)規(guī)律，深化上市公司內(nèi)部控制審計理論，優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制審計方法。
審計研究論文格式篇四
中國目前針對審計工作的相關(guān)法律法規(guī)主要是《xxx審計法》，但是具體到內(nèi)部審計工作，目前只有xxx頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，由于該規(guī)定沒有上升到法律高度，導致內(nèi)部審計不能像國家審計以及注冊會計師審計一樣受到重視，單位負責人對內(nèi)部審計人員的工作的忽視或干預嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性。
有的單位并不單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或部門，通常會依附于經(jīng)理辦公室或會計部門等，有的內(nèi)部審計人員甚至由會計人員兼任，影響了審計人員對單位內(nèi)部工作的有效監(jiān)督，工作容易受到干擾甚至控制，審計的獨立性受到影響。審計人員是審計機構(gòu)的成員，更是整個單位的員工，由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制，也沒有得到其他途徑的保障，審計人員與單位實際上存在著一種依存關(guān)系，影響內(nèi)部審計人員公正客觀地對待審計證據(jù)，做出符合實際的評價，同樣也會影響內(nèi)部審計的獨立性。
在一些單位中，內(nèi)部審計專職人員較少，但是審計的項目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計流程，有些單位內(nèi)部審計工作甚至僅僅是進行查賬，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。這與內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平、職業(yè)素養(yǎng)有著密切聯(lián)系。審計目標不明確、審計范圍狹窄，會令內(nèi)部審計人員缺乏敏感性，審計質(zhì)量較低，不能形成有效的監(jiān)督。這種內(nèi)部審計質(zhì)量較差、無用的表象，會影響單位負責人賦予內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員更多的權(quán)利，影響內(nèi)部審計工作獨立性。
內(nèi)部審計需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實現(xiàn)獨立性，但是法律法規(guī)的制定需要漫長的時間。企事業(yè)單位更應(yīng)該從完善公司治理角度來保證自身內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內(nèi)部審計的獨立性、提高公司治理水平需要設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該在組織關(guān)系上與其他部門分離，保證內(nèi)部審計人員的人事隸屬關(guān)系與被審計部門、單位、領(lǐng)導分離，保證內(nèi)部審計人員工作不受干擾。同時也應(yīng)該保證內(nèi)部審計負責人的職位，給予其較大權(quán)利與威信，令內(nèi)部審計工作能夠有權(quán)不受阻撓和干擾。
企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可以采用由國家專設(shè)的內(nèi)部審計局統(tǒng)一委派的方式，從而可以消除內(nèi)部審計人員與單位、領(lǐng)導之間的依存關(guān)系，減少內(nèi)部審計人員的后顧之憂，增加內(nèi)部審計的自主權(quán)，進而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。同時可以對內(nèi)部審計人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內(nèi)部審計人員客觀性受到影響。也可以將內(nèi)部審計整體外包，由會計師事務(wù)所專業(yè)人員進行，該模式可以擴展內(nèi)部審計范圍，將風險審計、管理咨詢等納入服務(wù)范圍。由于外部審計人員獨立性高，審計結(jié)果將更加真實可靠。另外由于外部審計師專業(yè)知識更加牢固，對整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉，能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議。在防范舞弊發(fā)生的同時，可以為戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供助力。
健全的內(nèi)部審計制度需要更加專業(yè)化的內(nèi)部審計人員進行操作實施。為了加強內(nèi)部審計人員的獨立性，需要讓內(nèi)部審計人員清楚地了解到自身工作責任，以及在企業(yè)出現(xiàn)舞弊時要承擔的審計責任，強化內(nèi)部審計人員的工作責任心與主動性。同時也要加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，從專業(yè)知識、職業(yè)道德上對內(nèi)部審計隊伍進行加強培訓，企事業(yè)單位還應(yīng)該給內(nèi)部審計人員提供相對更加獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的隊伍設(shè)置，來保障內(nèi)部審計工作的獨立性。
獨立性是內(nèi)部審計工作的靈魂，企事業(yè)單位必須要加強內(nèi)部審計建設(shè)，為內(nèi)部審計工作提供更好的環(huán)境，保證其獨立性，從而保證內(nèi)部審計工作得到的內(nèi)部審計報告真實可靠，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的弊端。
審計研究論文格式篇五
內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托，對上市公司特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性進行審計。注冊會計師基于基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財務(wù)報表涵蓋的整個期間發(fā)表意見。
目前，實行內(nèi)部控制審計的國家均將審計范圍限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制。我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。財務(wù)報告內(nèi)部控制是指為了合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制。
2.2財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系
財務(wù)報表審計要求注冊會計師在實施進一步審計程序之前，了解企業(yè)內(nèi)部控制，實施風險評估程序。注冊會計師會根據(jù)在風險評估階段評估的重大錯報風險程度決定實施進一步的審計程序類型。如果被審單位的內(nèi)部控制本身的設(shè)計是合理的，且得到執(zhí)行，則注冊會計師就要測試內(nèi)部控制運行的有效性，并據(jù)此決定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，否則注冊會計師會直接實施實質(zhì)性程序。由此可知，對內(nèi)部控制的了解和評價是財務(wù)報表審計的一個必要階段。然而，在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中，也要求注冊會計師對企業(yè)控制設(shè)計和運行的有效性進行測試。可見，內(nèi)部控制審計中獲取的證據(jù)可以用于財務(wù)報表審計，同樣財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的問題可以為內(nèi)部控制審計提供審計證據(jù)的線索，同一審計證據(jù)可以在兩種審計中加以利用。
審計研究論文格式篇六
醫(yī)院預算管理是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)醫(yī)院未來一段期間內(nèi)，全部經(jīng)營活動的目標計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明，將醫(yī)院的目標及其資源配置以其預算形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部控制活動或過程的總稱。預算管理制度由預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評等構(gòu)成。
當前醫(yī)院預算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算工作缺乏主動性和目的性，預算就是醫(yī)院財務(wù)部門按照上級主管部門的要求編制部門預算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預算撥款，對單位管理工作并沒有實質(zhì)意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應(yīng)的管理評價機制，在質(zhì)量評審工作中，為了達標，做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預算的作用。當然也存在一些諸如預算管理僅僅是財務(wù)部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務(wù)預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學;財務(wù)預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無疑大大降低了預算的權(quán)威性，造成了預算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要方式，使預算管理在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務(wù)管理觀念，確立預算管理思路
在任何的學習研究中，理念始終是先導，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導人們制定相應(yīng)的行動方案，采取恰當?shù)姆椒▉韺W習。在預算管理中也是如此，更新財務(wù)觀念是市場經(jīng)濟形勢下的醫(yī)院財務(wù)管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領(lǐng)導，應(yīng)該在思想上接受嶄新的預算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預算管理的新理念，在當前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務(wù)人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預算管理理念，使得預算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強醫(yī)院預算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預算時要參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將醫(yī)院的預算分解到各職能科室，每個職能科室都有預算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內(nèi)容的預算。職能科室將各科室上報的相關(guān)預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領(lǐng)導審核簽名，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調(diào)整編制出全院的預算。經(jīng)院長辦公會議研究通過后確定全年預算。原則上年度預算一經(jīng)確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設(shè)備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經(jīng)手人到財務(wù)科經(jīng)預算會計核實在預算范圍內(nèi)后加蓋預算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬。
最后，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預算也要進行相應(yīng)的調(diào)整，如醫(yī)療服務(wù)收費價格進行大幅度調(diào)整時，價格調(diào)高的收入指標要調(diào)高，調(diào)低的收入指標要調(diào)低。加強預算管理，使其對醫(yī)院經(jīng)濟運行產(chǎn)生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制;支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴格執(zhí)行預算管理醫(yī)院預算具體執(zhí)行過程中，要堅持預算管理分級責任控制。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業(yè)務(wù)預算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)科做好醫(yī)院總預算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結(jié)分析預算執(zhí)行情況并報財務(wù)科。一旦制定好了預算管理機制，就要求嚴格按照批準的預算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預算。設(shè)備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務(wù)科和器械科按進度提出用款計劃，財務(wù)科審核其是否納入年初預算，未列入預算的開支必須經(jīng)醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應(yīng)由相關(guān)人員負責。
通過預算控制，財務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經(jīng)濟活動及醫(yī)療成本的分析預測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會計的重要作用。同時，應(yīng)該看到醫(yī)院預算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。
總之，預算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預算管理工作不僅是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，也是醫(yī)院自身建設(shè)和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預算與本單位的實際預算工作完全銜接起來，不斷完善預算管理，讓醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動完全納入可行的預算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務(wù)管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部的各種管理，需要我們不斷總結(jié)，在實踐中不斷探索、借鑒國內(nèi)外各種先進的管理經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預算管理科學化。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產(chǎn)力，這種生產(chǎn)力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎(chǔ)上，這是一種新型的生產(chǎn)力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術(shù)去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當前科學技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展尤為突出。對于當前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網(wǎng)絡(luò)化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標變得更加復雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風險評估以及控制進行一定的研究，這已經(jīng)發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
［摘要］隨著當前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務(wù)預算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務(wù)管理問題入手，在闡明高校財務(wù)預算以及績效管理之間存在關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的績效管理政策，從而對于科學的預算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務(wù)預算和資金支出結(jié)構(gòu)，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關(guān)鍵詞］高校;財務(wù)預算;績效管理
一、前言
高校財務(wù)預算管理是高校發(fā)展的關(guān)鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調(diào)發(fā)展有所促進，也使得高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務(wù)進行管理的過程中，要不斷的對于財務(wù)預算以及績效管理進行重視。
二、當前我國高校財務(wù)管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關(guān)資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務(wù)預算難以發(fā)揮預想的作用。
(二)預算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學性。高校過于重視資金的數(shù)目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學的管理，從而導致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當前高校資金缺乏管理，從而導致了經(jīng)費利用效率低，達不到預期效果。
(三)體制不夠健全
由于當前高校的相關(guān)體制建立的尚不完善，財務(wù)的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調(diào)整十分隨意，預算也是草草的敷衍，從而造成了預算過高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對于相關(guān)的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產(chǎn)生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當前時代的不斷發(fā)展，學校中的相關(guān)設(shè)備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當前許多高校存在著隨意調(diào)整預算的情況，其根據(jù)需求自行大程度提升預算，并且存在虛假的情況。由于當前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務(wù)預算與績效管理的相互作用
財務(wù)預算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預期目標的實現(xiàn)。在高校的實際發(fā)展過程中，財務(wù)預算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務(wù)預算與績效管理的關(guān)系
財務(wù)預算是進行績效管理的基礎(chǔ)之所在，只有不斷的通過對于科學的財務(wù)預算進行制定，才能夠使得績效考核的標準得以形成。在這一過程中，財務(wù)預算不僅能夠為績效考核提供相應(yīng)的標準，還加強了對于績效考評結(jié)果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務(wù)預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務(wù)預算數(shù)據(jù)進行結(jié)合，將考核評價指標進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應(yīng)。
(二)財務(wù)預算與績效管理的相互作用
當前的高校財務(wù)預算已經(jīng)一改傳統(tǒng)的預算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構(gòu)成。并且高校財務(wù)預算是對于績效管理考核的指標進行制定的主要依據(jù)，因此財務(wù)預算以及績效管理應(yīng)不斷的相互結(jié)合，從而進一步促進目標的科學性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結(jié)合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標進一步合理化。
四、對策分析
(一)構(gòu)建科學的預算體系，合理編制財務(wù)預算
高校財務(wù)預算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內(nèi)容，是一項復雜的系統(tǒng)工程，而想要在預算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預算編著進行重視。因此高校應(yīng)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)不斷的結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標任務(wù)進行合理的編制，并且建立起一套科學的財務(wù)管理體質(zhì)，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責任進行明確，從而使得財務(wù)管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預算的過程中，工作人員應(yīng)加強對于收支預算重視程度以及工作效率，在對于預算進行完成的過程中不斷的結(jié)合高校的實際情況進行科學計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務(wù)、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預算過程中對于資金使用的合理性以及科學性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預算執(zhí)行的效率
財務(wù)預算所執(zhí)行的效率直接對高校財務(wù)預算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務(wù)預算管理較為復雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術(shù)進行提升，嚴格的對于國家的法律以及高校制定的'相關(guān)規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務(wù)預算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據(jù)高校的發(fā)展特點進行相關(guān)預算的調(diào)整，并且不斷的對于財務(wù)的管理情況以及數(shù)據(jù)進行公開和匯報，從而使得預算的透明度得以提升，加強學校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務(wù)管理的規(guī)范化，使得財務(wù)管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務(wù)預算的過程中所涉及的最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標準是通過不斷對于財務(wù)預算的分析從而得出的，因此其標準的制定較為科學，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務(wù)預算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學化。由此可見對于科學、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應(yīng)不斷結(jié)合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學、全面的衡量，將其金額調(diào)整到合理的水平，從而使得高校的預算進一步合理化，更好的為績效考評的標準進行合理化的評估。此外，我們還應(yīng)不斷的對于高校財務(wù)預算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應(yīng)的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴重時甚至會追究員工的法律責任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當前的情況得以改變，進一步實現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學合理的配置資源
隨著當前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應(yīng)該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學中的設(shè)施得以更新，減少教學中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴格化，加強批準的要求，嚴格的將財務(wù)預算進行控制，超出預算的要及時進行調(diào)整，并總結(jié)經(jīng)驗，減少這一情況在今后預算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預算內(nèi)容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結(jié)構(gòu)進一步科學化。報銷的過程中也應(yīng)該加強標準的嚴格化，增強對于手續(xù)嚴格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結(jié)語
結(jié)合本文以上所述可知，高校的財務(wù)管理過程中，其中最為核心的就是對于預算的管理，隨著當前時代的不斷發(fā)展，當前經(jīng)濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應(yīng)加強對于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績效預算作為一種預算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預算管理的過程中應(yīng)將這一種方式進行融合與應(yīng)用，從而使得預算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關(guān)部門要不斷加強對于預算的重視，從而使得高校財務(wù)管理預算水平不斷的得以提升。
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審計研究論文格式篇一
［摘要］隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在公司中的地位越來越重要。與傳統(tǒng)的經(jīng)營導向相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)進入由戰(zhàn)略導向的增值型審計的新紀元。戰(zhàn)略導向?qū)τ趦?nèi)部審計的公司價值增值目標的實現(xiàn)具有重要的促進作用。只有以戰(zhàn)略為導向，在公司治理層和高管層的大力支持下，在公司所有部門的全力配合下，在內(nèi)部審計部門自身的不斷努力下，通過建立審計協(xié)作制度，建立科學高效的內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，形成公司審計文化，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計模式，才能為公司經(jīng)營管理查找弱點，彌補漏洞，幫助公司規(guī)避風險，從而實現(xiàn)價值增值的目的。
［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計;戰(zhàn)略導向;價值增值
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計目標已經(jīng)由監(jiān)督評價改變?yōu)樵鲋岛透纳乒芾恚瑑?nèi)部審計工作重點也開始從注重審計內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)控公司未來風險，內(nèi)部審計已然進入一個由戰(zhàn)略導向的增值型審計的新紀元。戰(zhàn)略對于公司的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。只有戰(zhàn)略正確，公司才能真正做到價值增值。素有公司免疫系統(tǒng)之稱的內(nèi)部審計，其終極目標是實現(xiàn)組織價值增值。因此，對內(nèi)部審計而言，不能脫離戰(zhàn)略去空談公司價值增值目標的實現(xiàn)。本文擬從內(nèi)部審計價值增值的內(nèi)涵入手，探討戰(zhàn)略導向?qū)υ鲋敌蛢?nèi)部審計促進作用，并在此基礎(chǔ)上試圖指出成功構(gòu)建戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式的方法及保障措施。
一、增值型內(nèi)部審計的提出
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)外關(guān)于對內(nèi)審的內(nèi)涵及其目標的認識也在逐步發(fā)展。最早對內(nèi)部審計進行定義的是被稱為內(nèi)部審計之父的索耶。他認為內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。
1941年成立的國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會(簡稱iia)當屬目前國際最權(quán)威的內(nèi)部審計組織。2015年7月6日，iia在最新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中對內(nèi)部審計定義為:內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。
我國內(nèi)部審計師協(xié)會2013年頒布的《第1101號———內(nèi)部審計基本準則》中，對內(nèi)部審計的定義為:內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標?？梢?，關(guān)于內(nèi)部審計的目標，國內(nèi)外理論界已經(jīng)基本取得了一致的看法，即增加組織價值，幫助組織實現(xiàn)目標。可以說，內(nèi)部審計的最終使命就是增加組織價值。
二、戰(zhàn)略導向?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部審計增值目標的促進作用分析
內(nèi)審工作涉及方方面面，如何真正實現(xiàn)公司內(nèi)審的增值目標?以公司戰(zhàn)略為導向是必不可少的。具體來說，戰(zhàn)略導向?qū)?nèi)審增值目標的促進作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)戰(zhàn)略導向有利于內(nèi)審的職能定位從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主由內(nèi)審的定義可以看出，內(nèi)審有兩大職能:確認和咨詢。由此可以將內(nèi)部審計概括為兩大不同的類型:監(jiān)督主導型和服務(wù)主導型，前者側(cè)重于內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價和咨詢等服務(wù)職能的'發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計價值增值目標被理論和實務(wù)界越來越多廣泛地接受，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的“監(jiān)督主導型”向“服務(wù)主導型”轉(zhuǎn)變是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然趨向。對公司內(nèi)審而言，只有以公司戰(zhàn)略為導向，與公司的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，才能形成一種合力，才會使其服務(wù)職能更好地發(fā)揮出來。
(二)戰(zhàn)略導向有利于內(nèi)審工作重點從財務(wù)審計向管理審計拓展相對于外部審計經(jīng)濟警察的形象，內(nèi)審是公司的醫(yī)生這個觀點正被越來越多的人接受。不僅看病還開方配藥，并提出預防措施，現(xiàn)代內(nèi)部審計已超越了財務(wù)會計審計的范疇，正在向管理審計拓展。內(nèi)審只有以公司戰(zhàn)略為導向，開展工作才能做到有的放矢，才能站在管理者的角度宏觀地看待各種問題，為決策者指出出管理中的不足，幫助管理層進行正確決策，提高公司的經(jīng)濟效益和工作效率，為公司的經(jīng)濟的繁榮昌盛保駕護航。
(三)戰(zhàn)略導向能促使被審計部門思想上從“要審計我”向“我要審計”轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的性質(zhì)決定了內(nèi)審工作要貫穿于整個公司的方方面面，決定了內(nèi)部審計人員必須與組織內(nèi)各個階層、各個部門、各個控制環(huán)節(jié)的工作人員接觸，與其交流溝通，審查評價、咨詢、詢問各項業(yè)務(wù)工作。因此，要想做好內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)審的組織增值目標，內(nèi)部審計人員只擁有專業(yè)知識是不夠的，還需要被審計單位的理解和配合?？梢哉f，建立和諧共贏的人際關(guān)系是內(nèi)部審計得以工作順利進行的一項重要影響因素，是內(nèi)部審計工作發(fā)揮強大作用的必要基礎(chǔ)。如何與整個公司各個層面的部門和人員進行良好的溝通呢?以公司的戰(zhàn)略為工作導向是必不可少的。要以戰(zhàn)略導向為紐帶，將內(nèi)部審計人員與公司每個成員的利益緊緊的聯(lián)系在一起，而不是單純地以審計者和被審計者的角色將內(nèi)部審計人員和公司其他部門人員對立起來。在與審計對象溝通時，強調(diào)內(nèi)部審計工作和被審計部門工作最終目標的一致性，可以大大降低審計對象的抵觸情緒，從而積極配合內(nèi)部審計工作的開展，使內(nèi)部審計工作取得事半功倍的效果。而且當內(nèi)審人員通過審查、建議切切實實幫助審計對象解決了問題，提高了工作效率，使被審部門真正感受到內(nèi)部審計的醫(yī)生作用，將會使其再遇到問題時主動請審來解決問題的積極性大為提高，從而促使其思想上從“要審計我”向“我要審計”轉(zhuǎn)變。
三、戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式的構(gòu)建
(一)以公司戰(zhàn)略為導向，建立公司審計協(xié)作制度審計協(xié)作制度，是內(nèi)部審計機構(gòu)與公司其他各部門之間建立的一種溝通協(xié)調(diào)合作機制。要想成功建立審計協(xié)作制度，具體來說要做好以下幾個工作:
1．內(nèi)部審計機構(gòu)與各個被審計部門分別簽訂審計合作協(xié)議主體:內(nèi)部審計機構(gòu)和公司所有被審計部門。目的:明確內(nèi)部審計機構(gòu)與其他各部門各自職責。主要內(nèi)容:以公司戰(zhàn)略為導向，圍繞公司目標的實現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)為各部門管理人員提供經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等方面的審計確認和咨詢服務(wù);其他各部門在做好自身各自本職工作的同時，主動配合公司內(nèi)部審計工作。意義:審計合作協(xié)議的簽訂，可以大大降低其他部門由于受傳統(tǒng)觀念的影響對內(nèi)部審計的誤解，大大減少內(nèi)部審計工作遇到的阻力，使內(nèi)部審計工作取得事半功倍的效果，實現(xiàn)審計部門和被審計部門的共贏，真正發(fā)揮審計的管理顧問與經(jīng)濟良醫(yī)的作用，共同構(gòu)筑公司風險的防火墻，共同促進公司價值增值目標的實現(xiàn)。
2．增設(shè)公司內(nèi)部審計聯(lián)絡(luò)員的崗位主體:公司所有被審計部門。目的:建立內(nèi)部審計溝通渠道，使內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計部門合作落到實處。主要內(nèi)容:公司所有被審計部門，都要選派一人作為內(nèi)部審計的聯(lián)絡(luò)員。作為內(nèi)部審計和被審計部門的鏈接紐帶，聯(lián)絡(luò)員要定期以書面形式向本部門領(lǐng)導及內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)負責人匯報工作，反映問題及困難。為節(jié)約成本，聯(lián)絡(luò)員可由各部門中比較了解本部門整體情況的職員兼任。意義:通過聯(lián)絡(luò)員的溝通，為公司內(nèi)部審計建立全面的溝通平臺，有效預防和降低公司的經(jīng)營管理風險。
3．建立審計對象責任制主體:內(nèi)部審計人員。目的:準確把握日常內(nèi)部審計工作的重點，切實加強內(nèi)部審計服務(wù)作用的發(fā)揮。主要內(nèi)容:內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)公司其他各部門的具體狀況以及內(nèi)部審計人員的數(shù)量情況，明確規(guī)定每位內(nèi)部審計人員具體負責某一個或者某些部門的審計聯(lián)系工作。具體事務(wù)上內(nèi)部審計人員可以定期深入其所負責的部門，了解現(xiàn)狀，掌握動向。意義:通過建立審計對象責任制，可以是內(nèi)部審計工作更加有的放矢，是確保內(nèi)部審計工作的重點從事后審計向事中事前審計轉(zhuǎn)變的重要舉措。
(二)以公司戰(zhàn)略為導向，建立科學高效的內(nèi)部審計管理體系內(nèi)部審計要想真正發(fā)揮其確認和咨詢職能，實現(xiàn)組織組織的目標，必須建立完善的內(nèi)部審計管理體系，從而保障內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量與高效率。該體系的基本結(jié)構(gòu)如下:最高行政領(lǐng)導者:董事會或者高管層。董事會或者高管層作為最高領(lǐng)導者，主要進行審核、決策和監(jiān)督工作，以公司戰(zhàn)略為目標，為內(nèi)部審計立項把關(guān)，同時也為審計工作的具體實施提供大力支持，確保內(nèi)部審計工作能在一個良好的環(huán)境中高質(zhì)量、高效率地運行，從而達到預期的目的。最高業(yè)務(wù)領(lǐng)導者:審計委員會。審計委員會是董事會下設(shè)立的一個非執(zhí)行委員會。審計委員會主要監(jiān)督指導內(nèi)部審計部門的工作，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和有效性。審計委員會需要通過了解內(nèi)部審計工作的重點和所關(guān)注的問題，來及時掌控公司的經(jīng)營環(huán)境和可能存在的影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，預測公司的發(fā)展趨勢。直接領(lǐng)導者:審計機構(gòu)負責人是直接領(lǐng)導人，通過審計業(yè)務(wù)計劃和預算的分析、制定等過程督促和落實審計項目的執(zhí)行進程。目標:實現(xiàn)公司價值的增值。該體系是內(nèi)部審計機構(gòu)組織功能得以充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部審計工作效率效果、改善內(nèi)部審計質(zhì)量以及實現(xiàn)公司價值增值目標的重要保障。核心內(nèi)容:內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)是用以保證和提高審計人員工作質(zhì)量的一系列的政策程序，其主要任務(wù)是通過過程跟蹤、監(jiān)督和及時復核審計項目工作底稿來堵塞漏洞，提高審計質(zhì)量。該系統(tǒng)的核心工作是恰當?shù)刂贫▋?nèi)部審計質(zhì)量控制的政策程序，以保證對審計項目進行常規(guī)性地檢查和監(jiān)督。
(三)以公司戰(zhàn)略為導向，建設(shè)并推廣公司審計文化審計文化應(yīng)該以審計人為出發(fā)點，是每一個審計人的共同信仰。審計文化包括精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化。物質(zhì)文化是指審計人員的工作環(huán)境、辦公條件、生活環(huán)境等方面。行為文化是審計過程中的活動文化。審計職業(yè)判斷能力、取證能力等是行為文化的具體體現(xiàn)。制度文化是審計行為規(guī)范，帶有鮮明的強制性。有關(guān)內(nèi)部審計的各種規(guī)章制度都是制度文化的具體體現(xiàn)。精神文化是一種深層次的文化，是審計文化的核心。審計職業(yè)道德是審計精神文化的重要內(nèi)容。通過內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗總結(jié)，逐步形成適合公司自身的審計文化，對內(nèi)部審計價值增值目標的實現(xiàn)有著重要的促進作用。由于內(nèi)部審計的特殊性，要使審計文化發(fā)揮應(yīng)有的作用，不僅要讓審計文化成為每一名內(nèi)部審計人員的共同信仰和共有的價值觀，更應(yīng)把審計文化向整個公司推廣，在戰(zhàn)略導向紐帶的作用下，使其被整個公司所有成員了解、接受、習慣，將會大大降低溝通障礙，保障內(nèi)部審計工作的高效率和高質(zhì)量。
四、成功構(gòu)建戰(zhàn)略導向的增值型內(nèi)部審計模式中應(yīng)注意的問題
(一)公司治理層和經(jīng)理層對內(nèi)部審計要有足夠的重視和支持與注冊會計師審計以及政府審計相比，內(nèi)部審計由于必須接受公司負責人的領(lǐng)導和制約，所以其獨立性只是相對的，即內(nèi)部審計的獨立性主要指的是組織地位的獨立。如果公司不重視或者限制內(nèi)部審計的職能，內(nèi)部審計的作用就難發(fā)揮出有效的作用，從而導致無法做到真正依賴專業(yè)判斷和獨立性的要求去執(zhí)行內(nèi)部審計的確認職能，也難以真正揭示公司存在的重大問題及其原因，公司價值增值的目標的實現(xiàn)也就更無從談起了。因此，要成功發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，公司治理層和管理層必須對內(nèi)部審計工作給予足夠的重視和支持。一方面，通過設(shè)立審計委員會，充分發(fā)揮審計委員會對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導作用，使內(nèi)部審計機構(gòu)組織地位的獨立性得以充分保證;另一方面，要保證高管層對內(nèi)部審計的行政上的領(lǐng)導，為確保內(nèi)部審計計劃工作的順利實施提供必要的條件，為審計建議的具體執(zhí)行提供足夠的重視和支持。
(二)內(nèi)部審計部門方面要成功構(gòu)建增值型內(nèi)部審計模式，不僅需要公司高管層的大力支持，更需要內(nèi)部審計自身不斷地發(fā)展和創(chuàng)新。為了充分發(fā)揮自身的作用，實現(xiàn)公司價值增值目標，內(nèi)部審計要注意做好以下幾個方面工作:首先，內(nèi)部審計方向要向戰(zhàn)略審計傾斜。戰(zhàn)略管理是管理職能中最重要和最高層次，內(nèi)部審計要實現(xiàn)公司價值增值的目標，必須參與到高層次的管理中來。如果戰(zhàn)略方向有誤，經(jīng)營的改善只能擴大錯誤戰(zhàn)略的嚴重后果，因此，對公司戰(zhàn)略的審計應(yīng)該是內(nèi)部審計工作的重中之重。其次，內(nèi)部審計方式要向事中、事前傾斜。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，公司面臨的環(huán)境也在發(fā)生著日新月異的變化。在過去、現(xiàn)在以及未來在急劇變化的環(huán)境中，僅僅依靠確認評價職能對公司意義不大。內(nèi)部審計人員必須著眼未來，更多參與公司的規(guī)劃與決策工作，才能夠?qū)τ绊懝緫?zhàn)略目標實現(xiàn)的不利因素給予足夠的重視，確保公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。最后，內(nèi)部審計原則要向價值性傾斜。與外部審計不同，內(nèi)部審計做到完全獨立是不可能的。而且評判內(nèi)部審計質(zhì)量的一個最重要的標準就是內(nèi)部審計的目標———價值增值是否實現(xiàn)。過分強調(diào)獨立會使內(nèi)部審計咨詢職能的發(fā)揮受到影響。
因此，當內(nèi)部審計的獨立性會影響增值目標的實現(xiàn)時，應(yīng)首先考慮內(nèi)部審計的價值性。這里需要特別注意的是，內(nèi)部審計強調(diào)內(nèi)部審計的原則從獨立性向價值性傾斜，并不意味著獨立性和價值性是對立的，而是要在兩者之間進行權(quán)衡。公司要結(jié)合自身的具體情況，來具體把握獨立性和價值性之間的平衡點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的確認和咨詢職能，從而促進價值增值目標的實現(xiàn)?？傊?，作為公司的醫(yī)生，內(nèi)部審計與公司戰(zhàn)略目標必須保持一致。戰(zhàn)略導向的內(nèi)部審計是一種具有整體觀的增值型審計，它立足于組織長期價值創(chuàng)造和戰(zhàn)略管理需求，是更高層次的內(nèi)部審計。只有以戰(zhàn)略為導向，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計模式，才能為公司經(jīng)營管理查找弱點，彌補漏洞，幫助公司規(guī)避風險，從而實現(xiàn)價值增值的目標?？梢哉f，戰(zhàn)略導向的增值型審計是未來公司內(nèi)部審計發(fā)展的永恒趨勢。
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審計研究論文格式篇二
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計研究論文格式篇三
注冊會計師應(yīng)當恰當?shù)挠媱潈?nèi)部控制審計工作，制定總體審計策略和具體審計計劃。在計劃整合審計工作時，注冊會計師需要評價相關(guān)事項對財務(wù)報表和內(nèi)部控制是否有重要影響，以及有重要影響的事項如何影響審計工作。在計劃審計工作的同時，注冊會計師應(yīng)當使用與財務(wù)報表審計相同的重要性水平。
3.2識別企業(yè)層面控制
注冊會計師應(yīng)當測試對評價內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面控制。注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試。企業(yè)層面的控制包括：與控制環(huán)境相關(guān)的控制；針對管理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制；企業(yè)的風險評估過程；集中化的處理和控制；監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；監(jiān)督其他控制的控制；對期末財務(wù)報告流程的控制；針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務(wù)的政策。
3.3識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定
注冊會計師應(yīng)當識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定。如果某賬戶或列報具有合理可能包含了一個錯報，該錯報單獨或連同其他錯報將對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，則該賬戶或列報為重要賬戶或列報。判斷某賬戶是否重要，應(yīng)當依據(jù)其固有風險，而不是考慮相關(guān)控制的影響。
3.4了解錯報的可能來源
注冊會計師通常應(yīng)用穿行測試來了解潛在錯報的可能來源以選擇擬測試的控制。在執(zhí)行穿行測試的，注冊會計師使用的文件和信息技術(shù)應(yīng)當與企業(yè)員工使用的相同。同時，注冊會計師還需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行控制等程序。
3.5選擇擬測試的控制，并測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性
注冊會計師應(yīng)當評價控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認定的錯報風險，并選擇其中對形成評價結(jié)論具有重要影響的控制進行測試。如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的錯誤或舞弊，則表明控制的設(shè)計是有效的。注冊會計師應(yīng)當測試控制運行的有效性。如果控制正在按照設(shè)計運行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力，則表明控制的運行是有效的。
3.6評價控制缺陷
注冊會計師需要評價其注意到的各項控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。但是，在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。同時，在確定一項或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當評價補償性控制的影響。
3.7完成審計工作，出具審計報告
注冊會計師在出具審計報告前，應(yīng)當取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面證明。同時，還應(yīng)當與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。在形成審計意見時，注冊會計師需要評價從各種來源獲取的證據(jù)，包括對控制的測試結(jié)果、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及已識別的所有控制缺陷。在評價審計證據(jù)時，注冊會計師需要查閱本年度與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部審計報告或類似報告，并評價這些報告中提到的控制缺陷。此外，只有在審計范圍沒有受到限制時，注冊會計師才能對內(nèi)部控制的有效性形成意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內(nèi)部控制有效性的意見，并對出具的審計報告負責。
4結(jié)語
健全有效的內(nèi)部控制對保證上市公司的財務(wù)報表的可靠性至關(guān)重要，而內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制最有效的監(jiān)督手段，也是監(jiān)管內(nèi)部控制外部性的必然要求。因而，內(nèi)控審計對注冊會計師的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，也加大了會計師事務(wù)所和注冊會計師的風險責任。然而，我國上市公司財務(wù)報表審計發(fā)展相對較早，注冊會計師大都具有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗，而對于上市公司內(nèi)控審計這一新生的鑒證業(yè)務(wù)，我國注冊會計師大都缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，我們有很多制度和方法都是借鑒美國內(nèi)部控制審計理論和實踐。因此，注冊會計師應(yīng)當不斷加深理論學習，借鑒國外審計實踐經(jīng)驗，不斷總結(jié)規(guī)律，深化上市公司內(nèi)部控制審計理論，優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制審計方法。
審計研究論文格式篇四
中國目前針對審計工作的相關(guān)法律法規(guī)主要是《xxx審計法》，但是具體到內(nèi)部審計工作，目前只有xxx頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，由于該規(guī)定沒有上升到法律高度，導致內(nèi)部審計不能像國家審計以及注冊會計師審計一樣受到重視，單位負責人對內(nèi)部審計人員的工作的忽視或干預嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性。
有的單位并不單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或部門，通常會依附于經(jīng)理辦公室或會計部門等，有的內(nèi)部審計人員甚至由會計人員兼任，影響了審計人員對單位內(nèi)部工作的有效監(jiān)督，工作容易受到干擾甚至控制，審計的獨立性受到影響。審計人員是審計機構(gòu)的成員，更是整個單位的員工，由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制，也沒有得到其他途徑的保障，審計人員與單位實際上存在著一種依存關(guān)系，影響內(nèi)部審計人員公正客觀地對待審計證據(jù)，做出符合實際的評價，同樣也會影響內(nèi)部審計的獨立性。
在一些單位中，內(nèi)部審計專職人員較少，但是審計的項目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計流程，有些單位內(nèi)部審計工作甚至僅僅是進行查賬，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。這與內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平、職業(yè)素養(yǎng)有著密切聯(lián)系。審計目標不明確、審計范圍狹窄，會令內(nèi)部審計人員缺乏敏感性，審計質(zhì)量較低，不能形成有效的監(jiān)督。這種內(nèi)部審計質(zhì)量較差、無用的表象，會影響單位負責人賦予內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員更多的權(quán)利，影響內(nèi)部審計工作獨立性。
內(nèi)部審計需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實現(xiàn)獨立性，但是法律法規(guī)的制定需要漫長的時間。企事業(yè)單位更應(yīng)該從完善公司治理角度來保證自身內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內(nèi)部審計的獨立性、提高公司治理水平需要設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該在組織關(guān)系上與其他部門分離，保證內(nèi)部審計人員的人事隸屬關(guān)系與被審計部門、單位、領(lǐng)導分離，保證內(nèi)部審計人員工作不受干擾。同時也應(yīng)該保證內(nèi)部審計負責人的職位，給予其較大權(quán)利與威信，令內(nèi)部審計工作能夠有權(quán)不受阻撓和干擾。
企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可以采用由國家專設(shè)的內(nèi)部審計局統(tǒng)一委派的方式，從而可以消除內(nèi)部審計人員與單位、領(lǐng)導之間的依存關(guān)系，減少內(nèi)部審計人員的后顧之憂，增加內(nèi)部審計的自主權(quán)，進而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。同時可以對內(nèi)部審計人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內(nèi)部審計人員客觀性受到影響。也可以將內(nèi)部審計整體外包，由會計師事務(wù)所專業(yè)人員進行，該模式可以擴展內(nèi)部審計范圍，將風險審計、管理咨詢等納入服務(wù)范圍。由于外部審計人員獨立性高，審計結(jié)果將更加真實可靠。另外由于外部審計師專業(yè)知識更加牢固，對整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉，能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議。在防范舞弊發(fā)生的同時，可以為戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供助力。
健全的內(nèi)部審計制度需要更加專業(yè)化的內(nèi)部審計人員進行操作實施。為了加強內(nèi)部審計人員的獨立性，需要讓內(nèi)部審計人員清楚地了解到自身工作責任，以及在企業(yè)出現(xiàn)舞弊時要承擔的審計責任，強化內(nèi)部審計人員的工作責任心與主動性。同時也要加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，從專業(yè)知識、職業(yè)道德上對內(nèi)部審計隊伍進行加強培訓，企事業(yè)單位還應(yīng)該給內(nèi)部審計人員提供相對更加獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的隊伍設(shè)置，來保障內(nèi)部審計工作的獨立性。
獨立性是內(nèi)部審計工作的靈魂，企事業(yè)單位必須要加強內(nèi)部審計建設(shè)，為內(nèi)部審計工作提供更好的環(huán)境，保證其獨立性，從而保證內(nèi)部審計工作得到的內(nèi)部審計報告真實可靠，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的弊端。
審計研究論文格式篇五
內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托，對上市公司特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性進行審計。注冊會計師基于基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財務(wù)報表涵蓋的整個期間發(fā)表意見。
目前，實行內(nèi)部控制審計的國家均將審計范圍限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制。我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。財務(wù)報告內(nèi)部控制是指為了合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制。
2.2財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系
財務(wù)報表審計要求注冊會計師在實施進一步審計程序之前，了解企業(yè)內(nèi)部控制，實施風險評估程序。注冊會計師會根據(jù)在風險評估階段評估的重大錯報風險程度決定實施進一步的審計程序類型。如果被審單位的內(nèi)部控制本身的設(shè)計是合理的，且得到執(zhí)行，則注冊會計師就要測試內(nèi)部控制運行的有效性，并據(jù)此決定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，否則注冊會計師會直接實施實質(zhì)性程序。由此可知，對內(nèi)部控制的了解和評價是財務(wù)報表審計的一個必要階段。然而，在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中，也要求注冊會計師對企業(yè)控制設(shè)計和運行的有效性進行測試。可見，內(nèi)部控制審計中獲取的證據(jù)可以用于財務(wù)報表審計，同樣財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的問題可以為內(nèi)部控制審計提供審計證據(jù)的線索，同一審計證據(jù)可以在兩種審計中加以利用。
審計研究論文格式篇六
醫(yī)院預算管理是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)醫(yī)院未來一段期間內(nèi)，全部經(jīng)營活動的目標計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明，將醫(yī)院的目標及其資源配置以其預算形式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部控制活動或過程的總稱。預算管理制度由預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評等構(gòu)成。
當前醫(yī)院預算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算工作缺乏主動性和目的性，預算就是醫(yī)院財務(wù)部門按照上級主管部門的要求編制部門預算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預算撥款，對單位管理工作并沒有實質(zhì)意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應(yīng)的管理評價機制，在質(zhì)量評審工作中，為了達標，做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預算的作用。當然也存在一些諸如預算管理僅僅是財務(wù)部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務(wù)預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學;財務(wù)預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現(xiàn)象無疑大大降低了預算的權(quán)威性，造成了預算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要方式，使預算管理在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務(wù)管理觀念，確立預算管理思路
在任何的學習研究中，理念始終是先導，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導人們制定相應(yīng)的行動方案，采取恰當?shù)姆椒▉韺W習。在預算管理中也是如此，更新財務(wù)觀念是市場經(jīng)濟形勢下的醫(yī)院財務(wù)管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領(lǐng)導，應(yīng)該在思想上接受嶄新的預算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預算管理的新理念，在當前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務(wù)人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預算管理理念，使得預算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強醫(yī)院預算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預算時要參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將醫(yī)院的預算分解到各職能科室，每個職能科室都有預算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內(nèi)容的預算。職能科室將各科室上報的相關(guān)預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領(lǐng)導審核簽名，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調(diào)整編制出全院的預算。經(jīng)院長辦公會議研究通過后確定全年預算。原則上年度預算一經(jīng)確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設(shè)備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經(jīng)手人到財務(wù)科經(jīng)預算會計核實在預算范圍內(nèi)后加蓋預算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬。
最后，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預算也要進行相應(yīng)的調(diào)整，如醫(yī)療服務(wù)收費價格進行大幅度調(diào)整時，價格調(diào)高的收入指標要調(diào)高，調(diào)低的收入指標要調(diào)低。加強預算管理，使其對醫(yī)院經(jīng)濟運行產(chǎn)生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制;支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關(guān)系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內(nèi)部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴格執(zhí)行預算管理醫(yī)院預算具體執(zhí)行過程中，要堅持預算管理分級責任控制。醫(yī)院內(nèi)部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業(yè)務(wù)預算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)科做好醫(yī)院總預算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結(jié)分析預算執(zhí)行情況并報財務(wù)科。一旦制定好了預算管理機制，就要求嚴格按照批準的預算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預算。設(shè)備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務(wù)科和器械科按進度提出用款計劃，財務(wù)科審核其是否納入年初預算，未列入預算的開支必須經(jīng)醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應(yīng)由相關(guān)人員負責。
通過預算控制，財務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經(jīng)濟活動及醫(yī)療成本的分析預測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會計的重要作用。同時，應(yīng)該看到醫(yī)院預算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。
總之，預算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預算管理工作不僅是醫(yī)院適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，也是醫(yī)院自身建設(shè)和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預算與本單位的實際預算工作完全銜接起來，不斷完善預算管理，讓醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動完全納入可行的預算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務(wù)管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部的各種管理，需要我們不斷總結(jié)，在實踐中不斷探索、借鑒國內(nèi)外各種先進的管理經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預算管理科學化。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產(chǎn)力，這種生產(chǎn)力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎(chǔ)上，這是一種新型的生產(chǎn)力，其典型特征主要體現(xiàn)在借助一定的信息技術(shù)去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當前科學技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)的發(fā)展尤為突出。對于當前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網(wǎng)絡(luò)化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標變得更加復雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風險評估以及控制進行一定的研究，這已經(jīng)發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
［摘要］隨著當前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務(wù)預算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務(wù)管理問題入手，在闡明高校財務(wù)預算以及績效管理之間存在關(guān)系的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的績效管理政策，從而對于科學的預算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務(wù)預算和資金支出結(jié)構(gòu)，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關(guān)鍵詞］高校;財務(wù)預算;績效管理
一、前言
高校財務(wù)預算管理是高校發(fā)展的關(guān)鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協(xié)調(diào)發(fā)展有所促進，也使得高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務(wù)進行管理的過程中，要不斷的對于財務(wù)預算以及績效管理進行重視。
二、當前我國高校財務(wù)管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關(guān)資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務(wù)預算難以發(fā)揮預想的作用。
(二)預算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學性。高校過于重視資金的數(shù)目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學的管理，從而導致了資金利用效率低的現(xiàn)象出現(xiàn)，這不僅受到預算和理性的直接影響，也體現(xiàn)了當前高校資金缺乏管理，從而導致了經(jīng)費利用效率低，達不到預期效果。
(三)體制不夠健全
由于當前高校的相關(guān)體制建立的尚不完善，財務(wù)的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調(diào)整十分隨意，預算也是草草的敷衍，從而造成了預算過高、缺乏合理性的情況出現(xiàn)。甚至一些高校雖然對于相關(guān)的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產(chǎn)生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預算十分不合理的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)預算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當前時代的不斷發(fā)展，學校中的相關(guān)設(shè)備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當前許多高校存在著隨意調(diào)整預算的情況，其根據(jù)需求自行大程度提升預算，并且存在虛假的情況。由于當前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現(xiàn)象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務(wù)預算與績效管理的相互作用
財務(wù)預算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預期目標的實現(xiàn)。在高校的實際發(fā)展過程中，財務(wù)預算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務(wù)預算與績效管理的關(guān)系
財務(wù)預算是進行績效管理的基礎(chǔ)之所在，只有不斷的通過對于科學的財務(wù)預算進行制定，才能夠使得績效考核的標準得以形成。在這一過程中，財務(wù)預算不僅能夠為績效考核提供相應(yīng)的標準，還加強了對于績效考評結(jié)果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務(wù)預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務(wù)預算數(shù)據(jù)進行結(jié)合，將考核評價指標進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應(yīng)。
(二)財務(wù)預算與績效管理的相互作用
當前的高校財務(wù)預算已經(jīng)一改傳統(tǒng)的預算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構(gòu)成。并且高校財務(wù)預算是對于績效管理考核的指標進行制定的主要依據(jù)，因此財務(wù)預算以及績效管理應(yīng)不斷的相互結(jié)合，從而進一步促進目標的科學性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結(jié)合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標進一步合理化。
四、對策分析
(一)構(gòu)建科學的預算體系，合理編制財務(wù)預算
高校財務(wù)預算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內(nèi)容，是一項復雜的系統(tǒng)工程，而想要在預算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預算編著進行重視。因此高校應(yīng)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)不斷的結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標任務(wù)進行合理的編制，并且建立起一套科學的財務(wù)管理體質(zhì)，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責任進行明確，從而使得財務(wù)管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預算的過程中，工作人員應(yīng)加強對于收支預算重視程度以及工作效率，在對于預算進行完成的過程中不斷的結(jié)合高校的實際情況進行科學計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務(wù)、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預算過程中對于資金使用的合理性以及科學性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預算執(zhí)行的效率
財務(wù)預算所執(zhí)行的效率直接對高校財務(wù)預算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務(wù)預算管理較為復雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術(shù)進行提升，嚴格的對于國家的法律以及高校制定的'相關(guān)規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務(wù)預算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據(jù)高校的發(fā)展特點進行相關(guān)預算的調(diào)整，并且不斷的對于財務(wù)的管理情況以及數(shù)據(jù)進行公開和匯報，從而使得預算的透明度得以提升，加強學校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務(wù)管理的規(guī)范化，使得財務(wù)管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務(wù)預算的過程中所涉及的最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標準是通過不斷對于財務(wù)預算的分析從而得出的，因此其標準的制定較為科學，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務(wù)預算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學化。由此可見對于科學、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應(yīng)不斷結(jié)合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學、全面的衡量，將其金額調(diào)整到合理的水平，從而使得高校的預算進一步合理化，更好的為績效考評的標準進行合理化的評估。此外，我們還應(yīng)不斷的對于高校財務(wù)預算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應(yīng)的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴重時甚至會追究員工的法律責任，這就使得員工更加注重自身的共協(xié)作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當前的情況得以改變，進一步實現(xiàn)資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，科學合理的配置資源
隨著當前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現(xiàn)象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應(yīng)該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學中的設(shè)施得以更新，減少教學中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴格化，加強批準的要求，嚴格的將財務(wù)預算進行控制，超出預算的要及時進行調(diào)整，并總結(jié)經(jīng)驗，減少這一情況在今后預算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預算內(nèi)容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結(jié)構(gòu)進一步科學化。報銷的過程中也應(yīng)該加強標準的嚴格化，增強對于手續(xù)嚴格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結(jié)語
結(jié)合本文以上所述可知，高校的財務(wù)管理過程中，其中最為核心的就是對于預算的管理，隨著當前時代的不斷發(fā)展，當前經(jīng)濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應(yīng)加強對于這一現(xiàn)象的重視以及改善，績效預算作為一種預算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預算管理的過程中應(yīng)將這一種方式進行融合與應(yīng)用，從而使得預算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關(guān)部門要不斷加強對于預算的重視，從而使得高校財務(wù)管理預算水平不斷的得以提升。
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