在日常學習、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊。相信許多人會覺得范文很難寫？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀范文，希望能夠幫助到大家，我們一起來看一看吧。
審計管理建議書篇一
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
審計管理建議書篇二
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案。
審計管理建議書篇三
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定，這樣也會導(dǎo)致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應(yīng)計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。
貴公司應(yīng)向當?shù)胤蕉悇?wù)機關(guān)對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計管理建議書篇四
審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。
建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在****專項財務(wù)審計過程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當局注意。
一、財務(wù)管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。
(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權(quán)限是否合理。
2.完善建議
(針對上述情況，結(jié)合企實際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：
(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。
(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵措施。
(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應(yīng)收款項的限額，對各類客戶進行分類、區(qū)別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結(jié)賬。
(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。
(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導(dǎo)致企業(yè)期末少計資產(chǎn)、多計成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。
(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點制度。
(4)企業(yè)是否建立了對實物管理及采購部門進行監(jiān)督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務(wù)帳與實物帳是否一致。
2.完善建議
針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對外投資決策與管理是否讓財務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財務(wù)管理脫節(jié)，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風險控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時進行并帳工作，使財務(wù)信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權(quán)進行催要的機會，大量實物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、及帳面實收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產(chǎn)管理方面
1.存在的問題
(1)財務(wù)部門是否設(shè)立了獨立的固定資產(chǎn)明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺賬是否由財務(wù)部門管理，財務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進行及時有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。
(2)是否存在在建工程未能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價值不完整)。
(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時入賬的情況，實物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。
(4)固定資產(chǎn)是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應(yīng)。
(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。
(六)工程建設(shè)方面
(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。
(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。
針對上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定
(3)收入的確認是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對上述問題，結(jié)合企業(yè)實際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內(nèi)部審計
企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計是否發(fā)揮了重要作用。
2、對外擔保
企業(yè)是否建立了對外擔保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔保權(quán)限和金額控制，對此提出合理建議。
3、會計工作機構(gòu)及會計人員配備
是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨立的會計機構(gòu)和專職的會計人員。
4、關(guān)于合并報表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內(nèi)部往來差異較大
納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時間以及票據(jù)傳遞不及時等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。
(2)會計政策和會計估計存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關(guān)會計制度、會計政策的差異進行調(diào)整。
(3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤未進行抵銷
在編制合并會計報表時，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤進行抵銷。
5、會計電算化
財務(wù)部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財務(wù)狀況方面
主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動能力、盈利能力、償債能力等財務(wù)指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：
短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產(chǎn)負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業(yè)費用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標。
四、資本運營方面
1、 企業(yè)的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業(yè)的資本運營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
3、 企業(yè)的資本運營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當關(guān)停并轉(zhuǎn)。
5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結(jié)構(gòu)方面
1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實際情況相適應(yīng)。
2、股東會、董事會(經(jīng)理辦公會)、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。
3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機制。
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出管理建議。
****會計師事務(wù)所有限責任公司 (副)主任會計師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊會計師：
審計管理建議書篇五
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導(dǎo)向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調(diào)查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。
審計管理建議書篇六
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企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務(wù)進行了審計，現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現(xiàn)金月報表”是出納與會計關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費用處理。
6、往來款項清結(jié)不及時。
7、會計科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應(yīng)在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務(wù)知識的學習，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預(yù)付工程款要及時開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計管理建議書篇七
加強建設(shè)項目審計監(jiān)督，是法律賦予審計機關(guān)的重要職責。
國家建設(shè)項目實行必審制。
未經(jīng)審計，建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金，待工程竣工結(jié)算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結(jié)算。
這一規(guī)定為國家建設(shè)項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。
主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗收等手續(xù)。
(二)招投標活動不規(guī)范。
一是該招標的未招標。
如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。
二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。
三是部分標底編制比較粗糙。
項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。
如有個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6210萬元，中標單位中標價為6080萬元。
合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。
結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高1800萬元，在施工合同6080萬元的基礎(chǔ)上，增加補充施工協(xié)議1800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據(jù)。
工程量核對時，建設(shè)單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設(shè)方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。
另外標底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。
四是背離招標文件簽訂合同。
有的招標文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費用按百分之幾結(jié)算。
有的在組織材料招標中，按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風險。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項目本身設(shè)計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設(shè)規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設(shè)法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價失控。
如某工程批準概算是6420萬元，而實際投資達到8560萬元，超概算達到33%.(四)現(xiàn)場施工管理不到位。
有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計部門或建設(shè)單位同意，擅自取消部分工程項目。
有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。
在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。
(五)高估冒算工程造價。
主要表現(xiàn)為重復(fù)計算、變更減少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價簽證等。
(六)基建財務(wù)收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對工程項目在單位財務(wù)賬中核算，未單獨設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。
二是違反現(xiàn)金管理條例，直接收取現(xiàn)金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。
三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方漏繳稅費。
二、對加強國家建設(shè)項目管理的幾點建議國家建設(shè)項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學問”。
從審計中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認識。
沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員，應(yīng)認真學習有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識和基本程序。
(二)要按工程建設(shè)程序操作。
工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進行，概括地說，應(yīng)先計劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計、先設(shè)計后施工、先驗收后使用。
具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計、施工和監(jiān)理單位。
在工程實施階段，應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。
在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關(guān)安排審計。
(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。
基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財務(wù)資料。
從方便審計而言，資料應(yīng)從四個方面來分類整理：一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價相關(guān)的資料;四是有關(guān)財務(wù)收支方面的資料。
為了保證資料的真實、有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。
(四)要嚴格按規(guī)定付款。
關(guān)于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標的項目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。
但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應(yīng)考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設(shè)單位在付款時要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強內(nèi)控制度建設(shè)。
建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進行確認;二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設(shè)規(guī)范運行，建設(shè)資金的有效使用。
審計管理建議書篇八
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計內(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計管理建議書篇九
集團公司決策層:
經(jīng)過近半年時間對集團公司的了解及部分下屬子公司的審計，覺得有必要對內(nèi)部審計的有關(guān)知識和我們公司內(nèi)部審計的運作思路作粗淺的探討，提出對公司內(nèi)部審計工作建設(shè)的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進行：
一、 內(nèi)部審計及其發(fā)展概況
二、 內(nèi)部審計的任務(wù)及作用
三、 內(nèi)部審計部門的設(shè)臵
四、 內(nèi)部審計章程
五、 集團目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計的主要任務(wù)
六、 加強內(nèi)部審計機構(gòu)力量的建議
什么是內(nèi)部審計?在國際內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中是這樣定義的“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率?！?BR> 從內(nèi)部審計的發(fā)展來看，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。
內(nèi)部審計的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計發(fā)展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計主要是為了防止財務(wù)收支的錯誤和舞弊，而對財務(wù)收入和支出進行的審計。由于這種審計僅僅重視財務(wù)收支，而對實物資產(chǎn)的流失無法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。
內(nèi)部審計的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經(jīng)營管理活動，包括采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事等整個經(jīng)營活動，從審計的類型上擴大到財務(wù)審計、離任審計、績效審計、工程質(zhì)量審計、重大經(jīng)濟合同審計等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計能有效的保證包括實物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財務(wù)信息的真實可靠、經(jīng)濟資源不被浪費、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標進行等, 但面對錯綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風險防范作用。
內(nèi)部審計的第三階段：在二十世紀八、九十年代，為了應(yīng)對變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營者對風險愈來愈重視，引入了風險分析、評價、應(yīng)急措施等概念，強調(diào)組織在運營過程中應(yīng)正視風險的存在，并對風險進行分析、評價，從而對內(nèi)部審計提出了新的要求，要求對風險進行審計，一方面評價防范風險的預(yù)警機制是否完善，另一方面審查在風險不可避免地到來時，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。
1、測試、評價各項內(nèi)部控制制度：對組織內(nèi)部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設(shè)計是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴格的，設(shè)計的不科學，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計多么科學的制度，不嚴格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。
2、定期進行財務(wù)審計，保證財務(wù)信息的真實可靠。
4、進行管理審計;
5、進行績效審計和離任審計;
6、進行風險分析、評價審計;
7、與外部審計師進行溝通與聯(lián)絡(luò)
內(nèi)部審計通過完成內(nèi)部審計工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)督、反饋、促進、約束作用外，還包括以下方面：
1、解決信息不對稱風險：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負責人)產(chǎn)生了分離，一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實情，“報喜不報憂”，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。
2、解決專業(yè)不對稱風險：隨著社會分工的明細化，專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢，虛報工作業(yè)績，甚至達到舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進行績效審計和重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計，來解決專業(yè)不對稱風除。
3、“威懾”作用：一個有效的內(nèi)部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯誤行為的發(fā)生，且審計范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)臵保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。
內(nèi)部審計部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會領(lǐng)導(dǎo)。從審計的獨立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨立性愈強，發(fā)揮的作用也越大。
從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充。
內(nèi)部審計章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準的關(guān)于內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責的書面說明，是內(nèi)部審計部門獲得董事會和高級管理層授權(quán)的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內(nèi)部審計章程可有效幫助工作進行。根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的規(guī)定：“內(nèi)部審計經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認可和批準的內(nèi)部審計章程”。
鑒于公司的實際情況和內(nèi)部審計機構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來說，應(yīng)明確內(nèi)部審計目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、人員配備。
因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現(xiàn)實的，所以審計項目的安排者應(yīng)盡量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進行管理和評價的標準的情況下，審計項目越細化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權(quán)威。同時考慮在今后的審計中，減少被審計單位的數(shù)量，以利于審計機構(gòu)把更多的.精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質(zhì)量。
在集團，內(nèi)部審計的主要目的可以包括以下幾點：
(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。
在各子公司的會計核算工作和內(nèi)部報告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實際需要，有選擇的進行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計。
(二)費用專項審計方面
主要針對費用開支的合理性，真實性進行審計，有無異常的費用開支，費用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行。
(三)貨幣資金的專項審計
定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。
(四)對擬收購項目的審計
在公司對外投資項目已經(jīng)到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調(diào)查，需要對被投資對象的財務(wù)狀況做比較詳細的了解時)或者在投資項目全過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)利用專業(yè)知識獨自或者會同其他專業(yè)人士或者中介機構(gòu)對擬收購項目進行財務(wù)審計，以掌握其實際財務(wù)狀況。
(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計
在集團公司建立了對子公司進行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團公司批準的預(yù)算，對其執(zhí)行成果進行審計，作為集團公司決策的依據(jù)。
(六)子公司管理層的經(jīng)濟責任審計或離任審計
在集團公司對子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標時，對其完成情況進行審計或離任審計。
(七)舞弊審計
根據(jù)線索進行舞弊審計。
隨著公司規(guī)模的擴大，人員的增多，僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強調(diào)人在組織中重要性的同時，也需要制度的約束，以達到一種制衡，當務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要，財務(wù)公開化迫在眉急，這都需要經(jīng)營者的配合，但還存在這樣的問題，高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻和強勢地位，不愿扮演干預(yù)角色，這一切都需要一種監(jiān)督機制——內(nèi)部審計，才能夠及時制止經(jīng)營者的個人因素所導(dǎo)致的高風險行為，防止企業(yè)損失的進一步擴大。結(jié)合我們公司情況，作以下建議：
(二)加強內(nèi)部審計部門的人員力量
不管如何定位內(nèi)部審計機構(gòu)，目前情況下，審計部門的人員力量都應(yīng)加強：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個人意見為內(nèi)審部門集體意見，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從其他員工中臨時抽調(diào)。
同時根據(jù)審計項目的需要，可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計項目。公司其他部門應(yīng)有此項義務(wù)。
審計管理建議書篇一
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
審計管理建議書篇二
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案。
審計管理建議書篇三
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定，這樣也會導(dǎo)致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應(yīng)計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。
貴公司應(yīng)向當?shù)胤蕉悇?wù)機關(guān)對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計管理建議書篇四
審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。
建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在****專項財務(wù)審計過程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當局注意。
一、財務(wù)管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。
(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權(quán)限是否合理。
2.完善建議
(針對上述情況，結(jié)合企實際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：
(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。
(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵措施。
(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應(yīng)收款項的限額，對各類客戶進行分類、區(qū)別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結(jié)賬。
(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。
(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導(dǎo)致企業(yè)期末少計資產(chǎn)、多計成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。
(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點制度。
(4)企業(yè)是否建立了對實物管理及采購部門進行監(jiān)督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務(wù)帳與實物帳是否一致。
2.完善建議
針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對外投資決策與管理是否讓財務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財務(wù)管理脫節(jié)，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風險控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時進行并帳工作，使財務(wù)信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權(quán)進行催要的機會，大量實物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、及帳面實收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產(chǎn)管理方面
1.存在的問題
(1)財務(wù)部門是否設(shè)立了獨立的固定資產(chǎn)明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺賬是否由財務(wù)部門管理，財務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進行及時有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。
(2)是否存在在建工程未能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價值不完整)。
(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時入賬的情況，實物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。
(4)固定資產(chǎn)是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應(yīng)。
(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。
(六)工程建設(shè)方面
(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。
(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。
針對上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定
(3)收入的確認是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對上述問題，結(jié)合企業(yè)實際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內(nèi)部審計
企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計是否發(fā)揮了重要作用。
2、對外擔保
企業(yè)是否建立了對外擔保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔保權(quán)限和金額控制，對此提出合理建議。
3、會計工作機構(gòu)及會計人員配備
是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨立的會計機構(gòu)和專職的會計人員。
4、關(guān)于合并報表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內(nèi)部往來差異較大
納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時間以及票據(jù)傳遞不及時等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。
(2)會計政策和會計估計存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關(guān)會計制度、會計政策的差異進行調(diào)整。
(3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤未進行抵銷
在編制合并會計報表時，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤進行抵銷。
5、會計電算化
財務(wù)部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財務(wù)狀況方面
主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動能力、盈利能力、償債能力等財務(wù)指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：
短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產(chǎn)負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業(yè)費用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標。
四、資本運營方面
1、 企業(yè)的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業(yè)的資本運營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
3、 企業(yè)的資本運營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當關(guān)停并轉(zhuǎn)。
5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結(jié)構(gòu)方面
1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實際情況相適應(yīng)。
2、股東會、董事會(經(jīng)理辦公會)、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。
3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機制。
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出管理建議。
****會計師事務(wù)所有限責任公司 (副)主任會計師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊會計師：
審計管理建議書篇五
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導(dǎo)向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調(diào)查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。
審計管理建議書篇六
審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當局內(nèi)部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務(wù)進行了審計，現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現(xiàn)金月報表”是出納與會計關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費用處理。
6、往來款項清結(jié)不及時。
7、會計科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應(yīng)在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務(wù)知識的學習，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預(yù)付工程款要及時開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊應(yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應(yīng)該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計管理建議書篇七
加強建設(shè)項目審計監(jiān)督，是法律賦予審計機關(guān)的重要職責。
國家建設(shè)項目實行必審制。
未經(jīng)審計，建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金，待工程竣工結(jié)算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結(jié)算。
這一規(guī)定為國家建設(shè)項目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。
一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：(一)未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。
主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、建設(shè)用地許可證、建筑施工許可證和質(zhì)量監(jiān)督、消防設(shè)施驗收等手續(xù)。
(二)招投標活動不規(guī)范。
一是該招標的未招標。
如某單位建設(shè)的路網(wǎng)工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。
二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包;設(shè)計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。
三是部分標底編制比較粗糙。
項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。
如有個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6210萬元，中標單位中標價為6080萬元。
合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單增減在2%以上的可提出。
但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對等，施工方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。
結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高1800萬元，在施工合同6080萬元的基礎(chǔ)上，增加補充施工協(xié)議1800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據(jù)。
工程量核對時，建設(shè)單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設(shè)方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。
另外標底中有的對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。
四是背離招標文件簽訂合同。
有的招標文件中明文規(guī)定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規(guī)定結(jié)算或綜合費用按百分之幾結(jié)算。
有的在組織材料招標中，按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容，混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)，使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風險。
(三)超概算投資較為突出。
有的因項目本身設(shè)計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。
有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設(shè)規(guī)模。
有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設(shè)法通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價失控。
如某工程批準概算是6420萬元，而實際投資達到8560萬元，超概算達到33%.(四)現(xiàn)場施工管理不到位。
有的未請社會監(jiān)理;有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經(jīng)設(shè)計部門或建設(shè)單位同意，擅自取消部分工程項目。
有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。
在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證;簽證內(nèi)容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。
(五)高估冒算工程造價。
主要表現(xiàn)為重復(fù)計算、變更減少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價簽證等。
(六)基建財務(wù)收支管理混亂。
一是核算不規(guī)范。
有的對工程項目在單位財務(wù)賬中核算，未單獨設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。
二是違反現(xiàn)金管理條例，直接收取現(xiàn)金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。
三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方漏繳稅費。
二、對加強國家建設(shè)項目管理的幾點建議國家建設(shè)項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學問”。
從審計中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認識。
沒有規(guī)范就沒有質(zhì)量，不規(guī)范就很難保證不出問題。
作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員，應(yīng)認真學習有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標方面的法規(guī)，了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知識和基本程序。
(二)要按工程建設(shè)程序操作。
工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進行，概括地說，應(yīng)先計劃后建設(shè)、先勘察后設(shè)計、先設(shè)計后施工、先驗收后使用。
具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)用地和建筑施工等方面的許可證;確定設(shè)計、施工和監(jiān)理單位。
在工程實施階段，應(yīng)著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。
在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關(guān)安排審計。
(三)要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。
基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財務(wù)資料。
從方便審計而言，資料應(yīng)從四個方面來分類整理：一是與建設(shè)程序有關(guān)的資料;二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料;三是與工程造價相關(guān)的資料;四是有關(guān)財務(wù)收支方面的資料。
為了保證資料的真實、有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。
(四)要嚴格按規(guī)定付款。
關(guān)于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標的項目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。
但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應(yīng)考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設(shè)單位在付款時要特別留意，防止付過頭。
(五)要加強內(nèi)控制度建設(shè)。
建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。
如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)，并對價款合理性進行確認;二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)建設(shè)單位建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。
總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項目建設(shè)規(guī)范運行，建設(shè)資金的有效使用。
審計管理建議書篇八
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
（二）審計內(nèi)容
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計管理建議書篇九
集團公司決策層:
經(jīng)過近半年時間對集團公司的了解及部分下屬子公司的審計，覺得有必要對內(nèi)部審計的有關(guān)知識和我們公司內(nèi)部審計的運作思路作粗淺的探討，提出對公司內(nèi)部審計工作建設(shè)的一些意見和建議。不當之處望予以諒解。
此建議書主要包括以下方面進行：
一、 內(nèi)部審計及其發(fā)展概況
二、 內(nèi)部審計的任務(wù)及作用
三、 內(nèi)部審計部門的設(shè)臵
四、 內(nèi)部審計章程
五、 集團目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計的主要任務(wù)
六、 加強內(nèi)部審計機構(gòu)力量的建議
什么是內(nèi)部審計?在國際內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中是這樣定義的“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率?！?BR> 從內(nèi)部審計的發(fā)展來看，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。
內(nèi)部審計的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計發(fā)展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計主要是為了防止財務(wù)收支的錯誤和舞弊，而對財務(wù)收入和支出進行的審計。由于這種審計僅僅重視財務(wù)收支，而對實物資產(chǎn)的流失無法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。
內(nèi)部審計的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經(jīng)營管理活動，包括采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事等整個經(jīng)營活動，從審計的類型上擴大到財務(wù)審計、離任審計、績效審計、工程質(zhì)量審計、重大經(jīng)濟合同審計等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計能有效的保證包括實物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財務(wù)信息的真實可靠、經(jīng)濟資源不被浪費、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標進行等, 但面對錯綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風險防范作用。
內(nèi)部審計的第三階段：在二十世紀八、九十年代，為了應(yīng)對變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營者對風險愈來愈重視，引入了風險分析、評價、應(yīng)急措施等概念，強調(diào)組織在運營過程中應(yīng)正視風險的存在，并對風險進行分析、評價，從而對內(nèi)部審計提出了新的要求，要求對風險進行審計，一方面評價防范風險的預(yù)警機制是否完善，另一方面審查在風險不可避免地到來時，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。
1、測試、評價各項內(nèi)部控制制度：對組織內(nèi)部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設(shè)計是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴格的，設(shè)計的不科學，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計多么科學的制度，不嚴格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。
2、定期進行財務(wù)審計，保證財務(wù)信息的真實可靠。
4、進行管理審計;
5、進行績效審計和離任審計;
6、進行風險分析、評價審計;
7、與外部審計師進行溝通與聯(lián)絡(luò)
內(nèi)部審計通過完成內(nèi)部審計工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)督、反饋、促進、約束作用外，還包括以下方面：
1、解決信息不對稱風險：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負責人)產(chǎn)生了分離，一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實情，“報喜不報憂”，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。
2、解決專業(yè)不對稱風險：隨著社會分工的明細化，專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢，虛報工作業(yè)績，甚至達到舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進行績效審計和重點領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計，來解決專業(yè)不對稱風除。
3、“威懾”作用：一個有效的內(nèi)部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯誤行為的發(fā)生，且審計范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)臵保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。
內(nèi)部審計部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會領(lǐng)導(dǎo)。從審計的獨立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨立性愈強，發(fā)揮的作用也越大。
從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準備提拔的人員中補充。
內(nèi)部審計章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準的關(guān)于內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責的書面說明，是內(nèi)部審計部門獲得董事會和高級管理層授權(quán)的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內(nèi)部審計章程可有效幫助工作進行。根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的規(guī)定：“內(nèi)部審計經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認可和批準的內(nèi)部審計章程”。
鑒于公司的實際情況和內(nèi)部審計機構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來說，應(yīng)明確內(nèi)部審計目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、人員配備。
因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現(xiàn)實的，所以審計項目的安排者應(yīng)盡量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進行管理和評價的標準的情況下，審計項目越細化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權(quán)威。同時考慮在今后的審計中，減少被審計單位的數(shù)量，以利于審計機構(gòu)把更多的.精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質(zhì)量。
在集團，內(nèi)部審計的主要目的可以包括以下幾點：
(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。
在各子公司的會計核算工作和內(nèi)部報告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實際需要，有選擇的進行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計。
(二)費用專項審計方面
主要針對費用開支的合理性，真實性進行審計，有無異常的費用開支，費用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行。
(三)貨幣資金的專項審計
定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。
(四)對擬收購項目的審計
在公司對外投資項目已經(jīng)到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調(diào)查，需要對被投資對象的財務(wù)狀況做比較詳細的了解時)或者在投資項目全過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)利用專業(yè)知識獨自或者會同其他專業(yè)人士或者中介機構(gòu)對擬收購項目進行財務(wù)審計，以掌握其實際財務(wù)狀況。
(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計
在集團公司建立了對子公司進行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團公司批準的預(yù)算，對其執(zhí)行成果進行審計，作為集團公司決策的依據(jù)。
(六)子公司管理層的經(jīng)濟責任審計或離任審計
在集團公司對子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標時，對其完成情況進行審計或離任審計。
(七)舞弊審計
根據(jù)線索進行舞弊審計。
隨著公司規(guī)模的擴大，人員的增多，僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強調(diào)人在組織中重要性的同時，也需要制度的約束，以達到一種制衡，當務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要，財務(wù)公開化迫在眉急，這都需要經(jīng)營者的配合，但還存在這樣的問題，高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻和強勢地位，不愿扮演干預(yù)角色，這一切都需要一種監(jiān)督機制——內(nèi)部審計，才能夠及時制止經(jīng)營者的個人因素所導(dǎo)致的高風險行為，防止企業(yè)損失的進一步擴大。結(jié)合我們公司情況，作以下建議：
(二)加強內(nèi)部審計部門的人員力量
不管如何定位內(nèi)部審計機構(gòu)，目前情況下，審計部門的人員力量都應(yīng)加強：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個人意見為內(nèi)審部門集體意見，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從其他員工中臨時抽調(diào)。
同時根據(jù)審計項目的需要，可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計項目。公司其他部門應(yīng)有此項義務(wù)。